Справа № 592/7002/23
Провадження № 3/592/1635/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 липня 2023 року м.Суми

Суддя Ковпаківського районного суду м. Суми Катрич О.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Суми, за участю представника Сумської митниці ОСОБА_1 , адвоката Бикової Р.Ю., матеріали справи, які надійшли з Сумської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1

за ст. 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

Головним державним інспектором сектору взаємної адміністративної допомоги управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Сумської митниці Держмитслужби 18.04.2023 складено протокол про порушення митних правил № 0063/80500/23 про те, що 24.01.2022 громадянином України ОСОБА_2 через декларанта ФОП ОСОБА_3 (код ДРФО НОМЕР_1 ), подано до відділу митного оформлення «Центральний» митного поста «Суми» Сумської митниці митну декларацію ІМ40АА №UA805020/2022/001128 з метою оформлення відповідно до митного режиму «імпорт» товару «Автомобіль легковий, бувший у використанні; марка: SKODA; модель: OCTAVIA; номер кузова (VIN): НОМЕР_2 ; календарний рік виготовлення - 2003; модельний рік виготовлення - 2003, код УКТЗЕД ». У якості підстави для митного оформлення товарів разом з митною декларацією ІМ40АА №UA805020/2022/001128 від 24.01.2022 року були подані необхідні документи, в тому числі: договір купівлі-продажу від 21.10.2020 №б/н між MB «VELISA» (код 303164876), Kaunas, Kurstu, G 2D-8, Литва та громадянином ОСОБА_2 на суму 850 EUR (27293,42 грн.) та свідоцтво про державну реєстрацію транспортного засобу від 03.01.2003 № НОМЕР_3 , державний реєстраційний номер транспортного засобу, зазначений у свідоцтві про державну реєстрацію - JHV254.

11.02.2022 Сумською митницею отримано звернення литовської компанії UAB «Eltimas» (код 304330621) в особі її директора громадянина ОСОБА_4 , направлене листом Харківської митниці від 11.02.2022 №7.14-3/20-01/7.24/2067, щодо здійснення митного оформлення транспортного засобу SKODA OCTAVIA, (VIN): НОМЕР_2 , що заявлений власністю компанії UAB «Eltimas», за підробленими документами, при цьому документи, що підтверджували б факти, викладені у зверненні даної компанії, не надавались.

З метою перевірки достовірності наданих до митного оформлення документів, Сумською митницею було направлено запит до митних органів Литовської Республіки (вих. №7.24-08- 1/20/4/4813 від 13.12.2022).

В результаті опрацювання отриманої відповіді від митних органів Литовської Республіки (надісланої листом Держмитслужби від 31.03.2023 №26/26-04/7.24/734), встановлено, що відповідно до інформації литовського державного підприємства REGITRA транспортний засіб SKODA OCTAVIA, (VIN): НОМЕР_2 , державний реєстраційний номер НОМЕР_4 , знаходився на транспортному обліку в Литовській Республіці, згідно свідоцтва про державну реєстрацію транспортного засобу від 22.02.2018 № НОМЕР_5 , та 11.12.2018 був знятий з обліку у зв`язку із його продажем за кордон. При цьому митними органами Литовської Республіки направлено копію договору купівлі-продажу від 09.12.2018 №б/н між UAB «Eltimas» та громадянином ОСОБА_5 , де зазначена вартість проданого автомобіля у розмірі 1200 EUR.

Відповідно до частини 4 статті 58 Митного кодексу України, митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Частиною 1 статті 377 Митного кодексу України передбачено, що товари за товарними позиціями 8701 - 8707, 8711, 8716 згідно з УКТ ЗЕД, які підлягають державній реєстрації, при ввезенні громадянами на митну територію України або надходженні на митну територію країни на адресу громадян у несупроводжуваному багажі або вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, підлягають письмовому декларуванню та митному оформленню в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з оподаткуванням ввізним митом за явними ставками Митного тарифу України, акцизним податком і податком на додану вартість ставками, встановленими Податковим кодексом України.

