ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 листопада 2023 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді Крижановського О.В.,

за участю секретаря Шиян А.І.,

за участю представника Одеської митниці

Державної митної служби України Євдокимова Д.А.,

за участю захисника адвоката Богданцевої І.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі справу, що надійшла з Одеської митниці ДМС України за протоколом №1141/50000/23, складеним відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «КРАНШИП» (), проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, суд

ВСТАНОВИВ:

До Малиновського районного суду м. Одеси надійшов протокол №1141/50000/23 від 30.06.2023 року про порушення митних правил з відповідними матеріалами, у відношенні гр. ОСОБА_1 , за ознаками скоєння правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що Одеською митницею було здійснено перевірку зовнішньоекономічної операції ТОВ «КРАНШИП» (, Україна, 65014, Одеська область, м. Одеса, Приморський р-н, вул. Маразліївська, буд. 1/20, кв. (офіс) 505), згідно договору №GL-CR-AF-01 від 23.07.2020, укладеного з компанією «GLORION S.A.» (Salduba Building , Top Floor, East 53rd Street, Urbanizacion Obarrio., P.O. Box 7284, Panama, Republik of Panama).

В ході перевірки встановлено, що керівником ТОВ «КРАНШИП» 26.08.2021 гр. ОСОБА_1 на товари «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272, довжина - 167,0091м., ширина - 29,5107м., висота борту -14,8102 м., виробник: NIPPON KOKAN K.K. SHIMIZU WORKS, країна виробництва Японія», вага брутто/нетто - 8316000,00 кг., фактура вартість 1 700 000 USD, митна вартість - 45 402 580,00 грн. та фронтальні навантажувачі: Liebherr L542, одноковшевий, що був у використанні, 2013 року виробництва, потужність двигуна 105 кВт, об`єм 2700 см3., дизель, серійний номер: VATZ 0435 AZB0 32500 1 шт. Торговельна марка Liebherr. Виробник Liebherr. Країна виробництва АТ. Liebherr L514, одноковшевий, що був у використанні, 2017 року виробництва, потужність двигуна 72кВт, об`єм 1500 см3., дизель, Serial number: VATZ 1265 СZB0 46674 1шт. Торговельна марка Liebherr. Виробник Liebherr. Країна виробництва АТ. Komatsu WA250-6, одноковшевий, що був у використанні, 2017 року виробництва, потужність двигуна 104кВт, об`єм 2300 см3., дизель, серійний номер: НОМЕР_2 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_3 PHA0 78028 1шт. Виробник Komatsu. Торговельна марка Komatsu. Країна виробництва Японія. Не є товарами подвійного використання» до відділу митного оформлення №1 митного поста «Південний-порт» Одеської митниці подано митну декларацію (далі МД) типу «ІМ 31 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером UA500130/2021/206818.

Згідно до вказаної МД та наданих до Одеської митниці для здійснення митного контрою та оформлення документів (коносамент №1, від 25.08.2021; проформа-інвойс, від 20.08.2021 №2008-02, 1108, договір Бербоут-Чартера, від 23.07.2020 №GL-CR-AF-01), одержувачем товару є ТОВ «КРАНШИП» (), відправником товару є компанія «GLORION S.A.» (Salduba Building , Top Floor, East 53rd Street, Urbanizacion Obarrio., P.O. Box 7284, Panama, Republik of Panama).

Ввезення ТОВ «КРАНШИП» на митну територію України вказаного товару за МД, від 26.08.2021р. №UA500130/2021/206818 здійснювалось на підставі договору №GL-CR-AF-01 від 23.07.2020, укладеного з компанією «GLORION S.A.» (Salduba Building , Top Floor, East 53rd Street, Urbanizacion Obarrio., P.O. Box 7284, Panama, Republik of Panama), згідно до якого, компанія «GLORION S.A.» передає ТОВ «КРАНШИП» товари, у тому числі «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272, довжина - 167,0091м., ширина - 29,5107м., висота борту -14,8102 м., виробник: NIPPON KOKAN K.K. SHIMIZU WORKS, країна виробництва Японія»,

26.08.2021 р. Одеською митницею було здійснено митне оформлення зазначеного товару за МД типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/206818 у митному режимі тимчасового ввезення та надано пільги зі сплати митних платежів.

