Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 липня 2023 року м. Рівне

Рівненський апеляційний суд в складі судді Шимківа С.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою Рівненської митниці на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 31 травня 2023 року про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Плодородне, Красногвардійського району, Автономна Республіка Крим, РНОКПП НОМЕР_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого директором ТзОВ «Глобалмаркет» до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України,-

в с т а н о в и в :

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 31 травня 2023 року об"єднане провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрито на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Не погодившись із постановою суду, Рівненська митниця оскаржила її в апеляційному порядку.

У поданій апеляційній скарзі зазначає, що суд першої інстанції неповно з`ясував усі фактичні обставини справи, не надав належної оцінки змісту протоколам та наявним в матеріалах справи доказам, у зв`язку з чим оскаржувана постанова суду є незаконною та необґрунтованою. Вважає, що вина ОСОБА_1 у вчинені правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, доведена належними та допустимими доказами, а тому суд першої інстанції необґрунтовано закрив провадження у справі за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Просить скасувати постанову суду першої інстанції та винести нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів в сумі 12 018 745,90 грн. з конфіскацією товарів: автомобіля «Mercedes-Benz GLS 63 4М», ідентифікаційний номер (кузова) -

_______________________________________________________________________________________________________________________

Справа № 569/18347/22 Суддя в суді І інстанції Рогозін С.В.

Провадження № 33/4815/460/23 Суддя в апеляційній інстанції Шимків С.С.

W1N1679891А541482», автомобіля «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4МАТІС», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_2 », автомобіля «BMW 630D», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_3 », автомобіля «Land Rover Range», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_4 , «Land Rover Range», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_5 », «Mercedes-Benz Е220», ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_6 ».

Перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, заслухавши учасників справи, апеляційний суд приходить до висновку про часткове задоволення апеляційної скарги, виходячи з наступного.

Статтею 458 МКУкраїни визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п. 1, ч. 1 ст. 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Стаття 483 МК України встановлює відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України різними шляхами, зокрема, подання митному органу підроблених документів, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація, контракт, коносамент, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

З протоколу про порушення митних правил № 0154/20400/22 від 15 листопада 2022 року вбачається, що 01 листопада 2021 року в зоні діяльності Львівської митниці гр. України ОСОБА_2 ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль новий марки «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 ».

Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ № UA204020/2021/280920 від 28.10.2021 року.

05.11.2021 року декларантом ТзОВ «МІ-7» ОСОБА_3 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/283272 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль новий марки «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунок (Invoice) № 211027.11963-АСЕ_LIM від 27.10.2021 року, специфікація № 211027.11963-АСЕ_LIM від 27.10.2021 року, зовнішньоекономічним договором № 090921/2021 від 09.09.2021 року, експортною митною декларацією митних органів Німеччини типу Т1 21 DE75 М3, тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Cyprus, Nicosia 1075, Chyptron 1), а покупцем та отримувачем ТОВ «Глобалмаркет» (, Волинська область, м. Луцьк, вул. Шопена 22а).

Відповідно до комерційного рахунку (Invoice) № 211027.11963-АСЕ_LIM від 27.10.2021 року вартість автомобіля «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 становить 110 000 Євро (або еквівалент 3 331 328,00 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

08.08.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 05.08.2022 року № 26/26-04/7.13/1165, яким направлено відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів ТзОВ «Глобалмаркет».

У результаті опрацювання надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації встановлено невідповідність відомостей, які заявлені при митному оформлені транспортного засобу на території України.

Зокрема з`ясовано, що а/м «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 був транспортований до України у процедурі відправлення Т1 MRN 21DE75M3, де одержувачем була фірма «ОРЛАЙН СЕЙЛ» (вул. Мечникова, 2, Київ). У жодному випадку не вказане українське підприємство ТзОВ «Глобалмаркет».

У той час, до митного оформлення транспортного засобу на території України, було надано митну декларацію митних органів Німеччини типу Т1 за таким же самим номером 21DE75M3, яка, зі слів митного органу, містить неправдиві відомості щодо одержувача ТзОВ «Глобалмаркет» транспортного засобу «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 .

