Справа №461/6800/23
Провадження №3/461/2416/23
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 грудня 2023 року суддя Галицького районного суду м. Львова Волоско І.Р., представника Львівської митниці Державної митної служби України Лубоцького Б., розглянувши справу про адміністративне правопорушення:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, який народився у м. Кременчук Полтавської області; керівника ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16, Х-1), паспорт серії НОМЕР_1 , виданий 24.01.1996 Автозаводським РВ Кременчуцького МУ УМВС України в Полтавській області; ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ,

за ч.1 ст. 483 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0987/20900/23 від 31.07.2023, 08.11.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/006287 здійснено митне оформлення товару «риба морожена, атлантична скумбрія Mackerel (Scomber scombrus) ціла, непатрана, без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ: розмірний ряд 400-600гр.».

До митного оформлення були подані-контракт № 18/08/К від 18.08.2022. рахунок-фактура № FV2022/11/0425 від 04.11.2022, CMR № 07112 від 07.11.2022, сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Ijmuiden (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером RP91136/RP2769P. Вага товару брутто - 21658 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 961 081 гривень), митна вартість - 1 147 796,93 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 17.05.2023 № NL23DZA00770169WZ (лист Держмитслужби від 15.06.2023 № 26/26-04/7.4/1433) скеровано копії рахунків-фактур від 04.11.2022 № CINV-000002958 та № 22Е1180, проформи-інвойса від 24.10.2022 № 24-10-2022 VA, пакувального листа від 04.11.2022 № 22Е1180, декларації виробника від 04.11.2022. прайс-листа від 04.11.2022, сертифіката якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифіката походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis ОСОБА_2 , отримувачем - українське ТОВ "ТД "КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 1 478 586,15 гривень).

Сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Транспортний засіб з реєстраційним номером RP91136/RP2769P було завантажено вказаним товаром 04.11.2022 у місті Еймьойден (Нідерланди) та 08.11.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Частиною 2 статті 459 Митного кодексу України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадовою особою підприємства є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о (Walendow, ul. .Xesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора Roszczenko Jaroslaw (Постачальник) та TOB "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1), в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товар), необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім цього, згідно протоколу про порушення митних правил №0988/20900/23 від 31.07.2023, 28.12.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/027393 (22UA93U0) здійснено митне оформлення товару «риба морожена: заморожена скумбрія без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ, розмірний ряд 400-600. Призначений для громадського споживання, без ГМО. Країна походження Нідерланди».

До митного оформлення були подані контракт № 18/08/К від 18.08.2022. рахунок-фактура № FV2022/12/0547 від 20.12.2022, CMR б/н від 27.12.2022, сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022, сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 та митну декларацію № 22PL301010E1580032 від 27.12.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (код ; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Scheveningen (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером WGM3342C/WGM98232. „ Вага товару брутто - 21618 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 023 652,89 гривень), митна вартість - 1 162 607,22 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 05.06.2023 № NL23DZA00852086WZ (лист Держмитслужби від 04.07.2023 № 26/26-04/7.4/1623) скеровано копії рахунків-фактур від 20.12.2022 № CINV-000003234 та № PR-9600, CMR б/н від 20.12.2022, пакувального листа вщ 20.12.2022 № 22Е1412, декларації виробника від 20.12.2022, прайс-листа від 20.12.2022, сертифіката якості № 22Е1412 від 20.12.2022 ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифіката походження № т S202069234 від 20.12.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis ОСОБА_2 , отримувачем - українське ТОВ "ТД КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 574 850,60 гривень).

Сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, v продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Напівпричіп з реєстраційним номером WGM98232 було завантажено вказаним товаром 20.12.2022 у місті Scheveningen (Нідерланди) та 27.12.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу (ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України).

З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МКУ).

Частиною 2 статті 459 Митного кодексу України визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами -- посадові особи цих підприємств.

Згідно з пунктом 43 частини 1 статті 4 Митного кодексу України посадовою особою ? t підприємства є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К - „ від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора Roszczenko Jaroslaw (Постачальник) та ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1). в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

Правила, встановлені ст. 36 КУпАП, допускають розгляд одним і тим же органом справ про адміністративні правопорушення відносно особи, яка вчинила кілька адміністративних правопорушень.

Адміністративні матеріали складені у відношенні однієї особи та знаходяться у провадженні одного органу, уповноваженого на їх розгляд, у зв`язку чим підлягають об`єднанню в одне провадження з присвоєнням єдиного унікального номера справи № 461/6800/23 (провадження № 3/461/2416/23).

Представник ОСОБА_1 адвокат Крамар А.О. подала до суду заперечення, в якому зазначає, що власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення і таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані. В даному ж випадку декларування здійснювало Товариство з обмеженою відповідальністю «Л-МАКС» в особі ОСОБА_3 . При цьому, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Представник зазначає, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ТД Крамар ЛТД» (Покупець), уклав з Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща) (Продавець) контракт поставки товарів №18/08/K від 18.08.2022, на виконання якого ТОВ «ТД Крамар ЛТД» було замовлено поставку товарів, а компанією Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща) виставлено товариству рахунок-фактуру від 04.11.2022 № FV2022/11/0425 на суму 26 325,00 Євро та рахунок-фактуру від 20.12.2022 № FV2022/12/0547 на суму 26 325,00 Євро. Відповідно, ТОВ «ТД Крамар ЛТД» не володіє інформацією щодо наявності чи відсутності між Cornelis ОСОБА_4 та TECHNO GROUP Sp.z o.o., укладених договорів, їх умов, як і відсутня інформація щодо ціни товару, за якою TECHNO GROUP Sp.z o.o. придбавав товар, який в подальшому переміщувався на митну територію України та кінцевим отримувачем якого було ТОВ «ТД Крамар ЛТД». Вважає, що у матеріалах справи відсутні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а тому просить закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Представник Львівської митниці Державної митної служби України в судовому засіданні зазначив, що у діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушення та до останнього слід застосувати стягнення, передбачене санкцією частини 1 статті 483 МК України.

Заслухавши пояснення, дослідивши матеріали справи, приходжу до наступного висновку.

Відповідно до ч.1 ст.1 Митного Кодексу України, законодавство України з питань державної митної справи складається з Конституції України, цього Кодексу, інших законів України, що регулюють питання, зазначені у статті 7 цього Кодексу,з міжнародних договорів України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, а також з нормативно-правових актів, виданих на основі та на виконання цього Кодексу та інших законодавчих актів.

У відповідності до ч.2 ст.7 КУпАП провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Положеннями п.3 ч.1 ст.8МКУкраїни визначено, що державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Як вбачається з протоколу про порушення митних правил, ОСОБА_1 , керівнику ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), інкримінується вчинення дій, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Так, під час розгляду справи встановлено, що 08.11.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/006287 здійснено митне оформлення товару «риба морожена, атлантична скумбрія Mackerel (Scomber scombrus) ціла, непатрана, без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ: розмірний ряд 400-600гр.».

До митного оформлення були подані-контракт № 18/08/К від 18.08.2022. рахунок-фактура № FV2022/11/0425 від 04.11.2022, CMR № 07112 від 07.11.2022, сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Ijmuiden (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером RP91136/RP2769P. Вага товару брутто - 21658 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 961 081 гривень), митна вартість - 1 147 796,93 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 17.05.2023 № NL23DZA00770169WZ (лист Держмитслужби від 15.06.2023 № 26/26-04/7.4/1433) скеровано копії рахунків-фактур від 04.11.2022 № CINV-000002958 та № 22Е1180, проформи-інвойса від 24.10.2022 № 24-10-2022 VA, пакувального листа від 04.11.2022 № 22Е1180, декларації виробника від 04.11.2022. прайс-листа від 04.11.2022, сертифіката якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифіката походження № S201996939 від 04.11.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis ОСОБА_2 , отримувачем - українське ТОВ "ТД "КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 08.11.2022 відповідає сумі 1 478 586,15 гривень).

Сертифікат якості від 04.11.2022 № 22Е1180, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 259778058 від 04.11.2022 та сертифікат походження № S201996939 від 04.11.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Транспортний засіб з реєстраційним номером RP91136/RP2769P було завантажено вказаним товаром 04.11.2022 у місті Еймьойден (Нідерланди) та 08.11.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о (Walendow, ul. .Xesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора Roszczenko Jaroslaw (Постачальник) та TOB "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1), в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Крім цього, 28.12.2022 Львівською митницею за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA209230/2022/027393 (22UA93U0) здійснено митне оформлення товару «риба морожена: заморожена скумбрія без кулінарної та теплової обробки, не консервована, без додавання харчових добавок та приправ, розмірний ряд 400-600. Призначений для громадського споживання, без ГМО. Країна походження Нідерланди».