Митне оформлення транспортного засобу SKODA OCTAVIA, (VIN): НОМЕР_2 за митною декларацією ІМ40АА №UA805020/2022/001128 від 24.01.2022 здійснене відповідно до положень Закону України від 15.04.2021 №1403-ІХ «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо тимчасового спрощення митного оформлення транспортних засобів, ввезених на митну територію України».

Сумською митницею отримано документальне підтвердження факту заявлення у митній декларації неправдивих відомостей про істотні умови договору купівлі-продажу транспортного засобу, даних про відправника та/або одержувача, реєстраційних документів на транспортний засіб та неправдивих відомостей щодо його митної вартості. Відповідно розрахунки митних платежів повинні здійснюватися за повними ставками Митного тарифу України, акцизним податком і податком на додану вартість за ставками, встановленими Податковим кодексом країни.

В даному випадку, із врахуванням вартості продажу транспортного засобу за кордоном у розмірі 1200 EUR, сума несплачених митних платежів за повними ставками становить 66 419,32 грн., в тому числі:

ввізне мито - 3 853,19 грн.;

акцизний податок - 45 074,26 грн.;

податок на додану вартість - 17 491,87 грн.

Таким чином, 24.01.2022 громадянин України ОСОБА_2 у відділі митного оформлення «Центральний» митного поста «Суми» Сумської митниці під час митного оформлення транспортного засобу SKODA OCTAVIA, (VIN): НОМЕР_2 за митною декларацією ІМ40АА №UA805020/2022/001128 від 24.01.2022 вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, шляхом заявлення в митній декларації неправдивих відомостей щодо істотних умов договору купівлі- продажу транспортного засобу, даних про відправника та/або одержувача, реєстраційних документів на транспортний засіб та неправдивих відомостей щодо його митної вартості.

Зазначені дії кваліфіковані за ст. 485 Митного кодексу України.

Представник Сумської митниці Обруч В.В. під час розгляду даного протоколу вважає доведеною винуватість ОСОБА_2 у вчиненні порушення митних правил, що підтверджується зібраними матеріалами, доданими до протоколу, просив накласти стягнення в межах санкції ст. 485 МК України.

Адвокат Бикова Р.Ю., яка діє в інтересах ОСОБА_2 , в судовому засіданні зазначила, що ОСОБА_2 свою провину у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України категорично заперечує. Провадження у даній справі підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, оскільки ОСОБА_2 через особу, уповноважену на декларування, - ФОП ОСОБА_6 , до структурного підрозділу Сумської митниці 24.01.2023 року було подано заяву про зміну митного режиму «тимчасове ввезення» вказаного ТЗ на митний режим «імпорт» у МД встановленого зразка із визначеними товаросупровідними документами, а також окрім передбачених МК України та ПК України митних платежів, добровільно сплатив до державного бюджету кошти у сумі, що дорівнює розміру п`ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (8500,00 грн.), що підтверджується відомостями граф 47 та «В» цієї МД.

В результаті проведення таких дій ОСОБА_2 та виконання посадовими особами митниці митних формальностей у відповідному підрозділі митного оформлення, було дотримано усі нормативно визначені вимоги пункту' 9'7 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МК України.

Слід зауважити, що за результатами митного оформлення ТЗ згідно поданої до митного органу МД ОСОБА_2 до державного бюджету було сплачено митні платежі на загальну суму 36 339, 29 грн. (з урахуванням добровільного внеску).

При цьому, твердження посадової особи, якою було складено протокол про ПМП, про необхідність розрахунку митних платежів із розміру митної вартості 1200 євро не враховує того факту, що митна вартість не являється базою нарахування митних платежів у випадку розмитнення ТЗ на підставі Закону України від 15.04.2021 1402-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо справляння податків і зборів, інших обов`язкових платежів, об`єктом оподаткування якими є транспортні засоби», адже митні платежі у такому випадку розраховуються за встановленою законодавцем формулою (п. 2 розділу І вищезазначеного Закону), що і мало місце при митному оформленні ТЗ ОСОБА_2 .

