Справа № 333/5392/23
Провадження № 3/333/2176/23
П О С Т А Н О В А

Іменем України

31 серпня 2023 року м. Запоріжжя

Суддя Комунарського районного суду м. Запоріжжя Варнавська Людмила Олександрівна, розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли з Державної податкової служби України Головного управління ДПС у Запорізькій області відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , громадянина України, працюючого в ТОВ «Прайм Групп Нафта» за адресою: м.Запоріжжя, вул. Олександра Говорухи буд.61,

за ч. 1 ст. 155-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

До Комунарського районного суду м. Запоріжжя надійшов протокол про адміністративне правопорушення № 508 від 20.06.2023 р. на ім`я ОСОБА_1 (акт перевірки від 25.05.2023 року № 1101/08/01/09/ НОМЕР_2 ), відповідно до якого, ОСОБА_1 вчинив правопорушення - порушення порядку проведення розрахунків, а саме: встановлено порушення порядку, встановленого законодавством, обліку товарних запасів на загальну суму 293284,80 грн., а саме: в ході аналізу наданих до перевірки документів встановлено відсутність документів, що підтверджують оприбуткування палива на загальну суму 293284,80 грн. Порушено: п.12 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року №265/95 (зі змінами та доповненнями), відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 155-1 КУпАП.

Дата, час та місце вчинення порушення зазначене: 15 травня 2023 року о 13год.09 хв. при перевірці АЗС за адресою: м.Запоріжжя, вул. Олександра Говорухи буд. 61, на якій здійснює діяльність ТОВ «Прайм Групп Нафта» .

ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився, про розгляд справи повідомлявся належним чином, причини неявки суду невідомі.

Представник ОСОБА_1 , адвокат Кузьмін Є.В. надав до суду клопотання про закриття адміністративного провадження у зв`язку із відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення посилаючись на те, що ОСОБА_1 не е посадовою особою, яка уповноважена на виконання адміністративно - господарських та організаційно - розпорядних функцій від імені та в інтересах ТОВ «ПРАЙМ ГРУПП НАФТА». Він не має права підписання фінансово - господарської та звітної документації на товаристві; На АЗС, на якій проводилася перевірка, ОСОБА_1 є старшим менеджером; він відповідає за дисципліну та безпеку. Він не відноситься до складу посадових осіб, які несуть відповідальність за фінансово - господарську діяльність товариства.

Підставою для складання протоколу відносно ОСОБА_1 , стала фактична перевірка товариства, за результатами якої було складено акт від 25.05.2023 року б/н. Сам по собі акт фактичної перевірки не є тим документом, який може бути оскаржений посадовими особами товариства у суді, він не несе юридичних наслідків та є суб`єктивною димкою посадових осіб - перевіряючи. Саме тому вказаний акт неможна оскаржити у встановленому законом порядку у суді. А вже на підставі акту перевірки керівник податкового органу приймає повідомлення - рішення. Вказаний документ - повідомлення - рішення, є підставою для звернення до суду з боку посадовців товариства, у разі їх незгоди із результатами фактичної перевірки. Вказаний документ є рішенням суб`єкта повноважень, який можна оскаржити у суді. Станом на 10.08.2023 року ТОВ «ПРАЙМ ГРУПП НАФТА» не отримали у встановленому порядку повідомлення - рішення за результатами даної перевірки, у зв`язку із чим до суду не зверталися та рішення податкового органу не оскаржували. У свою чергу оскаржити повідомлення - рішення ТОВ «ПРАЙМ ГРУПП НАФТА» на даний час не має фактичної можливості, так як не отримувало вказане рішення.

Адвокат зазначає про те, що матеріал відносно ОСОБА_1 зібраний неякісно, поспіхом, без з`ясування усіх обставин, без з`ясування позиції представника товариства, без належного виклику керівника товариства, або особи, яка є матеріально відповідальною на товаристві.

Дослідивши матеріали справи та перевіривши їх доказами, суддя дійшла до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, які мають значення для правильного вирішення справи.

Крім того, статтею 251 КУпАП передбачено, що доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, та іншими.

Частина 1 статті 155-1 КУпАП передбачає відповідальність за порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, за що встановлено відповідальність у вигляді накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від двох до п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і на посадових осіб - від п`яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

Об`єктом правопорушень, передбачених вказаною статтею, є суспільні відносини у сфері здійснення розрахункових операцій, при цьому суб`єктами правопорушень, передбачених ч.1 ст.155-1 КУпАП, можуть бути особи, які відповідно до своїх функціональних обов`язків здійснюють розрахункові операції, а також посадові особи, до компетенції яких належить організація здійснення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Аналіз диспозиції ч.1ст.155-1 КУпАП, а також положень ЗУ «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» дає можливість зробити висновок, що вимоги законодавства, яким визначається порядок проведення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, поширюються не на всіх без винятку осіб, а лише осіб, які на законній правовій підставі беруть участь у правовідносинах, пов`язаних із здійсненням розрахункових операцій у відповідній сфері господарської діяльності.

