П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02.11.2023 м. Ужгород

Суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Голяна О.В., за участю представника Закарпатської митниці Держмитслужби Зубенко І.І., захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвоката Бохонковича В.Є., розглянувши в приміщенні суду в режимі відеоконференції матеріали справи про порушення митних правил за протоколом №0176/30500/23 від 27.02.2023, які надійшли від Закарпатської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце роботи: директор ТзОВ «Кар Брок ЮА», місце народження: Тернопільська область, м. Чортків, місце проживання: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 виданий Луцьким МВ УМВС України у Волинській області, ідентифікаційний код платника податків - НОМЕР_2 , за ст.485 МК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 як директор ТзОВ «Кар Брок ЮА» вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру сплати митних платежів, за таких обставин.

Протягом квітня 2021 року ТзОВ «А-СТАТ» через керівника ТОВ «Кар Брок ЮА» уповноваженого на роботу з митницею ОСОБА_1 було подані митні декларації та документи, необхідні для митного контролю та випуск у вільний обіг транспортних засобів бувших у використанні, а саме:

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023333 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022718 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002522, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 на транспортний засіб - легковий автомобіль, бувший у використанні, марки: «VOLKSWAGEN» моделі: «PASSAT», календарний рік виготовлення: 2017,- модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_4 ,- тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968 см3. Відповідно до рахунку-фактури від 08.04.2021 №0000-002522 вартість транспортного засобу становить 3000 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 складало 99456.6 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023333 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 15.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 6937.10 грн., акциз - 14679.79 грн., ПДВ - 35154.92 грн.

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023346 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022717 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002519, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 26.06.2016 № НОМЕР_5 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «KIA», моделі «VENGA», календарний рік виготовлення: 2010, модельний рік виготовлення: 2010, № кузова: НОМЕР_6 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1396 см3. Відповідно до рахунку-фактури від 12.04.2021 №0000-002519 вартість транспортного засобу становить 900 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 року складало 29836.98 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023346 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на вказаний транспортний засіб та 12.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 2759.92 грн., акциз - 34710.35 грн., ПДВ - 19760.37 грн.

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023350 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022721 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002520, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 31.10.2017 № НОМЕР_7 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «AUDI», моделі «А6», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_8 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 12.04.2021 №0000-002520 вартість транспортного засобу становить 8500 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 року складало 281793.7 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023350 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 12.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 37461.99 грн., акциз - 14679.79 грн., ПДВ - 85352.33 грн.

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023351 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022719 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002521, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 31.10.2017 № НОМЕР_9 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «RENAULT», моделі «MEGANE», календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2016, № кузова: НОМЕР_10 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1461см3. Відповідно до рахунку-фактури від 12.04.2021 №0000-002521 вартість транспортного засобу становить 1300 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 року складало 43097.86 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023351 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 12.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 3132.88 грн., акциз - 14530.61 грн., ПДВ - 17456.62 грн.

14.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023625 від 14.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023281 від 12.04.2021), рахунок-фактуру від 12.04.2021 №0000-002702, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 29.06.2017 № НОМЕР_11 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «SUPERB», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_12 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 14.04.2021 №0000-002702 вартість транспортного засобу становить 4000 Євро, що за курсом НБУ станом на 14.04.2021 року складало 133287.2 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023625 від 14.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 14.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 8996.89 грн., акциз - 14754.89 грн., ПДВ - 44736.52 грн.

14.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023626 від 14.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023023 від 09.04.2021), рахунок-фактуру від 09.04.2021 №0000-002642, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 22.07.2010 № НОМЕР_13 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «OPEL», моделі «ZAFIRA», календарний рік виготовлення: 2010, модельний рік виготовлення: 2010, № кузова: НОМЕР_14 , тип двигуна: бензиновий, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 09.04.2021 №0000-002642 вартість транспортного засобу становить 700 Євро, що за курсом НБУ станом на 14.04.2021 року складало 23325.26 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023626 від 14.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 14.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 1949.33 грн., акциз - 26624.12 грн., ПДВ - 14378.36 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024516 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023917 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002935, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 11.09.2017 № НОМЕР_15 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «RAPID», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_16 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 19.04.2021 №0000-002935 вартість транспортного засобу становить 2100 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 70402.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024516 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5808.21 грн., акциз - 12053.91 грн., ПДВ - 29386.67 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024517 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023905 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002933, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 28.11.2011 № НОМЕР_17 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «OCTAVIA», календарний рік виготовлення: 2011, модельний рік виготовлення: 2012, № кузова: НОМЕР_18 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002933 вартість транспортного засобу становить 800 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 26820 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024517 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 1810.35 грн., акциз - 36161.74 грн., ПДВ - 15640.42 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024519 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023915 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002934, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 05.11.2011 № НОМЕР_19 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «CС», календарний рік виготовлення: 2013, модельний рік виготовлення: 2013, № кузова: НОМЕР_20 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002934 вартість транспортного засобу становить 2100 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 70402.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024519 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 4827.60 грн., акциз - 34638.03 грн., ПДВ - 29349.13 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024520 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023916 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002936, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 01.12.2016 № НОМЕР_21 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «PASSAT», календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2017, № кузова: НОМЕР_22 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002936 вартість транспортного засобу становить 2300 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 77107.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024520 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5431.05 грн., акциз - 19793.16 грн., ПДВ - 29182.84 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024602 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023911 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002932, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 09.05.2016 № НОМЕР_23 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «TIGUAN», календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2016, № кузова: НОМЕР_24 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002932 вартість транспортного засобу становить 4500 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 150862.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024602 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 27658.13 грн., акциз - 19793.16 грн., ПДВ - 64806.51 грн.