Отже, подання ОСОБА_2 МД із товаросупровідними документами не містить ознак об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України, адже він не вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, які розраховувалися за законодавчо встановленою формулою (а не з митної вартості).

Окрім того, ще однією підставою стверджувати про відсутність у діях ОСОБА_2 складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України, являється те, що отримані від митних органів Литовської Республіки документи підтверджують, що компанія UAB Eltimas в особі директора ОСОБА_4 до транспортного засобу SKODA ОСТAVIA, (VIN): НОМЕР_2 не має жодного відношення, оскільки 09.12.2018 року продала вищезазначений автомобіль громадянину Тіграну ОСОБА_7 . У свою чергу, ОСОБА_2 як власник цього ТЗ на підставі договору із литовською компанією MB VELISA від 21.10.2020 року про його попередніх власників (зокрема, UAB Eltimas, ОСОБА_8 та можливо інших осіб) перед укладенням вказаного договору купівлі-продажу не був поінформований за відсутністю для того потреби та/чи вимог закону. При цьому, жодних сумнівів відносно автентичності отриманих від продавця ТЗ документів в ОСОБА_2 не виникало і не виникає, адже продавцем було продемонстровано оригінал реєстраційного документа на ТЗ із вказаними відомостями щодо нього як його В той же час, митним органом не було отримано офіційної відповіді від уповноваженого органу Республіки Литви щодо усіх подальших власників ТЗ (після ОСОБА_9 протягом майже 2х років), відтак вказана митним органом в протоколі про ПМП інформація про «дійсність» ціни продажу ТЗ ОСОБА_2 саме в розмірі 1200 євро являється нічим іншим, ніж його домислами. Крім того, в листі митного органу Республіки Литва зазначається, що в їх базі даних не міститься інформації про митне оформлення ТЗ з VIN): НОМЕР_2 .

Доказів, про те, що ОСОБА_2 заявив в митній декларації неправдиві відомості щодо істотних умов договору купівлі - продажу транспортного засобу, даних про відправника та/або одержувача, неправдивих відомостей щодо його митної вартості, Сумська митниця не здобула та відповідно до матеріалів даної справи не долучила.

Тобто, Сумська митниця не спростувала законність, автентичність договору купівлі - продажу від 21.10.2020 № б/н, укладеного між ОСОБА_2 та МВ VELISA, оскільки виходячи з отриманої з митних органів Литовської Республіки відповіді мова йде про договір купівлі - продажу від 09.12.2018 № б/н, який був укладений між зовсім іншими особами-попередніми власниками - UAB Eltimasта громадянином ОСОБА_10 , до укладення якого ОСОБА_2 не має жодного відношення.

Заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши та оцінивши докази у справі, суд дійшов до такого висновку.

Згідно із ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Статтею 487 МК України визначено, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Отже, в справі про порушення митних правил винуватість особи має бути також доведена поза розумним сумнівом.

Статтею 485 МК України встановлена відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, та тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Так, у протоколі про порушення митних правил головний державний інспектор Венець О.М. зробив висновок про те, що 24.01.2022 громадянин України ОСОБА_2 у відділі митного оформлення «Центральний» митного поста «Суми» Сумської митниці під час митного оформлення транспортного засобу SKODA OCTAVIA, (VIN): НОМЕР_2 за митною декларацією ІМ40АА №UA805020/2022/001128 від 24.01.2022 вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, шляхом заявлення в митній декларації неправдивих відомостей щодо істотних умов договору купівлі- продажу транспортного засобу, даних про відправника та/або одержувача, реєстраційних документів на транспортний засіб та неправдивих відомостей щодо його митної вартості.

Однак, дослідивши надані документи до протоколу, в межах цих доказів суд і розглядає справу (а.с.4-34), вислухавши доводи сторін, суд не може погодитися з такими висновками Сумської митниці, оскільки належними та достатніми доказами не підтверджено, що ОСОБА_2 мав умисел на вчинення дій, спрямованих на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, які розраховувалися за законодавчо встановленою формулою у відповідності до Закону Україну № 1402-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо справляння податків і зборів, інших обов`язкових платежів, об`єктом оподаткування якими є транспортні засоби» та № 1403-IX «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо тимчасового спрощення митного оформлення транспортних засобів, ввезених на митну територію України», також відповідно до ч.1 ст. 246 МК України щодо дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів. Зокрема, 24.01.2023 року було подано заяву про зміну митного режиму «тимчасове ввезення» вказаного ТЗ на митний режим «імпорт» у МД встановленого зразка із визначеними товаросупровідними документами, а також окрім передбачених МК України та ПК України митних платежів, добровільно сплатив до державного бюджету кошти у сумі, що дорівнює розміру п`ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (8500,00 грн.), що підтверджується відомостями граф 47 та «В» цієї МД. В результаті проведення таких дій ОСОБА_2 та виконання посадовими особами митниці митних формальностей у відповідному підрозділі митного оформлення, було дотримано усі нормативно визначені вимоги пункту 97 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МК України, а саме: проведення митного оформлення ТЗ у строк протягом 180 днів з дня набрання чинності Законом № 1403- ІХ, наявність факту перебування в Україні станом на 31.12.2020 року цього бувшого у використанні ТЗ у митному режимі тимчасового ввезення, приналежність його класифікації до товарної позиції 8703, сплата усіх необхідних митних платежів (акцизний збір (485), ПДВ (428), *мито (121) нараховано умовно), а також сплата т.зв. «добровільного внеску» у розмірі 8500,00 грн. (096 - Надходження від добровільно сплачених фізичними особами коштів відповідно до пунктів 9'7 та 99 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МК України), що у своїй сукупності звільнило відповідну особу від адміністративної відповідальності, передбаченої статтями 470, 481 та 485 цього Кодексу, за порушення митних правил стосовно ТЗ, щодо якого не дотримані строки та умови митного режиму тимчасового ввезення в частині своєчасного його вивезення за межі митної території Україні. За результатами митного оформлення ТЗ згідно поданої до митного органу МД ОСОБА_2 до державного бюджету було сплачено митні платежі на загальну суму 36 339, 29 грн. (з урахуванням добровільного внеску).

Також компанія UAB Eltimas в особі директора ОСОБА_4 до транспортного засобу SKODA OCTAVIA, (VIN): НОМЕР_2 09.12.2018 року продала вищезазначений автомобіль громадянину Тіграну ОСОБА_7 . У свою чергу, ОСОБА_2 як власник цього ТЗ на підставі договору із литовською компанією MB VELISA від 21.10.2020 року про його попередніх власників (зокрема, UAB Eltimas, ОСОБА_8 та можливо інших осіб) перед укладенням вказаного договору купівлі-продажу не був поінформований за відсутністю для того потреби та/чи вимог закону. Таких доводів сторони захисту посадовими особами митниці спростовано не було. В той же час, митним органом не було отримано офіційної відповіді від уповноваженого органу Республіки Литви щодо усіх подальших власників ТЗ (після ОСОБА_9 протягом майже 2х років), відтак вказана митним органом в протоколі про ПМП інформація про «дійсність» ціни продажу ТЗ ОСОБА_2 саме в розмірі 1200 євро є припущеннями. Відповідна експертиза проведена не була .

Судом не встановлено, що ОСОБА_2 заявив в митній декларації неправдиві відомості щодо істотних умов договору купівлі - продажу транспортного засобу, даних про відправника та/або одержувача, неправдивих відомостей щодо його митної вартості, Сумська митниця не здобула та відповідно до матеріалів даної справи не долучила.

Таким чином, матеріали справи не містять доказів того, що у діях ОСОБА_2 наявний склад правопорушення за ст. 485 Митного кодексу України.

Згідно із п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі відсутності складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з наведеним провадження в справі підлягає закриттю за відсутністю в діях ОСОБА_2 складу правопорушення.

Керуючись ст.ст. 522, 527, 528 МК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ст. 485 Митного кодексу України закрити у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя О.М. Катрич