Справа № 761/8462/23
Провадження № 3/761/2464/2023
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 квітня 2023 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Матвєєва Ю.О., розглянувши матеріали, які надійшли від Центральне міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , головний бухгалтер ТОВ «САВ-Дістрібьюшн», проживає за адресою АДРЕСА_1 , за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,-

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов протокол, який складений 23.02.2023 року заступником начальника відділу податкового адміністрування підприємств інших галузей невиробничої сфери управління податкового адміністрування підприємств невиробничої сфери ОСОБА_2 за результатами камеральної перевірки, в якому зазначено, що головний бухгалтер ТОВ «САВ-Дістрібьюшн» ОСОБА_1 , порушив п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, п.200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, чим ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Представник ОСОБА_3 - адвокат Мороз Т.Л. в судовому засіданні надала пояснення про те, що вину вони не визнають, просить закрити провадження за відсутності у діях складу адміністративного правопорушення.

Суд, заслухавши пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, вивчивши протокол про адміністративне правопорушення та додані до нього матеріали справи, здобув достатньо доказів для закриття провадження по справі через не доведення вини ОСОБА_1 , у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого за ч.1 ст.163-1 КУпАП, на підставі вивченого протоколу № 75/31-00-04-02-04 від 23 лютого 2023 року, Акту камеральної перевірки ТОВ «САВ-Дістрібьюшн» № 98/Ж5/31-00-04-02-04/35625082 від 18.01.2023 року.

Так, суд зобов`язаний виконувати завдання Кодексу України про адміністративне правопорушення, передбачені ст. 1 КУпАП, в якій зазначено, що завданням Кодексу України про адміністративне правопорушення є охорона прав і свобод громадян, власності, конституційного ладу України, прав і законних інтересів підприємств, установ і організацій, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушення, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституціїі законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством.

Відповідно ст.ст.245,251,252,280,283 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, свідків, а також іншими документами. При цьому орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Всупереч вимог ст. 256 КУпАП та п. 6 р. II Інструкції з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративні правопорушення, що затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 02.07.2019 №566, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.07.2016 №1046/29176 (надалі - Інструкція) у протоколі про адміністративне Правопорушення від 23.02.2023 №75/31-00-04-02-04 не зазначено час вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Відповідно до вимог ст. 256 КУпАП у протоколі про вчинення адміністративного правопорушення обов`язково мають зазначатись місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення.

Згідно з вимогами п. 6 р. II Інструкції при викладенні обставин правопорушення у протоколі посадова особа контролюючого органу повинна вказати місце та час вчинення, суть правопорушення, які саме протиправні дії чи бездіяльність вчинила особа, стосовно якої складається протокол, та які положення законодавства порушено. Якщо є свідки правопорушення та потерпілі, до протоколу вносяться їх прізвища, імена та по батькові, а також місце проживання.

Проте, в графі «дата, час і місце вчинення правопорушення» протоколу про адміністративне правопорушення №75/31-00-04-02-04 від 23.02.2023 міститься лише посилання на акт перевірки від 18.01.2023 №98/Ж5/31-00-04-02-04/35625082 та наведена адреса товариства - м. Київ, вул. Дорогожицька, б. 1, пов. 6.

Тобто, в протоколі наведено лише відомості про час нібито виявлення адміністративного правопорушення - дату складання акту камеральної перевірки в якому відображено висновки про порушення ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» податкового законодавства.

Час вчинення адміністративного правопорушення, яке інкримінується, в протоколі №75/31-00-04-02-04 від 23.02.2023 не встановлено, вказане істотно впливає на строки притягнення мене до відповідальності.

Також згідно з висновками акту перевірки ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» порушено п. 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №21 від 28.01.2016 та п. 200.1 ст. 200 ПК України, що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в декларації з податку на додану вартість за звітний податковий період листопад 2022 року (від 30.12.2022 року реєстраційний №) на суму 29 898 286,60 (двадцять дев`ять мільйонів вісімсот дев`яносто вісім тисяч двісті дев`яносто шість грн. 60 коп.) гривень.

Відповідно до п. п. 49.18.l п. 49.18 ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Граничним днем подання платниками податків податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2022 року є 20 грудня 2022 року.

Доказом подання ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» декларації з податку на додану вартість за листопад 2022 року 20 грудня 2022 року є квитанція №2 про прийняття та реєстрації цієї податкової звітності товариства за №.

В силу положень ст. 38 КУпАП, строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності на підставі протоколу про адміністративне правопорушення №75/31-00-04-02-04 від 23.02.2023, за порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку при заповнення відомостей в декларації з податку на додану вартість за звітний податковий період листопад 2022 року (від 30.12.2022 року реєстраційний №), яка подана до контролюючого органу 20 грудня 2023 року, закінчився 20 березня 2023 року.

Згідно з п. 1, 2 ст.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

Відповідно до ч.1 ст. 9 КУпАП під адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до вимог ст. 251 КУпАП, доказами в справі про адміністративні правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення, відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніше як через три місяці з дня його виявлення.

Згідно із п. 7) ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 38, 163-1, 247, 283-285, 294 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 , до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення, передбачених ст.38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 10 днів з дня її винесення шляхом подачі апеляційної скарги через Шевченківський районний суд м. Києва.

Суддя Матвєєва Ю.О.

13 квітня 2023 року