ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 607/9871/23Головуючий у 1-й інстанції Герчаківська О.Я.
Провадження № 33/817/507/23 Доповідач - Галіян Л.Є.
Категорія - ст. 485 МКУ
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 листопада 2023 р. Суддя Тернопільського апеляційного суду Галіян Л.Є.

за участю:

особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_1

представника Тернопільської митниці - Гребеняка Р.Б.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Тернополі апеляційну скаргу представника Тернопільської митниці Державної митної служби України Косюк М.С. на постанову Тернопільського міськрайонного суду від 13 вересня 2023 року,-

В С Т А Н О В И Л А:

Цією постановою провадження у справі про притягнення

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українку, громадянку України, з вищою освітою, незаміжню, фізичну особу підприємця, проживає за адресою: АДРЕСА_1

до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України закрито на підставі п. 1 ст. 247 Кодексу України про адміністративні правопорушення, за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Як вбачається з постанови, згідно протоколу про порушення митних правил № 0031/40300/23 від 16 травня 2023 року, 06 квітня 2023 року о 08:16:57 годин ФОП ОСОБА_1 подано до Тернопільської митниці в митному режимі імпорт митну декларацію (далі МД) ІМ40ДЕ № 23UA43U4 товар: «Парафін нафтовий твердий в брикетах», вага товару: брутто 21 756 кг, нетто 21000 кг, вартістю 24 360 євро, що складає 974 770,272 грн згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення.

В якості підстави для митного оформлення зазначеного товару було надано документи: інвойс № T0001/04/2023/C/FVS від 04 квітня 2023 року, пакувальний лист № T0001/04/2023/C/WZ від 04 квітня 2023 року, CMR № б/н від 04 квітня 2023 року, контракт № 01/09/22 від 01 вересня 2022 року та лист експортера № б/н від 03 квітня 2023 року.

Згідно із ОСОБА_2 виробником вищевказаного товару є фірма «PetroChina Company Limited» (країна походження Китай). Також у Faktura eksportowa зазначено митний код даного товару та вага нетто 21000 кг.

Також до митної декларації здійснено досилку INVOICE WAX23 № 00178 від 04 квітня 2023 року на ідентичний товар, однак зазначено код 34060000.

На підставі переліку індикаторів ризику: 3.3.1 Опис такий, що не дозволяє класифікувати товар за заявленим кодом та/або однозначно ідентифікувати товар, його походження, характеристики, що впливають на застосування заходів тарифного та/або нетарифного регулювання; Пункт 3.4.9 Наявність листа (заяви) відправника чи одержувача вантажу про зміни (уточнення) даних щодо кількості, ваги або вартості товарів старшим державним інспектором Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Тернопіль» ОСОБА_3 було згенеровано митну процедуру 2021 «Проведення часткового митного огляду з розкриттям до 20 відсотків пакувальних місць і вибірковим обстеженням транспортного засобу, з метою перевірки відповідності кількості та опису товарів і транспортних засобів даним, зазначеним у Митній декларації».

Відповідно до ч. 4 ст. 337 МК України контроль із застосуванням системи управління ризиками це оцінка ризику шляхом аналізу (у тому числі з використанням інформаційних технологій) поданих документів у конкретному випадку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України з метою обрання форм та обсягу митного контролю, достатніх для забезпечення додержання вимог законодавства України з питань державної митної справи.

Частиною другою ст. 338 МК України передбачено, що за результатами застосування системи управління ризиками огляд товарів, транспортних засобів комерційного призначення може бути ідентифікаційним без розкриття пакувальних місць і без обстеження транспортного засобу, частковим 3 розкриттям до 20 відсотків пакувальних місць і вибірковим обстеженням транспортного засобу та повним 3 розкриттям до 100 відсотків пакувальних місць та поглибленим обстеженням транспортного засобу.