Згідно графи 9 митної декларації від 05.11.2021 року типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/283272 ТзОВ «Глобалмаркет», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль новий марки «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 », вартістю 3 331 328,00 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документі, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

Крім того, з протоколу про порушення митних правил № 0155/20400/22 від 15 листопада 2022 року вбачається, що 01 листопада 2021 року в зоні діяльності Львівської митниці гр. України ОСОБА_2 ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4 MATIC», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 ».

Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ № UA204020/2021/280919 від 28.10.2021 року.

03.11.2021 року декларантом ТзОВ «МІ-7» ОСОБА_4 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/282418 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4 MATIC», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунком (Invoice) № 211027.11967-АСЕ_LIM від 27.10.2021 року, специфікацію № 211027.11967-АСЕ_LIM від 27.10.2021 року, зовнішньоекономічний договір № 090921/2021 від 09.09.2021 року, експортною митною декларацією митних органів Німеччини типу Т1 21DE275М3, тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Cyprus, Nicosia 1075, Chyptron 1), а покупцем та отримувачем ТОВ «Глобалмаркет» (, Волинська область, м. Луцьк, вул. Шопена 22а).

Відповідно до комерційного рахунку (Invoice) № 211027.11967-АСЕ_LIM від 27.10.2021 року, вартість транспортного засобу «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4 MATIC», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 становить 124 800 Євро (або еквівалент 1 582 352.64 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

08.08.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 05.08.2022 року № 26/26-04/7.13/1165, яким направлено відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів ТзОВ «Глобалмаркет».

У результаті опрацювання надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документі встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України. Зокрема з`ясовано, що автомобіль марки «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4 MATIC», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 був транспортований до України у процедурі відправлення Т1 MRN 21DE75M3, де одержувачем була фірма ТОВ «ОРЛАН СЕЙЛ» (вул. Мечникова, 2 Київ). У жодному випадку не наведене українське підприємство ТзОВ «Глобалмаркет».

У той час, до митного оформлення транспортного засобу на території України було надано експортну митну декларацію митних органів Німеччини типу Т1 за таким же самим номером Т1 MRN 21DE75M3, яка містить неправдиві відомості щодо одержувача транспортного «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4 MATIC», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 .

Згідно графи 9 митної декларації від 03.11.2021 року типу ІМ40ДЕ №204020/2021/282418 ТзОВ «Глобалмаркет», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль новий марки «Mercedes-MAYBACH GLS 600 4 MATIC», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_2 », вартістю 3 805 189, 44 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документи, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості.

Крім того, з протоколу про порушення митних правил № 0158/20400/22 від 15 листопада 2022 року вбачається, що 07 листопада 2021 року в зоні діяльності Волинської митниці гр. ОСОБА_5 на підставі довіреності, виданої 01.11.2021 року Компанією «CLAREMONT SALES LP» ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 ».

Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ № UA204000/2021/920537 від 05.11.2021 року.

19.11.2021 року декларантом ТзОВ «МІ-7» ОСОБА_6 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/287499 для здійснення митного оформлення товару автомобіля марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 з пакетом товаросупровідних документів: рахунком (Invoice) № 211101.12227-СLА_LIM від 01.11.2021 року, свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_9 від 10.07.2019 року, зовнішньоекономічним договором № 06/09-2021 від 06.09.2021 року, експортною митною декларацією 21GB10X48.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «CLAREMONT SALES LP», а покупцем та отримувачем ТзОВ «Глобалмаркет» (, Волинська область, м. Луцьк, вул. Шопена 22а).

Відповідно до комерційного рахунку (Invoice) № 211101.12227-СLА_LIM від 01.11.2021 року, вартість транспортного засобу «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 становить 52 800 Євро (або еквівалент 1 582 352.64 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

08.08.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 05.08.2022 року № 26/26-04/7.13/1165, яким направлено відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів ТзОВ «Глобалмаркет».

У результаті опрацювання надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документі встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема з`ясовано, що автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 » був доставлений до України через Польщу. У жодному випадку не наведене українське підприємство ТзОВ «Глобалмаркет».

Разом з тим, митні органи Федеративної Республіки Німеччина надіслали роздруківку експертної декларації № 21DE53E7 від 01.11.2021 року, у відповідності до якої експортером транспортного засобу «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 є ОСОБА_7 , а одержувачем є Nolevor Trade Ltd, вартість товару на умовах поставки EXW Buckeburg становить 77 500 Євро, статистична 77 800 Євро.