27.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/025983 від 27.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/024476 від 19.04.2021), рахунок-фактуру від 19.04.2021 №0000-003108, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 05.12.2017 № НОМЕР_25 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «OCTAVIA», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_26 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 19.04.2021 №0000-003108 вартість транспортного засобу становить 3000 Євро, що за курсом НБУ станом на 27.04.2021 року складало 100953.6 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/025983 від 27.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 27.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5300.06 грн., акциз - 12099.29 грн., ПДВ - 27035.71 грн.

23.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/025351 від 23.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/024478 від 19.04.2021), рахунок-фактуру від 19.04.2021 №0000-003109, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 11.07.2017 № НОМЕР_27 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «PASSAT», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2017, № кузова: НОМЕР_28 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 19.04.2021 №0000-003109 вартість транспортного засобу становить 3000 Євро, що за курсом НБУ станом на 23.04.2021 року складало 101430.9 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/025351 від 23.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 23.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5933.71 грн., акциз - 14971.20 грн., ПДВ - 30553.02 грн.

13.01.2023 до Закарпатської митниці надійшов лист від 12.01.2023 №26/26-04/7.7/49 Департаменту міжнародної взаємодії ДМСУ, яким направлено лист митних органів Республіки Польща (від 26.09.2022 №0201-IGM.541.1028.2022.8.BM) на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів, ще переміщуються на адресу ТОВ «А-СТАТ», де відправником виступала литовська компанія UAB «RUBA».

Згідно із зазначеним листом митні органи Республіки Польща направили наступні експорті декларації:

Номер експортної МДНомер/дата фінансового документуФактурна вартість у польських злотихМарка, модельVIN-код
21PL445010E078227018/04/202171900VOLKSWAGEN, PASSATНОМЕР_4
21PL445010E078192815/04/202113300KIA VENGAНОМЕР_6
21PL445010E078211116/04/202168200AUDI A6НОМЕР_8
21PL445010E078207117/04/202129400RENAULT MEGANEНОМЕР_10
21PL442020E0246062INV0SKODA SUPERBНОМЕР_12
21PL402010E050825405.04.20212800 євроOPEL ZAFIRAНОМЕР_14
21PL445010E084388143/04/202123500SKODA RAPIDНОМЕР_16
21PL445010E084404045/04/202117000SKODA OCTAVIAНОМЕР_18
21PL445010E084412346/04/202133000VOLKSWAGEN CCНОМЕР_20
21PL445010E084394844/04/202151100VOLKSWAGEN PASSATНОМЕР_22
21PL445010E084442047/04/202145400VOLKSWAGEN TIGUANНОМЕР_24
21PL442020E0267980INV700SKODA OCTAVIAНОМЕР_26
21PL442020E0268157INV500VOLKSWAGEN PASSATНОМЕР_28

Листом від 02.02.2023 №7.4-4/20-02/7/2379 Львівська митниця направила належним чином завірені копії документів, які були подані водіями під час ввезення вказаних вище транспортних засобів на митну територію України.

Управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил на адресу управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Закарпатської митниці направлений лист від 15.02.2023 №7.7-20-01/18/999, з метою визначення суми митних платежів, які необхідно було сплатити в разі випуску транспортних засобів у вільний обіг (окремо по кожному випадку, із зазначенням акцизу, ДПВ, мита)

Відповідно до листа управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД, в разі випуску у вільний обіг вказаних транспортних засобів за зазначеними МД необхідно було сплатити наступні митні платежі в розмірі:

