Справа № 163/741/23 Провадження №33/802/785/23 Головуючий у 1 інстанції:Павлусь О. С.
Доповідач: Клок О. М.
ВОЛИНСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 грудня 2023 року місто Луцьк

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Волинського апеляційного суду Клок О.М., з участю секретаря Білоуса І.Л., представника митного органу Пойди Г.І. (в режимі відеоконференції), захисника Кривошея А.М. розглянувши апеляційну скаргу представника Волинської митниці Пойди Г.І. на постанову судді Любомльського районного суду від 09 листопада 2023 року щодо ОСОБА_1 ,

В С Т А Н О В И В

Вказаною постановою суду ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні правопорушень, передбачених ч.1 ст.483, ст.485 МК України.

Провадження в справі за протоколом про порушення митних правил № 0094/20500/23 щодо ОСОБА_1 за ознаками ч.1 ст.483, ст.485 МК України закрито на підставі п.7 ст.247 КУпАП за закінченням строку для накладення адміністративного стягнення.

ОСОБА_1 визнано винним в тому що він, як директор ТОВ «Еко Стор» вчинив дії, спрямовані на переміщення товару через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю, та спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів, при таких обставинах.

На виконання укладеного між ТОВ «Еко Стор» (м.Луцьк) та компанією «Pol Exsport Jaroslaw Roszczenko» зовнішньоекономічного контракту від 01 травня 2020 року № 01/05/2020 протягом липня-жовтня 2020 року ТОВ «Еко Стор» здійснено імпорт товару «м`ясної сировини» на митну територію України за 31 митною декларацією типу ІМ40ДЕ № 205030/2020/029900, № 204120/2020/094840, № 204120/2020/095453, № 204120/2020/095468, № 205030/2020/020117, № 204120/2020/095616, № 204120/2020/096238, № 204120/2020/096477, № 204120/2020/096479, № 204120/2020/096480, № 204120/2020/096481, № 204120/2020/090195, № 204120/2020/090196, № 204120/2020/090200, № 204120/2020/090854, № 205030/2020/029637, № 204120/2020/094357, № 205030/2020/029604, № 204120/2020/094578, № 205030/2020/027837, № 205030/2020/027854, № 204120/2020/087524, № 205030/2020/028619, № 204120/2020/089867, № 204120/2020/089888, № 205030/2020/028673, № 204120/2020/089897, № 205030/2020/018966, № 205030/2020/027832, № 205030/2020/016406, № 205030/2020/017250.

Загальна ціна товару за цими митними деклараціями склала 472387,49 євро.

При ввезенні товару на митну територію України до митного контролю були подані товаросупровідні документи, в тому числі ветеринарні сертифікати про країну походження м`ясної сировини Республіка Польща.

З метою перевірки автентичності поданих до митного контролю документів Волинською митницею до митних органів Республіки Польща ініційовано запит № 7.3-20/7207 від 16 грудня 2021 року про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «м`ясопродукти» ТОВ «Еко Стор» із наданням польській стороні рахунків-фактур, поданих до митного контролю ТОВ «Еко Стор».

Під час опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді та аналізу наявної в базі даних АСМО «Інспектор» інформації встановлено розбіжності щодо країни походження товарів, якою згідно польських документів є Федеративна Республіка Німеччина, а також ціни, загальний розмір якої становить 543639,32 євро, та ветеринарних сертифікатів.

Згідно з розпорядженням Головного державного ветеринарного інспектора України від 10 вересня 2020 року № 56 з 10 вересня 2020 року заборонено ввезення на митну територію України з Федеративної Республіки Німеччини тварин, що належать до родини свиневих, таясових та тапірових, генетичного матеріалу, продуктів від них.

Отже, ТОВ «Еко Стор» протягом липня-жовтня 2020 року за 31 митною декларацією типу ІМ40ДЕ перемістило на митну територію України заборонені до ввезення товари «м`ясопродукти» на загальну суму 543639,32 євро, що за курсом НБУ на момент перетину кордону України становить 17722639,1 гривень.

Таким чином, ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Еко Стор», вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів «м`ясопродукти» вартістю 17 722 639,1 гривень з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення даних товарів документів, а саме ветеринарних сертифікатів та рахунків-фактур, що містять неправдиві відомості щодо країни походження та фактурної вартості товарів, необхідної для визначення митної вартості, чим вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України.

