ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/5900/23
Провадження № 3/210/2712/23
П О С Т А Н О В А

іменем України

04 грудня 2023 року м. Кривий Ріг

Суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області Вікторович Н.Ю., розглянувши матеріали, які надійшли з Східного міжрегіонального управління державної податкової служби по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 , громадянина України, працюючого фінансовим директором головним бухгалтером ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого за ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

ВСТАНОВИВ :

27 жовтня 2023 року на адресу суд з Східного міжрегіонального управління державної податкової служби по роботі з великими платниками податків надійшов протокол про адміністративне правопорушення № 694/32-00-07-01-21 від 19 жовтня 2023 року, який складений головним державним інспектором відділу планових перевірок у сфері матеріального виробництва управління податкового аудиту Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ОСОБА_2 , за результатами документальної позапланової невиїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» з питань законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн.., по декларації з податку на додану вартість за червень 2023 року, було складений вказаний протокол відносно фінансового директора головного бухгалтера ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» ОСОБА_1 .

З протоколу про адміністративне правопорушення №694/32-00-07-01-21 від 19.10.2023 року вбачається, що ОСОБА_1 фінансовий директор головний бухгалтер ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» вчинив правопорушення: порушення порядку ведення податкового обліку фінансовим директором головним бухгалтером ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» ОСОБА_1 , порушення виявлено актом №950/32-00-07-01/14/24432974 від 15.09.2023 «Про результати позапланової невиїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» () з питань законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн.., по декларації з податку на додану вартість за червень 2023 року (від 19.07.2023 вх. №) з урахуванням уточнюючих розрахунків, а саме: 1) п.п. «а» п. 198.1, абз. 1-3 п. 198.2, абз. 1,2 п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п. 200.1, абз. б) п. 200.4, п. 200.7 ст. 200 з урахуванням норм п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року, внаслідок чого підприємством завищено податковий кредит за червень 2023 року, що призвело до завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню у червні 2023 року на суму ПДВ 35 873 906 грн.; 2) у відповідно до абз. в) п. 200.14 ст. 200 Податкового кодексу України у ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» відсутнє право на бюджетне відшкодування на суму 15 982 958 грн., в ході перевірки встановлено порушення під час декларування фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентом-постачальником ТОВ «Будівельна компанія «Метком Інвест» () на суму ПДВ у розмірі 15 982 958 грн.; 3) пп. 16.15 п. 16.1 ст.16, п 44.1, п. 44.3, 44.6, ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України в частині ненадання посадовими (службовими) особами контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, за результатами чого складено Акт про ненадання до перевірки оригіналів, належним чином завірених копій первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських документів від 15.09.2023 №167/32-00-07-01-15/24432974, за що передбачена відповідальність за ч. 1 ст. 163- 1 КУпАП.

Зважаючи на практику ЄСПЛ у справах «Малофєєва проти Росії» (рішення від 30.05.2013, заява № 36673/04), «Карелін проти Росії» (рішення від 20.09.2016, заява № 926/08), що суд у цій справі має бути неупередженим і безстороннім і не вправі самостійно змінювати на шкоду особі формулювання правопорушення, викладене у фабулі протоколу про адміністративне правопорушення. Відповідне формулювання слід вважати по суті викладенням обвинувачення у вчиненні адміністративного правопорушення, винуватість у скоєнні якого має бути доведено не судом, а перед судом у змагальному процесі. Суд також не має права самостійно відшукувати докази винуватості особи у вчиненні правопорушення, оскільки, таким чином, неминуче перебиратиме на себе функції обвинувача, позбавляючись статусу незалежного органу правосуддя, що є порушенням ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.

В судовому засіданні ОСОБА_1 присутній не був, від його представника Сидорова Ю.В. надійшли заперечення з яких вбачається, що з вказаним протоколом не згодні та зазначив, що ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» звернулося 26.10.2023 р. до Державної податкової служби України зі скаргою від 26.10.2023 р. № 851-12/51 з вимогою про визнання протиправною та скасування податкових повідомлень-рішень від 16.10.2023 р. № 000/956/32-00-07-01-19, №000/958/32-00-07-01-19 прийнятих на підставі акту перевірки від 15.09.2023 р. №950/32-00-07-01-14/24432974, що підтверджується квитанцією про надсилання рекомендованого листа з описом вмісту та рішенням ДПСУ про продовження строку розгляду скарги №33506/6/99-00-06-01-04-06 від 08.11.2023 року. Отже, оскільки на даний момент триває процедура адміністративного оскарження, а відтак питання обґрунтованості та законності висновків, викладених в акті перевірки щодо допущених головним бухгалтером ПАТ АМКР порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку, тому сума грошового зобов`язання вважається неузгодженою, відповідно в діях ОСОБА_1 відсутній склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, провадження у справі необхідно закрити.

Статтею 6 Конвенції про захист прав і основоположних свобод людини гарантовано кожній фізичній особі право на розгляд судом протягом розумного строку цивільної, кримінальної, адміністративної або господарської справи, а також справи про адміністративне правопорушення, у якій вона є стороною.

Розумним, зокрема, вважається строк, що є об`єктивно необхідним для виконання процесуальних дій, прийняття процесуальних рішень та розгляду і вирішення справи з метою забезпечення своєчасного (без невиправних зволікань) судового захисту.