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості транспортного засобу, реквізити рахунків, тощо.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД від 28.08.2022 року №7.13-15/вн-23/1709 повідомлено, що сума можливої несплати митних платежів за митною декларацією від 19.11.2021 № UA204020/2021/287499 без урахування витрат на транспортування становить 190 301,88 грн.

Згідно графи 9 митної декларації від 19.11.2021 року типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/287499 ТзОВ «Глобалмаркет», є особою відповідальною за фінансове врегулювання.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 », вартістю 2 322 582, 00 грн. (77 500 Євро) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документі, а саме рахунок (Invoice) № 211101.12227-СLА_LIM від 01.11.2021 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості.

Крім того, з протоколу про порушення митних правил № 0159/20400/22 від 15 листопада 2022 року вбачається, що 21 листопада 2021 року в зоні діяльності Волинської митниці гр. України ОСОБА_8 , на підставі довіреності, виданої 17.10.2021 року Компанією «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Cyprus, Nicosia 1075, Chyptron 1), ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «Mercedes-Benz E220», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_10 ».

Переміщення через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ № UA204020/2021/922161 від 17.11.2021 року.

24.11.2021 року декларантом ТзОВ «МІ-7» ОСОБА_6 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/289002 для здійснення митного оформлення товару «Mercedes-Benz E220», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_10 з пакетом товаросупровідних документів: рахунок (Invoice) № 211117.13074-AСЕ_LIM від 17.10.2021 року, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_11 від 18.02.2021 року, зовнішньоекономічний договір № 090921/2021 від 09.09.2021 року.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED», а покупцем та отримувачем ТзОВ «Глобалмаркет» (, Волинська область, м. Луцьк, вул. Шопена 22а). Відповідно до комерційного рахунку (Invoice) № 211117.13074-AСЕ_LIM від 17.11.2021 року, вартість транспортного засобу «Mercedes-Benz E220», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_10 становить 43 650 Євро (або еквівалент 1 319 775.21 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

08.08.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 05.08.2022 року № 26/26-04/7.13/1165, яким направлено відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів ТзОВ «Глобалмаркет».

У результаті опрацювання надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документі встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема з`ясовано, що автомобіль марки «Mercedes-Benz E220», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_10 був доставлений до України через Польщу. У жодному випадку не наведене українське підприємство ТзОВ «Глобалмаркет».

Разом з тим, митні органи Федеративної Республіки Німеччина надіслали роздруківку експертної декларації № 21DE82E8 від 18.11.2021 року у відповідності до якої експортером транспортного засобу «Mercedes-Benz E220», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_10 є ОСОБА_7 , а одержувачем є Nolevor Trade Ltd, вартість товару на умовах поставки EXW Buckeburg становить 50 680 Євро, статистична 50 980 Євро.

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості транспортного засобу, реквізити рахунків, тощо.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД від 28.08.2022 року № 7.13-15/вн-23/1709 повідомлено, що сума можливої несплати митних платежів за митною декларацією від 15.11.2021 № UA204020/2021/289002 без урахування витрат на транспортування становить 70 920,16 грн.

Згідно графи 9 митної декларації від 24.11.2021 року типу ІМ40ДЕ №204020/2021/289002 ТзОВ «Глобалмаркет», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення товар «легковий автомобіль новий марки «Mercedes-Benz GLS 63 4M», ідентифікаційний номер (кузова) НОМЕР_7 », вартістю 1 532 330, 072 (50 680 Євро) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документі, а саме, рахунок (Invoice) № 211117.13074-AСЕ_LIM від 17.11.2021 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості.

З протоколу про порушення митних правил № 0157/20400/22 від 15 листопада 2022 року вбачається, що 07 листопада 2021 року в зоні діяльності Львівської митниці гр. України ОСОБА_9 , на підставі довіреності, виданої 27.10.2021 року Компанією «CLAREMONT SALES LP», ввіз на митну територію України товар ? «легковий автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_4 ».

Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ № UA204020/2021/280598 від 28.10.2021 року.