Згідно із абзацом 1 3 частини третьої ст. 363 МК України автоматизована система управління ризиками (далі АСУР), що застосовується митними органами, є складовою єдиної автоматизованої інформаційної системи митних органів. АСУР функціонує на центральному рівні та передбачає застосування випадкового відбору. АСУР забезпечує визначення обсягу та форм митного контролю товарів, транспортних засобів комерційного призначення незалежно від того, якому митному органу подано митну декларацію (інший документ, що може використовуватися замість митної декларації відповідно до цього Кодексу), для здійснення митних формальностей.

Абзацом 4 частини третьої ст. 363 МК України передбачено, що у разі якщо посадовою особою митного органу за результатами застосування СУР прийнято рішення про необхідність проведення певної митної формальності щодо товарів, транспортних засобів комерційного інформація про прийняття такого рішення невідкладно вноситься такою посадовою особою до АСУР.

Пунктом 13 розділу І «Загальні положення» Порядку, зокрема, визначено, що контроль із застосуванням СУР, здійснюється відповідно до статті 337 МК України, може бути автоматизованим, неавтоматизованим та комбінованим. Під час здійснення контролю із застосуванням СУР використовуються інструменти, зазначені у пункті 11 цього розділу.

Автоматизований контроль із застосуванням СУР здійснюється із використанням інформаційних технологій, у тому числі АСУР. Неавтоматизований контроль із застосуванням СУР здійснюється у випадках, коли оцінка ризику у конкретному випадку здійснення митного контролю товарів, транспортних засобів не може бути здійснена автоматизовано. Комбінований контроль із застосуванням СУР полягає у поєднанні автоматизованого та неавтоматизованого контролю із застосуванням СУР.

Відповідно до п. 1 розділу VII Порядку за результатами аналізу та оцінки ризиків у конкретному випадку переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України АСУР (шляхом здійснення автоматизованого контролю із застосуванням СУР) та/або посадові особи митних органів на підставі результатів застосування СУР (шляхом здійснення комбінованого та/або неавтоматизованого контролю із застосуванням СУР) обирають форми та обсяги митного контролю. При цьому формується перелік митних формальностей, визначених за результатами застосування зазначених у пункті 11 розділу І цього Порядку інструментів з управління ризиками (далі Перелік митних формальностей). Під час застосування АСМО або іншої інформаційної системи ЄА для митного контролю та/або митного оформлення товарів транспортних засобів Перелік митних формальностей формується за допомогою інформаційних технологій, за результатами автоматизованого контролю із застосуванням СУР, а також доповнюється/змінюється за результатами проведення комбінованого тa/або неавтоматизованого контролю із застосуванням СУР шляхом оцінки ризику відповідно до документальних профілів ризику, орієнтувань, переліків індикаторів ризику, методичних рекомендацій, у тому числі за результатами аналізу поданих для митного контролю документів (їх копій), відомостей, результатів застосування технічних засобів митного контролю, а також на підставі вимог нормативноправових актів, що регулюють порядок проведення митного контролю та/або митного оформлення товарів, транспортних засобів.

Переліків індикаторів ризику розроблений відповідно до п. 1 розділу IV Порядку та доведений для використання посадовими особами митниці листом Держмитслужби від 19 грудня 2022 року № 24/2401/7/52.

У ході проведення часткового митного огляду та зважування у доглянутих місцях встановлено, що у вантажному відсіку знаходиться вантаж, у картонних коробках, які промарковані написом «M.P. 5658 NET weigh: 25 kgs GROSS weight: 25,3 kgs Batch no: 202256 Made in China Industry use only», який представляє собою брикет парафіну білого кольору, розділений на відносно рівні частини, у кожній частині якого розташовано текстильний виріб у вигляді шнура (гноту).

За результатами проведеного митного огляду начальником відділу митних платежів, контролю митної вартості та митнотарифного регулювання ЗЕД Тернопільської митниці на підставі переліку індикаторів ризику: 3.1.1.Опис такий, що не дозволяє класифікувати товар за заявленим кодом та/або однозначно ідентифікувати товар, його походження, характеристики, що впливають на застосування заходів тарифного та/або нетарифного регулювання; 3.1.2.Опис товару не відповідає зазначеному коду УКТ ЗЕД, було згенеровано митну процедуру 9053 «Взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (аналізу, експертизи) з метою встановлення характеристик, визначальних для класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД».