Крім цього, під час митного оформлення до товару застосовано преференційний режим на умовах Угоди про вільну торгівлю з ЄС. Для підтвердження преференційного походження товару ТОВ «Еко Стор» надало митному органу фактури з відміткою уповноваженого експортера «Pol Exsport Jaroslaw Roszczenko», які, ураховуючи отриману від митних органів Республіки Польща інформацію, не можуть бути визнаними для застосування преференційного режиму вільної торгівлі.

ТОВ «Еко Стор» в зоні діяльності Волинської митниці провело митне оформлення товару на умовах вільної торгівлі в рамках Угоди за 11 митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №204120/2020/094579, №204120/2020/095614, №204120/2020/087521, №204120/2020/084902, №204120/2020/074621, №204120/2020/074616, №204120/2020/073051, №204120/2020/053351, №204120/2020/050289, №204120/2020/094429, №204120/2020/050302, за якими сума безпідставно наданих пільг зі сплати ввізного мита разом з ПДВ склала 611 888,43 гривень.

Крім цього, за двома митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №204120/2020/067268, №205030/2020/021900, встановлено, що різниця у вартості товарів заявлена при митному оформленні на митній території України з ціною, отриманою від митних органів Республіки Польща, спричинила різницю в платежах в розмірі 566 314,80 гривень.

Таким чином, ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Еко Стор», вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом заявлення у митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження та відправника товару і надання Волинській митниці з цією метою фактур з такими відомостями, що спричинило несплату ТОВ «Еко Стор» до державного бюджету України митних платежів в сумі 1 178 203,23 гривень, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

Не погоджуючись з постановою суду першої інстанції в частині закриття провадження представник митниці в апеляційній скарзі вказує за яких обставин та яким чином ОСОБА_1 вчинив адміністративні правопорушення, передбачені ст.485 ч.1 ст.483 МК України. Зазначає, що моментом виявлення правопорушення є 28.10.2022, а відтак вважає, що митним органом дотримано строків передбачених ст. 467 МК України. Просить скасувати постанову суду першої інстанції як незаконну та необґрунтовану, визнати винним порушника у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України з накладенням відповідного стягнення.

В заперечені на апеляційну скаргу захисник Кривошей А.М. просить залишити апеляційну скаргу митниці без задоволення, а постанову без змін.

Перевіривши доводи скарги та матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши представника митниці, яка підтримала апеляцію з викладених у ній мотивів, думку захисника, який просив залишити постанову суду першої інстанції без змін, суддя приходить до наступного висновку.

Стаття 489 Митного кодексу України передбачає, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як вбачається з матеріалів справи, суддя першої інстанції при розгляді справи про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за ч.1 ст.483, ст. 485 МК України вказаної вимоги закону дотримав.

Так в суді першої інстанції встановлено факт увезення упродовж липня-жовтня 2020 року на митну територію України від польської компанії «Pol Exsport Jaroslaw Roszczenko» в адресу української компанії ТОВ «Еко Стор» м`ясної сировини.

Поставка здійснювалась на підставі зовнішньоекономічного контракту від 01 травня 2020 року № 01/05/2020 та фактур № PL/050606979/2020-013/0272 від 05.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0275 від 06.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0277 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0278 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0196 від 17.07.2020, № PL/050606979/2020-013/0276 від 06.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0282 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0283 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0287 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0285 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0288 від 07.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0242 від 25.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0239 від 24.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0248 від 25.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0253 від 28.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0255 від 02.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0267 від 05.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0258 від 02.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0270 від 05.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0229 від 18.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0234 від 18.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0240 від 24.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0244 від 25.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0243 від 25.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0247 від 25.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0246 від 25.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0169 від 10.07.2020, № PL/050606979/2020-013/0230 від 18.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0239 від 21.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0123 від 19.06.2020, № PL/050606979/2020-013/0133 від 29.06.2020.

Загальна вага товару відповідно до зазначених фактур становить 626919,10 кг, вартість - 472387,49 євро.

Головний державний ветеринарний інспектор України 10 вересня 2020 року видав розпорядження №56, яким, у зв`язку із зареєстрованими на території Федеративної Республіки Німеччини випадками захворюваннями тварин на африканську чуму свиней, встановлено заборону на ввезення в Україну з Федеративної Республіки Німеччини тварин, що належать до родини свиневих (Suidae), таясових (Tayassuidae) та тапірових (Tapiridae), генетичного матеріалу, продуктів від них (за винятком продуктів, що пройшли обробку відповідно до вимог щодо ввезення (пересилання) на митну територію України харчових продуктів тваринного походження, …, затверджених наказом аграрної політики та продовольства України від 16 листопада 2018 року № 553.

Відповідно до поданих до митного контролю разом із вище вказаними митними деклараціями ветеринарних сертифікатів №1732/06297/20/01/UA, №1741/06297/20/01/UA, № 1739/06297/20/01/UA, № 1740/06297/20/01/UA, № 1741/06297/20/01/UA, № 1742/06297/20/01/UA, № 1739/06297/20/01/UA, № 1742/06297/20/01/UA, № 1749/06297/20/01/UA, № 1748/06297/20/01/UA, № 1750/06297/20/01/UA, № 1697/06297/20/01/UA, № 1694/06297/20/01/UA, № 1705/06297/20/01/UA, № 1709/06297/20/01/UA, № 1713/06297/20/01/UA, № 1719/06297/20/01/UA, № 1709/06297/20/01/UA, № 1727/06297/20/01/UA, № 1678/06297/20/01/UA, № 1687/06297/20/01/UA, № 1698/06297/20/01/UA, № 1698/06297/20/01/UA, № 1699/06297/20/01/UA, № 1698/06297/20/01/UA, № 1705/06297/20/01/UA, № 1703/06297/20/01/UA, № 1374/06297/20/01/UA, № 1680/06297/20/01/UA, № 1342/06297/20/01/UA, № 1374/06297/20/01/UA, країною походження товару є Республіка Польща.

Із наданих в порядку міжнародної взаємодії митними органами Республіки Польща MRN № 20PL301010E1006120, № 20PL301010E1010768, № 20PL301010E1015744, № 20PL301010E1015661, № 20PL301010E0633857, № 20PL301010E1011829, № 20PL301010E1016856, № 20PL301010E1015860, № 20PL301010E1015835, № 20PL301010E1020152, № 20PL301010E1015894, № 20PL301010E0972697, № 20PL301010E0972646, № 20PL301010E0972860, № 20PL301010E0977713, № 20PL301010E0998466, № 20PL301010E1005440, № 20PL301010E0996911, № 20PL301010E1006099, № 20PL301010E0933965, № 20PL301010E0937179, № 20PL301010E0945027, № 20PL301010E0965840, № 20PL301010E0969062, № 20PL301010E0969188, № 20PL301010E0969300, № 20PL301010E0969011, № 20PL301010E0595631, № 20PL301010E0934520 та ветеринарних сертифікатів № 1021/06492/20/01/UA, № 1021/06841/20/01/UA, № 1021/06846/20/01/UA, № 1021/06851/20/01/UA, № 1021/06492/20/01/UA, № 1021/06843/20/01/UA, № 1021/06853/20/01/UA, № 1021/06854/20/01/UA, № 1021/06856/20/01/UA, № 1021/06855/20/01/UA, № 1021/06857/20/01/UA, № 1021/06793/20/01/UA, № 1021/06790/20/01/UA, № 1021/06803/20/01/UA, № 1021/06805/20/01/UA, № 1021/06822/20/01/UA, № 1021/06828/20/01/UA, № 1021/06820/20/01/UA, № 1021/06838/20/01/UA, № 1021/06763/20/01/UA, № 1021/06768/20/01/UA, № 1021/06773/20/01/UA, № 1021/06791/20/01/UA, № 1021/06797/20/01/UA, № 1021/06798/20/01/UA, № 1021/06801/20/01/UA, № 1021/06800/20/01/UA, № 1021/06440/20/01/UA, № 1021/06765/01/UA, країною походження товару «м`ясної сировини» є Федеративна Республіка Німеччини, та відповідно до наданих MRN № 20PL301010E0506855, № 20PL301010E0541016 і ветеринарних сертифікатів № ES, № ES, країною походження товару є Іспанія.

Загальна вартість товару за вищевказаними MRN становить 543639,32 євро.

Крім цього встановлено, що поставка аналогічної продукції від компанії «Pol Exsport Jaroslaw Roszczenko» в адресу ТОВ «Еко Стор» здійснювалась за митними деклараціями типу за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ № 204120/2020/094579 від 06.10.2020, № 204120/2020/095614 від 08.10.2020, № 204120/2020/087521 від 22.09.2020, № 204120/2020/084902 від 16.09.2020, № 204120/2020/074621 від 26.08.2020, № 204120/2020/074616 від 26.08.2020, № 204120/2020/073051 від 21.08.2020, № 204120/2020/053351 від 08.07.2020, № 204120/2020/050289 від 01.07.2020, № 204120/2020/094429 від 06.10.2020, № 204120/2020/094579 від 01.07.2020, за якими застосовано преференцію зі сплати мита.

Для підтвердження преференційного походження товару ТОВ «Еко Стор» надало митниці фактури № PL/050606979/2020-013/0270 від 05.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0274 від 06.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0245 від 21.08.2020, № PL/050606979/2020-013/0268 від 14.09.2020, № PL/050606979/2020-013/0215 від 24.08.2020, № PL/050606979/2020-013/0214 від 24.08.2020, № PL/050606979/2020-013/0210 від 20.08.2020, № PL/050606979/2020-013/0149 від 06.07.2020, № PL/050606979/2020-013/0268 від 05.10.2020, № PL/050606979/2020-013/0140 від 29.06.2020 з відміткою уповноваженого експортера компанії «Pol Exsport Jaroslaw Roszczenko».

Разом з цим, на підставі отриманих в порядку міжнародної адміністративної допомоги від польських митних органів MRN № 20PL301010E1005854, № 20PL301010E1015538, № 20PL301010E0944940, № 20PL301010E0909042, № 20PL301010E0806848, № 20PL301010E0803464, № 20PL301010E0786778, № 20PL301010E0574707, № 20PL301010E0543339, № 20PL301010E1005763, № 20PL301010E0543660 та доданих до них ветеринарних сертифікатів, згідно яких країною походження товарів є Бельгія, а не Польща, встановлено, що вищевказані фактури не можуть бути визнані для застосування преференційного режиму вільної торгівлі.

Крім цього, за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ № 204120/2020/067268 від 10.08.2020 та № 205030/2020/021900 від 02.08.2020 товар заявлений заниженою ціною, а саме: за МД № 204120/2020/067268 товар заявлено за ціною 28625,64 євро, хоча згідно з наданою польськими митними органами MRN № 20PL301010E0732567 вартість цього товару становить 43043,03 євро; за МД № 205030/2020/021900 товар заявлено за ціною 28374,44 євро, хоча згідно з наданою польськими митними органами MRN № 20PL301010E0697452 вартість цього товару становить 44312,80 євро.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил та службової записки начальника УМПКМВ та МТР ЗЕД від 02.02.2023 № 7.3-15-02/24 сума безпідставно наданих ТОВ «Еко Стор» за вищевказаними одинадцятьма митними деклараціями пільг зі сплати ввізного мита разом з ПДВ становить 611888,43 гривень, а різниця митних платежів внаслідок заявленої заниженої вартості за двома митними деклараціями 566314,80 гривень.

Згідно із ч.1 ст.467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Факти імпорту товару на митну територію України мали місце в липні жовтні 2020 року.

Датою виявлення правопорушення є 08 червня 2022 року, коли до Державної митної служби України надійшла відповідь митних органів Республіки Польща в порядку надання взаємної допомоги у митних справах.

У зв`язку із цим крайньою датою накладення стягнення у цій справі є 08 грудня 2022 року.

Справа вперше надійшла на розгляд суду 03 квітня 2023 року, тобто поза межами строку накладення стягнення, передбаченого ч.1 ст.467 МК України.

При цьому підстав приймати до уваги дату 28 жовтня 2022 року, у яку матеріали митних органів Республіки Польща надійшли на Волинську митницю від Державної митної служби, немає з огляду на положення МК України.

Згідно із ст.7 МК України митну справу, зокрема, становлять: запобігання та протидія контрабанді, боротьба з порушеннями митних правил, організація і забезпечення діяльності митних органів та інші заходи, спрямовані на реалізацію державної митної політики.

Стаття 543 МК України, що безпосереднє здійснення митної справи покладається на митні органи.

Відповідно до п.341 ст.4 МК України митні органи - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну митну політику, митниці та митні пости.

Наведене положення відповідає главі 74 розділу ХХ МК України, яка визначає структуру та організацію діяльності митних органів.

Таким чином, днем виявлення правопорушення у цій справі є 08 червня 2022 року, що в сукупності із датою надходження справи на розгляд до суду, свідчить про закінчення шестимісячного строку для накладення адміністративного стягнення, встановленого ч.1 ст.467 МК України, і з таким висновком погоджується апеляційний суд.

Згідно з п.7 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків для накладення стягнення.

За таких обставин, апеляційний суд приходить до висновку, що постанова судді першої інстанції є законною та обґрунтованою, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

У відповідності до ст.294 ч.7 КУпАП, апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги.

За таких обставин, апеляційна скарга не підлягає до задоволення.

Враховуючи вищевикладене, керуючись ст.294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В

Апеляційну скаргу представника Волинської митниці Пойди Г.І. залишити без задоволення, а постанову судді Любомльського районного суду від 09 листопада 2023 року щодо ОСОБА_1 без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя

Волинського апеляційного суду О.М.Клок