Справа № 192/2417/23
Провадження № 3/192/900/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 грудня 2023 року суддя Солонянського районного суду Дніпропетровської області Тітова О.О., розглянувши в смт Солоне Дніпропетровської області справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , головного бухгалтера ТОВ «ВСМПО Титан Україна», юридична адреса: Дніпропетровська область, Дніпровський район, смт Солоне, вул. Гагаріна, буд. 26,

- за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

З ГУ ДПС у Дніпропетровській області до суду 04.12.2023 надійшов матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1 КУпАП головного бухгалтера ТОВ «ВСМПО Титан Україна» ОСОБА_1 .

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №1482 від 28 листопада 2023 року ОСОБА_1 як головний бухгалтер ТОВ «ВСМПО Титан Україна» не подав в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансферним ціноутворенням, в результаті чого застосовано штрафні санкції всього на суму 2 790 700 грн. у період, що перевірявся. Порушено п. 39.4 ст. 39 Податкового Кодексу України та ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 в суд не з`явився про розгляд справи повідомлений належним чином, клопотань про відкладення розгляду справи до суду не надходило. За таких обставин, відповідно до ст.268 КУпАП, суд вважає можливим розглянути справу у відсутність особи, щодо якої складено протокол.

Суд, вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, приходить до висновку про закриття провадження у справі з наступних підстав.

Відповідно до ст.254 КУпАП протокол про адміністративне правопорушення складається не пізніше двадцяти чотирьох годин з моменту виявлення особи, яка вчинила правопорушення, у двох примірниках, один із яких під розписку вручається особі, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Згідно ст. 256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються, зокрема, відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності.

У разі відмови особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.

При складенні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз`яснюються його права і обов`язки, передбачені статтею 268 цього Кодексу, про що робиться відмітка у протоколі.

В порушення вимог ст. 256 КУпАП протокол не містить даних особи, щодо якої складено протокол (дата народження, місце народження, місце проживання), підпису особи, яка притягається до відповідальності. Відомості щодо відмови від підписання протоколу відсутні. Немає відомостей про роз`яснення прав і обов`язків, передбачених статтею 268 КУпАП.

Немає відомостей щодо вручення другого екземпляру протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, чи його надіслання поштою (супровідного листа, поштової квитанції).

Матеріал складається безпосередньо з протоколу, витягу з податкового кодексу України (ст.39.4, 39.4.2; ст. 120.3), витягу з акту перевірки ТОВ «ВСПМО Титан Україна» з питань дотримання вимог законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2021 від 01.11.2023 №3669/074-36-23-01/36096221 підписаного нач.відділу контрольованих операцій управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Дніпропетровській області, супровідного листа головному бухгалтеру ТОВ «ВСПМО Титан Україна» №73401/6/04-36-23-01-11 від 01.11.2023, акту про неявку посадових осіб ТОВ «ВСПМО Титан Україна» №155/04-36-23-01/ від 28.11.2023 та листа про роз`яснення прав №78725/6/04-36-23-01-11 від 28.11.2023.

Згідно листа головному бухгалтеру ТОВ «ВСПМО Титан Україна» №73401/6/04-36-23-01-11 від 01.11.2023 ОСОБА_1 було запрошено до ДПС вже 02 листопада 2023 року, тобто на наступний день після складення листа. Відомості щодо надіслання та отримання даного листа ОСОБА_1 матеріали справи не містять.

Натомість, 28.11.2023 складено акт про неявку ОСОБА_1 для підписання протоколу про адміністративне правопорушення, безпосередньо протокол про адміністративне правопорушення №1482 та лист щодо роз`яснення прав.

Не зрозумілим є складення акту про неявку 28.11.2023, враховуючи, що відомості про отримання запрошення на 02.11.2023 ОСОБА_1 відсутні.

Враховуючи запрошення ОСОБА_1 до ГУ ДПС у Дніпропетровській області на 02.11.2023 суд вважає безпідставним складення як акту про неявку так і протоколу про адміністративне правопорушення №1482 без участі та повідомлення особи щодо якої його складено 28.11.2023 а також роз`яснення прав.

Суду надано витяг з акту перевірки ТОВ «ВСПМО Титан Україна» з питань дотримання вимог законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2021 від 01.11.2023 №3669/074-36-23-01/36096221 підписаного нач.відділу контрольованих операцій управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Дніпропетровській області який містить нічим не підтверджені відомості щодовідповідальних за фінансово-господарську діяльність товариства осіб та строків дії їх обов`язків, а також фактичних обставин порушення податкового законодавства. Не зазначено у витягу і підстав перевірки ТОВ «ВСПМО Титан Україна».

Протокол щодо головного бухгалтера ТОВ «ВСМПО Титан Україна» ОСОБА_1 складено у зв`язку з вчиненням правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Частиною 1 статті 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Норма ч.1 ст. 163-1 КУпАП є бланкетною, тобто нормою, яка лише називає або описує правопорушення, а для повного визначення його ознак відсилає до інших нормативно-правових актів. Конкретизований зміст бланкетної диспозиції передбачає певну деталізацію відповідних положень інших нормативно-правових актів, що наповнює норму більш конкретним змістом, для встановлення саме тих ознак, які мають значення для правової кваліфікації діяння. Формулювання суті правопорушення не може обмежуватися загальними фразами чи посиланням на нормативний акт. Суть правопорушення повинна містити конкретизацію та деталізацію норм податкового законодавства, які були порушені особою із зазначенням часу та обставин встановлених контролюючим органом.

Протокол про адміністративне правопорушення є найважливішим джерелом доказів у справі тільки в межах зазначених в протоколі інкримінованого особі адміністративного правопорушення повинен провадитися розгляд справи. Отже, протокол є не тільки джерелом доказів у справі, але й актом обвинувачення у вчиненні конкретного адміністративного правопорушення.

Складений щодо ОСОБА_1 протокол про адміністративне правопорушення №1482 від 28 листопада 2023 року не розкриває суті вчиненого ним правопорушення, а обставини в ньому викладені не конкретизовані та не підтверджені належними доказами. Доказів перебування ОСОБА_1 на посаді головного бухгалтера ТОВ «ВСМПО Титан Україна» суду не надані, що позбавляє можливості визначитись із належністю ОСОБА_1 як суб`єкту даного правопорушення.

Суд позбавлений процесуальної можливості самостійно визначати, встановлювати фактичні обставини. Неконкретність формулювання суті адміністративного правопорушення позбавляє особу щодо якої складено протокол, права здійснювати предметний захист та порушує її процесуальні права.

Згідно положень КУпАП суд не наділений повноваженнями самостійно змінювати фактичні обставини, викладені в протоколі про адміністративне правопорушення, редагувати фабулу правопорушення, або відшукувати докази на користь обвинувачення. Адже діючи таким чином, суд неминуче перебиратиме на себе функції обвинувача, позбавляючись статусу незалежного органу правосуддя..

Враховуючи, що законодавство України про адміністративні правопорушення має каральну направленість (тяготіє до кримінального), тому з урахуванням принципів і загальних засад КУпАП, практики Європейського Суду по правах людини, передбачається принцип презумпції невинності особи, поки її винуватість не буде доведена у встановленому законом порядку.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно ст. 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу у зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

За таких обставин суд позбавлений процесуальної можливості дійти висновку про наявність у діях ОСОБА_1 складу та події адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП і закриваєпровадження у справі з підстав, передбачених п.1 ст. 247 КУпАП.

Керуючись ч. 1 ст. 163?, ст. ст. 245, п. 1 ст. 247, 248-252, 276, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст. 163-1 КУпАП закрити на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду через Солонянський районний суд Дніпропетровської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя О.О. Тітова