ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/5483/23
Провадження № 3/210/2532/23
П О С Т А Н О В А

іменем України

"25" жовтня 2023 р.

Суддя Дзержинського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області Чайкіна О.В., розглянувши матеріал про адміністративне правопорушення, що надійшов від Державної податкової служби України Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платників податків у відношенні:

ОСОБА_1 , генеральний директор ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», 20.07.1978 р.н., р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 -

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

В провадження Дзержинського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області 10 жовтня 2023 року надійшов протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 .

Відповідно до протоколу № 658/32-00-07-01-21 від 04 жовтня 2023 року при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» (Код ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за травень 2023 року, органом ДПС було встановлено наступні порушення:

- п. б) п.187.1 cт. 187, п.195.1.1 п.195.1 ст.195, п.201.1, абз.4 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), пп.3 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями) та п.2, п.3, п.5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015р., за №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» за травень 2023 на суму 5 037 687 грн. (згідно оформлених митних декларацій за травень 2023 року (на дату виникнення податкового зобов`язання) не складено та не зареєстровано у законодавчо встановлений термін в «Єдиному реєстрі податкових накладних» податкові накладні по операціям з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою згідно оформлених митних декларацій (у кількості - 3 шт.);

- пп.3 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 за №21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 за №159/28289 (із змінами та доповненнями) визначено, що «У Рядку 2.1 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог підпункту 195.1.1 пункту 195.1 та пункту 195.2 статті 195 розділу V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-У1 (із змінами та доповненнями)», ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на порушення зазначеної норми занижено задекларований показник по Рядку 2.1 податкової Декларації з ПДВ за травень 2023 з урахуванням уточнюючих розрахунків на суму 1 036 256 грн.;

- пп. 192.1.2 п. 192.1 cm. 192, п.п.«а» п. 198.1, абз. 1-3 п. 198.2, абз. 1,2 п. 198.3, п. 198.6 cm. 198, п.200.1, абз. б) п.200.4, п.200.7 ст.200 з урахуванням норм п.44.1, ст.44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), внаслідок чого підприємством завищено податковий кредит за травень 2023 року, що призвело до завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню у травні 2023 на суму ПДВ 30 305 705 грн.

- п.200.1, абз. б) п.200.4, п.200.7, абз. в) п.200.14, абз.9 п.200.12 ст.200 Податкового кодексу. Згідно абз.9 п.200.12 ст.200 Податкового кодексу у разі наявності у платника податку податкового боргу бюджетному відшкодуванню підлягає заявлена сума податку, зменшена на суму такого податкового боргу. Станом на дату складання та реєстрації акту перевірки, ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» з урахуванням наявного податкового боргу в розмірі 48 грн.

У відповідності до абз. в) п.200.14 cт. 200 Податкового кодексу України (зі змінами) у ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» відсутнє право на бюджетне відшкодування на суму 21 581 892 грн., в ході перевірки встановлено порушення під час декларування фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентом-постачальником ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ 1НВЕСТ» () на суму ПДВ у розмірі 14 039 179 грн., та контрагентом-постачальником ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» () на суму ПДВ у розмірі 7 542 713 грн.

-пп.16.1.5 п.16.1 ст.16, п.44.1, п.44.3, 44.6, ст.44, п.85.2 cт.85 Податкового кодексу в частині неподання посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, за результатами чого складено Акт про ненадання до перевірки оригіналів, належним ином завірених копій первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів від 17.08.2023 №151/32-00-07-01-15/24432974.

Інспектор вважає, що порушення вчинено генеральним директором ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» п. Мауро Лонгобардо (акт перевірки від 17.08.2023р. №876/32-00-07-01-14/24432974).

04 жовтня 2023р. СМУ ДПС по роботі з ВПП складено Протокол від 04.10.2023р. №658/32-00-07-01-21 про адміністративне правопорушення, вчинене генеральним директором ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» п. Мауро Лонгобардо, передбачене ч.1 ст.1631 КУпАП.

В судове засіданні ОСОБА_2 не з`явився, на адресу суду надав письмові заперечення, відповідно до яких повідомляє, що повідомляємо, що ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» звернулося 28.09.2023р. до Державної податкової служби України зі скаргою від 28.09.2023р. №851-12/81 з вимогою про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 14.09.2023р. №000/868/32-00-07-01-19; №000/869/32-00-07-01-19; №000/870/32-00-07-01-19 прийнятих на підставі акту перевірки від 17.08.2023р. №876/32-00-07-01-14/24432974, що підтверджується квитанцією про надсилання рекомендованого листа з описом вмісту та рішенням ДПСУ про продовження строку розгляду скарги №30019/6/99-00-06-01-04-06 від 09.10.2023 року.

Оскільки на даний момент триває процедура адміністративного оскарження, щодо вирішення питання обґрунтованості та законності податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі висновків, викладених в акті перевірки щодо допущених генеральним директором ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» п. ОСОБА_3 порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку, сума грошових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях від 14.09.2023р. вважається неузгодженою, відповідно, в діях п. ОСОБА_3 на даний час, відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.1631 КУпАП, а відтак просить провадження у справі закрити.

Дослідивши письмові докази, вивчивши заперечення, суд вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст. ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Згідно з положеннями статті 252, 254, 255, 256 КУпАП протокол про адміністративне правопорушення - це офіційний документ, відповідним чином оформлений уповноваженою особою про вчинення діяння (діянь), яке (які) містить ознаки адміністративного правопорушення, передбаченого КУпАП, є найважливішим джерелом доказів у справах про адміністративні правопорушення. У ньому, крім іншого, зазначаються відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності; місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Зі змісту протоколу встановлено, що він складений за відсутності ОСОБА_3 .

Встановлено, що матеріали справи не містять відомостей про вручення примірника протоколу №658/32-00-07-01-21 від 04 жовтня 2023 року, складеного на підставі акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки від 17.08.2023р. №876/32-00-07-01-14/24432974.

З Листа про необхідність з`явитись в ДПС для отримання пояснень, складання протоколу, а так само і Акту про неявку на лист-запрошення для складання протоколу від 04 жовтня 2023р. встановлено, що запрошення направлено за юридичною адресою підприємства, відносно якого була проведена податкова перевірка.

ОСОБА_3 скористався правом подання заперечень в суді під час розгляду справи.

У якості доказів винності ОСОБА_3 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП податковим органом надано акт перевірки від 17.08.2023р. №876/32-00-07-01-14/24432974, протокол №658/32-00-07-01-21 від 04 жовтня 2023 року.

Акт перевірки, в якому відображено узагальнений опис виявлених перевіркою порушень законодавства, є джерелом доказів, однак не є правовим документом, який встановлює відповідальність суб`єкта господарювання. Акт лише фіксує обставини, встановлені під час проведення перевірки, факти виявлених порушень законодавства та не є остаточним документом, зобов`язуючим до вчинення будь-яких дій, він не є юридичною формою рішення податкового органу і сам по собі не породжує певних правових наслідків для платника податків, не є актом індивідуальної дії. Він є лише документом, що фіксує певні обставини так, як їх бачить працівник податкового органу, який проводить перевірку.

Відповідно до п.2 Розділу 1 Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 20.08.2015 року № 727 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.10.2015 року за № 1300/27745, акт документальної перевірки - службовий документ, який підтверджує факт проведення документальної перевірки, відображає її результати і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог законодавства з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до ст. 86.7. Податкового кодексу України, у разі незгоди платника податків або його законних представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення до контролюючого органу за основним місцем обліку такого платника податків протягом п`яти робочих днів з дня отримання акта (довідки). Такі заперечення розглядаються контролюючим органом протягом п`яти робочих днів, що настають за днем їх отримання (днем завершення перевірки, проведеної у зв`язку з необхідністю з`ясування обставин, що не були досліджені під час перевірки та зазначені у зауваженнях), та платнику податків надсилається відповідь у порядку, визначеному статтею 58 Податкового кодексу України для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень.

За змісту статті 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. У разі якщо платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов`язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, такий платник має право звернутися із скаргою про перегляд цього рішення до контролюючого органу вищого рівня. Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (за потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Протягом шести місяців з дати закінчення строку, встановленого абзацом першим цього пункту, платник податків має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку та копіями підтверджуючих документів поважності причин його пропуску (за наявності). У скарзі може міститися клопотання про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адміністративному порядку. Контролюючий орган вищого рівня, розглядаючи клопотання платника податків, поновлює пропущений строк на подання скарги в адміністративному порядку, якщо визнає причини його пропуску поважними.

Тобто, податковим законодавством України передбачено дворівневу процедуру оскарження рішень органів податкової служби (в адміністративному та/або в судовому порядку) та поширено презумпцію невинуватості на процедуру оскарження.

Встановлено, що на підставі акту перевірки від 17.08.2023р. №876/32-00-07-01-14/24432974 контролюючим органом прийняті податкові повідомлення-рішення від 14.09.2023р. №000/868/32-00-07-01-19; №000/869/32-00-07-01-19; №000/870/32-00-07-01-19.

В судовому засідання встановлено, що ПАТ "АМКР" звернулося 28.09.2023р. до Державної податкової служби України зі скаргою від 28.09.2023р. №851-12/81 з вимогою про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 14.09.2023р. №000/868/32-00-07-01-19; №000/869/32-00-07-01-19; №000/870/32-00-07-01-19, прийнятих на підставі акту перевірки від 17.08.2023р. №876/32-00-07-01-14/ НОМЕР_2 , що підтверджується квитанцією про надсилання рекомендованого листа з описом вмісту та рішенням ДПСУ про продовження строку розгляду скарги №30019/6/99-00-06-01-04-06 від 09.10.2023 року не можуть слугувати єдиним і беззаперечним доказом винуватості ОСОБА_3 , в той же час інші докази, які б доводили вчинення цього правопорушення, в справі відсутні.

Крім того, на даний момент триває процедура адміністративного оскарження, щодо вирішення питання обґрунтованості та законності податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі висновків, викладених в акті перевірки щодо допущених фінансовим директором - головним бухгалтером ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» гр. ОСОБА_3 порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку, суми грошових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях від 14.09.2023р. вважаються неузгодженими.

Таким чином, суд приходить до висновку про передчасність висновків особи, що склала адміністративний протокол, щодо події адміністративного правопорушення, а так само і наявності в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а тому провадження в справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП, за відсутністю складу і події адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Керуючись статтями 24, 163-2, 251, 252, 283, 284,287,294 КУпАП, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі щодо притягнення ОСОБА_1 , генеральний директор ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», 20.07.1978 р.н., р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1 КУпАП закрити у зв`язку з відсутністю складу і події адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її винесення, в апеляційному порядку шляхом подання скарги через Дзержинський районний суд міста Кривого Рогу.

Суддя: О. В. Чайкіна