Справа № 487/7987/23
Провадження № 3/487/2666/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07.11.2023 суддя Заводського районного суду міста Миколаєва Лагода А.А., розглянувши адміністративний матеріал, який надійшов Головного управління ДПС у Миколаївській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця Миколаївської області, Доманівського району, с. Щасливка, РНОКПП: НОМЕР_1 , українець, громадянин України, бухгалтер ТОВ «Украгро Траст», про притягнення його до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ :

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення №362 від 10.10.2023, ОСОБА_1 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Украгро Траст», вчинив порушення встановленого порядку ведення податкового обліку, а саме при декларуванні від`ємного значення з податку на додану вартість за червень 2023 встановлено порушення платником податків п.198.1, 198.3 ст. 198, п.200.1, абз. в) п.200.4 ст.200 (завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду на 2 057 413 грн.), п.44.1, 44.3 ст.44, п.85.2 ст.85 (ненадання документів до перевірки) ПК України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), що відображено в акті перевірки від 14.09.2023 №8351/14-29-07-03/42484588, тобто вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Особа, що притягається до адміністративної відповідальності в судове засідання не з`явився, однак подав клопотання про закриття провадження в адміністративній справі з підстав відсутності події і складу адміністративного правопорушення, оскільки ОСОБА_1 на посаді головного бухгалтера «Украгро Траст» не перебував, а був директором даного Товариства у період з 11.02.2020 по 03.12.2021. На підтвердження своїх заперечень надав відповідні докази.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Статтею 7 КУпАП передбачено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюються на основі суворого додержання законності.

Відповідно до ст.245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є, зокрема: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Згідно зі ст.280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до вимог КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно зі ст.254 КУпАП, про вчинення адміністративного правопорушення складається протокол уповноваженими на те посадовою особою або представником громадської організації чи органу громадської самодіяльності. Протокол про адміністративне правопорушення, у разі його оформлення, складається не пізніше двадцяти чотирьох годин з моменту виявлення особи, яка вчинила правопорушення, у двох примірниках, один із яких під розписку вручається особі, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Відповідно до ст.256 КУпАП, у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи. Якщо правопорушенням заподіяно матеріальну шкоду, про це також зазначається в протоколі.

Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності; при наявності свідків і потерпілих протокол може бути підписано також і цими особами.

Диспозиція ч. 1 ст.163-1 КУпАП передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Об`єктом даного правопорушення є суспільні відносини у сфері оподаткування.

Суб`єктом даного правопорушення є керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій.

Як слідує з акту перевірки від 14.09.2023 №8351/14-29-07-03/42484588 в охопленому перевіркою звітному періоді з 01.06.2023 по 30.06.2023 відповідальними за фінансово-господарську діяльність платника податків є, зокрема, з 30.11.2021 по дату реєстрації акта перевірки головний бухгалтер ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ), (згідно з відомостями з ЄДР, наказ про призначення на посаду до перевірки не надано).

За інформацією з ЄДРЮОФОПтаГФ від 01.11.2023 керівником і засновником ТОВ «Украгро Траст» вказано гр. ОСОБА_2 . Із запису з трудової книжки ОСОБА_1 серії НОМЕР_3 слідує, що останній 11.02.2020 був прийнятий до ТОВ «Украгро Траст» на посаду директора та звільнено з цієї посади 03.12.2021. В подальшому ОСОБА_1 11.10.2023 прийнято на посаду інженера з експлуатації АЗС та ремонту технічного відділу Одеського регіонального управління мережею АЗС ПАТ «Укрнафта». Відповідно до даних форми ОК-5 ОСОБА_1 ТОВ «Украгро Траст» (код 42484588) за період з лютого 2020 по грудень 2021 здійснювало нарахування коштів для нарахування пенсії.

В матеріалах справи відсутні належні, допустимі та достатні докази на підтвердження факту вчинення саме ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП. При цьому, відсутні докази того, що ОСОБА_1 на момент вчинення адміністративного правопорушення перебував на посаді головного бухгалтера ТОВ «Украгро Траст». Надані зазначені вище документи ОСОБА_1 спростовують висновки перебування його в перевіряє мий період на посаді головного бухгалтера ТОВ «Украгро Траст».

Відповідно до принципу «поза розумним сумнівом» (п.43 рішення Європейського суду з прав людини у справі «Кобець проти України» від 14.02.2008 року), доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза розумним сумнівом.

Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст. 255 КУпАП (ч.2 ст. 251 КУпАП).

Наведені вище обставини фактично унеможливлюють притягнення особи до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП, тому суддя приходить до висновку, що в діях ОСОБА_1 відсутні подія і склад адміністративного правопорушення.

Згідно п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з вищенаведеним, провадження відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-2 КУпАП підлягає закриттю на підставі п.1 ч. 1ст.247 КУпАП.

Керуючись ч.1 ст.163-1, п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИВ :

Провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити в зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністартивного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду через Заводський районний суд м. Миколаєва протягом 10 днів з дня її винесення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на подачу апеляційної скарги.

Суддя А.А. Лагода