С О Л О М ' Я Н С Ь К И Й Р А Й О Н Н И Й С У Д М І С Т А К И Є В А
__________________________________________________________________________________________
Провадження 3/760/5867/23
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 вересня 2023 року суддя Солом`янського районного суду міста Києва Коробенко С.В. з участю представника Київської митниці Державної митної служби України Келеберденка В.В., захисника особи, що притягується до відповідальності - адвоката Кононенко О.С., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці Державної митної служби України, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , виданий 19.04.2001 Кіровським РВ ДМУ УМВС України в Дніпропетровській області, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , керівника ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» ()

за порушення митних правил, передбачене ч.1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці Державної митної служби України надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил № 0757/10000/23 від 12 червня 2023 року, складений відносно громадянина України ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України.

Відповідно до зазначеного протоколу 16.12.2022 в зоні діяльності Волинської митниці (п/п «Ягодин-Дорогуськ» м/п «Ягодин») із території Республіки Польща через митний кордон України за TIR Camet № XW.85026948 в транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 на адресу ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» () переміщено товари «транспортні засоби для переміщення по снігу : снігоходи марки XPEDITION модель #АYРР SE 900АСЕ TURВO-R, кузова №/№ НОМЕР_4 , НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15, НОМЕР_16, НОМЕР_17, НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 , з багажними боксами до них, які є невід`ємними частинами снігоходів. Календарний рік виготовлення 2022: модельний ряд 2023. Торговельна марка «SКI-DOO». Виробник «BRP ІNC». Країна виробництва FI (Фінляндія)», у кількості товарів - 10, у кількості місць - 20, загальною вагою брутто - 4 803 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією № 22UA18U9 та на підставі товаросупровідних документів: TIR Carnet № XW.85026948, CMR від 14.12.2022 № б/н та інвойсу від 08.12.2022 № , із зазначенням сумарної вартості товарів у сумі - 37 000 доларів США (USD).

Після прибуття в зону діяльності м/п «Східний» Київської митниці, зазначені товари були заявлені до митного контролю та митного оформлення декларантом ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» - гр. ОСОБА_1 за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 29.12.2022 № 22UA05U2, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 09.10.2020 № CR/КRE-01, укладений між компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (10 Mead Street, Suite 11 Stamford, СТ 06907, США) та підприємством ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» в особі керівника ОСОБА_1 , додаток до контракту № 39 від 08.12.2022, TIR Carnet № XW.85026948, СМR від 14.12.2022 № б/н та інвойс від 08.12.2022 № , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно інвойсу від 08.12.2022 № , виставленого продавцем - компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США) на адресу покупця - компанії ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ», вартість снігоходів становила - 3 700 доларів США (USD) за штуку, сумарна вартість усіх снігоходів зазначених у інвойсі становить - 37 000 доларів США (USD).

Згідно документу, що підтверджує вартість перевезення товару від 18.12.2022 № ТG016304, вказаний товар було відправлено/транспортовано з міста Оулу (Фінляндія), до міста Хелм (Польща) автомобільним транспортним засобом LB78396/НОМЕР_18, та в подальшому даний вантаж відправлено з міста Хелм (Польща) до України автомобільним транспортним засобом д.р.н.з НОМЕР_3 .

Згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вантажу копія експортної митної декларації країни відправлення/експорту Республіки Фінляндія або митна декларація країни транзиту Республіки Польща не надавались.

Київською митницею, з метою перевірки обставин ввезення на митну територію України товарів оформлених компанією ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ», листом від 20.01.2023 № 7.8-6/20/4/937 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено відповідні проєкти запитів до митних органів Республіки Польща та митних органів Республіки Фінляндії.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 21.03.2023 № 26/26-04/7.8/623 до митниці надіслано відповідь митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща до надісланої відповіді листом від 03.03.2023 № 0201-IGM.542.201.2023.2 додано витяги NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжками МДП №/№ XW.85026948, YХ.85022662, які стосуються переміщення вказаних товарів транзитом через територію Республіки Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою НОМЕР_9 у транспортному засобі із р.н.з НОМЕР_3 на адресу одержувача ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» (Україна), відправником/продавцем компанією «CREATIVE ТRADE GROUP» (США) відправлено «снігоходи + вантажні бокси, VIN НОМЕР: НОМЕР_10 ... » сумарною вагою брутто - 4 803 кг, що були оформлені в митному режимі «експорт» за митною декларацією № 22FI41E9 в Республіці Фінляндія, інформація про яку вказана в NOTA TRANZYTOWА NCTS, та які переміщувались за вказаною декларацією.