За результатами проведення досліджень (аналізу, експертизи), 03 травня 2023 року було винесено класифікаційне рішення № TUA2023, згідно якого задекларовані товари із заявленим описом, а саме: «Парафін нафтовий твердий в брикетах H B FR 56/58 Pillar вміст олії 0,32%, очищений, без механічних домішок, білого кольору 21000 кг (в 840 картонних коробках по 25 кг в кожній, які знаходяться в бігбегах і розміщені на 21 піддоні). Температура плавлення 56.46 грал. С; не містить алкенів; клас: промисловий. Використовується для виготовлення свічок. Код товару згідно УКТ ЗЕД » являють собою в дійсності товари із наступним описом, а саме: « Заготовка до свічки H B FR 56/58 Pillar у картонній коробці у вигляді брикету білого кольору на основі парафінового воску, яка умовно поділена на 24 секції (~ розміри секції від 8x8x15 см до 8,5х8,5?20см). По центру кожної секції брикету проходить однокручена пряжа Загальна довжина пряжі ~19 см, з якими 7,59 см виступає над поверхнею кожної секції брикету.

Пряжа з семи складань виготовлена з штапельних волокон (до складу яких входять синтетичні волокна та волокна бавовни), просочена сумішшю неароматичних вуглеводнів, сполукою(ами) із вмістом карбонільної(их) групи/груп та інших добавок/домішок (у тому числі неорганічні сполуки із вмістом титану, заліза, хлору, кальцію, калію, кремнію, стибію). Просочення дозволяє забезпечувати згоряння гніту в міру зменшення розміру свічки, створення полум`я певного розміру, відсутність надмірного потріскування і відповідність передбачуваному застосуванню. При прикладанні невеликого зусилля більша частина пряжі витягується рукою з товщі секції брикету. Код такого товару згідно із УКТ ЗЕД ».

Внаслідок недотримання ФОП ОСОБА_1 правил № l, № 6 ОПІ, порушення вимог статті 257, статті 278, частини 1 статті 279 МК України при декларуванні товару з неправильним кодом товару згідно із УКТ ЗЕД та без нарахування і сплати передбачених законодавством податків і зборів, агентом з митного оформлення вантажів та товарів ОСОБА_1 неправомірно застосовано ставку ввізного мита, що в свою чергу призвело до не нарахування та відповідно не сплати ввізного мита на суму 56 721,54 гривень та ПДВ на імпорт в сумі 11 344.30 гривень, загальна сума платежів становить 68 065,84 гривень.

Відповідно до частини 1 статті 257 МКУ декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16 річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами посадові особи цих підприємств.

Посадові особи підприємств керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативноправовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України).

Відповідно до правил заповнення графи 31 митної декларації згідно Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651, під номером 1 зазначаються найменування та звичайний торговельний опис, що дає змогу ідентифікувати та класифікувати товар (фізичні характеристики товару в обсязі, достатньому для однозначного віднесення його до коду згідно з УКТ ЗЕД у кількості знаків, визначеній правилами заповнення графи 33 МД для відповідного митного режиму та особливостей переміщення).

Відповідно до частини 8 статті 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Частиною 2 ст. 266 МКУ передбачено, що перед подачею митної декларації декларант має право з дозволу органу доходів і зборів здійснювати фізичний огляд товарів з метою перевірки їх відповідності опису (відомостям), зазначеному у товаросупровідних документах, брати проби та зразки товарів.

Так, ст.ст. 257, 266 МК України передбачено, що декларант виконує усі обов`язки і несе в повному обсязі відповідальність, передбачену цим Кодексом. Зокрема, на декларанта покладено обов`язок здійснювати декларування товарів за встановленою законодавством формою, а саме: заявляти точні відомості про такі товари, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення; сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату.

Частиною 1 ст. 269 МКУ передбачено, що відповідно до положень цієї статті за письмовим зверненням декларанта або уповноваженої ним особи та з дозволу органу доходів і зборів відомості, зазначені в митній декларації, можуть бути змінені або митна декларація може бути відкликана. У разі відмови у наданні такого дозволу орган доходів і зборів зобов`язаний невідкладно, письмово або в електронному вигляді, повідомити декларанта про причини і підстави такої відмови.

Пунктом 34 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450, передбачено, що не дозволяється: внесення змін або відкликання митної декларації у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у цій митній декларації товарів; внесення змін або відкликання митної декларації після надання декларанту або уповноваженій ним особі митним органом, якому подана така митна декларація, інформації про призначення митним органом митного огляду товарів, транспортних засобів комерційного призначення або перевірки документів на товари (крім випадків, коли після проведення зазначених митних формальностей порушень митних правил не виявлено)».

До подання митної декларації у Тернопільську митницю, ФОП ОСОБА_1 або уповноваженої їм особою представленим йому законодавством України правом на проведення фізичного огляду вантажу, з метою визначення точних відомостей про товари та інші предмети, які дають змогу зробити висновок про їх країну походження, класифікацію згідно з Українською класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД, кількісні та якісні характеристики, а також однозначно ідентифікувати їх тощо, що передбачено частиною 2 статті 266 МК України, не скористався.

Таким чином, агент з митного оформлення ФОП ОСОБА_1 вчинила інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, шляхом заявлення у графі 31 та 33 митної декларації № 23UA43U4 неправдивих відомостей про опис та код товару, що призвело до не нарахування та відповідно несплати ввізного мита на суму 56 721,54 гривень та ПДВ на імпорт в сумі 11 344,30 гривень, загальна сума несплачених митних платежів становить 68 065,84 гривень.

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень), передбачених статтею 485 Митного кодексу України.

В апеляційній скарзі представник митниці просить скасувати вищезазначену постанову суду та постановити нову, якою притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст. 485 Митного кодексу України та накласти на неї штраф у розмірі 150 відсотків несплаченої вартості митних платежів, що становить 102098,76 грн.

Вважає, що висновки суду не відповідають фактичним обставинам справи, а наявним у справі додказам дано невірну оцінку.

Свої вимоги мотивує тим, що у матеріалах справи наявні належні та допустимі докази, що вказують на винуватість ОСОБА_1 , оскільки внаслідок її дій до бюджету не сплачено 68065,84 грн. митних платежів.

Зазначає, що ФОП ОСОБА_1 є агентом із митного оформлення, тому добре обізнана із митним законодавством та несе повну відповідальність за достовірність даних зазначених у документах, що надавались митниці.

У запереченнях на апеляційну скаргу ОСОБА_1 . Вказує, що характеристики товару, які наведені у висновку СЛЕД Держмитслужби від 26.04.2023 року відповідають коду УКТЗЕД 271220900, заявленому нею в графі 33 МД №UA403030/2023/009543 від 06.04.2023 року, а також надано висновок ТПП№В-0194 від 14.04.2023 року, який підтверджує заявлений нею код товару. При цьому, саме пакування товару, свідчить про те, що це є сировина, а не готова продукція, оскільки товар упакований в спосіб, не придатний для транспортування готової продукції. Вказує, що при митному огляді товару, інспектор Насоненко Л.С., разом із залученим нею інспектором відділу по боротьбі з порушеннями митних правил, було також проведено експерименти ділення товару, в результаті чого товар приходив в більшу непридатність, кришився, а при запалюванні шнурок догоряв до початку парафіну та згасав, що спростовує висновки митниці про те, що даний товар є готовою продукцією свічкою, а не сировиною. Також зазначає, що інспектором Насоненко Л.С. огляд товару було проведено двічі, що суперечить вимогам МК та нею не було відправлено повідомлення згідно митної формальностві 107-3 про надання додаткових документів для підтвердження класифікації товару.

Заслухавши пояснення представника митниці, який підтримав подану апеляційну скаргу та просить її задовольнити, пояснення ОСОБА_1 , що заперечила проти апеляції та просить постанову суду залишити без змін, розглянувши матеріали справи, дослідивши доводи апеляційної скарги, приходжу до наступних висновків.