15.11.2021 року декларантом ТзОВ «МІ-7» ОСОБА_3 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/286215 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_4 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунок (Invoice) № 211027.11946-СLA_LIM від 27.10.2021 року, специфікацію № 211027.11946-СLA_LIM від 27.10.2021 року, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_12 від 01.10.2015 року, зовнішньоекономічний договір № 06/09-2021 від 06.09.2021 року, експортну митну декларацію 21GB10X9, тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «CLAREMONT SALES LP», одержувачем ТзОВ «Глобалмаркет» (, 43005, Україна, м. Луцьк, вул. Шопена 22а).

Відповідно до комерційного рахунку (Invoice) № 211027.11946-СLA_LIM від 27.10.2021 року, вартість транспортного засобу «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_4 » становить 15 000 Євро (або еквівалент 448 510,5 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

08.08.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 05.08.2022 року № 26/26-04/7.13/1165, яким направлено відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів ТзОВ «Глобалмаркет».

У результаті опрацювання надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документі встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема з`ясовано, що автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_4 був доставлений до України через Польщу. У жодному випадку не наведене українське підприємство ТзОВ «Глобалмаркет».

Разом з тим, митні органи Федеративної Республіки Німеччина надіслали роздруківку експертної декларації № 21DE18E8 від 28.10.2021 року у відповідності до якої експортером транспортного засобу «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_4 » є компанія AMREIN AUTOMOBILE, а одержувачем є гр. ОСОБА_10 , вартість товару на умовах поставки CPT Koblenz становить 17 800 Євро, статистична 18 100 Євро.

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості транспортного засобу, реквізити рахунків, тощо.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД від 28.08.2022 року № 7.13-15/вн-23/1709 повідомлено, що сума можливої несплати митних платежів за митною декларацією від 15.11.2021 № UA204020/2021/286215 без урахування витрат на транспортування становить 23 543,81 грн.

Згідно графи 9 митної декларації від 15.11.2021 року типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/286215 ТзОВ «Глобалмаркет», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль марки «Land Rover Range», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_4 », вартістю 532 232,46 (17 800 Євро) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документі, а саме, рахунок (Invoice) № 211027.11946-СLA_LIM від 27.10.2021 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості.

З протоколу про порушення митних правил № 0156/20400/22 від 15 листопада 2022 року вбачається, що 12 листопада 2021 року в зоні діяльності Волинської митниці гр. України ОСОБА_11 , на підставі довіреності, виданої Компанією «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Cyprus, Nicosia 1075, Chyptron 1), ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «BMW 630D», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 ».

Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ № UA204000/2021/920904 від 08.11.2021 року.

12.11.2021 року декларантом ТзОВ «МІ-7» ОСОБА_3 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ № 204020/2021/285612 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «BMW 630D», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунок (Invoice) № 211108.12526-АСЕ_LIM від 08.11.2021 року, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_13 від 23.10.2018 року, зовнішньоекономічний договір № 090921/2021 від 09.09.2021 року, експортну митну декларацію 21SK5361EX11072771, тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «ACERIUS INVESTMENTS LIMITED» (Cyprus, Nicosia 1075, Chyptron 1), одержувачем ТзОВ «Глобалмаркет» (, Волинська область, м. Луцьк, вул. Шопена 22а). Відповідно до комерційного рахунку (Invoice) № 211108.12526-АСЕ_LIM від 08.11.2021 року, вартість транспортного засобу «BMW 630D», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 становить 10 500 Євро (або еквівалент 314 101,2 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

08.08.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 05.08.2022 року № 26/26-04/7.13/1165, яким направлено відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів ТОВ «Глобалмаркет».

У результаті опрацювання надісланої митними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документі встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема з`ясовано, що автомобіль марки «BMW 630D», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 був доставлений до України через Польщу. У жодному випадку не наведене українське підприємство ТзОВ «Глобалмаркет».

Разом з тим, митні органи Федеративної Республіки Німеччина надіслали роздруківку експертної декларації № 21DE75E5 від 04.11.2021 року у відповідності до якої експортером транспортного засобу «BMW 630D», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 є BELZ WLADIMIR одержувачем є гр. ОСОБА_12 , вартість товару на умовах поставки EXW Vechta становить 16 550 Євро, статистична 16 650 Євро.

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості транспортного засобу, реквізити рахунків, тощо.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД від 28.08.2022 року № 7.13-15/вн-23/1709 повідомлено, що сума можливої несплати митних платежів за митною декларацією від 12.11.2021 № UA204020/2021/285612 без урахування витрат на транспортування становить 90 871,54 грн.