В поняття «розумний строк» розгляду справи, Європейський суд з прав людини включає: складність справи; поведінку заявника; поведінку органів державної влади; важливість справи для заявника.

Згідно рішення Європейського суду з прав людини у справі «Смірнов проти України» від 08.11.2005 слідує, що в силу вимог ч. 1 ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, обов`язок швидкого здійснення правосуддя покладається, в першу чергу, на відповідні державні судові органи. Розумність тривалості судового провадження оцінюється в залежності від обставин справи та з огляду на складність справи, поведінки сторін, предмету спору. Нездатність суду ефективно протидіяти недобросовісно створюваним учасниками справи перепонам для руху справи, є порушенням ч. 1 ст. 6 даної Конвенції.

Крім того, Європейський суд з прав людини в п. 41 рішення від 03.04.2008 у справі «Пономарьов проти України» зазначив, що сторони в розумні інтервали часу мають вживати заходів, щоб дізнатись про стан відомого їм судового провадження (див., mutatis mutandis, рішення у справі «Олександр Шевченко проти України», заява N 8371/02, п. 27, рішення від 26.04.2007 та «Трух проти України», заява N 50966/99 від 14.10.2003).

За вказаних обставин, з метою дотримання розумних строків розгляду справи та враховуючи, що особа, яка притягається до відповідальності не з`явився в судове засідання, при тому, що він обізнаний про розгляд даної справи, визнано можливим розгляд справи у його відсутність, на підставі ч. 1 ст. 268 КУпАП.

Дослідивши письмові докази, заперечення захисника, суд вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст. ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Судом встановлено, що викладені в протоколі обставини правопорушення та висновки щодо них не відповідають фактичним обставинам справи, а також не ґрунтуються на доказах, що містяться в матеріалах справи.

Так, Податковим кодексом України передбачено апеляційний порядок узгодження сум податкового зобов`язання. Зазначений порядок узгоджень представляє собою можливість суб`єкту господарювання оскаржити в адміністративному порядку (до вищестоящого податкового органу) податкове повідомлення, у випадку, якщо суб`єкт господарювання не погоджується з рішенням Державної податкової адміністрації України має право оскаржити його до суду в порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України.

Отже, податковим законодавством України передбачено дворівневу процедуру оскарження рішень органів податкової служби та поширено презумпцію невинуватості на процедуру оскарження.

Дослідженням матеріалів справи встановлено, що 26.10.2023 р. до Державної податкової служби України зі скаргою від 26.10.2023 р. № 851-12/51 звернулось ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» з вимогою про визнання протиправною та скасування податкових повідомлень-рішень від 16.10.2023 р. № 000/956/32-00-07-01-19, №000/958/32-00-07-01-19 прийнятих на підставі акту перевірки від 15.09.2023 р. №950/32-00-07-01-14/24432974, що підтверджується квитанцією про надсилання рекомендованого листа з описом вмісту та рішенням ДПСУ про продовження строку розгляду скарги №33506/6/99-00-06-01-04-06 від 08.11.2023 року.

На даний час результати розгляду скарги відсутні, триває процедура її розгляду.

У зв`язку з викладеним вважаються неузгодженими визначені вказаним податковим повідомленням-рішенням податкові зобов`язання, нараховані на підставі Акту від 15.09.2023 р. №950/32-00-07-01-14/2443297 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» з питань законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн.., по декларації з податку на додану вартість за червень 2023 року(від 19.07.2023 вх. №) з урахуванням уточнюючих розрахунків.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний відповідно до вимог п. 57.3 ст. 57 Кодексу сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

В судовому засіданні встановлено, що на теперішній час триває процедура адміністративного оскарження рішення контролюючого органу ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» як платником податків, а відтак питання обґрунтованості та законності висновків, викладених в акті податкової перевірки щодо допущених підприємством порушень вимог податкового законодавства в ході ведення податкового обліку, є предметом розгляду в органах Державної фіскальної служби.

Відповідно до положень ст. 251 КУпАП, ст. 62 Конституції, що не можуть бути визнані належним та допустимим доказом відомості, що містяться у протоколі про адміністративне правопорушення, у зв`язку з їх не відповідністю нормам ст. 256 КУпАП, та виходячи з того, що сам по собі протокол про адміністративне правопорушення не може бути беззаперечним доказам вини особи в тому чи іншому діяння, оскільки не являє собою імперативного факту доведеності вини особи, тобто не узгоджується із стандартом доказування поза розумним сумнівом (рішення від 18 січня 1978 року у справі «Ірландія проти Сполученого Королівства» (Ireland v. the United Kingdom), n. 161, Series А заява № 25), оскільки не випливають зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпцій факту (рішення Європейського суду з прав людини, справа Коробов проти України № 39598/03 від 21.07.2011).

Таким чином, суд, не вдаючись до з`ясування питання наявності або відсутності в діях особи, що притягується до адміністративної відповідальності, порушень вимог податкового законодавства під час ведення податкового обліку, приходить до висновку про передчасність висновків особи, що склала адміністративний протокол, щодо наявності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а тому провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП, за відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

На підставі викладеного, і, керуючись ст.ст. 24, 163-1, 251, 252, 283, 284,287,294 КУпАП, суд -

ПОСТАНОВИВ :

Провадження по справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Дніпровського апеляційного суду через Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу.

Суддя: Н. Ю. Вікторович