Відповідно до статті 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати поряд із іншими обставинами, що мають значення для правильного вирішення справи також чи винна дана особа у вчиненні адміністративного правопорушення. Отже, дослідженню та оцінці підлягають усі докази, які є у справі та містять дані про причетність конкретної особи до вчиненого правопорушення та наявність вини у її діяннях.

Згідно ст.486 МК України, завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

При розгляді справи про порушення митних правил суд, відповідно до вимог ст.489 МК України, зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вказані вимоги судом першої інстанції були повністю дотримані.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 265 МК України декларантами мають право виступати при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір, а згідно із ч.3 ст. 265 МК України підприємства можуть бути декларантами, за умови перебування їх на обліку в митних органах України.

Згідно із п.1 ч.1 ст. 266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку встановленого Митним кодексом України, надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України. За загальним правилом згідно із ч.1 ст. 293 МК України особою, на яку покладається обов`язок із сплати митних платежів, є декларант.

Порушення митних правил, передбачене диспозицією ст. 485 МК України, полягає у заявленні в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Судом встановлено, що 01 вересня 2022 року між фірмою LTM Sp. Z o.o. (продавець) та ТОВ «ФАБРИКА СВІЧОК ОРЕОЛА» (покупець) укладено договір № 01/09/22. У порядку та на умовах, визначених у цьому договорі, Продавець поставляє на умовах FCA (Польша) (місце завантаження вказується в кожному інвойсі) (ІНКОТЕРМС 2020), або DAP (ІНКОТЕРМС 2020) станки для виробництва свічок парафінових, прядіння та виробництва гнотів, далі обладнання, комплектуючі для виробництва свічок та сировину для виробництва свічок, далі комплектуючі. А також товарів побутової хімії, санітарногігіснічних, косметичних засобів та товарів господарського призначення, та інших товарів, зазначених в інвойсах до даного договору, надалі товарів (п. 1.1. Договору). Ціна обладнання або(та) комплектуючих чи товарів буде обумовлена у інвойсах на кожну поставку. Кількість обладнання або(та) комплектуючих чи товарів буде вказана у інвойсах або специфікаціях до кожної поставки. Загальна сума договору складає 10 000,00 Євро (п. 2 Договору). Оплата здійснюється, як передоплата на основі Рахункуфактури чи Проформи, або післяоплати на рахунок Продавця, згідно даного Договору. Оплата не пізніше 90 днів після поставки обладнання, комплектуючих або товарів. Всі банківські комісії оплачує Покупець (п. 3 Договору). Обладнання, комплектуючі або товар вважаються переданими Продавцем та прийнятими Покупцем за кількістю відповідно до кількості місць та ваги, зазначених у транспортних документах. Якість та комплектність поставленого обладнання повинні відповідати стандартам, технічним умовам, погодженому з замовником технічному завданню або іншій затвердженій нормативній документації (п. 4 Договору). Поставка обладнання, комплектуючих чи товарів здійснюється згідно інвойсів, після підписання даного договору на територію України. Під датою поставки обладнання, комплектуючих чи товарів розуміється дата оформлення експортного митного документа. 5.3 Поставка обладнання, комплектуючих чи товарів здійснюється на митну територію України у строки не більше, ніж 180 днів з дати попередньої оплати (п. 5 Договору).

У додатковій угоді № 1 від 19 вересня 2022 року до Договору вказано, що загальна сума договору складає 300000 Євро.

У додатковій угоді № 2 від 01 березня 2023 року до Договору вказано, що оплата здійснюється, як передоплата на основі рахунку-фактури чи проформи (можлива часткова оплата), або після оплати на рахунок продавця, згідно даного договору.

04 квітня 2023 року продавцем Polymers Trading International AG продано покупцю L.T.M. sp. z o.o. Парафін H B FR 56/58 Pillar СВ.

04 квітня 2023 року LTM Sp. Z o.o. сформовано faktura eksportova № T0001/04/2023/C/FVS та упаковочний лист № T0001/04/2023/C/WZ на Парафін нафтовий твердий в брикетах H B FR 56/58 Pillar вміст олії 0,32%, 21000 кг. Митний код 2712 20 90 00.

