ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 жовтня 2023 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Рогозін С.В., з участю представників Рівненської митниці Державної митної служби України Ступака А.В., Пастушенко Н.А., розглянувши матеріали про порушення митних правил, які надійшли з Рівненської митниці Державної митної служби України відносно громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 уродженки с. Сопачів, Вараського району Рівненської області, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , керівника ТОВ «САНТРЕЙД АВТО», за ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В:

Згідно протоколу про порушення митних правил № 0073/20400/2023 від 11 травня 2023 року, 03.02.2022 року директором ТОВ «САНТРЕЙД АВТО» ОСОБА_1 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу IM40ЕЕ № UA204000000/2022/905469 з метою переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення в Рівненській митниці товару «екскаватор-навантажувач, марка - JCB, модель - 3CX, ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 ».

У зазначеній митній декларації заявлено, що вартість товару становить 7 750 євро.

05.02.2022 року в зоні діяльності Львівської митниці громадянином України ОСОБА_2 на підставі митної декларації типу IM40ЕЕ № UA204000000/2022/905469 ввезено на митну територію України товар «Екскаватор-навантажувач, марка - JCB, модель - 3CX, ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 ».

08.02.2022 року директором ТОВ «САНТРЕЙД АВТО» ОСОБА_1 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу IM40ДЕ № UA204020/2022/003563 для здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг товару «Екскаватор-навантажувач, марка - JCB, модель - 3CX, ідентифікаційний номер - JCB3CX4TC60973821, календарний рік виготовлення 2007» з пакетом товаросупровідних документів: рахунком (Invoice) № 0110 від 10.01.2022 року, зовнішньоекономічним договором від 10.01.2022 року № SAN-003 тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «ATLISAN» (Ostim OSB Mah., 1187 Cad., No 18 Yeni mahalle, Ankara,Туреччина), отримувачем ТОВ «САНТРЕЙД АВТО» (, Рівненська область, с. Біла Криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43).

Відповідно до комерційного рахунку № 0110 від 10.01.2022 року, вартість товару «Екскаватор-навантажувач, марка - JCB, модель - 3CX, ідентифікаційний номер - JCB3CX4TC60973821, календарний рік виготовлення 2007» становить 7 750 євро (або еквівалент 248 561,10 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).

23.01.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 20.01.2023 року № 08-3/26-04/7.13/417, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезені на митну територію України екскаваторів.

Вказаною відповіддю в тому числі, надіслано інформацію щодо митного оформлення у митних органах Республіки Польща товару «Екскаватор-навантажувач, марка - JCB, модель - 3CX, ідентифікаційний номер - JCB3CX4TC60973821».

Митними органами Республіки Польща до відповіді долучено копію експортної митної декларації від 04.02.2022 року № 22PL301010E0101067, за якою був експортований на митну територію України екскаватор-навантажувач.

Відправником товару заявлено компанію «AUTO SERWIS PIOTR SLIWKA» (Wislana 90, 05-507, Slomczyn), отримувач ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ). Вартість товару становить 40 000,00 PLN (або еквівалент 282 148 грн.).

Разом з тим, у відповідності до товаросупровідних документів, наданих до митного оформлення в Україні згідно митної декларації від 08.02.2022 року типу IM40ДЕ № UA204020/2022/003563 встановлено розбіжності щодо відправника та одержувача товару, умов поставки, реквізитів комерційного рахунку, а також фактурної вартості товару.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД від 09.02.2023 року № 7.13-15/вн-23/256 повідомлено, що cума недоборів митних платежів, за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат становить 7 995,51 грн.

Згідно положень частини 4 статті 58 Митного кодексу України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорт, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована у разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п. 1, ч. 1. ст. 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Постановою Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» (із змінами і доповненнями) визнано, що підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Згідно графи 9 митної декларації типу IM40ДЕ № UA204020/2022/003563 від 08.02.2022 року, ТОВ «САНТРЕЙД АВТО», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Таким чином, громадянка України директор ТОВ «САНТРЕЙД АВТО» () ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення товару: «Екскаватор-навантажувач, що використовувався: марка - JCB, модель - 3CX, ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 , календарний рік виготовлення 2007», вартістю 282 148 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів: комерційного рахунку № 0110 від 10.01.2022 року, що містить неправдиві відомості щодо продавця, покупця та вартості товару.

Крім того, згідно протоколу про порушення митних правил № 0137/20400/2023 від 23 серпня 2023 року, 28.09.2022 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_4 ввіз на митну територію України товар «навантажувач телескопічний марки «JCB 530S», ідентифікаційний номер НОМЕР_3 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/945962 від 28.09.2022 року.

28.09.2022 року особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Сантрейд Авто» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/24559 для здійснення митного оформлення товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 530S», ідентифікаційний номер SLP530BA2E1005077» з пакетом товаросупровідних документів: рахунком фактурою № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, товаротранспортною накладною № б/н від 22.09.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № SAN-008 від 10.02.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «BLO-MB Wieslaw Bloch» (ul.Zapole 32, 07-200 Wyszkow, Poland), отримувачем ТОВ «Сантрейд Авто» (, Рівненська область, Рівненський район, с. Біла Криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43). Відповідно до комерційного рахунку № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, вартість товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 530S», ідентифікаційний номер SLP530BA2E1005077» становить 27 000 польських злотих (або еквівалент 199 748,70 грн.). Митне оформлення товару здійснено Рівненською митницею за резервним методом визначення митної вартості на рівні 245 040,32 грн. (або еквівалент 33 122,06 польських злотих) на дату здійснення митного оформлення.

13.04.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 13.04.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/844, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «навантажувачі» на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» ().

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації від 23.09.2022 року MRN № 22PL412020E1124631, відповідно до якої відправником товару зазначено «A&MG Trading Sp.Z.O.O.» (Zygmunta Augusta 5/2, 31-504 Krakow), отримувачем ОСОБА_5 ( АДРЕСА_3 ). Статистична вартість товару згідно графи 46 експортної митної декларації становить 63 537 польських злотих (або еквівалент 470 053,08 грн.).

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.04.2023 року № 7.13-15/вн-23/688, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 58 503,31 грн. (в тому числі: мито 11 250,63 грн., ПДВ 47 252,68 грн.).

Також, 28.09.2022 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_4 ввіз на митну територію України товар «навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_4 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/945964 від 28.09.2022 року.

29.09.2022 року особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Сантрейд Авто» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/24558 для здійснення митного оформлення товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер SLP5TALJ6E1189474» з пакетом товаросупровідних документів: рахунком фактурою № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, товаротранспортною накладною №б/н від 22.09.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № SAN-008 від 10.02.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «BLO-MB Wieslaw Bloch» (ul.Zapole 32, 07-200 Wyszkow, Poland), отримувачем ТОВ «Сантрейд Авто» (, Рівненська область, Рівненський район, с. Біла Криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43). Відповідно до комерційного рахунку № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, вартість товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер SLP5TALJ6E1189474» становить 40 000 польських злотих (або еквівалент 295 924 грн.) Митне оформлення товару здійснено Рівненською митницею за резервним методом визначення митної вартості на рівні 301 452,48 грн. (або еквівалент 40 747,28 польських злотих) на дату здійснення митного оформлення.

13.04.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 13.04.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/844, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «навантажувачі» на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» ().

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації від 23.09.2022 року MRN № 22PL412020E1124631, відповідно до якої відправником товару зазначено «A&MG Trading Sp.Z.O.O.» (Zygmunta Augusta 5/2, 31-504 Krakow), отримувачем ОСОБА_5 ( АДРЕСА_3 ). Статистична вартість товару згідно графи 46 експортної митної декларації становить 90 767 польських злотих (або еквівалент 671 503,34грн).

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.04.2023 року № 7.13-15/вн-23/688, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 96 213,23 грн. (в тому числі: мито 18 502,55 грн., ПДВ 77 710,68 грн.).

Також, 28.09.2022 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_4 ввіз на митну територію України товар «навантажувач телескопічний марки «JCB 536-60», ідентифікаційний номер № НОМЕР_5 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/945963 від 28.09.2022 року.

29.09.2022 року особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Сантрейд Авто» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/24658 для здійснення митного оформлення товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 536-60», ідентифікаційний номер № НОМЕР_5 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунком фактурою №05/02/2022 від 22.09.2022 року, товаротранспортною накладною № б/н від 22.09.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № SAN-008 від 10.02.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «BLO-MB Wieslaw Bloch» (ul.Zapole 32, 07-200 Wyszkow, Poland), отримувачем ТОВ «Сантрейд Авто» (, Рівненська область, Рівненський район, с. Біла Криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43). Відповідно до комерційного рахунку № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, вартість товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 536-60», ідентифікаційний номер № НОМЕР_5 » становить 56 200 польських злотих (або еквівалент 408 433,50 грн.) Митне оформлення товару здійснено Рівненською митницею за резервним методом визначення митної вартості на рівні 577 074,30 грн (або еквівалент 79 404,79 польських злотих) на дату здійснення митного оформлення.

13.04.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 13.04.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/844, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «навантажувачі» на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» ().

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації від 23.09.2022 року MRN № 22PL412020E1124631, відповідно до якої відправником товару зазначено «A&MG Trading Sp.Z.O.O.» (Zygmunta Augusta 5/2, 31-504 Krakow), отримувачем ОСОБА_5 ( АДРЕСА_3 ). Статистична вартість товару згідно графи 46 експортної митної декларації становить 119 430 польських злотих (або еквівалент 867 957,53 грн.).

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.04.2023 року № 7.13-15/вн-23/688, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 75 629,64 грн. (в тому числі: мито 14 544,16 грн., ПДВ 61 085,48 грн.).

Підставами для оформлення митних декларацій типу ІМ40ЕЕ та митних декларацій типу ІМ40ДЕ були документи, подані до митного контролю та оформлення в Рівненську митницю посадовими особами ТОВ «Сантрейд Авто» в особі директора підприємства - громадянки ОСОБА_1 .

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 17.03.2023 року № 7.13-15/вн-23/508 загальна орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становить 230 346,18 грн. (в тому числі: мито 44 297,34 грн., ПДВ 186 048,84 грн.).

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п. 1, ч. 1. ст. 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Відповідно до інформації, наявної в ІТС «Податковий блок» встановлено, що на час оформлення вище перелічених транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «Сантрейд Авто», на адресу якого вони прямували, була громадянка України ОСОБА_1

Таким чином, громадянка України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Сантрейд Авто», під час митного оформлення транспортних засобів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ від 28.09.2023 року № UA204020/2022/24559, від 29.08.2023 року № UA204020/2022/24558 та від 29.08.2023 року № UA204020/2022/24658, вчинила дії, спрямовані на переміщення транспортних засобів вартістю 2 009 513,95 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправників та отримувачів (документ купівлі-продажу (invoice) № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, № 05/02/2022 від 22.09.2022 року, № 05/02/2022 від 22.09.2022 року), а також їх дійсної вартості.

Крім того, згідно протоколу про порушення митних правил № 0138/20400/2023 від 23 серпня 2023 року, 10.02.2022 року в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_6 ввіз на митну територію України товар «екскаватор навантажувач JCB ЗСХ, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_6 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/907014 від 09.02.2022 року.

02.2022 року особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Сантрейд Авто» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA № 204040/2022/1149 для здійснення митного оформлення товару «екскаватор навантажувач JCB ЗСХ, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_6 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунком фактурою № 43 від 09.02.2022 року, товаротранспортною накладною № cmr від 09.02.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № SAN-001 від 04.01.2022 року, тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «Saliman Antemational LLP» (Second Floor, 6 Market Place, London, Fitzrovia, United Kingdom, W1W SAF), отримувачем - TOB «Сантрейд Авто» (, Рівненська область, Рівненський район, с. Біла криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43). Відповідно до комерційного рахунку № 43 від 09.02.2022 року, вартість товару «екскаватор навантажувач JCB ЗСХ, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_6 » становить 5 300 Євро (або еквівалент 168 956,05 грн.) на дату здійснення митного оформлення.

13.04.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 13.04.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/844, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «навантажувачі» на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» ().

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації від 09.02.2022 року MRN № 22PL402010E0187006, відповідно до якої відправником товару зазначено «KD Broker Katarzyna Kozakiewicz» (Stodolna 39/41/33, 87-800 Wroclawek), отримувачем - ОСОБА_3 ( АДРЕСА_4 ). Статистична вартість товару згідно графи 46 експортної митної декларації становить 33 959 польських злотих (або еквівалент 241 020,61 грн.)

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.04.2023 року № 7.13-15/вн-23/688, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 14 412,91 грн. (в тому числі: мито - 0 грн, ПДВ - 14 412,91 грн).

Підставами для оформлення митних декларацій типу ІМ40ЕЕ та митних декларацій типу ІМ40ДЕ були документи, подані до митного контролю та оформлення в Рівненську митницю посадовими особами ТОВ «Сантрейд Авто» в особі директора підприємства - громадянки ОСОБА_1 .

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п. 1, ч. 1. ст. 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Відповідно до інформації, наявної в ITC «Податковий блок» встановлено, що на час оформлення вище перелічених транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «Сантрейд Авто» (код ЄДРПОУ 639169), на адресу якого вони прямували, була громадянка України ОСОБА_1 .

Таким чином, громадянка України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Сантрейд Авто» під час митного оформлення товару «екскаватор навантажувач JCB ЗСХ, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_6 » за митною декларацією № 204040/2022/1149 від 11.02.2022 року, вчинила дії, спрямовані на переміщення транспортного засобу вартістю 241 020,61 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача (документ купівлі-продажу (invoice) № 43 від 09.02.2022 року), а також його дійсної вартості.

Крім того, згідно протоколу про порушення митних правил № 0141/20400/2023 від 23 серпня 2023 року, На виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) № SAN-048/07/22 від 27.07.2022 року, укладено між ТОВ «САНТРЕЙД АВТО» та компанією «Motoagri Jaroslaw Puchajda» ввезено наступні товари:

1. 16.08.2022 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_7 ввіз на митну територію України товар «навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/941791 від 16.08.2022 року.

18.08.2022 року директором ТОВ «Сантрейд Авто» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/20573 для здійснення митного оформлення товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 з пакетом товаросупровідних документів: рахунком фактурою № 38/2022 від 16.08.2022 року, товаротранспортною накладною № 201918 від 16.08.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № SAN-048/07/22 від 27.07.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «Motoagri Jaroslaw Puchajda» (Pulankowice 5, Polska), отримувачем ТОВ «Сантрейд Авто» (, Рівненська область, Рівненський район, с. Біла Криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43). Відповідно до комерційного рахунку № 38/2022 від 16.08.2022 року, вартість товару «навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 » становить 8 700 Євро (або еквівалент 323 412,06 грн.) на дату здійснення митного оформлення.

13.04.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 13.04.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/844, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «навантажувачі» на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» ().

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації від 16.08.2022 року MRN № 22PL301010E0991980, відповідно до якої відправником товару зазначено « ОСОБА_8 » ( АДРЕСА_5 ), отримувачем ОСОБА_5 ( АДРЕСА_3 ). Статистична вартість товару згідно графи 46 експортної митної декларації становить 95 206 польських злотих (або еквівалент 752 146,44грн.)

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно службової записки управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.04.2023 року № 7.13-15/вн-23/688, сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 111 470,94 грн. (в тому числі: мито 21 436,72 грн., ПДВ 90 034,22 грн.).

2. 16.08.2022 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_7 ввіз на митну територію України товар «трактор колісний марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_8 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/941792 від 16.08.2022 року.

19.08.2022 року директором ТОВ «Сантрейд Авто» ОСОБА_1 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/230968 для здійснення митного оформлення товару «трактор колісний марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_8 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунком фактурою № 38/2022 від 16.08.2022 року, товаротранспортною накладною № 201918 від 16.08.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № SAN-048/07/22 від 27.07.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «Motoagri Jaroslaw Puchajda» (Pulankowice 5, 23-212 Wilkolaz, Polska), отримувачем ТОВ «Сантрейд Авто» (, Рівненська область, Рівненський район, с. Біла Криниця, вул. Рівненська, буд. 114, кабінет 43). Відповідно до комерційного рахунку № 38/2022 від 16.08.2022 року, вартість товару «трактор колісний марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_8 » становить 11 600 Євро (або еквівалент 431 725,32 грн.) на дату здійснення митного оформлення. Митне оформлення товару здійснено декларантом за резервним методом визначення митної вартості на рівні 1 071 869,76 грн., або еквівалент 28 800 Євро).

13.04.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 13.04.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/844, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «навантажувачі» на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» ().

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації від 16.08.2022 року MRN № 22PL301010E0991980, відповідно до якої відправником товару зазначено « ОСОБА_8 » ( АДРЕСА_5 ), отримувачем ОСОБА_5 ( АДРЕСА_3 ). Статистична вартість товару згідно графи 46 експортної митної декларації становить 133 288 польських злотих (або еквівалент 1 049 469,73 грн.).

За результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Митну вартість за митною декларацією від 19.08.2022 року № UA204020/2022/230968 декларантом заявлено за другорядним методом на рівні 1 071 869,76 грн. (28 800 EUR), що більше від ціни товару згідно копій документів, наданих митними органами Республіки Польща.

Підставами для оформлення митних декларацій типу ІМ40ЕЕ та митних декларацій типу ІМ40ДЕ були документи, подані до митного контролю та оформлення в Рівненську митницю директором ТОВ «Сантрейд Авто» громадянкою ОСОБА_1 .

Отже, під час ввезення товарів на митну територію України директор ТОВ «Сантрейд Авто» гр. ОСОБА_1 свідомо приховала від митних органів України документи, що підтверджують вартість навантажувача телескопічного марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 та трактора колісного марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_8 . При цьому, надала документи, що містять недостовірну інформацію стосовно отримувача і вартості товарів.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п. 1, ч. 1. ст. 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Постановою Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» (із змінами і доповненнями) визнано, що підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Відповідно до інформації, наявної в ІТС «Податковий блок» встановлено, що на час оформлення вище перелічених транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «Сантрейд Авто», на адресу якого вони прямували, була громадянка України ОСОБА_1 .

Таким чином, громадянка України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Сантрейд Авто» вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів (навантажувач телескопічний марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 та трактор колісний марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_8 ), загальною вартістю 1 801 616,17 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів (рахунок-фактура № 38/2022 від 16.08.2022 року та рахунок-фактура № 38/2022 від 16.08.2022 року), що містять неправдиві відомості стосовно отримувача та вартості товарів.

У відповідності до ч. 2 ст. 36 КУпАП якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

За таких обставин є можливим об`єднати адміністративні матеріали № 569/10226/23,№ 569/17564/23, № 569/17565/23 та № 569/17567/23 в одне провадження, присвоївши їм № 569/10226/23 та розглядати одночасно.

В суд, для надання пояснень ОСОБА_1 не з`явилася з невідомих суду причин, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялася належним чином, шляхом надіслання судових повісток.

Суд вважає можливим розглянути справу у її відсутності на підставі наявних матеріалів.

Представники Рівненської митниці Державної митної служби України Ступак А.В. та ОСОБА_9 вказали, що у зв`язку із порушенням митних правил, відносно ОСОБА_1 складено протоколи, в яких викладені всі обставини справи, що підтверджують її вину у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, просили застосувати до неї стягнення, передбачене санкцією вказаної статті.

Заслухавши пояснення представників Рівненської митниці Державної митної служби України, дослідивши матеріали справи, суд дійшов до висновку, що своїми діями ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За приписами ч.1 ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням..

Згідно ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушень підтверджується матеріалами справи, зокрема, протоколами про порушення митних правил № 0073/20400/23 від 11 травня 2023 року, № 0137/20400/2023 від 23 серпня 2023 року, № 0138/20400/2023 від 23 серпня 2023 року, № 0141/20400/2023 від 23 серпня 2023 року, копіями митних декларацій з товаросупровідними документами, відповідями митних органів Республіки Польща.

При таких обставинах суд вважає, що Рівненської митницею Державної митної служби України обґрунтовано складено відносно ОСОБА_1 протоколи про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України. Дана позиція митного органу підтверджується відповідями митних органів Республіки Польща, які є незацікавленою стороною та якими надано об`єктивну інформацію, яка в суду не викликає сумнівів.

Враховуючи наведені докази в їх сукупності, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення, передбачене санкцією ч. 1 ст. 483 МК України, у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил з їх конфіскацією.

У відповідності до ст. 40-1 КУпАП, п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» підлягає стягненню з порушника судовий збір.

Керуючись ст.ст.36, 283-285 КУпАП, ст.ст. 483, 486, 487, 495, 527, 528 Митного кодексу України, суддя

П О С Т А Н О В И В:

Притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів, а саме, вартості транспортного засобу екскаватора-навантажувача, марки «JCB 3CX», ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , календарний рік виготовлення 2007, у розмірі 282 148 (двісті вісімдесят дві тисячі сто сорок вісім) гривень; вартості транспортного засобу навантажувача телескопічного, марки «JCB 530S», ідентифікаційний номер НОМЕР_3 , у розмірі 470 053 (чотириста сімдесят тисяч п`ятдесят три) гривні 08 копійок; вартості транспортного засобу навантажувача телескопічного, марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_4 , у розмірі 671 503 (шістсот сімдесят однієї тисячі п`ятсот трьох) гривень 34 копійки; вартості транспортного засобу навантажувача телескопічного, марки «JCB 536-60», ідентифікаційний номер № НОМЕР_5 », у розмірі 867 957 (вісімсот шістдесят сім тисяч дев`ятсот п`ятдесят сім) гривень 53 копійки; вартості транспортного засобу екскаватора-навантажувача,марки «JCB ЗСХ», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_6 , у розмірі 241 020 (двісті сорок однієї тисячі двадцять) гривень 61 копійки; вартості транспортного засобу навантажувача телескопічного, марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 , у розмірі 752 146 (сімсот п`ятдесят дві тисячі сто сорок шість) гривень 44 копійки; вартості транспортного засобу трактора колісного, марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_8 ), у розмірі 1 049 469 (один мільйон сорок дев`ять тисяч чотириста шістдесят дев`ять) 73 копійки; в загальному розмірі 4 334 298 (чотири мільйони триста тридцять чотири тисячі двісті дев`яносто вісім) гривень 73 копійки, з конфіскацією екскаватора-навантажувача, марки «JCB 3CX», ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , календарний рік виготовлення 2007; навантажувача телескопічного марки «JCB 530S», ідентифікаційний номер НОМЕР_3 ; навантажувача телескопічного, марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_4 ; навантажувача телескопічного, марки «JCB 536-60», ідентифікаційний номер № НОМЕР_5 ; екскаватора-навантажувача,марки «JCB ЗСХ», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_6 ; навантажувача телескопічного, марки «JCB 531-70», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 ; трактора колісного, марки «John Deere», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_8 .

Стягнути з ОСОБА_1 в прибуток держави 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок судового збору (реквізити для сплати судового збору: отримувач ГУК у Рівн.обл/Рiвнен.міс.тг/22030101; код отримувача 38012494; банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку (IBAN) UA0017527; код класифікації доходів бюджету 22030101).

Постанова може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя Рівненського міського суду

Рівненської області Святослав РОГОЗІН