№ з/п№ МД№ MNRПлатежі, які необхідно було сплатити по листу УМПКМВ та МТР, грн.Платежі, які сплачені по ВМД, грн.Різниця, грн.
1UA305160/2021/02333321PL445010E0782270Мито - 23630,15 Акциз - 14679,79 ПДВ - 112684,88Мито - 6937.10 Акциз - 14679.79 ПДВ - 35154.92Мито - 16693.05 Акциз - 0 ПДВ - 77529.96
2UA305160/2021/02334621PL445010E0781928Мито - 4371,08 Акциз - 34710,35 ПДВ - 27243,33Мито - 2759.92 Акциз - 34710.35 ПДВ - 19760.37Мито - 1611.16 Акциз - 0 ПДВ - 7482.96
3UA305160/2021/02335021PL445010E0782111Мито - 49809,19 Акциз - 14679,79 ПДВ - 112516,17Мито - 37461.99 Акциз - 14679.79 ПДВ - 85352.33Мито - 12347.20 Акциз - 0 ПДВ - 27163.84
4UA305160/2021/02335121PL445010E0782071Мито - 9662,40 Акциз - 14530,61 ПДВ - 47782,59Мито - 3132.88 Акциз - 14530.61 ПДВ - 17456.62Мито - 6529.52 Акциз - 0 ПДВ - 30325.97
5UA305160/2021/02362521PL442020E0246062Мито - 17645,77 Акциз - 14754,89 ПДВ - 84905,76Мито - 8996.89 Акциз - 14754.89 ПДВ - 44736.52Мито - 8648.88 Акциз - 0 ПДВ - 40169.24
6UA305160/2021/02362621PL402010E0508254Мито - 4198,55 Акциз - 26624,12 ПДВ - 24842,74Мито - 1949.33 Акциз - 26624.12 ПДВ - 14378.36Мито - 2249.22 Акциз - 0 ПДВ - 10464.38
7UA305160/2021/02451621PL445010E0843881Мито - 7792,82 Акциз - 12053,91 ПДВ - 38604,12Мито - 5808.21 Акциз - 12053.91 ПДВ - 29386.67Мито - 1984.61 Акциз - 0 ПДВ - 9217.45
8UA305160/2021/02451721PL445010E0844040Мито - 5637,36 Акциз - 36161,74 ПДВ - 33414,76Мито - 1810.35 Акциз - 36161.74 ПДВ - 15640.42Мито - 3827.01 Акциз - 0 ПДВ - 17774.34
9UA305160/2021/02451921PL445010E0844123Мито - 10943,11 Акциз - 34638,03 ПДВ - 57752,29Мито - 4827.60 Акциз - 34638.03 ПДВ - 29349.13Мито - 6115.51 Акциз - 0 ПДВ - 28403.16
10UA305160/2021/02452021PL445010E0843948Мито - 16945,25 Акциз - 19793,16 ПДВ - 82659,88Мито - 5431.05 Акциз - 19793.16 ПДВ - 29182.84Мито - 11514.2 Акциз - 0 ПДВ - 53477.04
11UA305160/2021/02460221PL445010E0844420Мито - 33455,71 Акциз - 19793,16 ПДВ - 77561,20Мито - 27658.13 Акциз - 19793.16 ПДВ - 64806.51Мито - 5797.58 Акциз - 0 ПДВ - 12754.69
12UA305160/2021/02598321PL442020E0267980Мито - 10865,11 Акциз - 12099,29 ПДВ - 52882,28Мито - 5300.06 Акциз - 12099.29 ПДВ - 27035.71Мито - 5565.05 Акциз - 0 ПДВ - 25846.57
13UA305160/2021/02535121PL442020E0268157Мито - 15194,29 Акциз - 14971,20 ПДВ - 73563,29Мито - 5933.71 Акциз - 14971.20 ПДВ - 30553.02Мито - 9260.58 Акциз - 0 ПДВ - 43010.27

Загальна сума недобору митних платежів за вищевказаними митними деклараціями становить 475 763.44 грн., в тому числі мито 92 143.57 грн., ПДВ 383 619.87 грн.

Отже, керівник ТОВ «Кар Брок ЮА» ОСОБА_1 вчинив правопорушення передбачене статтею 485 Митного кодексу України, а саме: будучи керівником ТОВ «Кар Брок ЮА», особа уповноважена на роботу з митницею, у службові обов`язки якої входить виконання вимог встановлених МК України та іншими нормативно - правовими актами України з питань митної справи, вчинив протиправні дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів, шляхом заявлення в митній декларації неправдивих відомостей щодо вартості транспортних засобів, що у свою чергу вплинуло до зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 475 763.44 грн., в тому числі мито 92 143.57 грн., ПДВ 383 619.87 грн.

Процесуальні дії по справі.

Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 21.03.2023 року справу передано на розгляд судді Фазикоша О.В.

Постановою судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 25.04.2023 року відкладено розгляд справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ст. 485 МК України. У задоволенні клопотання захисника ОСОБА_1 адвоката Бохонковича В.Є. про проведення судового засідання в режимі відео конференції відмовлено.

Постановою судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 02.06.2023 року відкладено розгляд справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ст. 485 МК України. У задоволенні клопотання захисника ОСОБА_1 адвоката Бохонковича В.Є. про проведення судового засідання в режимі відео конференції відмовлено.

Постановою судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 29.06.2023 року матеріали адміністративної справи про порушення митних правил відносно громадянина України ОСОБА_1 повернуто до Закарпатської митниці Держмитслужби для проведення додаткової перевірки.

31.08.2023 року після проведення додаткової перевірки Закарпатською митницею Держмитслужби повернуто Ужгородському міськрайонному суду Закарпатської області матеріали адміністративної справи про порушення митних правил відносно громадянина України ОСОБА_1 .

Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 31.08.2023 року справу передано на розгляд судді Голяні О.В.

Заяви та клопотання.

20.03.2023, 03.05.2023, 01.06.2023 року захисником особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокатом Бохонковичем В.Є. подано до суду заяву про відкладення розгляду справи.

