Справа № 755/8817/23
Провадження №: 3/755/4356/23
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"25" липня 2023 р. суддя Дніпровського районного суду м. Києва Левко Віра Богданівна, розглянувши справу про адміністративне правопорушення, що надійшла з Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , яка є головним бухгалтером ТОВ «МБ МЕХАНІЗАЦІЯ»,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-2 КУпАП,

встановила:

07 лютого 2023 року ОСОБА_1 як головний бухгалтер ТОВ «МБ МЕХАНІЗАЦІЯ» () порушила вимоги п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу, а саме ТОВ «МБ МЕХАНІЗАЦІЯ» несвоєчасно сплачено самостійно визначені податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що відображено в акті перевірки від 08.05.2023 № 894/Ж5/31-00-04-03-03/43380687, за що передбачена відповідальність за ч. 1 ст. 163-2 КУпАП.

Згідно ч. 1 ст. 163-2 КУпАП передбачена відповідальність за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).

У судове засідання ОСОБА_1 не з`явилась, 10.07.2023 подала до суду заяву про розгляд справи за її відсутності та письмові пояснення, згідно яких ТОВ «МБ Механізація» 16.05.2023 отримало складений Центральним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків Акт від 08.05.2023 №894/Ж5/31-00- 04-03-03/43380687 «Про результати камеральної перевірки ТОВ «Мостобудівельна механізація» (код 43380687) в частині своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) по Звітній податковій декларації з податку на додану вартість за податковий період грудень 2022 року від 19.01.2023 №» (далі - Акт перевірки).

ТОВ «МБ Механізація» подало до контролюючого органу додаткові пояснення від 30.05.2023 №215, відповідно до яких порушення строку сплати узгодженого податкового зобов`язання, про яке складено Акт перевірки, було допущено Товариством за відсутності його вини.

Центральним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - ЦМУ ДП 2 по роботі з ВПП) за результатами розгляду додаткових пояснень Товариства від 30.05.2023 №215 надано «Відповідь на заперечення до акту від 08.05.2023 №894/Ж5/31-00- 04-03-03/43380687» від 12.06.2023 №441/Ж 12/31-00-04-03-03, якою залишено висновок Акта без змін.

28.06.2023 Товариством отримано листи ЦМУ ДПС по роботі з ВПП від 13.06.2023 №447/Ж12/31-00-04-03-03-06 та від 13.06.2023 №448/Ж12/31-00-04-03-03-06 про запрошення мене, як, головного бухгалтера Товариства, та директора Товариства ОСОБА_2 до ЦМУ ДПС по роботі з ВПП 20 червня 2023 року об 11 годині 00 хвилин за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, для складання протоколів про адміністративне правопорушення. Обидва листа були отримані в одному конверті з трек-номером 091, дата отримання якого підтверджується результатом відстеження поштового відправлення з офіційного сайту АТ «УКРПОШТА».

Крім того, 28.06.2023 Товариством отримано лист ЦМУ ДПС по роботі з ВПП від 21.06.2023 №7037/6/31-00-04-03-03-06 про складення щодо мене та ОСОБА_2 протоколів про адміністративне правопорушення. До листа були долучені протокол №279/31-00-04-03-03 від 20.06.2023, яким встановлено вчинення ОСОБА_2 адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП) та протокол №280/31-00-04-03-03 від 20.06.2023, яким встановлено вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-2 КУпАП. Лист від 21.06.2023 №7037/6/31-00-04-03-03-06 та обидва протоколи були отримані в одному конверті з трек-номером 703, дата отримання якого підтверджується результатом відстеження поштового відправлення з офіційного сайту АТ «УКРПОШТА».

ОСОБА_1 вважає, що протокол №280/31-00-04-03-03 від 20.06.2023 складений з порушенням норм чинного законодавства України, без врахування всіх обставин справи, є незаконним та необґрунтованим з наступних підстав.

Звітна податкова декларація з ПДВ за грудень 2022 року (реєстраційний номер № від 19.01.2023) була подана Товариством у встановлений законом строк, а саме 19.01.2023.