З урахуванням цього, суд приходить до висновку, що склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1ст.155-1 КУпАП, має спеціального суб`єкта, а саме особу, яка на певній правовій підставі (трудові відносини тощо) проводить розрахункові операції або відповідно до своїх обов`язків має компетенцією щодо організації проведення розрахункових операцій. Отже, суб`єктом правопорушення, передбаченого ч.1ст.155-1 КУпАП, може бути лише особа, яка відповідно до своїх функціональних обов`язків здійснює розрахункові операції, а також посадові особи, до компетенції яких належить організація здійснення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Зазначений висновок підтверджується і тим, що санкція ч.1ст.155-1 КУпАПпередбачає два окремих суб`єкти, на яких може бути накладено стягнення за вчинення такого правопорушення, а саме: особи, які здійснюють розрахункові операції та посадові особи. Накладення стягнення за порушення порядку проведення розрахункових операцій на інших осіб не передбачається, внаслідок чого порушення порядку проведення розрахункових операцій з боку інших осіб не становить складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1ст.155-1 КУпАП.

Суд, дослідивши протокол про адміністративне правопорушення, встановив, що протокол про адміністративне правопорушення складено відносно ОСОБА_1 , який як зазначено у протоколі займає посаду керівника АЗС, де здійснює діяльність ТОВ «Прайм Групп Нафта», код ЄДРПОУ: 43431254.

Згідно витягу з Єдиного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань вбачається, що керівником ТОВ «Прайм Групп Нафта», є ОСОБА_2 (згідно статуту).

Відповідно до наказу №31 від 21.01.2022 року ОСОБА_1 прийнятий на роботу до ТОВ «Прайм Групп Нафта» на посаду менеджера (управитель) з адміністративної діяльності з 24.01.2022 року згідно штатного розкладу.

В матеріалах справи наявне доручення директора ОСОБА_2 відповідно до якого останній уповноважив ОСОБА_1 бути представником товариства в судах, органах державної реєстрації, органах внутрішніх справ, банківських установах, відділеннях пенсійного фонду, фонду зайнятості, державній податковій інспекції, міліції, фінансовому відділі, дозвільній системі, органах соцстраху, статистики, прокуратури, а також інших державних та приватних установах, організаціях, підприємствах усіх форм власності по справам, які виникають з цивільних, господарських, адміністративно-правових відносин з питань діяльності Товариства з обмеженою відповідальності «Прайм Групп Нафта». Для чого йому надається право подавати різного роду заяви , позови, скарги, підписувати від імені товариства заяви та інші документи, вчиняти дії, що надані позивачу, відповідачу, третій особі з правом підпису мирових угод, визнання або відмови повністю або частково позовних вимог, оскарження рішень, постанов та ухвал суду, подачі виконавчих документів до виконання, з правом одержувати довідки, свідоцтва, ліцензії та інших документи, здійснювати реєстрацію ліцензійних угод, вносити необхідні дані до реєстраційної карти, отримувати вимоги, довідки, акти, рішення та інші документи, що адресовані товариству а також вчиняти всі необхідні дії пов`язання з виконанням цього доручення. Доручення видане строком на рік.

При цьому, матеріали справи про адміністративне правопорушення не містять жодного належного, допустимого, достовірного та достатнього доказу, на основі якого суд мав би можливість зробити безумовні та категоричні висновки щодо наявності у ОСОБА_1 функціональних обов`язків по здійсненню розрахункових операцій, чи організації здійснення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Єдиними доказами, в яких вказується про факт порушення покладених на ОСОБА_1 функціональних обов`язків, щодо здійснення розрахункових операцій, є протокол про адміністративне правопорушення та копія акту (довідки) фактичної перевірки, при цьому вказані докази не містять посилань на посадову інструкцію чи інший документ, якими на ОСОБА_1 покладено вищезазначені обов`язки. Більш того товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів, які долучені до матеріалів справи у якості доказу, не мають підпису ОСОБА_1 , що вказує на те, що на ОСОБА_1 не покладено обов`язків пов`язаних із здійсненням розрахункових операцій у відповідній сфері господарської діяльності.

Інших доказів на підтвердження винуватості ОСОБА_1 матеріали справи не містять.

Крім того, суд вважає за необхідне звернути увагу на те, що Наказом № 566 від 02.07.2016 року затверджено Інструкцію з оформлення податковими органами матеріалів про адміністративні правопорушення.

Розділом ІІ зазначеною інструкцією встановлено вимоги до оформлення протоколів про адміністративні правопорушення.

Пунктом 13 розділу ІІ Інструкції встановлено, що у разі неявки особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, у визначений у запрошенні час складається акт довільної форми, який засвідчує факт такої неявки. Акт підписується не менш як трьома посадовими особами контролюючого органу та реєструється у журналі реєстрації актів, що засвідчують факт неявки особи, яка притягається до адміністративної відповідальності (додаток 2).

У порушення вимог п. 13 Інструкції, Акт про неявку керівника АЗС складено у присутності двох службових осіб управління податкового аудиту ГУ ДПС у Запорізькій області.

Отже, за таких обставин, суд дійшов висновку, що матеріали, які додані до протоколу про адміністративне правопорушення, не містять належних та допустимих доказів наявності в діях ОСОБА_1 події і складу адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.155-1 КУпАП.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.247 КУпАП,провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст.ст.221, 247, 283, ч.1 ст.155-1 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за ч.1 ст. 155-1 КУпАП закрити у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена до Запорізького апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови.,

Суддя Комунарського районного суду

м. Запоріжжя Варнавська Л.О.