08.05.2023 року засобом поштового зв`язку захисником особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокатом Бохонковичем В.Є. подано до суду письмові пояснення, які зареєстровано канцелярією суду 18.05.2023 року, по справі щодо протоколу про порушення митних правил №0176/30500/23 від 27.02.2023 року, які мотивує тим, що жодних дій, спрямованих на зниження вартості декларованого товару, ОСОБА_1 вчинено не було. ОСОБА_1 не був належним чином повідомлений про складання протоколу про порушення митних правил. При декларуванні товару ОСОБА_1 виходив виключно із договірної ціни. Додаткових перевірок митними органами під час розгляду справи не проводилося, документи, які були подані до митного оформлення митним органом не ставляться під сумнів. Сама по собі експортна декларація доводить лише факт початку процедури оформлення експорту транспортного засобу із Європейського Союзу в Республіці Польща. Крім того митна вартість визначалась за 6 резервним методом ст. 64 МК України, тобто згідно з положеннями цієї статті, вартість повинна ґрунтуватися на раніше визнаних (визначених) митними органами митних вартостях. Будь-які докази щодо фальсифікації поданих до митного оформлення в Україні документів, їх недійсності чи недостовірності в матеріалах справи відсутні. Самі по собі документи митних органів Республіки Польща не є виключними, беззаперечними і визначальними доказами винуватості ОСОБА_1 у порушенні митних правил та не доводять наявності у його діях умислу на неправомірне звільнення від сплати митних платежів в повному обсязі шляхом надання неправдивих відомостей щодо вартості товару, його відправника та отримувача. Такі документи лише свідчать про декларування, але не здійснення експорту транспортного засобу з ЄС. Вказує, що в протоколі посадова особа митниці жодним чином не обумовила підстав надання переваги в доказовій силі документам Республіки Польща, аніж тим, що подані до митного оформлення на Закарпатській митниці ДФС. Крім цього, вважає визначення розміру митних платежів підрозділом митниці без результатів документальної невиїзної перевірки незаконним, оскільки воно не відповідає положенням ст.ст.55, 295, 351-354 МК України. 3 огляду на викладене, службова записка підрозділу митниці може використовуватись для службових цілей, однак не відповідає ознакам допустимого доказу в справі про порушення митних правил.

Враховуючи вище викладене, просить суд закрити провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 МК Українина підставі п. 1 ст. 247 КУпАП на відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

20.09.2023 року захисником особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокатом Бохонковичем В.Є. подано до суду клопотання про участь в судовому засіданні в режимі відеоконференції за допомогою комплексу технічних засобів та програмного забезпечення «EasyCon» з обліковим записом ІНФОРМАЦІЯ_2.

Пояснення осіб в судовому засіданні.

Представник Закарпатської митниці Держмитслужби в судовому засіданні обставини, викладені в протоколі, підтримав в повному обсязі. Просив притягнути ОСОБА_1 до відповідальності за ст. 485 МК України.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився; заяв, клопотань про відкладення розгляду справи не подавав.

Захисник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокат Бохонкович В.Є. в судовому засіданні висловив свою правову позицію про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, з підстав, наведених у письмових поясненнях, просив провадження в справі закрити.

Заслухавши пояснення осіб, що з`явилися, дослідивши матеріали справи, суддя приходить до наступного висновку.

Згідно пункту 2 частини 2 статті 52 Митного кодексу України декларант або уповноважена ним особа, які заявляють митну вартість товару, зобов`язані подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню.

Відповідно до статті 374 Митного кодексу України товари, які ввозяться громадянами на митну територію України, підлягають оподаткуванню в порядку та на умовах, визначених законами України.

Контроль правильності визначення митної вартості товарів визначено статтею 54 Митного кодексу України. Митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право проводити в порядку, визначеному статтями 345-354 Митного кодексу України, перевірки правильності визначення митної вартості товарів після їх випуску та звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості.

Посадовими особами митних органів під час проведення перевірок відповідно до статті 352 Митного кодексу України можуть бути використані отримані від уповноважених органів іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення та податкова інформація.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України врегульовано, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Частиною 1 статті 246 Митного кодексу України визначено, що метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Згідно частини 1 статті 248 митного кодексу України митне оформлення розпочинається з моменту подання митному органу декларантом або уповноваженою ним особою митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та документів, необхідних для митного оформлення, а в разі електронного декларування - з моменту отримання митним органом від декларанта або уповноваженої ним особи електронної митної декларації або електронного документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію.

Статтею 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 1 статті 266 Митного кодексу України, декларант зобов`язаний надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей та у випадках, визначених Митним кодексом України та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі.

Згідно з пунктом 1 частини 1 статті 279 Митного кодексу України базою оподаткування митом товарів, що переміщуються через митний кордон України, є для товарів, на які законом встановлено адвалорні ставки мита, - митна вартість товарів.

Частиною 1 статті 49 Митного кодексу України встановлено, що митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Відповідно до частин 1, 2 статті 51 Митного кодексу України митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до норм цього Кодексу.

Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, визначається відповідно до глави 9 цього Кодексу.