05 квітня 2023 року директор LTM Sp. Z o.o. склав лист, яким повідомив, що при митному оформленні експортної декларації № 23PL301010E0439670 від 04 квітня 2023 року та оформленні CMR б/н від 04 квітня 2023 року, була не врахована вага палет, просив загальну вагу брутто з палетами вважати 21756 кг, та яка вказана в Фактурі T0001/04/2023/C/FVS та пакувальному листі № T0001/04/2023/C/WZ від 04 квітня 2023 року.

06 квітня 2023 року ОСОБА_1 подано митну декларацію № 23UA43U4, де зазначено відправник: LTM Sp. Z o.o.; одержувач: ТОВ «ФАБРИКА СВІЧОК ОРЕОЛА», декларант: ОСОБА_1 ; маркування та кількість Парафін нафтовий твердий в брикетах H B FR 56/58 Pillar вміст олії 0,32%, очищений, без механічних домішок, білого кольору 21000 кг (в 840 картонних коробках по 25 кг в кожній, які знаходяться в бігбегах і розміщені на 21 піддоні). Температура плавлення 56.46 грал. С; не містить алкенів; клас: промисловий. Використовується для виготовлення свічок.

В графі №33 цієї декларації декларантом ОСОБА_1 вказано код товару 2712 20 90 00, тобто код, який вказано продавцем товару LTM Sp. Z o.o. у сформованій faktura eksportova № T0001/04/2023/C/FVS.

06 квітня 2023 року старшим державним інспектором складено акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засіб, ручної поклажі та багажу, із якого вбачається, що з 13 год. 08 хв. до 16 год. 42 хв. 06 квітня 2023 року проведено огляд вантажного автомобіля з вантажем «Парафін нафтовий твердий», підстави для огляду: СУР 2021; 9111. Інформація щодо виконаних завдань та виявлених невідповідностей. У ході проведення часткового митного огляду та зважування у доглянутих місцях встановлено, що у вантажному відсіку знаходиться вантаж, у картонних коробках, які промарковані написом «М.Р. 5658 NET weigh:25 kgs GROSS weight: 25,3 kgs Batch no: 202256 Made in China Industry use only», який представляє собою брикет парафіну білого кольору, розділений на відносно рівні частини, у кожній частині якого розташовано текстильний виріб у вигляді шнура (гноту). інші відомості:*0730 б/н від 04.04.2023 0380 T0001/04/2023/C/FVS від 04.04.2023.

Висновком № 0435 Управління експертиз та досліджень хімічної та промислової продукції від 26 квітня 2023 року установлено, що згідно з ОСОБА_4 виробником товару «PARAFIN petroleum H B FR 56/58 Pillar Парафін нафтовий твердий в брикетах H B FR 56/58 Pillar CB BuicT масел 0,32%» є фірма «PetroChina Company Limited» (країна походження Китай). Також у Faktura eksportowa зазначено митний код даного товару та вага нетто 21000 кг. У той же час у INVOICE WAX23 для товару «Paraffin H B FR 56/58 Pillar СВ» (країна походження Китай, вага нетто 21,000 т), зазначено код 34060000.

Згідно з Технологічним процесом, для виробництва свічок використовують таку сировину та матеріали:

парафін нафтовий згідно з ДСТУ 4153 або іншими чинними нормативними документами вітчизняного або закордонного виробництва;

олива згідно з чинними нормативними документами вітчизняного або закордонного виробництва;

кислота стеаринова згідно з ГОСТ 6484 та іншими чинними нормативними документами вітчизняного або закордонного виробництва;

барвники згідно з чинними нормативними документами вітчизняного або закордонного виробництва;

ароматизатори згідно з чинними нормативними документами вітчизняного або закордонного виробництва;

гніт з бавовняної пряжі згідно з ГОСТ 6904 вітчизняного або закордонного виробництва.

Згідно з інтернет джерелом, свічка це джерело світла, яке складається з воску, жиру або подібного повільногорючого матеріалу, що містить та насичу: волокнистий гніт, зазвичай має циліндричну форму, але виготовляється багатьох різних формах.