До митного оформлення були подані контракт № 18/08/К від 18.08.2022. рахунок-фактура № FV2022/12/0547 від 20.12.2022, CMR б/н від 27.12.2022, сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022, сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 та митну декларацію № 22PL301010E1580032 від 27.12.2022.

Відповідно до поданих документів продавцем товару заявлено польську компанію "Techno- Group" Sp.z о.о. (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), покупецем та особою, відповідальною за фінансове врегулювання - ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола, 16Х-1). Виробник та відправник - Cornelis Vrolijk BV. (Makreelkade, 9, 1976 DK Ijmuiden, The Netherlands). Місце завантаження - Scheveningen (NL). Товари переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером WGM3342C/WGM98232. „ Вага товару брутто - 21618 кг, вага нетто - 20 250 кг.

Фактурна вартість товару - 26 325 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 023 652,89 гривень), митна вартість - 1 162 607,22 гривень.

Митними органами Королівства Нідерландів листом від 05.06.2023 № NL23DZA00852086WZ (лист Держмитслужби від 04.07.2023 № 26/26-04/7.4/1623) скеровано копії рахунків-фактур від 20.12.2022 № CINV-000003234 та № PR-9600, CMR б/н від 20.12.2022, пакувального листа вщ 20.12.2022 № 22Е1412, декларації виробника від 20.12.2022, прайс-листа від 20.12.2022, сертифіката якості № 22Е1412 від 20.12.2022 ветеринарного сертифіката для експорту риби, продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифіката походження № т S202069234 від 20.12.2022.

Відповідно до яких відправником товарів, які переміщувалися вказаним транспортним засобом, є нідерландська компанія Cornelis ОСОБА_2 , отримувачем - українське ТОВ "ТД КРАМАР ЛТД", а вартість вказаного товару вагою нетто 20 250 кг становить 40 500 євро (згідно з курсом НБУ станом на 28.12.2022 відповідає сумі 1 574 850,60 гривень).

Сертифікат якості № 22Е1412 від 20.12.2022, ветеринарний сертифікат для експорту риби, v продуктів із риби та молюсків із Нідерландів до України № 263098394 від 20.12.2022 та сертифікат походження № S202069234 від 20.12.2022 є ідентичними тим, які було подано Львівській митниці до митного оформлення вказаного товару.

Напівпричіп з реєстраційним номером WGM98232 було завантажено вказаним товаром 20.12.2022 у місті Scheveningen (Нідерланди) та 27.12.2022 прибув до місця призначення в Україні без здійснення будь-яких операцій з товаром.

Поставки вказаних товарів здійснювалися відповідно до контракту поставки товарів № 18/08/К - „ від 18.08.2022, укладеного між польською компанією «Techno Group» Sp.z о.о (Walendow, ul. Lesnego Runa, 16 05-830 Nadarzyn, Polska), в особі директора Roszczenko Jaroslaw (Постачальник) та ГОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (; 79040, м. Львів, вул. Данила Апостола 16Х-1). в особі директора ОСОБА_1 (Покупець).

Відповідно до податкових баз даних та облікової картки суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності № 141/2022/6919, керівником ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" () є громадянин України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ).

З метою з`ясування обставин ввезення на митну територію України та митного оформлення вказаного товару Львівською митницею листами від 17.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/17961 та від 24.07.2023 № 7.4-5/20-06/14/18594 було викликано гр. ОСОБА_1 , керівника ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), однак у визначений час він не з`явився та про причини неявки не повідомив.

Таким чином, на думку автора протоколу, гр. ОСОБА_1 , керівник ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ КРАМАР ЛТД" (), вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Дії ОСОБА_1 органом митниці кваліфіковані, як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно ч.1 ст.483 МК України, відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

У митній декларації зазначено, що декларування здійснювало Товариство з обмеженою відповідальністю «Л-МАКС» в особі ОСОБА_3 .