Згідно з нормами частин 1-3 статті 54 Митного кодексу України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Контроль правильності визначення митної вартості товарів за основним методом - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), здійснюється митним органом шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу.

За результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів митний орган визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу.

Відповідно до частини 5 статті 54 Митного кодексу України митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості, проводити в порядку, визначеному статтями 345-354 цього Кодексу, перевірки правильності визначення митної вартості товарів після їх випуску.

Частиною 7 статті 54 Митного кодексу України також передбачено, що у разі якщо під час проведення митного контролю митний орган не може аргументовано довести, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів, заявлена декларантом або уповноваженою ним особою митна вартість вважається визнаною автоматично.

За правилами частини 4 статті 255 Митного кодексу України митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму, що засвідчується митним органом шляхом проставлення відповідних митних забезпечень (у тому числі за допомогою інформаційних технологій), інших відміток на митній декларації або документі, який відповідно до законодавства її замінює, а також на товаросупровідних та товарно-транспортних документах у разі їх подання на паперовому носії.

Згідно із частиною 3 статті 345 Митного кодексу України митні органи мають право здійснювати митний контроль шляхом проведення документальних виїзних (планових або позапланових) та документальних невиїзних перевірок дотримання законодавства України з питань митної справи щодо правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів.

Відповідно до пп. 9--12 розділу XXІ «Прикінцеві та перехідні положення» Митного Кодексу України тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX: , документальні перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів, не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються. Акти (довідки) про результати документальних перевірок, зустрічних звірок, заперечення до актів перевірок та податкові повідомлення-рішення не надсилаються (не вручаються).

Пунктами 8,9 частини першої статті 336 Митного Кодексу України передбачено, шо митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів шляхом: направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу; пост-митний контроль.

Згідно п. 6 Постанови Пленуму ВСУ №8 від 03.06.2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності

З матеріалів справи вбачається, що 01.03.2019 між продавцем UAB «RUBA» та покупцем ТОВ «А-СТАТ» укладено контракт, згідно якого продавець зобов`язався продати покупцеві, а покупець зобов`язався придбати у покупця на умовах DAP Луцьк Ковель Рівно Дубно Сарни Старовойтово (згідно з Інкотермс 2010) транспортні засоби та запасні частини до них. Вартість товару визначається у Евро Європейського союзу, із урахуванням умов поставки кожної партії, чи одиниці товару і фіксується в інвойсах до Контракту.

Протягом квітня 2021 року ТзОВ «А-СТАТ» через керівника ТОВ «Кар Брок ЮА», уповноваженого на роботу з митницею ОСОБА_1 на митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці було подані митні декларації та документи, необхідні для митного контролю та випуск у вільний обіг транспортних засобів, бувших у використанні, а саме:

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023333 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022718 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002522, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 на транспортний засіб - легковий автомобіль, бувший у використанні, марки: «VOLKSWAGEN» моделі: «PASSAT», календарний рік виготовлення: 2017,- модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_4 ,- тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968 см3. Відповідно до рахунку-фактури від 08.04.2021 №0000-002522 вартість транспортного засобу становить 3000 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 складало 99456.6 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023333 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 15.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 6937.10 грн., акциз - 14679.79 грн., ПДВ - 35154.92 грн.

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023346 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022717 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002519, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 26.06.2016 № НОМЕР_5 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «KIA», моделі «VENGA», календарний рік виготовлення: 2010, модельний рік виготовлення: 2010, № кузова: НОМЕР_6 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1396 см3. Відповідно до рахунку-фактури від 12.04.2021 №0000-002519 вартість транспортного засобу становить 900 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 року складало 29836.98 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023346 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на вказаний транспортний засіб та 12.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 2759.92 грн., акциз - 34710.35 грн., ПДВ - 19760.37 грн.

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023350 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022721 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002520, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 31.10.2017 № НОМЕР_7 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «AUDI», моделі «А6», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_8 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 12.04.2021 №0000-002520 вартість транспортного засобу становить 8500 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 року складало 281793.7 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023350 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 12.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 37461.99 грн., акциз - 14679.79 грн., ПДВ - 85352.33 грн.

12.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023351 від 12.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/022719 від 08.04.2021), рахунок-фактуру від 08.04.2021 №0000-002521, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 31.10.2017 № НОМЕР_9 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «RENAULT», моделі «MEGANE», календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2016, № кузова: НОМЕР_10 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1461см3. Відповідно до рахунку-фактури від 12.04.2021 №0000-002521 вартість транспортного засобу становить 1300 Євро, що за курсом НБУ станом на 12.04.2021 року складало 43097.86 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023351 від 12.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 12.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 3132.88 грн., акциз - 14530.61 грн., ПДВ - 17456.62 грн.

14.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023625 від 14.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023281 від 12.04.2021), рахунок-фактуру від 12.04.2021 №0000-002702, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 29.06.2017 № НОМЕР_11 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «SUPERB», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_12 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 14.04.2021 №0000-002702 вартість транспортного засобу становить 4000 Євро, що за курсом НБУ станом на 14.04.2021 року складало 133287.2 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023625 від 14.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 14.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 8996.89 грн., акциз - 14754.89 грн., ПДВ - 44736.52 грн.