Враховуючи те, що документи за якими здійснювалось переміщення товарів стосуються компанії із Республіки Фінляндії, митними органами Республіки Польща рекомендовано звернутись до митної адміністрації останньої.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 25.05.2023 № 26/26-04/7.8/1272 надіслано відповідь митних органів Республіки Фінляндії.

Митними органами Республіки Фінляндії в листі від 28.03.2023 № 27/04.06/2023 поінформовано, що надіслані разом із запитом документи, які було надано під час митного оформлення в Україні, відповідають документам надісланим разом із відповіддю в частині опису товару, його кількості та VIN номерів снігоходів та гідроциклів, але не відповідають щодо інвойсів та вартості товарів.

До вказаного листа надано експортну декларацію MRN № 22FI00000l20044lE9, інвойси від 01.12.2022 №/№ 1640396, 1640397 до неї та транспортного документу, які стосуються експорту/відправлення снігоходів із території Республіки Фінляндії до України.

Згідно надісланої експортної декларації № 22FI41E9, компанією «BRP Finland Оу» (lsoaavantie 7 Fl-96320 Rovaniemi) на адресу «ISPORT RP/PC INTERSPORT» (місто Дніпро, вул. 152-ї дивізії, буд. 3) в транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_11 /НОМЕР_18 експортовано/відправлено товари «снігоходи + вантажні бокси, ідентифікаційні номери транспортних засобів: НОМЕР_17, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8, НОМЕР_4, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15, НОМЕР_16» сумарною вагою брутто -4 803 кг, сумарною вартістю -138 230 євро.

Згідно надісланих інвойсів від 01.12.2022 № 1640396, 1640397, до експортної декларації № 22FI41E9, компанією «BRP European Disstribution SA» (Switzerland) продано та компанією «BRP Finland Оу» (Finland) відправлено на адресу «ISPORT RP/PC INTERSPORT» (місто Дніпро, вул. 152-ї дивізії, буд. 3) товари «снігоходи, торговельної марки «SКI-DOO», ідентифікаційні номери транспортних засобів: НОМЕР_4, MCl12544 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_22, МС112566 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_23, MC112555 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_21, MCl12646 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_16, MCl12540 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_10, МС112546 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_19, МС112542 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_6, MCl12553 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_7, МС112651 Prd. Edat: 26.09.2022; НОМЕР_20, МС112547 Prd. Edat: 27.09.2022» сумарною вагою брутто - 4 803 кг, сумарною вартістю -138 230 євро.

Отже, за результатами опрацювання отриманих матеріалів відповідей іноземних митних адміністрацій Республіки Польща, Республіки Фінляндії, встановлено ланцюг переміщення товарів «транспортні засоби для переміщення по снігу: снігоходи та багажні бокси до них» вагою брутто - 4 803 кг, було оформлено в режимі «експорт» митною адміністрацією Республіки Фінляндії, в подальшому переміщено транзитом через територію Республіки Польща та за TIR Carnet № XW.85026948 ввезено в Україну, де за митною декларацією ІМ/40/ДЕ від 29.12.2022 № 22UA05U2 оформлено та випущено у вільний обіг.

При цьому, за митною декларацією ІМ/40/ДЕ від 29.12.2022 № 22UA05U2 декларантом гр. ОСОБА_1 вказані товари заявлено до митного контрою та митного оформлення із фактурною вартістю - 37000 доларів США, що відрізняється від вартості цих же товарів при декларуванні в митному режимі «експорт» митним органам Республіки Фінляндії, де сумарна фактурна вартість товарів -«снігоходи» становила -138 230 євро.