За результатами лабораторних досліджень встановлено наступне.

Проба надійшла у картонній коробці у вигляді брикету білого кольору на основі парафінового воску, яка умовно поділена на 24 секції (~ розміри секцій від 8х8х15 см до 8,5х8,5?20 см).

На картонній коробці, в яку упаковано брикет та на самих секціях брикету присутня деформація, яка могла виникнути під час транспортування.

По центру кожної секції брикету проходить однокручена пряжа. Загальна довжина пряжі 19 см, з яких 7,59 см виступає над поверхнею кожної секції брикету.

Пряжа з семи складань виготовлена з штапельних волокон (до складу яких входять синтетичні волокна та волокна бавовни), просочених сумішшю неароматичних вуглеводнів, сполукою(ами) із вмістом карбонільної групи/груп та інших добавок/домішок (у тому числі неорганічні сполуки із вмістом титану, заліза, хлору, кальцію, калію, кремнію, стибію).

Гніт нитка, смужка або пучок волокон, які за допомогою капілярної дії втягують олію з лампи або розтоплений віск у свічці для спалювання. Для гніту чимале значення має просочення воском, розчинами селітри, нашатирю та борної кислоти. Просочення дозволяє забезпечувати згоряння гніту в міру зменшення розміру свічки, створення полум`я певного розміру, відсутність надмірного потріскування і відповідність передбачуваному застосуванню.

Відповідно до інформації наведеній у листі фірми відправника «наявність шнурків пояснюємо тим, що з їх допомогою брикети парафіну транспортуються для їх упакування в ящики з конвеєра».

У той же час, при прикладанні невеликого зусилля більша частина пряжі витягається рукою з товщі секцій брикету.

Сфера застосування та спосіб використання товару визначається згідно з достовірною інформацією, яка надається фірмою виробником.

Згідно рішення відділу КТ та МТР Управління МП КМВ МТР ЗЕД Тернопільської митниці № КТUA2023, дані граф 31 та 33 ВМД, за якими задекларовано товар: № 1 1. Парафін нафтовий твердий в брикетах H B FR 56/58 Pillar вміст олії 0,32%,очищений, без механічних домішок, білого кольору21000 кг (в 840 картонних коробках по 25 кг в кожній, які знаходяться в бігбегах і розміщені на 21 піддоні). Температура плавлення 56,46 град. С; не містить алкенів; клас: промисловий. Використовується для виготовлення свічок. Рік виготовлення: 2022 р. Термін придатності: 2024 р. Торгівельна марка: немає даних Виробник: PetroChina Company Limited Країна виробництва: Китай/CN. Код товару .

Висновок: опис товару (графа 31 ВМД): Заготовка до свічки Н B FR 56/58 Pillar у картонній коробці у вигляді брикету білого кольору на основі парафінового воску, яка умовно поділена на 24 секції (~ розміри секції від 8х8х15 см до 8,5х8,5?20см). По центру кожної секції брикету проходить однокручена пряжа. Загальна довжина пряжі~19 см, з якими 7,59 см виступає над поверхнею кожної секції брикету. Пряжа з семи складань виготовлена з штапельних волокон (до складу яких входять синтетичні волокна та волокна бавовни), просочена сумішшю неароматичних вуглеводнів, сполукою(ами) із вмістом карбонільної(их) групи/груп та інших добавок/домішок (у тому числі неорганічні сполуки із вмістом титану, заліза, хлору, кальцію, калію, кремнію, стибію). Просочення дозволяє забезпечувати згоряння гніту в міру зменшення розміру свічки, створення полум`я певного розміру, відсутність надмірного потріскування і відповідність передбачуваному застосуванню. При прикладанні невеликого зусилля більша частина пряжі витягується рукою з товщі секції брикету. Рік виготовлення: 2022 р. Термін придатності: 2024 р. Торгівельна марка: немає даних Виробник: PetroChina Company Limited Країна виробництва: Китай/CN. Код товару (графа 33 ВМД) .

Відтак, на підставі цього рішення було змінено код товару та відповідно його найменування та опис графи 31, 33 митної декларації № 23UA43U4, що стало підставою складення на ОСОБА_1 протоколу про порушення митних правил № 0031/40300/23 від 16 травня 2023 року, передбачених ст. 485 МК України.