Згідно графи 9 митної декларації від 12.11.2021 року типу ІМ40ДЕ №204020/2021/285612 ТзОВ «Глобалмаркет», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль марки «BMW 630D», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 », вартістю 495 083,32 грн. (16 550.00 Євро) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документі, а саме рахунок (Invoice) № 211108.12526-АСЕ_LIM від 08.11.2021 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості.

ОСОБА_1 інкримінується вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Оскаржуваною постановою об`єднано адміністративні матеріали №569/18347/22, №569/18349/22, №569/18354/22, №569/18357/22, №569/18359/22, №569/18362/22 в одне провадження, присвоєно їм єдиний №569/18347/22, а провадження у справі стосовно ОСОБА_1 закрито у зв`язку з недоведеністю його вини у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Разом з цим, апеляційний суд не погоджується із висновком суду першої інстанції в частині закриття провадження у справі відносно ОСОБА_1 за п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Митним органом ставиться ОСОБА_1 у провину, що він, будучи директором ТзОВ «Глобалмаркет», вчинив дії, спрямовані на переміщення вищевказаних транспортних засобів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення автомобілів документів, що містять неправдиві відомості, а саме комерційних рахунків, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача автомобілів, а також їх дійсної вартості.

З матеріалів справи вбачається, що в основі обвинувачення ОСОБА_1 в порушенні митних правил лежать відомості надіслані митними органами Федеративної Республіки Німеччина, якими надані копії відповідних експортних декларацій, що містять відомості про відправників, отримувачів та вартість спірних автомобілів, які не подавалися ОСОБА_1 при митному оформленні автомобілів в Україні.

Разом з цим, матеріали справи не містять будь-яких доказів про вчинення господарських операцій, зокрема, комерційних документів про реалізацію спірних автомобілів між сторонами, що вказуються в експортних деклараціях, які надані іноземним митним органом.

Рівненська митниця при вирішенні питання щодо складання протоколів обмежилася виключно відомостями експортних декларацій, що були надані митними органами Федеративної Республіки Німеччина.

Рівненською митницею, не було вжито заходів для об`єктивного підтвердження або спростування фактів господарських операцій щодо спірних автомобілів між сторонами експортних декларацій.

А тому, відсутні достатні відомості про те, що під час ввезення автомобілів та їх митного оформлення в Україні, ОСОБА_1 було подано документи з неправдивими відомостями щодо відправників, отримувачів та вартості транспортних засобів.

При цьому, у матеріалах справи відсутні докази щодо підроблення ОСОБА_1 документів, які подавалися до митного оформлення, що підтверджувало б наявність в його діях умислу на зменшення митних платежів.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення.

При цьому, суд не має права самостійно відшукувати докази винуватості особи у вчиненні правопорушення. Адже діючи таким чином, суд неминуче перебиратиме на себе функції обвинувача, позбавляючись статусу незалежного органу правосуддя, що є порушенням ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.

За змістом вимог ст. 527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справи, має право винести постанову про проведення додаткової перевірки.

Суд першої інстанції надав оцінку встановленим протоколом обставинам без дослідження необхідних для вирішення справи матеріалів, а отже висновки судді місцевого суду є передчасними з огляду на те, що на час прийняття рішення були відсутні достатні дані, необхідні для здійснення провадження у справі про порушення митних правил, як відсутні такі дані і на час апеляційного розгляду.

Оскільки названі вище недоліки не можуть бути усунуті при розгляді справи апеляційним судом, то справу слід повернути до Рівненської митниці для проведення додаткової перевірки.

Зазначена інформація має бути перевірена митним органом, що склав протокол про порушення митних правил, шляхом проведення необхідних процесуальних дій, передбачених ст. 508 МК України.

Під час додаткової перевірки необхідно перевірити вказані обставини, оскільки результати їх перевірки можуть вплинути на висновок щодо наявності чи відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст.ст. 462, 467, 486, 489, 491, 495, 527 МК України, Рівненський апеляційний суд,-

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Рівненської митниці задовольнити частково.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 31 травня 2023 року в частині закриття провадження у справі скасувати.

Матеріали справи №569/18347/22 повернути до Рівненської митниці для додаткової перевірки.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського

апеляційного суду Шимків С.С.