Після дати подання декларації у Товариства були відсутні кошти для сплати податкового зобов`язання з ПДВ у повному обсязі. Зазначене підтверджується виписками по банківських рахунках Товариства за період з 20.01.2023 по 07.02.2023 включно.

Виписка по рахунку в ПАТ «Банк Восток» підтверджує, що станом на дату граничного строку сплати податкового зобов`язання вхідний залишок на рахунку складав 0,00 грн. В період з 01.02.2023 по 07.02.2023 надходження на рахунок відбувались у незначних сумах і виключно з власного рахунку Товариства у АТ «Правекс Банк».

Виписки по рахунку в АТ «Правекс Банк» за період з 20.01.2023 до 07.02.2023 підтверджують, що загальна сума надходжень на рахунок в період з 20.01.2023 по 30.01.2023 склала 6 400 000,00 грн. Ці кошти були спрямовані Товариством на сплату:

заробітної плати (в т.ч. лікарняні, аліменти) - 3 090 607,05 грн, єдиного внеску, ПДФО, військового збору - 943 294,44 грн,

- інших платежів до бюджету - 65 360,16 грн,

- придбання запчастин, інших товарів та послуг, об`єктивно та нагально необхідних Товариству для підтримання функціонування будівельної та автотранспортної техніки - 903 529,25 грн;

- сплату простроченої заборгованості перед ТОВ «Пейд» за поставлене дизельне пальне - 1 469 449,00 грн.

Витрати на придбання запчастин, інших товарів і послуг Товариством в період з 20.01.2023 по 30.01.2023 були здійснені Товариством з метою підтримання можливості подальшого провадження господарської діяльності. Основними видами діяльності Товариства є вантажні перевезення та надання в оренду будівельних машин і устаткування. Без своєчасного проведення ремонту та технічного обслуговування техніки Товариство було б змушене припинити господарську діяльність, що у подальшому призвело б до вивільнення працівників та припинення сплати податків і зборів до бюджету.

02 січня 2023 року Товариство отримало від ТОВ «Пейд», яке є постачальником дизельного пального, претензію від 02.01.2023 №8/01 щодо порушення строків оплати отриманого товару. Необхідно зазначити, що згідно з умовами договору поставки №П-199 від 02.08.2022, укладеного між Товариством і ТОВ «Пейд», оплата товару має здійснюватися на умовах передоплати, але в будь-якому випадку не пізніше 1 (одного) банківського дня з моменту поставки Товару. При цьому станом на 31.12.2022 року у Товариства існувала прострочена заборгованість з оплати товару на суму 1 555 774,00 грн, що підтверджується Актом звіряння.

Усі здійснені Товариством в період з 20.01.2023 по 30.01.2023 витрати були обумовлені обов`язковими до виконання вимогами чинного законодавства України, а також нагальними потребами Товариства, необхідними для підтримання можливості провадити господарську діяльність.

Отже, порушення строку сплати податкового зобов`язання з ПДВ, щодо якого складено Акт перевірки, було допущено Товариством за відсутності його вини.

В період з 31.01.2023 по 07.02.2023 Товариством було в повному обсязі сплачено податкове зобов`язання з ПДВ.

Зокрема, 31.01.2023 на рахунок Товариства в АТ «Правекс Банк» надійшла оплата послуг від контрагента в сумі 1 800 000,00 грн. Із цієї суми Товариство спрямувало 1 000 000,00 грн. на поповнення електронного кабінету в СЕА (тобто на сплату зобов`язань з ПДВ), та 813 843,91 грн на сплату податку на прибуток.

01.02.2023 на рахунок Товариства надійшла оплата від контрагента на суму 60 000,00 грн, після чого кошти в сумі 78 270,80 грн. були спрямовані до бюджету в оплату дозволу, необхідного для провадження господарської діяльності Товариства.

02.02.2023 на рахунок Товариства надійшла оплата від контрагента на суму 360 000,00 грн., після чого кошти в сумі 342 700,00 грн спрямовані на сплату залишку простроченої заборгованості за дизельне пальне.

03.02.2023 на рахунок Товариства надійшла оплата від контрагента на суму 1 900 000,00 грн., після чого кошти в сумі 1 000 000,00 грн були направлені на поповнення електронного кабінету в СЕА (тобто на сплату зобов`язань з ПДВ), в сумі 320 188,68 грн - на виплату заробітної плати, в сумі 89 758,25 грн - на сплату єдиного внеску, ПДФО та військового збору, в сумі 464 348,24 грн - на придбання запчастин, інших товарів та послуг, об`єктивно та нагально необхідних Товариству для підтримання господарської діяльності.

07.02.2023 на рахунок Товариства надійшла оплата від контрагента на суму 1 700 000,00 грн., після чого кошти в сумі 760 000,00 грн були направлені на поповнення електронного кабінету в СЕА (тобто на сплату зобов`язань з ПДВ), а залишок - на інші потреби підприємства. Після платежу від 07.02.2023 податкові зобов`язання Товариства з ПДВ за податковою декларацією за грудень 2022 року від 19.01.2023 № виконані в повному обсязі.

Таким чином, протокол №280/31-00-04-03-03 від 20.06.2023 складений без врахування фактичних обставин, що мають істотне значення, а отже, не містить об`єктивної сторони адміністративного правопорушення.

Під час складення протоколу №280/31-00-04-03-03 від 20.06.2023 вона не була присутня. Повідомлення про місце і час складення протоколу на адресу мого проживання ЦМУ ДПС по роботі з ВПП не направляло. Повідомлення від 13.06.2023 №447/Ж12/31-00-04-03-03-06, що було направлено податковим органом на адресу Товариства, було фактично отримано Товариством 28.06.2023, тобто вже після складення протоколу про адміністративне правопорушення. Отже, станом на 20.06.2023 вона не була повідомлена про час та місце розгляду справи та у ЦМУ ДПС по роботі з ВПП були відсутні дані про моє своєчасне сповіщення. Таким чином, ЦМУ ДПС по роботі з ВПП не мало право складати протокол про адміністративне правопорушення за її відсутності.

На дату складення протоколу №280/31-00-04-03-03 від 20.06.2023 вже минув тримісячний строк з вказаної у протоколі дати вчинення правопорушення. Відтак, ЦМУ ДПС по роботі з ВПП до моменту складення протоколу про адміністративне правопорушення, встановивши закінчення строків, передбачених ст.38 КУпАП, не мало права відкривати провадження в справі про адміністративне правопорушення та складати протокол.

Таким чином, складений відносно неї протокол про адміністративне правопорушення №280/31-00-04-03-03 від 20.06.2023 не містить повного викладення об`єктивної сторони правопорушення, містить суттєві дефекти у визначенні суб`єкта правопорушення, складений з грубими порушеннями вимог чинного законодавства України, відповідно не містить складу адміністративного правопорушення, є незаконним і необґрунтованим.

Вивчивши матеріали адміністративної справи, дослідивши наявні у справі докази в їх сукупності, а саме: протокол про адміністративне правопорушення від 20.06.2023 № 280/31-00-04-03-03; акт про результати камеральної перевірки ТОВ «МОСТОБУДІВЕЛЬНА МЕХАНІЗАЦІЯ» в частині несвоєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) по Звітній податковій декларації з податку на додану вартість за податковий період грудень 2022 року від 19.01.2023 № , від 08.05.2023 № 894/Ж5/31-00-04-03-03/43380687, суддя дійшла такого висновку.

Стаття 7 КУпАП передбачає, що ніхто не може бути підданий заходу впливу у зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. При цьому, провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законів.

Згідно п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративне правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду, стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніше як через три місяці з дня його виявлення.

З моменту вчинення ОСОБА_1 правопорушення до дня розгляду справи суддею минуло більше трьох місяців.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 38, 163-1, 247, 283-285 КУпАП, суддя

постановила:

провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-2 КУпАП закрити у зв`язку із закінченням на день розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення.

Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня її винесення до Київського апеляційного суду через Дніпровський районний суд м. Києва.

Строк пред`явлення до виконання три місяці.

Суддя: В.Б. Левко