Приймаючи оскаржуване рішення місцевий суд виходив з того, що митним органом не доведено умислу в діях ОСОБА_1 на заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості.

Так, відповідно до вимог частини 1 статті 246 МК України, метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Згідно з частиною 1 статті 248 МК України, митне оформлення розпочинається з моменту подання органу доходів і зборів декларантом або уповноваженою ним особою митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та документів, необхідних для митного оформлення, а в разі електронного декларування - з моменту отримання органом доходів і зборів від декларанта або уповноваженої ним особи електронної митної декларації або електронного документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію.

Частина 1 статті 257 МК України передбачає, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Висновок суду першої інстанції про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, є обґрунтованим і відповідає фактичним обставинам справи.

Зі змісту диспозиції ст. 485 МК України випливає, що суб`єктивна сторона складу вказаного порушення обумовлює вчиненням декларантом умисних дій у вигляді, зокрема, заявлення неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТЗЕД та особливою метою - ухилення від сплати митних платежів.

Відповідно до ст.10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається скоєним умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Тобто особа, при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, повинна: усвідомлювати, що вона заявляє в митній декларації відомості, які є неправдивими чи надає неправдиві документи; усвідомлювати, що її дії призведуть до ухилення від сплати митних платежів; усвідомлювати, що таке ухилення від сплати митних платежів буде неправомірним; особа повинна бажати настання наслідків своїх дій, а саме зменшення розміру митних платежів чи ухилення від їх сплати, оскільки це випливає із мети правопорушення.

Під час апеляційного розгляду справи встановлено, що при здійсненні брокерської діяльності ОСОБА_1 здійснювала декларування та подала до митного оформлення митну декларацію на основі документів, які їй було надано, та вказала код товару, який був вказаний в документації, наданій продавцем товару компанією LTM Sp. Z o.o. у сформованій faktura eksportova № T0001/04/2023/C/FVS, яка наявна в матеріалах справи.

Таким чином, апеляційний суд вважає, що ОСОБА_1 належним чином виконала свої обов`язки з митного декларування та погоджується із висновком суду першої інстанції про те, що ОСОБА_1 особисто не вчиняла будь-які дії, що складають об`єктивну сторону порушення та в даній ситуації не доведений її умисел на порушення митних правил, передбачених митним законодавством України, що дає підстави вважати, що Тернопільською митницею не доведена винуватість ОСОБА_1 у вчиненні нею адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України.

Інші доводи апеляційної скарги не спростовують правильність висновків суду першої інстанції.

Відповідно до ст. 251 КУпАП та ч.1 ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Відповідно до вимог ст.494 МК України, дані про порушення митних правил викладаються виключно у протоколі, складеному за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Всі викладені в протоколі про адміністративне правопорушення обставини повинні бути належним чином перевірені та доводитися сукупністю належних і допустимих доказів.

При цьому, суд не вправі самостійно змінювати фабулу, викладену у протоколі про адміністративне правопорушення, яка, по суті, становить виклад обвинувачення у вчиненні певного правопорушення, винуватість у скоєнні якого певною особою має доводитися в суді; суд також не має права самостійно відшукувати докази винуватості особи у вчиненні правопорушення. Адже діючи таким чином, суд неминуче перебиратиме на себе функції обвинувача, позбавляючись статусу незалежного органу правосуддя, що є порушенням ст.6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод .

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст.255 КУпАП.

Отже, з урахуванням відсутності належних та допустимих доказів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні нею правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, місцевий суд дійшов до вірного висновку про закриття провадження у справі у зв`язку з відсутністю в діях останньої складу інкримінованого їй правопорушення.

На підставі наведеного, керуючись ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И Л А :

Апеляційну скаргу представника Тернопільської митниці Державної митної служби України Косюк М.С. залишити без задоволення, а постанову Тернопільського міськрайонного суду від 13 вересня 2023 року щодо ОСОБА_1 за ст. 485 МК України - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя