Провадження № 3/592/2653/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 вересня 2023 року м.Суми Суддя Ковпаківського районного суду м. Суми Костенко В.Г., розглянувши матеріали, які надійшли від Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, працюючої головним бухгалтером ТОВ «АГРОТРЕЙД НД», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ,

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

В С Т А Н О В И В :

Відносно головного бухгалтера ТОВ «АГРОТРЕЙД НД», розташованого за адресою: м. Суми, вул. Революції Гідності, буд. 15, ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення серії № 179 від 18.08.2023 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП. У протоколі зазначено, що вона порушила п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п.188.1 ст. 188, п. 192.1 ст. 192, п. 198.5 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п.201.1. ст.201, п.201.10. ст.201 ПК України, що призвело до завищення суми суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду на 17 343 203,0 гри. та не реєстрації в ЄРПН податкових накладних розрахунків коригування. Факт порушення викладено в акті перевірки №489/35-00-07/33526187 від 18.08.2023, проведеної 18.08.2023 за адресою: м. Суми, вул. Революції Гідності, буд. 15.

До суду ОСОБА_1 не з`явилася, надала до канцелярії суду заперечення. Зокрема зазначила, що протокол не отримувала та не підписувала. Електронною поштою ТОВ «АГРОТРЕЙД НД» було отримано не підписаний з жодного боку протокол №179 від 18.08.2023. Підставою для складення протоколу був акт №489/35-00-07/33526187 від 18.08.2023. Акт перевірки також надійшов поштою. З актом перевірки не погодилась. Північним міжрегіональним управлінням по роботі з великими платниками податків було розглянуто заперечення до акту 12.09.2023 Результати розгляду заперечень направлено листом №2342/6/35-00-07-02 від 13.09.2023 та отримано ТОВ «АГРОТРЕЙД НД» 18.09.2023. Податкові зобов`язання за результатами перевірки станом на 18.09.2023 не нараховано. Вважає, що враховуючи той факт, що податкові повідомлення-рішення станом на 19.09.2023 не вручені платнику податку, то протокол про адміністративне правопорушення, що укладений до узгодження податкових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень, є таким, що вчинено в порушення п. 56.15 ПК України. Норми, на які посилається Північне міжрегіональне управління по роботі з великими платниками податків взагалі не містять правил податкового обліку, отже не можуть бути обґрунтуванням об`єктивної складової адміністративного правопорушення. Крім того, протокол про адміністративне правопорушення складено за відсутності ОСОБА_1 , поза межами місця вчинення порушення і взагалі нею підписано не було. Відтак, з протоколу та наданих матеріалів неможливо здійснити всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин справи, прийняти законне та обґрунтоване рішення по ній, як того вимагає ст. 245 КУпАП. Щодо безпідставного донарахування податкових зобов`язань з податку на додану вартість, а також визначення обов`язку скласти та зареєструвати податкові накладні та розрахунки коригування на суму коштів, які було повернуто на адресу ТОВ «АГРОТРЕЙД УКРАЇНА ЛТД» в розмірі 353333,33 грн у зв`язку з розірванням договору поставки зазначила наступне. В травні 2023 року сума 2 120 000,00 грн в т. ч. ПДВ 353333,33 грн не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість, так як не відповідає визначенню «постачання товарів» (п. п. 14.1.1191 п 14.1 ст. 14 п. 187.1 ст. 187 ПК України). Таким чином, в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 , п.188.1 ст. 188, п. 200.1 п. 200.4 ст. 200 ПК України, в акті перевірки було безпідставно зазначено про заниження податкових зобов`язань та обов`язок скласти і зареєструвати податкові накладні та розрахунки коригування на суму коштів, що отримані ТОВ «АГРОТРЕЙД НД» та повернуті ТОВ «АГРОТРЕЙД УКРАЇНА ЛТД» в травні 2023 року на суму 2 120 000,00 грн в т. ч. ПДВ 353333,33 грн. Також щодо безпідставного донарахування податкових зобов`язань на суму 16 989 869,35 грн за операціями з ТОВ з II «Белферт Україна», які органами ДПС визначені як такі, що не пов`язані з господарською діяльністю ТОВ "АГРОТРЕЙД НД" надала наступні заперечення. В акті перевірки відсутність зв`язку понесених ТОВ «АГРОТРЕЙД НД» витрат з придбання товару у ТОВ з II «БЕЛФЕРТ Україна» з господарською діяльністю в травні 2023 року, обґрунтовується виключно посиланням на санкції РНБО України та наявність кримінального провадження у ТОВ з II «БЕЛФЕРТ Україна». Вважає, що перевіркою не надано жодних доказів, того, що ТОВ з II «БЕЛФЕРТ Україна» не має наміру виконати свої зобов`язання з поставки товару ТОВ «АГРОТРЕЙД НД». Отже, в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 187.1 ст. 187 ПК України, перевіркою безпідставно визначаються операції з поставки мінеральних добрив ТОВ з II «БЕЛФЕРТ Україна» на користь ТОВ «АГРОТРЕЙД НД» такими, що не є пов`язані з господарською діяльністю ТОВ «АГРОТРЕЙД НД».

Вивчивши матеріали справи, вважаю, що необхідно закрити провадження по справі у зв`язку з відсутністю події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно ст. 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

Відповідно до ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Відповідно до ч. 2 ст. 251 КУпАП обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу.

Так частина 1 статті 163-1 КУпАП передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

До протоколу додано акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АГРОТРЕЙД НД» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить бульше 100 тис. гривень за травень 2023 року, від 18.08.2023 № 489/35-00-07/33526187 від 18.08.2023.

Відповідно до п.116.1.ст. 116 ПК України у разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.

П. 86.8. ПК України зазначає, що податкове повідомлення-рішення приймається керівником контролюючого органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки у порядку, передбаченому статтею 58 цього Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень (за результатами фактичної перевірки - з дня реєстрації (надходження) акта такої перевірки до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків), а за наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки - протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків.

П. 56.15 ПК України передбачено, що протягом строку процедури адміністративного оскарження податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов`язання, що оскаржується, вважається неузгодженою.

Разом з тим протокол про адміністративне правопорушення та додані документи не містять доказів порушення ОСОБА_1 вимог ПК України, про які зазначено у протоколі про адміністративне правопорушення, а також відсутнє підтвердження того, що податкове повідомлення-рішення узгоджене.

Згідно приписів ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, отриманих незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь. При цьому, всі викладені в протоколі про адміністративне правопорушення обставини повинні бути належним чином перевірені та доводитися сукупністю належних і допустимих доказів.

Наявні порушення при складанні протоколу є істотними та такими, що не дають законних підстав встановити у діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163 -1 КУпАП.

Ураховуючи наведене слід закрити провадження на підставі відсутності складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. 247 КпАП України,

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження по справі відносно ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КпАП України.

Постанова може бути оскаржена в десятиденний строк до Сумського апеляційного суду з дня її винесення.

Суддя В.Г. Костенко