14.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/023626 від 14.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023023 від 09.04.2021), рахунок-фактуру від 09.04.2021 №0000-002642, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 22.07.2010 № НОМЕР_13 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «OPEL», моделі «ZAFIRA», календарний рік виготовлення: 2010, модельний рік виготовлення: 2010, № кузова: НОМЕР_14 , тип двигуна: бензиновий, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 09.04.2021 №0000-002642 вартість транспортного засобу становить 700 Євро, що за курсом НБУ станом на 14.04.2021 року складало 23325.26 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/023626 від 14.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 14.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 1949.33 грн., акциз - 26624.12 грн., ПДВ - 14378.36 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024516 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023917 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002935, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 11.09.2017 № НОМЕР_15 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «RAPID», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_16 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 19.04.2021 №0000-002935 вартість транспортного засобу становить 2100 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 70402.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024516 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5808.21 грн., акциз - 12053.91 грн., ПДВ - 29386.67 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024517 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023905 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002933, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 28.11.2011 № НОМЕР_17 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «OCTAVIA», календарний рік виготовлення: 2011, модельний рік виготовлення: 2012, № кузова: НОМЕР_18 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002933 вартість транспортного засобу становить 800 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 26820 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024517 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 1810.35 грн., акциз - 36161.74 грн., ПДВ - 15640.42 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024519 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023915 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002934, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 05.11.2011 № НОМЕР_19 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «CС», календарний рік виготовлення: 2013, модельний рік виготовлення: 2013, № кузова: НОМЕР_20 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002934 вартість транспортного засобу становить 2100 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 70402.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024519 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 4827.60 грн., акциз - 34638.03 грн., ПДВ - 29349.13 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024520 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023916 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002936, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 01.12.2016 № НОМЕР_21 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «PASSAT», календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2017, № кузова: НОМЕР_22 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002936 вартість транспортного засобу становить 2300 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 77107.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024520 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5431.05 грн., акциз - 19793.16 грн., ПДВ - 29182.84 грн.

19.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/024602 від 19.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/023911 від 15.04.2021), рахунок-фактуру від 15.04.2021 №0000-002932, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 09.05.2016 № НОМЕР_23 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «TIGUAN», календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2016, № кузова: НОМЕР_24 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 15.04.2021 №0000-002932 вартість транспортного засобу становить 4500 Євро, що за курсом НБУ станом на 19.04.2021 року складало 150862.5 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/024602 від 19.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 19.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 27658.13 грн., акциз - 19793.16 грн., ПДВ - 64806.51 грн.

27.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/025983 від 27.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/024476 від 19.04.2021), рахунок-фактуру від 19.04.2021 №0000-003108, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 05.12.2017 № НОМЕР_25 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «SKODA», моделі «OCTAVIA», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2018, № кузова: НОМЕР_26 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1598см3. Відповідно до рахунку-фактури від 19.04.2021 №0000-003108 вартість транспортного засобу становить 3000 Євро, що за курсом НБУ станом на 27.04.2021 року складало 100953.6 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/025983 від 27.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 27.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5300.06 грн., акциз - 12099.29 грн., ПДВ - 27035.71 грн.

23.04.2021 ВМД ІМ40ДЕ UA30160/2021/025351 від 23.04.2021 (ІМЕЕ UA305160/2021/024478 від 19.04.2021), рахунок-фактуру від 19.04.2021 №0000-003109, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 11.07.2017 № НОМЕР_27 на легковий автомобіль, бувший у використанні, марки «VOLKSWAGEN», моделі «PASSAT», календарний рік виготовлення: 2017, модельний рік виготовлення: 2017, № кузова: НОМЕР_28 , тип двигуна: дизельний, об`єм двигуна: 1968см3. Відповідно до рахунку-фактури від 19.04.2021 №0000-003109 вартість транспортного засобу становить 3000 Євро, що за курсом НБУ станом на 23.04.2021 року складало 101430.9 грн.

На митному посту «Мукачево» Закарпатської митниці на підставі вищезазначених документів була оформлена митна декларація ІМ40ДЕ № UA30160/2021/025351 від 23.04.2021 року, скорегована митна вартість на транспортний засіб та 23.04.2021 випущений у вільний обіг зі сплатою необхідних митних платежів, а саме: мито - 5933.71 грн., акциз - 14971.20 грн., ПДВ - 30553.02 грн.

Документів на підтвердження перерахування/сплати коштів за придбані транспортні засоби відповідно до контракту від 01.03.2019 року з боку особи, що притягається до адміністративної відповідальності, суду не надано.

Листом підприємства «ALPHBET POLSKA FLEET MANAGEMENT SP» від 07.08.2023 стверджено, що частина товару, зазначеного вище, а саме: автомобілі марки «SKODA», моделі «SUPERB», № кузова: НОМЕР_12 ; марки «SKODA», моделі «OCTAVIA», № кузова: НОМЕР_26 ; марки «VOLKSWAGEN», № кузова: НОМЕР_28 , були відчужені зазначеним підприємством громадянину України ОСОБА_2 на підставі відповідних фактур.

