Справа № 182/5271/23
Провадження № 3/0182/2192/2023
П О С Т А Н О В А

Іменем України

12.12.2023 року м. Нікополь

Суддя Нікопольського міськрайонного суду Дніпропетровської області Ступак Т.С. розглянувши матеріали, які надійшли з ГУ ДПС у Дніпропетровській області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянки України, головного бухгалтера з податкової звітності і фінансово розрахункових операцій АТ «НЗФ», яка фактично мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ч.1, 2 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП)

в с т а н о в и в:

Опис обставин, установлених під час розгляду справи

1.ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером АТ «НЗФ» порушила порядок ведення податкового обліку, а саме абз. а) п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 з урахуванням норм п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, що призвело до завищення суми податкового кредиту по декларації з ПДВ за травень 2023 року на суму 1 878 044 грн, за червень 2023 року на суму 2 260 857 грн. Вказані дії ОСОБА_1 призвели до порушення п.200.1, абз. в) п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, внаслідок чого завищено від`ємне значення з ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду в травні, червні 2023 року в розмірі 1 878 044 грн. та 2260857 грн., відповідно. Правопорушення є триваючими та виявлені актами документальної позапланової невиїзної перевірки від 08.08.2023 за № 837/32-00-07-04-14/00186520 та від 05.09.2023 за № 933/32-00-07-04-14/00186520.

2.Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч.1,2 ст.163-1 КУпАП.

Позиція особи, відносно якої розглядається справа про адміністративне правопорушення

3.ОСОБА_1 у судове засідання будучи належним чином повідомленою не з`явилась. До суду подавались клопотання про відкладення розгляду справи у зв`язку з оскарженням результатів перевірки та ППР у адміністративному та судовому порядку. 11.12.2023 до суду подала клопотання про закриття провадження за справою на підставі ч.2 ст.38 КУпАП, оскільки з часу виявлення правопорушення минуло більше трьох місяців, з огляду на вказане, справа розглядалась за наявними матеріалами.

Оцінка Суду

4.Згідно з ч.2 ст.7, ст.245, ст.280 КУпАП провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності, всебічного, повного і об`єктивного з`ясування обставин кожної справи, правильного і справедливого її вирішення. При цьому суддя зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, а також інші, що мають значення для правильного вирішення справи.

5.Крім того, враховуючи те, що протоколи про адміністративні правопорушення складені у відношенні однієї особи та розглядаються одночасно, суддя вважає доцільним об`єднати вказані справи в одне провадження згідно ст.36 КУпАП.

6.Судом досліджені наявні матеріали справи, а саме: протоколи про адміністративні правопорушення №662/32-00-07-04-15 від 05.10.2023; №580/32-00-07-04-15 від 11.09.2023; акт №933/32-00-07-06-14/00186520 від 05.09.2023 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки АТ «Нікопольський завод феросплавів» з питання законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., по декларації з податку на додану вартість за червень 2023 року з урахуванням уточнюючих розрахунків; акт №837/32-00-07-04-14/00186520 від 08.08.2023 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки АТ «Нікопольський завод феросплавів» з питання законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., по декларації з податку на додану вартість за травень 2023 року з урахуванням уточнюючих розрахунків; копія поштової кореспонденції на доказ направлення кореспонденції та результатів перевірок ДПСУ головному бухгалтеру з податкової звітності і фінансово розрахункових операцій АТ «НЗФ» - ОСОБА_1 ; копія постанови суду (справа №182/3024/23), якою ОСОБА_1 було притягнуто до відповідальності за ч.1 ст.163-1КУпАП.

7.Суд звертає увагу, що стаття 247 КУпАП передбачає, що провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу (п.7 ч.1 ст.247 КУпАП).

8.Статтею 38 КУпАП передбачено, що у справах про адміністративні правопорушення, відповідно до цього Кодексу чи інших законів які підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення.

9.Відповідно до матеріалів провадження правопорушення вчинені у травні-червні 2023 року, є триваючими, виявлені 08.08.2023 та 05.09.2023 при позапланових невиїзних перевірках, про що складено акти №837/32-00-07-04-14/00186520 від 08.08.2023 та №933/32-00-07-06-14/00186520 від 05.09.2023.

10.Під час перебування справи про адміністративне правопорушення на розгляді в суді ОСОБА_1 було подано підтвердження звернення в адміністративному та судовому порядку, зокрема позовні заяви про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення винесеного Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків на підставі зазначеного акту до Дніпровського окружного адміністративного суду з метою оскарження в судовому порядку висновків податкового органу на підставі зазначених актів. Провадження по справах відкрито, рішення за вказаними позовними заявами на момент розгляду справи не прийнято. Станом на 12.12.2023 строк визначений ст.38 КУпАП сплив.

11.З урахуванням викладеного справа підлягає закриттю на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП.

10. Крім того, виходячи з вимог статті 284 КУпАП при прийнятті рішення в резолютивній частині постанови необхідно викласти тільки одне з передбачених цією статтею рішень чи про накладення адміністративного стягнення, чи про застосування заходів впливу, передбачених статтею 24-1 цього Кодексу, чи про закриття справи, а в даному випадку про закриття справи, оскільки закінчився на момент розгляду справи строк, передбачений ст.38 КУпАП.

Керуючись ст. ст. 9, 10, 38, 163-1, 221, 247, 280, 283, 284 КУпАП, суддя

п о с т а н о в и в:

1.Справи №182/5888/23, №182/5271/23 об`єднати в одне провадження присвоївши унікальний номер справи 182/5271/23 (провадження №3/0182/2192/23).

2.Провадження по справі про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч.1, 2 ст.163-1КУпАП - закрити, на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст.38 КУпАП.

На постанову може бути подано апеляційну скаргу до Дніпровського апеляційного суду через Нікопольський міськрайонний суд Дніпропетровської області протягом десяти днів з дня її винесення. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, за винятком постанов про застосування стягнення, передбаченого статтею 32 КУпАП.

Суддя: Т. С. Ступак