Справа № 674/1810/23
Провадження № 3/674/729/23
ПОСТАНОВА

іменем України

29 листопада 2023 року м.Дунаївці

Суддя Дунаєвецького районного суду Хмельницької області Посунько Г.А., розглянувши в м.Дунаївці Кам`янець-Подільського району Хмельницької області справу про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого по АДРЕСА_1 , громадянина України, реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , одруженого, працюючого генеральним директором Товариства з обмеженою відповідальністю "Верест",

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2 , працюючи генеральним директором ТОВ "Верест" по вул.Центральна,16 в с.Гірчична Дунаєвецької міської територіальної громади Кам`янець-Подільського району Хмельницької області, порушив встановлений законом порядок ведення податкового обліку, а саме:

-порушив вимоги п.44.1,44.2 ст.44, пп.134.1.1 пп.134.1 ст.134 п.135.1 ст.135, п.137.1 ст.137 Податкового кодексу України, п.2, 3 розділу III П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Мінфіну від 07 лютого 2013 року № 73, п.7, п.8 П(С)БО 7 "Основні засоби", п.5, п.7, п.8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14 грудня 1999 року за № 860/4153, п.11,12,17,18,20 П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 19 січня 2000 року № 27/4248 (із змінами та доповненнями), п.24 П(С)БО 9 "Запаси", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року № 246 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 02 листопада 1999 року № 751/4044 (із змінами та доповненнями), п.2 ст.3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), п.11 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 30 вересня 2003 року №561, в результаті чого ТОВ "Верест" занижено податок прибутку на загальну суму 169 598 грн, в тому числі за півріччя 2019 року в сумі 10 479 грн., три квартали 2019 року в сумі 23 303 грн., 2019 рік в сумі 29 039 грн., 1 квартал 2020 року в сумі 14 721 грн., півріччя 2020 року в сумі 21 832 грн., три квартали 2020 року в сумі 26 506 грн., 2020 рік в сумі 73 097 грн., 1 квартал 2021 року в сумі 10 047 грн., півріччя 2021 року в сумі 16 488 грн., три квартали 2021 року в сумі 21 821 грн., 2021 рік в сумі 29 362 грн., 1 квартал 2022 року в сумі 11615 грн., півріччя 2022 року в сумі 11 616 грн., три квартали 2022 року в сумі 19 154 грн., 2022 рік в сумі 27 270 грн., 1 квартал 2023 року в сумі 7 088 грн. півріччя 2023 року в сумі 10 829 грн,

-порушив вимоги п.44.1 ст.44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, п.5 розділу VI Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21 із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року №159/28289, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 722 804 грн, в тому числі : за травень 2019 року в сумі 108 154 грн, за липень 2019 року в сумі 199 204 грн, за серпень 2019 року в сумі 54 971 грн, за вересень 2019 року в сумі 289 361 грн, за листопад 2019 року в сумі 41 667 грн, за жовтень 2020 року в сумі 2 540 грн та за лютий 2022 року в сумі 26 907 грн,

-порушив вимоги п.44.1 ст.44, пп.187.1 ст.187, пп.195.1.1 п.195.1 ст.195, п.201.1, п.201.7 п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, пп.3 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 лютого 2017 року №276), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України від 29 січня 2016 року № 159/28289, встановлено завищення задекларованих ТОВ "Верест" показників у колонці "А" рядка 2.1 податкових декларацій "Операції з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою" за період часу з 01 квітня 2019 року по 30 червня 2023 року на загальну суму 69 982 грн., в тому числі заниження за грудень 2020 року на суму 2 807 грн., завищення за серпень 2021 року на суму 4 720 грн., завищення за грудень 2021 року на суму 63 298 грн., завищення за квітень 2022 року на суму 4 771 грн,

-порушив вимоги п.201.1, п.201.7 п.201.10 ст.201 розділу V Податкового Кодексу України, п.12 наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року, № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України від 26 січня 2016 року №137/28267, не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкову накладну на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) ТОВ "Протягайловские колбасы", Республика Молдова" від 24 грудня 2020 року - на суму 223 620,24 грн., в тому числі ПДВ 0,0 грн., від 17 серпня 2021 року - на суму 277 718,89 грн., в тому числі ПДВ 0,0 грн,

-порушив вимоги пп.230.1.3 п. 230.1 ст.230 Податкового кодексу України, не забезпечено своєчасне подання/неподання до територіального органу ДПС електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального за період, що перевірявся в кількості 13 (тринадцяти) електронних документів за 13 (тринадцять) звітних діб, а саме: не подано довідки за: 15.12.2020, 29.07.2021 та несвоєчасно подано довідки за: 01.12.2020, 18.12.2020, 31.12.2020, 01.01.2021, 02.01.2021, 03.01.2021, 11.02.2021, 09.05.2021, 23.06.2021, 07.12.2021, 31.12.2021,

-порушив вимоги ст.269, п.270.1 ст.270, п.286.4 ст.286 , п.287.1 ст.287 Податкового кодексу України ТОВ "Верест" занижено плату за землю (земельний податок) на загальну суму 300,54 грн., в тому числі за вересень 2019 року на суму 39,69 грн., за жовтень 2019 року на суму 86,95 грн., за листопад 2019 року на суму 86,95 грн., за грудень 2019 року на суму 86,95 грн.,

-порушив вимоги пп.266.2.1, п.266.1, пп.266.3.1, пп.266.3.3 п.266.3, п. п. 266.5.1 п. 266.5 ст.266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), ТОВ "Верест" занижено суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 21 226,20 грн., в тому числі за 2021 рік в сумі 21 226,20 грн.,

-порушив вимоги п. 257.5 ст.257 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), а саме ТОВ "Верест" несвоєчасно сплачено узгоджене податкове зобов`язання з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом за січень 2023 року,

-порушив вимоги п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588, ТОВ "Верест" не подано повідомлення за формою № 20-ОПП про 27 об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність,

-порушив вимоги пп.49.18.2 п.49.18 ст.49, пп."б" 176.2 ст.176 Податкового кодексу України (зі змінами, внесеними Законом України від 19 вересня 2019 року № 116-ІХ), пп.4 п.2 ст.6 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" (із змінами та доповненнями) ТОВ "Верест" не своєчасно подано Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за І квартал 2021 року,

-порушив вимоги абз."а", "б" пп.176.2 п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ з наступними змінами та доповненнями, п.3.1, п.З.2., 3.6 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року №4 , розділі IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, встановлено подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), та такі недостовірні відомості або помилки призвели до зміни платника податку за III квартал 2019 року, IV квартал 2019 року, І квартал 2020 року, II квартал 2020 року, III квартал 2020 року, за І квартал 2022 року, II квартал 2022 року, III квартал 2022 року, IV квартал 2022 року, саме: податковий номер фізичної особи або реєстрацію за серією та номером паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО, податковий номер фізичної особи закрито в зв`язку з повідомленням про смерть від відділів РАГС, Податковий номер фізичної особи не дійсний або серія та номер паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО, що призвело до зміни таких платників податку. Виявлені недостовірні відомості призвели до зміни платників податків та не були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягам 30 календарних днів з дня надходження повідомлення про помилки.

Тим самим ОСОБА_2 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП - "порушення керівником підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку".

В судове засідання ОСОБА_2 повторно не з`явився, причин своєї неявки суду не повідомив, клопотання про відкладення розгляду справи не заявляв. Про дату, час та місце розгляду справи ОСОБА_2 повідомлявся належним чином шляхом направлення судових повісток рекомендованими листами із повідомленнями за адресою місця його проживання та за адресою місцезнаходження підприємства. Відповідно до ст.268 КУпАП суд вважає можливим розглянути справу за відсутності ОСОБА_2 , на підставі наявних у справі доказів.

Об`єктивно з`ясувавши обставини, які підтверджені доказами, дослідженими під час судового розгляду та оціненими судом, суд вважає наступне.

25 жовтня 2023 року головний державний інспектор Кам`янець-Подільського відділу перевірок платників податків - юридичних осіб ГУ ДПС у Хмельницькій області Євчук Л.М. склала протокол про адміністративне правопорушення № 5320/10/22-01-07-08 про те, що ОСОБА_2 , працюючи генеральним директором ТОВ "Верест" по вул.Центральна,16 в с.Гірчична Дунаєвецької міської територіальної громади Кам`янець-Подільського району Хмельницької області, порушив встановлений законом порядок ведення податкового обліку. Тим самим ОСОБА_2 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Частиною першою статті 163-1 КУпАП встановлена адміністративна відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Вина ОСОБА_2 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, підтверджується письмовими матеріалами справи: протоколом про адміністративне правопорушення № 5320/10/22-01-07-08 від 25 жовтня 2023 року та актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Верест", складеним 25 жовтня 2023 року ГУ ДПС у Хмельницькій області за № 11348/22-01-07-08/23846567.

Згідно ч.1 ст.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно ст.245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Згідно ст.252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно ст.280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Таким чином, зібрані у справі докази та їх належна оцінка вказують на наявність підстав зробити висновок про те, що в діях ОСОБА_2 міститься склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП - "порушення керівником підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку".

Враховуючи викладене суд вважає, що провина ОСОБА_2 у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, доведена повністю.

При вирішенні даної справи суд враховує характер вчиненого адміністративного правопорушення, особу порушника та ступінь його вини.

Обставиною, що пом`якшує відповідальність, не встановлено.

Обставин, що обтяжують відповідальність, не встановлено.

На підставі викладеного суд вважає, що до ОСОБА_2 необхідно застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу.

Керуючись ст.7, ст.9, ч.1 ст.163-1, ст.ст.248, 249, 251, 252, 268, 280, 283 - 285 КУпАП,

п о с т а н о в и в :

Визнати ОСОБА_2 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Застосувати до ОСОБА_2 адміністративне стягнення за ч.1 ст.163-1 КУпАП - штраф на користь держави

(отримувач коштів - ГУК у Хмельницькій області / Дунаєвецька МТГ / 24060300; код ЄДРПОУ отримувача - 37971775; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банку отримувача (МФО) - 899998; рахунок отримувача - UA0022655; код класифікації доходів бюджету - 24060300)

в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 170 грн. (Сто сімдесят гривень).

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави

(отримувач коштів - ГУК у м.Києві / м.Київ / 22030106; код ЄДРПОУ отримувача - 37993783; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банку отримувача (МФО) - 899998; рахунок отримувача - UA0026001; код класифікації доходів бюджету - 22030106)

судовий збір в сумі 536,80 грн. (П`ятсот тридцять шість гривень 80 копійок).

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через Дунаєвецький районний суд Хмельницької області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Посунько Г.А.