Таким чином, із отриманих документів встановлено різницю щодо відправника, одержувача товару та їх вартості.

Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».

Згідно з абзацом 2 пункту 5 Постанови, «підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації…».

При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови:

«Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезенні чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».

Отже, товари «транспортні засоби для переміщення по снігу: снігоходи, ідентифікаційні номери №/№ НОМЕР_4, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15, НОМЕР_16, НОМЕР_17, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8» вагою брутто - 4 803 кг, які переміщувались транспортним засобом із р.н.з. НОМЕР_12 / НОМЕР_24, сумарною вартістю -138 230 євро (яка зазначена в надісланих документах митними органами Республіки Фінляндії), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (16.12.2022) складає - 5 370 802,24 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та неправдиві відомості щодо їх відправника, одержувача.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до відомостей інформаційних баз Держмитслужби на момент переміщення та митного оформлення вищевказаного товару керівником ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» був громадянин ОСОБА_1 .

Також, вказана посадова особа одночасно виступала декларантом.

Таким чином, ОСОБА_1 , на думку митного органу, вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та неправдиві відомості щодо їх відправника, одержувача.

Отже, в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В судовому засіданні представник Київської митниці вважав обставини, викладені в протоколі про порушення митних правил, доведеними та просив притягнути громадянина України ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України.

Захисник просив закрити провадження у справі за відсутністю в діях громадянина України ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Заслухавши представника митного органу, захисника, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

У відповідності до ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно ст.489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ст.9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Частиною 1 статті 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України, є дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України. Під дією мається на увазі активна поведінка (вчинок) особи, в якій відображена зовні її воля і що спрямована на спричинення певних негативних наслідків.

При цьому, відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як встановлено судом, 12 червня 2023 року було складено протокол № 0757/10000/23 про порушення громадянином України ОСОБА_1 митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, а саме за переміщення 16 грудня 2022 року через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товарів - «транспортні засоби для переміщення по снігу: снігоходи, ідентифікаційні номери №/№ НОМЕР_4, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15, НОМЕР_16, НОМЕР_17, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8» вагою брутто - 4 803 кг, які переміщувались транспортним засобом із р.н.з. НОМЕР_12 / НОМЕР_24, сумарною вартістю 138230 євро (яка зазначена в надісланих документах митними органами Республіки Фінляндії), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (16.12.2022) складає - 5 370 802,24 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та вартості товарів.

Згідно ст. 251 КУпАП та ч.1 ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 КУпАП.

Разом з тим, суду не надано жодних належних доказів на підтвердження подання громадянином України ОСОБА_1 митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, щодо вартості товарів та щодо отримувача товарів.

Пунктом 1 частини першої статті 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник при перевезенні товарів автомобільним транспортом, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості:

а) документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність);

б) транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні);

в) визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності);

г) комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів;

ґ) відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки;

д) найменування товарів;

е) вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів.

Під час переміщення товару через митний кордон України Волинській митниці (митний пост «Ягодин) надано TIR Carnet № XW.85026948, CMR від 14.12.2022 № б/н та інвойс від 08.12.2022 № .

Факт здійснення Волинською митницею пропуску на митну територію України товарів на підставі TIR Carnet № XW.85026948, CMR від 14.12.2022 № б/н та інвойсу від 08.12.2022 № засвідчено, наявними на цих документах відтиску штампу «Під митним контролем № 143 Волинська митниця ДФС 16.12.22» та відповіддю Волинської митниці від 12.07.2023 № 7.3-28-08/8185/37, яка надавалась на адвокатський запит № 3/15.

Поставка товару снігоходів здійснювалась на підставі Контракту від 09.10.2020 № СR/KRE-01, та Додатку до контракту № 39, укладених з компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США).

Пунктом 8 Контракту від 09.10.2020 № СR/KRE-01, передбачено, що постачальник надає наступні документи: коносамент, сертифікат походження товару, рахунок-фактуру (invoice).

Відповідно до даних інвойсу від 08.12.2022 № та Додатку до контракту № 39продавцем/вантажовідправником є компанія «CREATIVE TRADE GROUP» (США); вантажоодержувачем/покупцем є ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» (Україна);

Викладені факти свідчать про те, що за умовами Контракту від 09.10.2020 № СR/KRE-01 вартість визначається та інвойсивиставляютьсябезпосередньо продавцем товару, а отже, інвойсу від 08.12.2022 № на загальну суму 37000 доларів США, був складений продавцем - компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США) при відправленні/відвантаженні товарів.

Перевезення товарів здійснювалось на підставі TIR Carnet № XW.85026948 та CMR від 14.12.2022 № б/н.

Факт здійснення перевезення товарів за цими документами підтверджується наявністю на TIR Carnet № XW.85026948 та CMR від 14.12.2022 б/н відтиску штампу «Під митним контролем № 143 Волинська митниця ДФС 16.12.22».

Відповідно до графи 1 та графи 22 міжнародної автотранспортної накладної - CMR від 14.12.2022 б/н відправником товару виступала компанія «CREATIVE TRADE GROUP» (США).

Відповідно до відомостей графи «5» наявної у матеріалах справи міжнародної автотранспортної накладної CMR від 14.12.2022 б/н, перевізнику товарів, яким виступав ФОП ОСОБА_2 , для здійснення перевезення було передано інвойс від 08.12.2022 № та TIR Carnet № XW.85026948.

Відповідно до статті 4 Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів від 19 травня 1956 року, до якої Україна приєдналась згідно із Законом України N 57-V від 01.08.2006 (Конвенція), Договір перевезення підтверджується складанням вантажної накладної.

Частиною першою статті 5 Конвенції визначено, що вантажна накладна складається в трьох оригінальних примірниках, підписаних відправником і перевізником. Ці підписи можуть бути надруковані чи замінені печатками відправника і перевізника, якщо це допускається законодавством країни, в якій складена вантажна накладна. Перший примірник передається відправнику, другий супроводжує вантаж, а третій залишається у перевізника.

При цьому, пунктом g) частини першої статті 6 Конвенції встановлено, що вантажна накладна містить перелік документів, переданих перевізнику.

У відповідності до частини першої статті 11 Конвенції для цілей митних та інших формальностей, які повинні бути здійснені до доставки вантажу, відправник додає до вантажної накладної необхідні документи або надає їх в розпорядження перевізника, і забезпечує його всією інформацією, якої він може потребувати.

Судом встановлено, що митні органи Польщі повністю підтвердили дійсність TIR Carnet № XW.85026948 (про це зазначено в самому протоколі про порушення митних правил - а.с. 3), також підтвердили, що відправником товару є американська компанія «CREATIVE TRADE GROUP», а одержувачем - ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» (а.с. 51-54).

Встановлені факти, у своїй сукупності, свідчать про те, що TIR Carnet XW.85026948, CMR від 14.12.2022 № б/н та інвойс від 08.12.2022 № , виставлений продавцем товару - компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США), слідували разом із товаром та при переміщенні через митний кордон України подавались Волинській митниці перевізником товару.

Статтею 1 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» визначено, що зовнішньоекономічна діяльність - діяльність суб`єктів господарської діяльності України та іноземних суб`єктів господарської діяльності, а також діяльність державних замовників з оборонного замовлення у випадках, визначених законами України, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами;

Зовнішньоекономічний договір (контракт) - домовленість двох або більше суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності та їх іноземних контрагентів, спрямована на встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та обов`язків у зовнішньоекономічній діяльності;

Статтею 2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» закріплено принцип свободи зовнішньоекономічного підприємництва, що полягає у праві суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності добровільно вступати у зовнішньоекономічні зв`язки, здійснювати зовнішньоекономічну діяльність у будь-яких формах, які прямо не заборонені чинними законами України;

Відповідно до ч. 1 ст. 627 ЦК України сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості.

Статтею 204 ЦК України встановлено презумпцію правомірності правочину - правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Відповідно до висновку Великої Палати Верховного Суду, викладеного у постанові від 14.11.2018 (справа № 2-383/2010, провадження № 14-308цс18), стаття 204 ЦК України закріплює презумпцію правомірності правочину. Ця презумпція означає, що вчинений правочин вважається правомірним, тобто таким, що породжує, змінює або припиняє цивільні права й обов`язки, доки ця презумпція не буде спростована, зокрема, на підставі рішення суду, яке набрало законної сили. У разі неспростування презумпції правомірності договору всі права, набуті сторонами правочину за ним, повинні безперешкодно здійснюватися, а обов`язки, що виникли внаслідок укладення договору, підлягають виконанню.

Зовнішньоекономічний договір - контракт від 09.10.2020 № СR/KRE-01, укладений ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» з компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США), є домовленістю двох, належним чином зареєстрованих, суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності.

На виконання умов вищевказаного контракту саме продавцем - компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США), визначено вартість товарів, які поставлялись на адресу покупця - ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ».

Зовнішньоекономічний договір - контракт від 09.10.2020 № СR/KRE-01, укладений ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» з компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США) є чинним, та не визнаний в законному порядку недійсним або підробленим.

Матеріали справи про порушення митних правил не містять доказів, якими спростовується чинність зовнішньоекономічного договору - від 09.10.2020 № СR/KRE-01, укладеного ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» з компанією «CREATIVE TRADE GROUP» (США), а відтак і інвойсу та додатку № 39, які видані на виконання його умов.

Відповідно до пункту 8 Контракту від 09.10.2020 № СR/KRE-01, обов`язок підготувати, надати транспортні та комерційні документи на товар, а також виконати всі митні формальності, необхідні для експорту товару, покладено на продавця товару, яким є компанія «CREATIVE TRADE GROUP» (США).

При цьому, чинним митним законодавством України не встановлено вимог або обов`язку для підприємства імпортера (покупця, отримувача) здійснювати будь-яку перевірку відповідності відомостей, що надаються експортером при здійсненні зовнішньоекономічної операції.

Крім того, у протоколі про порушення митних правил № 0757/10000/23 не вказано, які саме безпосередні дії громадянина України ОСОБА_1 як керівника підприємства призвели до переміщення товарів з приховуванням від митного контролю.

Суд критично ставиться до інформації, викладеної в протоколі про порушення митних правил щодо того, що товар слідував на адресу «ISPORT RP РС INТERSPORT». Так як відповідно до листа, наявного в матеріалах справи підприємство «ІНТЕР-СПОРТ» завчасно відмовилось від замовлення, товар не очікували, попередню митну декларацію на товар снігоходів до митного органу не подавали.

Також суд звертає увагу, що компанія - продавець «CREATIVE TRADE GROUP» підтверджує факт продажу і поставки саме в адресу ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» () товару снігоходів, також підтвердила справжність інвойсу від 08.12.2022 № та факт отримання коштів за поставлений товар. Відповідний лист з перекладом міститься в матеріалах справи.

Судом встановлено, що ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» підтвердило факт оплати за товар компанії «CREATIVE TRADE GROUP» відповідною довідкою з банку. Банк підтвердив факт закриття валютного контролю за ЕМД від 29.12.2022 № 22UA05U2. Оригінал листа банку АТ «АБ «РАДАБАНК» № 4695-1/09/2023 від 21.08.2023 наявний в матеріалах справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України визначено, що за результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів митний орган визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу.

Як слідує з листа Київської митниці № 7.8-6/7.8-28.11-/8.19/16250 від 05.09.2023 та копій доданих до нього документів, які отримані захисником особи в якості відповіді на адвокатський запит, для здійснення митного оформлення товарів і випуску їх у вільний обіг Київській митниці були надані в т.ч. наступні документи: митна декларація від 29.12.2022 № 22UA05U2; інвойс від 08.12.2022 № ; CMR від 14.12.2022 № б/н; TIR Carnet № XW.85026948 від 14.12.2022; Контракт від 09.19.2020 № СR/KRE-01 з Додатком № 39 до Контракту; рахунок-фактура про надання транспортно-експедиційних послуг № СФ-29943 від 16.12.2022; довідка про транспортні витрати № TG016304 від 18.12.2022; Експертний висновок ТПП № ГО-906 від 19.12.2022.