З наданих «ALPHBET POLSKA FLEET MANAGEMENT SP» копій фактур INV 00380308 від 13.04.2021, INV00380690 від 12.08.2023, INV00380691 від 21.04.2021 вбачається, що вартість автомобіля марки «SKODA», моделі «SUPERB», № кузова: НОМЕР_12 , становить 53700 польських злотих; автомобіля марки «SKODA», моделі «OCTAVIA», № кузова: НОМЕР_29 польських злотих, а автомобіля марки «VOLKSWAGEN», № кузова: НОМЕР_30 польських злотих, що є відмінним від вартості, зазначеної ОСОБА_1 у відповідних митних деклараціях.

13.01.2023 до Закарпатської митниці надійшов лист від 12.01.2023 №26/26-04/7.7/49 Департаменту міжнародної взаємодії ДМСУ, яким направлено лист митних органів Республіки Польща (від 26.09.2022 №0201-IGM.541.1028.2022.8.BM) на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів, ще переміщуються на адресу ТОВ «А-СТАТ», де відправником виступала литовська компанія UAB «RUBA».

Згідно із зазначеним листом митні органи Республіки Польща направили наступні експорті декларації:

Номер експортної МДНомер/дата фінансового документуФактурна вартість у польських злотихМарка, модельVIN-код
21PL445010E078227018/04/202171900VOLKSWAGEN, PASSATНОМЕР_4
21PL445010E078192815/04/202113300KIA VENGAНОМЕР_6
21PL445010E078211116/04/202168200AUDI A6НОМЕР_8
21PL445010E078207117/04/202129400RENAULT MEGANEНОМЕР_10
21PL442020E0246062INV0SKODA SUPERBНОМЕР_12
21PL402010E050825405.04.20212800 євроOPEL ZAFIRAНОМЕР_14
21PL445010E084388143/04/202123500SKODA RAPIDНОМЕР_16
21PL445010E084404045/04/202117000SKODA OCTAVIAНОМЕР_18
21PL445010E084412346/04/202133000VOLKSWAGEN CCНОМЕР_20
21PL445010E084394844/04/202151100VOLKSWAGEN PASSATНОМЕР_22
21PL445010E084442047/04/202145400VOLKSWAGEN TIGUANНОМЕР_24
21PL442020E0267980INV700SKODA OCTAVIAНОМЕР_26
21PL442020E0268157INV500VOLKSWAGEN PASSATНОМЕР_28

Відповідно до ч.2 ст. 337 МК України при перевірці документів та відомостей, які подаються митним органам під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України може застосовуватися контроль співставлення - це автоматизоване порівняння даних, які містяться в митних деклараціях або інших документах, поданих для митного контролю або митного оформлення, з даними, які містяться в електронних копіях митних декларацій та інших документах, що надходять з митних та правоохоронних органів суміжних держав; в уніфікованих електронних дозвільних документах, що надходять з інших державних органів, інших електронних документах, пов`язаних з перевіркою достовірності даних, що перевіряються.

Листом від 17.02.2023 №235/7.7-15/17 управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД надало розрахунок митних платежів по транспортним засобам вказаних у вищезазначеному листі управлінням боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил.

Так, відповідно до листа управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД, в разі випуску у вільний обіг вказаних транспортних засобів за зазначеними МД необхідно було сплатити наступні митні платежі в розмірі:

№ з/п№ МД№ MNRПлатежі, які необхідно було сплатити по листу УМПКМВ та МТР, грн.Платежі, які сплачені по ВМД, грн.Різниця, грн.
1UA305160/2021/02333321PL445010E0782270Мито - 23630,15 Акциз - 14679,79 ПДВ - 112684,88Мито - 6937.10 Акциз - 14679.79 ПДВ - 35154.92Мито - 16693.05 Акциз - 0 ПДВ - 77529.96
2UA305160/2021/02334621PL445010E0781928Мито - 4371,08 Акциз - 34710,35 ПДВ - 27243,33Мито - 2759.92 Акциз - 34710.35 ПДВ - 19760.37Мито - 1611.16 Акциз - 0 ПДВ - 7482.96
3UA305160/2021/02335021PL445010E0782111Мито - 49809,19 Акциз - 14679,79 ПДВ - 112516,17Мито - 37461.99 Акциз - 14679.79 ПДВ - 85352.33Мито - 12347.20 Акциз - 0 ПДВ - 27163.84
4UA305160/2021/02335121PL445010E0782071Мито - 9662,40 Акциз - 14530,61 ПДВ - 47782,59Мито - 3132.88 Акциз - 14530.61 ПДВ - 17456.62Мито - 6529.52 Акциз - 0 ПДВ - 30325.97
5UA305160/2021/02362521PL442020E0246062Мито - 17645,77 Акциз - 14754,89 ПДВ - 84905,76Мито - 8996.89 Акциз - 14754.89 ПДВ - 44736.52Мито - 8648.88 Акциз - 0 ПДВ - 40169.24
6UA305160/2021/02362621PL402010E0508254Мито - 4198,55 Акциз - 26624,12 ПДВ - 24842,74Мито - 1949.33 Акциз - 26624.12 ПДВ - 14378.36Мито - 2249.22 Акциз - 0 ПДВ - 10464.38
7UA305160/2021/02451621PL445010E0843881Мито - 7792,82 Акциз - 12053,91 ПДВ - 38604,12Мито - 5808.21 Акциз - 12053.91 ПДВ - 29386.67Мито - 1984.61 Акциз - 0 ПДВ - 9217.45
8UA305160/2021/02451721PL445010E0844040Мито - 5637,36 Акциз - 36161,74 ПДВ - 33414,76Мито - 1810.35 Акциз - 36161.74 ПДВ - 15640.42Мито - 3827.01 Акциз - 0 ПДВ - 17774.34
9UA305160/2021/02451921PL445010E0844123Мито - 10943,11 Акциз - 34638,03 ПДВ - 57752,29Мито - 4827.60 Акциз - 34638.03 ПДВ - 29349.13Мито - 6115.51 Акциз - 0 ПДВ - 28403.16
10UA305160/2021/02452021PL445010E0843948Мито - 16945,25 Акциз - 19793,16 ПДВ - 82659,88Мито - 5431.05 Акциз - 19793.16 ПДВ - 29182.84Мито - 11514.2 Акциз - 0 ПДВ - 53477.04
11UA305160/2021/02460221PL445010E0844420Мито - 33455,71 Акциз - 19793,16 ПДВ - 77561,20Мито - 27658.13 Акциз - 19793.16 ПДВ - 64806.51Мито - 5797.58 Акциз - 0 ПДВ - 12754.69
12UA305160/2021/02598321PL442020E0267980Мито - 10865,11 Акциз - 12099,29 ПДВ - 52882,28Мито - 5300.06 Акциз - 12099.29 ПДВ - 27035.71Мито - 5565.05 Акциз - 0 ПДВ - 25846.57
13UA305160/2021/02535121PL442020E0268157Мито - 15194,29 Акциз - 14971,20 ПДВ - 73563,29Мито - 5933.71 Акциз - 14971.20 ПДВ - 30553.02Мито - 9260.58 Акциз - 0 ПДВ - 43010.27

Загальна сума недобору митних платежів за вищевказаними митними деклараціями становить 475 763.44 грн., в тому числі мито 92 143.57 грн., ПДВ 383 619.87 грн.

Статтею 485 МК України передбачено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплату митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги (порушення тягне за собою накладення штрафу в розмірі від 50 д 150 відсотків несплаченої суми митних платежів).

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт,що переміщуваний товар - транспортні засоби, був придбаний за більшою ціною, аніж заявлений до митного контролю і оформлення у товаросупровідних документах. Аналогічні неправдиві відомості щодо вартості товару та його отримувача зазначені у митних деклараціях.

У зв`язку із цим встановлено обґрунтовані підстави вважати, що розмитнення та випуск транспортних засобів у вільний обіг в кінцевому результаті відбулося за суттєво меншою ціною, що призвело до недоборів митних платежів в загальній сумі 475 763.44 гривень.

Доводи захисника, що протокол про порушення митних правил був складений у відсутності ОСОБА_3 , суддя вважає неспроможним.

Так, якщо при складенні протоколу особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, не була присутня, до протоколу вноситься відповідний запис, який підписується посадовою особою митного органу, яка склала протокол, та свідками, якщо вони є, після чого один примірник протягом трьох робочих днів надсилається особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, за повідомленою нею або наявною в митних органах адресою (місце проживання або фактичного перебування) (ч.9 ст.494 МК України).

В даному випадку протокол був складений у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності. На виконання вимог ч.9 ст.494 МК України протокол на наступний день після його складання був направлений на адресу ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 , та був вручений 24.03.2023, доказом чого є наявна в матеріалах справи копія рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення 153.

Розгляд справ за ст. 485 МК України віднесено до повноважень судів, і під час розгляду справи ОСОБА_1 , інтереси якого представлені адвокатом Бохонкович В.Є, мав можливість в повній мірі реалізувати права, надані йому ст. 498 МК України.

За приписами п.43 ст.4 МК України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.

Враховуючи доведеність винуватості ОСОБА_1 , стягнення на нього слід накласти в межах санкції ст.485 МК України у виді штрафу в розмірі 50% відсотків несплаченої суми митних платежів.

Статтею 40-1 КУпАП передбачено, що судовий збір у провадженні у справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення. Розмір і порядок сплати судового збору встановлюється законом.

Керуючись ст.ст.485 ч.6, 519, 520, 527 ч.2 МК України, суддя,-

постановив:

Громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати винним в порушенні митних правил за ст.485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 237 881,72 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судовий збір на користь держави в розмірі 536,80 грн.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення до Закарпатського апеляційного суду.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Строк звернення постанови до виконання три місяці з дня набрання постановою законної сили.

Суддя О.В. ГОЛЯНА