Справа№ 718/3073/23
Провадження№ 3/718/1111/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"14" листопада 2023 р. м. Кіцмань Чернівецька область

Суддя Кіцманського районного суду Чернівецької області Мінів О.І. розглянувши матеріали справи, які надійшли від Головного управління ДПС у Чернівецькій області щодо:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , виданий Кіцманським РВ УМВС України в Чернівецькій області ві 11.06.1997, РНОКПП: НОМЕР_2 , працюючого на посаді головного бухгалтера ТОВ «УПГ-Інвест», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 , будучи головним бухгалтером ТОВ «УПГ-Інвест», порушив порядок ведення податкового обліку, встановленого Податковим кодексом України, а саме п.п. 141.4.2, п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок з доходів нерезидента у сумі 28 978 788 грн., тим самим останній вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Вказане правопорушення було виявлено 07.08.2023 при проведенні документальної позапланової перевірки ТОВ «УПГ-Інвест», , юридична та фактична адреса: Чернівецька область, Чернівецький район, с.Мамаївці, вул. Богуна,16, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України щодо повноти нарахування і сплати податків при виплаті нерезиденту UPG FOOD HOLDING LIMITED (Республіка Кіпр) доходів із джерелом їх походження з України за період з 01.04.2018 по 31.03.2022. За результатами складено акт № 4886/Ж5/24-13-23-10/33418719 від 07.08.2023.

У судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину у вчиненому порушенні заперечив, вважає себе не винним. Заявив клопотання про зупинення провадження у справі до вирішення в Чернівецькому окружному адміністративному суду позовної заяви про визнання протиправним і скасування податкового повідомлення-рішення ГУ ДПС у Чернівецькій області від 04.09.2023 року.

Судом відмовлено у заявленому клопотання за безпідставністю, адже підставою складання даного протоколу є Акт документальної позапланової перевірки № 4886/Ж5/24-13-23-10/33418719 від 07.08.2023, який не оскаржується до суду.

Відповідно до ст. 245 КУпАП завданням провадження у справах про адміністративне правопорушення є своєчасне, повне, всебічне з`ясування обставин по справі.

Згідно вимог ст. 251 КУпАП, доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною 1 статті 163-1 КУпАП передбачено, серед іншого, адміністративну відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Так, вина ОСОБА_1 у вчиненому правопорушенні, підтверджується матеріалами справи, а саме: протоколом про адміністративне правопорушення № 419/Ж13/24-13-23-10 від 30.08.2023 (а.с.1); Витягом з Акту документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «УПГ-Інвест» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України щодо повноти нарахування і сплати податків при виплаті нерезиденту «UPG FOOD HOLDING LIMITED» (Республіка Кіпр) доходів із джерелом їх походження з України за період з 01.04.2018 по 31.03.2022 року. (а.с.2-3); Копією корінця повідомлення № 1277Ж12/24-13-23-10 від 21.08.2023 Головного управління ДПС у Чернівецькій області (а.с.4); Копіє Акту № 352Ж6/24-13-23-10 неявки посадової особи, яка притягається до адміністративної відповідальності від 30.08.2023 та копією постанови Кіцманського районного суду Чернівецької області від 30.08.2022 у справа № 718/1725/22 про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за ч.1ст.163-4 КУпАП.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_1 наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, тобто порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Разом з тим, як свідчать матеріали справи правопорушення ОСОБА_1 вчинено 07.08.2023 року. Тобто на момент розгляду справи, закінчилися строки накладення адміністративного стягнення, передбачені ст. 38 КУпАП, а тому згідно п. 7 ст. 247 цього ж Кодексу провадження у справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю.

Відповідно до ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Згідно ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніше як через три місяці з дня його виявлення.

Оскільки на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП у суді закінчився трьохмісячний термін накладення адміністративного стягнення з дня його вчинення (07.08.2023), то вважаю за правильне звільнити останнього від накладення на нього адміністративного стягнення у зв`язку із закінченням строків його накладення, а провадження по справі - закрити.

Враховуючи наведене, керуючись ст.ст. 38, 44-3, 247, 284, 294 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні клопотання ОСОБА_1 про зупинення провадження у справі - відмовити.

Закрити провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч.1 ст.163-1 КУпАП, на підставі п.7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення до Чернівецького апеляційного суду через Кіцманський районний суд чернівецької області.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подачі апеляційної скарги.

Суддя: О.І. Мінів