Судом встановлено, що у вищевказаних документах дані щодо вартості товару не відрізнялися, ці документи не містили виправлень або підчищень. А висновок ТПП № ГО-906 від 19.12.2022 повністю підтвердив інвойсну (фактурну) вартість товару на рівні 37000 доларів США.

Також Київська митниця разом із листом № 7.8-6/7.8-28.11-/8.19/16250 від 05.09.2023 надала витяг з АСМО «Інспектор» про перелік митних процедур, які були здійснені митних органом під час митного оформлення товару та випуску його у вільний обіг. Митним органом при здійсненні митних процедур було проведено перевірку вартості товару, підтверджено правильність визначення його митної вартості, будь-яких рішень про коригування митної вартості товару Київською митницею не приймалось.

Також суд критично ставиться до посилань митного органу на відповідь митних органів Республіки Фінляндії, яка міститься в матеріалах справи, як на доказ вини громадянина України ОСОБА_1 , з огляду на наступне.

Судом встановлено, що листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 25.05.2023 № 26/26-04/7.8/1272 надіслано відповідь митних органів Республіки Фінляндії. Однак дані документи містять протиріччя: транстпорний засіб, який зазначений у відповіді митних органів Фінляндії відрізняється від того транспортного засобу, яким товар снігоходів був ввезений на митну територію України. При цьому є різними як відправник, так і одержувач, а також суд звернув увагу, що за експортною митною декларацією Фінляндії товар снігоходів не перетинав кордон Європейського союзу та України. Товар перетинав кордон по TIR Carnet № XW.85026948 від 14.12.2022, який підтвердили митні органи Польщі.

Отже, надані митними органами Республіки Фінляндії копії документів містять протиріччя, які митним органом під час здійснення провадження по справі про порушення митних правил не усунуті, повну перевірку не здійснено, фактичні обставини не встановлено.

Згідно з положеннями п. 3 ч. 1 ст. 8 МК України, державна митна справа здійснюється на основі принципів: законності та презумпції невинуватості.

Відповідно до ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях, а всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Відповідно до Рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 року № 23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї ґрунтується на конституційних принципах і правових презумпції, в тому числі, і закріпленої в статті 62 Конституції України презумпції невинності.

Така позиція Конституційного Суду України узгоджується з правовим позиціям Європейського Суду з прав людини. За змістом ч.1 ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» суди застосовують при розгляді справ Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини як джерело права. Урішенні від 10 лютого 1995 року, у справі «Аллене де Рібемон проти Франції», Європейський Суд з прав людини зазначив, що сфера застосування принципу презумпції невинуватості значно ширше, ніж це передбачають: презумпція невинності обов`язкове не тільки для кримінального суду, який вирішує питання про обґрунтованість обвинувачення, а й для всіх інших суспільних відносин. У рішенні «Маліга проти Франції» від 23 вересня 1998 року, Європейський суд з прав людини визнав кримінально-правовий зміст адміністративного правопорушення. Європейський суд з прав людини підкреслює, що обов`язок адміністративного органу нести тягар доведення є складовою презумпції невинуватості і звільняє особу від обов`язку доводити свою непричетність до скоєння порушення.У рішеннях «Ірландія проти Сполученого Королівства» від 18 січня 1978 року та «Коробов проти України» від 21 жовтня 2011 року Європейський суд з прав людини висловив позицію, що суд має право обґрунтувати свої висновки лише доказами, що випливають зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпцій факту. Тобто таких, які не залишать місце сумнівам, оскільки наявність останніх не узгоджується зі стандартом доведення «поза розумним сумнівом».

Таким чином в матеріалах справи відсутні належні та допустимі докази вчинення громадянином України ОСОБА_1 умисного переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, щодо одержувача, відправника та вартості товарів.

Відтак, у діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад порушення митних правил, передбачених ст.483 ч.1 МК України.

Згідно ст.487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушенням.

Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Таким чином, суд приходить до висновку, що провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. 247, 251-252 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.3, 95, 458-459, 470, 495, 522, 527 Митного кодексу України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , керівника ТОВ «КРЕАТИВСПОРТ» (), до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя :