Справа № 163/2686/23
Провадження № 3/163/1190/23
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 листопада 2023 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0409/20500/23 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ФЛАВМЕНТ», РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ФЛАВМЕНТ», під час митного оформлення товару «Насіння соняшнику не для сівби згідно з ГОСТУ 7011:2009, нелущене, неподрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості, врожаю 2022 року. Торгова марка відсутня. Країна виробництва-Україна» за електронними митними деклараціями типу ЕК10АА №UA205050/2022/078391, №UA205050/2023/006227, №UA205050/2023/006228, №UA205050/2023/006230, №UA205050/2023/006232, №UA205050/2023/006233, №UA205050/2023/006234 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 226585,77 гривень шляхом заявлення у цих митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження товару та надав з цією метою митному органу сертифікати з перевезення (походження) товарів форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) №A205.047997 від 05.12.2022, №A205.050989 від 17.01.2023, №A205.050994 від 17.01.2023, №A205.050992 від 17.01.2023, №A205.050990 від 17.01.2023, №A205.050993 від 17.01.2023, №A205.050991 від 17.01.2023, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча про час і місце судового розгляду був належним чином повідомлений Волинською митницю, у тому числі на відому (зазначену ОСОБА_1 у митних деклараціях) адресу електронної пошти; жодних заяв чи клопотань щодо суті протоколу чи процедури його розгляду не подав.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД та роздруківки з ІКС «податковий блок» з 19 серпня 2022 року по цей час директором ТОВ «ФЛАВМЕНТ» є ОСОБА_1 .

12 листопада 2022 року між італійською компанією «CEREAL DOCKS spa» (покупець) та українським товариством ТОВ «ФЛАВМЕНТ» (продавець) укладений контракт №121122-GF на поставку сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшника.

05 грудня 2022 року ОСОБА_1 оформив та подав посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці електронну митну декларацію типу ЕК10АА №UA205050/2022/078391 на товар «Насіння соняшнику не для сівби згідно ГОСТУ 22391-89, нелущене, неподрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості, врожаю 2022 року. Торгова марка відсутня. Виробник-невідомий. Країна виробництва-Україна». Загальною вага товару 21596 кг/нетто, який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ФЛАВМЕНТ» (м.Київ) в адресу компанії «CEREAL DOCKS spa» (Італія).

Окрім контракту від 12.11.2022 №121122-GF для митного оформлення ОСОБА_1 додав необхідні для експорту документи, а саме CMR від 04.12.2022 №GF121122-002, Invoice №GF121122-002 від 04.12.2022, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.047997 від 05.12.2022.

06 січня 2023 року між румунською компанією «SC GLOBAL GRAIN INTERNATIONAL SRL» (покупець) та українським товариством ТОВ «ФЛАВМЕНТ» укладений контракт №FLSC220139APAI на поставку сільськогосподарської продукції - насіння соняшника.

На виконання умов цього контракту 17 січня 2023 року ОСОБА_1 оформив та подав посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці шсть електронних митних декларацій типу ЕК10АА №UA205050/2023/006227, №UA205050/2023/006228, №UA205050/2023/006230, №UA205050/2023/006232, №UA205050/2023/006233, №UA205050/2023/006234 на товар «Насіння соняшнику не для сівби згідно ГОСТУ 7011:2009, нелущене, неподрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості, врожаю 2022 року. Торгова марка відсутня. Виробник- ФГ "Аграрій Летичівський", який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ФЛАВМЕНТ» (м.Київ) в адресу компанії «SC GLOBAL GRAIN INTERNATIONAL SRL» (Румунія).

На переміщуваний товар до цих митних декларацій, окрім контракту від 06.01.2023 №FLSC220139APAI, ОСОБА_1 додав необхідні для експорту документи, а саме:

- до декларації №UA205050/2023/006227 додав CMR від 15.01.2023 №220139-001, Invoice №FLSC220139-001 від 15.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.050989 від 17.01.2023. Загальною вага товару 21680 кг/нетто;

- до декларації №UA205050/2023/006228 додав CMR від 15.01.2023 №220139-002, Invoice №FLSC220139-002 від 15.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.050994 від 17.01.2023. Загальною вага товару 23180 кг/нетто;

- до декларації №UA205050/2023/006230 додав CMR від 15.01.2023 №220139-004, Invoice №FLSC220139-004 від 15.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.050992 від 17.01.2023. Загальною вага товару 21996 кг/нетто;

- до декларації №UA205050/2023/006232 додав CMR від 15.01.2023 №220139-006, Invoice №FLSC220139-006 від 15.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.050990 від 17.01.2023. Загальною вага товару 22416 кг/нетто;

- до декларації №UA205050/2023/006233 додав CMR від 15.01.2023 №220139-003, Invoice №FLSC220139-003 від 15.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.050993 від 17.01.2023. Загальною вага товару 24120 кг/нетто;

- до декларації №UA205050/2023/006234 додав CMR від 15.01.2023 №220139-005, Invoice №FLSC220139-005 від 15.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.050991 від 17.01.2023. Загальною вага товару 22696 кг/нетто.

У графі 36 зазначених митних декларацій заявлена тарифна пільга (преференція за кодом 410) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, згідно з якою товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2022 році - 3,6%, у 2023 році - 2,7%.

Ураховуючи таку преференції ТОВ «ФЛАВМЕНТ» за цими деклараціями сплатило митних платежів в загальній сумі 90013,75 гривень.

21 листопада 2022 року між ФГ «Аграрій Летичівський» (постачальник) та ТОВ «ФЛАВМЕНТ» (покупець) укладений договір поставки № 21112022, за умовами якого постачальник зобов`язується поставити покупцю товар «насіння соняшнику», а покупець зобов`язується його прийняти і оплатити.

Згідно із видатковими накладними від 01 грудня 2022 №РН-0022122 та від 23 грудня 2022 року № РН-022184 експортований за указаними митними деклараціями товар ТОВ «ФЛАВМЕНТ» придбало у ФГ «Аграрій Летичівський» в рамках договору поставки № 21112022 від 21.11.2022.

Зазначені видаткові накладна видані всього на 1000 тон «насіння соняшника» загальною вартістю 15840000,00 грн, з яких ПДВ 2640000,00 гривень.

У звіті про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2022 році зазначено, що він поданий ФГ «Аграрій Летичівський» та стосується адреси здійснення діяльності цього товариства, щодо якої подається форма звітності: село Суслівці Летичівського району Хмельницької області, що відноситься до Летичівської територіальної громади. У розділі 1.2 «Виробництво культур технічних» зазначено: назва с/г культури соняшник; площа посівна, уточнена 200 га, площа зібрана 200 га; обсяг виробництва (валовий збір) 5000 ц.

Селищний голова Летичівської селищної ради у листі від 06.06.2023 №1816 повідомив, що ФГ «Аграрій Летичівський» зареєстроване за адресою: Хмельницька область, Летичівський район, с.Суслівці, вулиця Центральна, 18, його керівник ОСОБА_2 в цьому селі не зареєстрований та не проживає, землі сільськогосподарського призначення селищна рада цьому фермерському господарству протягом 2022-2023 років у власність чи оренду не передавала.

За інформацією ГУ ДПС у Хмельницькій області від 11.07.2023 №10635/5/22-01-04-02-12 ФГ «Аграрій Летичівський» перебуває на обліку в ГУ ДПС у Хмельницькій області; основний вид діяльності: вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Станом на 10 липня 2023 року ФГ «Аграрій Летичівський» податкові декларації з податку на прибуток за період 2022-2023 років до ГУ ДПС у Хмельницькій області не подавались. Оскільки ФГ «Аграрій Летичівський» не було зареєстровано платником податку на додану вартість у період 2022-2023 роки, то відповідно реєстрація податкових накладних та подання декларацій з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди не здійснювались.

03 листопада 2023 року заступник начальника митного поста «Ковель» листом № 7.3-28-04-23/1178 проінформував заступника начальника управління начальника відділу аналітичної роботи УБК та ПМП про анулювання 30 жовтня 2023 року сертифікатів EUR.1 ТОВ «ФЛАВМЕНТ» в кількості 7 штук.

Відповідно до службової записки начальника УАМПКМВ та МТР ЗЕД від 31.07.2023 №7.3-15-01/528 загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування преференції за кодом «410» за вищевказаними електронними митними деклараціями складає 316599,52 гривень. З урахуванням часткової сплати вивізного мита в розмірі 90013,75 гривень, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 226585,77 гривень.

За змістом ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо .. кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, … та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, …

Згідно з ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст.257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 «Про затвердження порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.36 МК України положення цього Кодексу встановлюють непреференційні правила щодо визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України, з метою застосування: ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).

Перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення (ч.1 ст.43 МК України).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 02.03.2021 №139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар (и) відповідає (ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

На підставі ч.3 статті 16 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, експортер, який подає заявку про видачу сертифіката з перевезення (походження) товару форми EUR.1 або EUR-MED, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів Договірної сторони-експортера, у якій видається сертифікат з перевезення товару форми EUR.1 або EUR-MED, надати всі належні документи на підтвердження статусу походження розглядуваних товарів, а також виконання інших умов цієї Конвенції.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що з метою зменшення розміру митних платежів при митному оформленні товару «насіння соняшнику» директор ТОВ «ФЛАВМЕНТ» ОСОБА_1 , який одночасно є декларантом, подав митному органу як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита у 2022 році - 3,6%, у 2023 році 2,7%, при повній ставці - 10%, сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) в кількості 7 штук, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів.

Підставами для такого висновку слугують досліджені та проаналізовані по справі доказами, які в своїй сукупності достатньо і обґрунтовано свідчать, що ФГ «Аграрій Летичівський» протягом 2022-2023 років не здійснювало продаж «насіння соняшника, врожаю 2022 року», а відтак і не продавало такого товару ТОВ «ФЛАВМЕНТ».

Такий висновок також підтверджується відповіддю селищного голови Летичівської селищної ради від 06.06.2023 №1816 про те, що землі сільськогосподарського призначення в межах Летищівської територіальної громади селищна рада ФГ «Аграрій Летичівський» у власність чи оренду не передавала. В той же час у звіті про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2022 році, який ТОВ «ФЛАВМЕНТ» подавало для отримання сертифікатів форми EUR.1, зазначено про здійснення ФГ «Аграрій Летичівський» своєї господарської діяльності на землях Летищівської територіальної громади.

Такі обставини беззаперечно вказують на те, що подані ОСОБА_1 до митного оформлення сертифікати форми EUR.1, видані на підставі документів, які містять у собі неправдиві відомості, оскільки наведені у них дані не відповідають дійсності.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 є належним суб`єктом відповідальності у цій справі, оскільки на дату подання електронних митних декларацій був директором ТОВ «ФЛАВМЕНТ» та одночасно виступав декларантом.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому він підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми.

Враховуючи доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, конкретні обставини справи, суму недоборів та передбачену законом санкцію, стягнення на нього слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 226585 (двісті двадцять шість тисяч п`ятсот вісімдесят п`ять) гривень 77 копійок.

Штраф в розмірі 226585 (двісті двадцять шість тисяч п`ятсот вісімдесят п`ять) гривень 77 копійок підлягає стягненню на рахунок UA5003500 в Казначействі України (ЕАП) (, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок судового збору на рахунок UA0003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, , код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь