Справа № 946/8867/22 Провадження № 3/946/134/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 січня 2023 року суддя Ізмаїльського міськрайонного суду Одеської області Бурнусус О.О., ознайомившись з адміністративними матеріалами, що надійшли з Головного управління Державної податкової служби в Одеській області Державної податкової служби України відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючої директором товариства з обмеженою відповідальністю «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» (), мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

про вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов протокол про адміністративне правопорушення № 10/15-32-07-11 від 16.12.2022 року, що складений відносно ОСОБА_1 , яка будучи директором ТОВ «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» допустила порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, яке виявлено згідно акту перевірки від 12.12.2022 року №14273/15-32-07-11-13/42898755, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку за вересень 2022 року у сумі 165682 грн. по факту відсутності фактичної сплати податку на додань вартість постачальникам товарів/послуг у попередніх та звітному податковому періодах, тобто до 30.09.2022 року, у зв`язку з чим відсутнє право на врахування такої суми від`ємного значення при наданні бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банк по податковій декларації за вересень 2022 року, чим порушила вимоги п. 200.4. ст. 200 Податкового кодексу України № 2755 VІ від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) пп. 4 п. 5 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21.

Своїми діями, як зазначено в протоколі про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, про час та місце розгляду справи повідомлялася належним чином, надала суду письмові пояснення по справі, в яких просила провадження по справі закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення і за закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності відповідно до вимог ст.38 КУпАП.

Так, відповідно до ст. ч. 1 ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Частинами 1, 2 ст. 38 КУпАП передбачено, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через два місяці з дня його виявлення, за винятком випадків, коли справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу підвідомчі суду (судді). Якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Як вбачається з матеріалів справи протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 був складений 16.12.2022 року.

Разом з тим, згідно акту перевірки від 16.12.2022 року №14763/15-32-07-11-13/42898755, ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «ІЗМАЇЛЬСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ» допустила порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку за вересень 2022 року у сумі 165682 грн. по факту відсутності фактичної сплати податку на додану вартість постачальникам товарів/послуг у попередніх та звітному податковому періодах, тобто до 30.09.2022 року

В свою чергу, протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 163-1 КУпАП надійшов до суду 22.12.2022 року.

Відповідно до п.7 ч. 1 ст. 247 КУпАП при закінченні на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю.

Також, як вбачається з матеріалів про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.163-1 КУпАП, правопорушення, яке Головне управління Державної податкової служби в Одеській області Державної податкової служби України ставить у провину ОСОБА_1 , не є триваючим, а порушення допущено за вересень 2022 року.

Таким чином на підставі викладеного вважаю за необхідне закрити провадження по справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Керуючись ст. ст. 38, 163 -1, 247, 283 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження по справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення.

Суддя: О.О.Бурнусус