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Королівства Нідерландів, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ЕМД від 28.12.2022 №22UA93U0, встановлена відмінність у вартості товару.

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ТД Крамар ЛТД» (Покупець), уклав з Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща) (Продавець) контракт поставки товарів №18/08/K від 18.08.2022, на виконання якого ТОВ «ТД Крамар ЛТД» було замовлено поставку товарів, а компанією Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща) виставлено товариству рахунок-фактуру від 20.12.2022 № FV2022/12/0547 на суму 26 325,00 Євро та від 04.11.2022 № FV2022/11/0425 на суму 26 325,00 Євро

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару, були виготовлені та надані ТОВ «ТД Крамар ЛТД» саме компанією Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща).

Так, відповідно до укладеного Договору, TECHNO GROUP Sp.z o.o., виступав постачальником (трейдером) товару, що постачався на митну територію України, виробником якого є Cornelis ОСОБА_4 та кінцевим отримувачем якого було ТОВ «ТД Крамар ЛТД».

Відповідно, ТОВ «ТД Крамар ЛТД» не володіє інформацією щодо наявності чи відсутності між Cornelis ОСОБА_4 та TECHNO GROUP Sp.z o.o., укладених договорів, їх умов, як і відсутня інформація щодо ціни товару, за якою TECHNO GROUP Sp.z o.o. придбавав товар «риба морожена, заморожена скумбрія без кулінарної та теплової обробки», який в подальшому переміщувався на митну територію України та кінцевим отримувачем якого було ТОВ «ТД Крамар ЛТД».

Вказаною інформацією щодо ціни товару, який був проданий ТОВ «ТД Крамар ЛТД», повинна володіти саме компанія Techno Group Spolka z. o. o.,

Отже, у матеріалах справи відсутні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до абзацу 2 пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року № 8, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Окрім цього, митним органом не надано доказів на підтвердження достовірності саме відомостей, які містяться в документах, які надані митним органом Королівства Нідерландів.

Крім цього, митними органами не доведено, що рахунок-фактура від 04.11.2022 № FV2022/11/0425 та рахунок-фактура від 20.12.2022 № FV2022/12/0547 є підробленими, одержаними незаконним шляхом або такими, що містять неправдиві відомості.

Суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України, передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Відповідно до ст. 10 КУпАП, адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 , як директор, є одержувачем товару, та яке придбало товар не безпосередньо у виробника, а у Techno Group Sp. Z.o.o. (Польща), з яким було укладено договір купівлі-продажу. Декларування здійснювало Товариство з обмеженою відповідальністю «Л-МАКС» в особі ОСОБА_3 або ОСОБА_5 , а не ОСОБА_6 .

З огляду на те, що декларування товару не проводилося безпосередньо ОСОБА_1 , а отже, такий не є декларантом, суд приходить до переконання, що останній не може бути суб`єктом правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

В матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 умисно надав товаросупровідні документи на переміщення товарів на територію України, які містять неправдиві відомості.

Таким чином, матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що ОСОБА_1 вчинив умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості про вартість товару, необхідні для визначення його митної вартості.

Відповідно до ч. 1 ст. 487 Митного Кодексу України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно ст.7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Згідно п.4 ст.129 Конституції України, однією із засад судочинства є змагальність сторін і закон не покладає на суд обов`язок збирати докази винуватості чи невинуватості особи.

Таким чином, суд прийшов до беззаперечного переконання, що обставини, які викладені в протоколі, не відображають всіх ознак складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю відповідно до п.1 ст.247 КУпАП у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Згідно ст. 283 КУпАП України, постанова по справі повинна містити, зокрема, вирішення питання про вилучені речі і документи.

Враховуючи, що провадження по справі підлягає закриттю, товар, вилучений згідно протоколу про порушення митних правил слід повернути власнику або уповноваженій ним особі у встановленому законом порядку.

Керуючись ст.ст.7,9,243-244,247,248,249,251,257,283-285КУпАП, ст.ст. 483, 487, 527, 528 МК України, суд

П О С Т А Н О В И В :

провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України - закрити у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

На постанову протягом десяти днів з дня її винесення може бути подана апеляція до Львівського апеляційного суду.

Суддя І.Р.Волоско