При митному оформленні товарів, ТОВ «КРАНШИП» надало митному органу зобов`язання про здійснення реекспорту товарів до закінчення строку тимчасового ввезення, або зміну митного режиму, що допускається законодавством, до 31.10.2021р..

В подальшому Одеською митницею було продовжено строки тимчасового ввезення товару: з 26.10.2021р. по 30.01.2022р. за митною декларацією, типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/213360, та з 26.01.2022р. по 30.04.2022р. за митною декларацією, типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/002840.

Загальна сума сплачених митних платежів за вказаними МД склала 3187261,11грн.

До Одеської митниці надійшов лист від Державної митної служби України № 10377, датований 12.05.2023р., яким надано лист, від 09.05.2023р. Головного підрозділу Детективів бюро економічної безпеки України, в якому вказано, що 31.01.2023 року відкрито кримінальне провадження за ч. 3 ст. 212 КК України відносно ТОВ «Краншип».

Під час проведення аналізу зареєстрованих у ЄРПН податкових накладних встановлено, що ТОВ «КРАНШИП», який виступав як продавець, було зареєстровано податкові накладні: від 08.09.2021 року №423, від 08.10.2021 року №489, від 04.11.2021 року №572, від 07.12.2021 року №678, від 17.01.2022 року №22, від 17.02.2022 року №97, від 31.03.2022 року №137, від 30.04.2022 року №173, які були виписані на адресу: Неплатник ( код 00).

В графі послуги Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП) 77.34 «Послуги щодо оренди та лізингу водних транспортних засобів, а саме: «Послуги згідно стандартного Бербоутного Чартеру Балтійського і Міжнародного Морського Комітету (БІМКО), кодова назва «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020 т/х «Афіна».

Як вказано в протоколі, в ході досудового розслідування було встановлено, що ТОВ «КРАНШИП» в період знаходження судна «Афіна» у митному режимі тимчасового ввезення, здавало його в оплатну оренду компанії нерезиденту «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), згідно договору Бербоут-Чартер (оренда) №CR-КН-AF-01 від 23.07.2020.

Листом до Одеської митниці, від 25.05.2023р., Головним підрозділом детективів бюро економічної безпеки України було направлено копії документів щодо операції ТОВ «КРАНШИП» за договором №CR-КН-AF-01 від 23.07.2020.

Для встановлення наявності ознак порушення митних правил при митному оформленні товару «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва» до ТОВ «КРАНШИП» було направлено запит для надання документів, від 30.05.2023 року №7.10-4/20-06/13/10736 та запрошено керівника ТОВ «КРАНШИП» для надання пояснень щодо митного оформлення та декларування товару «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва».

Як вказано в складеному протоколі, від ТОВ «КРАНШИП» листом, від 20.06.2023 року, надійшли пояснення та копії документів.

Проведеним аналізом наданих документів Головним підрозділом детективів бюро економічної безпеки України було встановлено таке.

Відповідно до частини II «БЕРКОН 89» «Стандартний Бербоутний Чартер №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020»:

1)бокс 2 це «сдача судна в чартер»;

Чартер це догорів між судновласником ТОВ «КРАНШИП» та фрахтувальником «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама) на оренду судна або його частини на певний рейс або термін.

бокс 10 оплата чартеру: Фрахтувальники (KIRGAN HOLDING S.A.) оплачують судновласнику ТОВ «КРАНШИП» чартер (оренду) судна, як вказано в боксі 21;

бокс 21 Коносаменти. Фрахтувальники (KIRGAN HOLDING S.A.) зобов`язані забезпечити, щоб всі Коносаменти, видані на перевезення вантажу по цьому чартеру містили застереження «Парамаунт».

бокс 12 Страхування та ремонт. Протягом Чартерного періоду судно повинно бути застраховане фрахтувальником «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама).

2) Додаток № А (страхування) від 23.07.2020 року до договору Бербоут-Чартер (оренда) №CR-КН-AF-01 від 23.07.2020 «п. 8. Во всем ином, что не оговорено в настоящем Соглашении, действуют условия Договора, его действующих дополнений и приложений.»

3) В «Дополнительных соглашениях к универсальному Бэрбоут-Чартеру…» , від 20.08.2021, 19.10.2021,10.01.2022 зазначено, що «сторони дійшли згоди змінити періоди оренди т/х Афіна».

4) Акт прийому-передачі від 18.07.2022 є не від`ємною частиною стандартного Бербоут Чартера №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020 в якому зазначено, що фрахтувальник «KIRGAN HOLDING S.A.» повернув судно «Афіна» судовласнику ТОВ «КРАНШИП» з усім наявним на борту.

5) Акти про надання послуг з оренди байкера «Афіна» в рамках Бербоут Чартера «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, між ТОВ «КРАНШИП» і «KIRGAN HOLDING S.A.», від 31.08.2021, 30.09.2021, 28.02.2022, 31.03.2022, 30.04.2022 та інвойси з описом «Платіж за фрахт транспортного засобу згідно договору ОСОБА_2 (оренда) №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020».

6) Копії поданих накладних: від 08.09.2021 року №423, від 08.10.2021 року №489, від 04.11.2021 року №572, від 07.12.2021 року №678, від 17.01.2022 року №22, від 17.02.2022 року №97, від 31.03.2022 року №137, від 30.04.2022 року №173, в яких в графі: Послуги, у відповідності до Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП) зазначено 77.34 «Послуги щодо оренди та лізингу водних транспортних засобів», а саме: «Послуги згідно стандартного Бербоутного Чартеру Балтійського і Міжнародного Морського Комітету (БІМКО), кодова назва «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020».

ТОВ «КРАНШИП» після виклику до Одеської митниці, здійснило сторнування вищевказаних податкових накладних 26.05.2023 р., в яких вказано, що продавцем є ТОВ «КРАНШИП» та в графі: Послуги, у відповідності до Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП) замість вказаного раніше - 77.34 зазначило код: 52.29 «Послуги щодо оренди та лізингу водних транспортних засобів», а саме: «Послуги згідно стандартного Бербоутного Чартеру Балтійського і Міжнародного Морського Комітету (БІМКО), кодова назва «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, Додатку №А від 23.07.2020, п/з «Афіна»».

Проте, згідно до інформації, наданої у листі ТОВ «КРАНШИП» до Одеської митниці, вих. №20/06-01, від 20.06.2023, договір ОСОБА_3 (оренда) №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, Додаток №А (страхування), від 23.07.2020, до договору ОСОБА_3 (оренда) №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, є договором страхування, що суперечить оформленим податковим накладним, в яких вказано код 52.29 «послуги допоміжні щодо транспортування».

Згідно до картки «Інформація щодо платника податків, » з бази даних Податковий блок ТОВ «КРАНШИП», не має виду діяльності , яке пов`язано з послугами страхування, а є вид діяльності 77.34 «Надання в оренду водних транспортних засобів».

Після складання Додатка №А (страхування), від 23.07.2020 року до договору ОСОБА_3 (оренда) №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, були складені «Додаткові згоди до універсального бербоуту чартеру Балтийського та Міжнародного Морського Комітету (БИМКО), кодова назва «БЭРКОН 89» №CR-КН-AF-01, от 23.07.2020 №Е, F, G», від 20.08.2021, 19.10.2021,10.01.2022», в яких зазначено, що «сторони дійшли згоди змінити періоди оренди т/х Афіна».

В Актах про надання послуг з оренди байкера «Афіна» в рамках Бербоут Чартера «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, між ТОВ «КРАНШИП» і «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), від 31.08.2021, 30.09.2021, 28.02.2022, 31.03.2022, 30.04.2022 та інвойсів, також зазначено, що «Платіж за фрахт транспортного засобу згідно договору ОСОБА_2 (оренда) №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020».

З урахуванням вказаного, представник митного органу вважає, що ТОВ «КРАНШИП», здійснено надання послуг з оренди товару «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272», який був ввезений на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення за МД типу «ІМ 31 ДЕ», від 26.08.2021, №UA500130/2021/206818.

Тобто, представник митного органу вважає, що під час ввезення на митну територію України вказаного товару, ТОВ «КРАНШИП» до Одеської митниці було надано недостовірні відомості щодо мети ввезення, цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим, до товару безпідставно було застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

Сума митних платежів, які підлягають обов`язковій сплаті при здійсненні митного оформлення у вільний обіг товару «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272», станом на 08.09.2021, відповідно до Листа митного поста «Південний-порт» Одеської митниці, від 29.06.2023 № 7.10.-28.3/1074, становить 10 789 718, 80 грн., за МД типу «ІМ 31 ДЕ», від 26.10.2021 №UA500130/2021/213360 та від 26.01.2022р. за митною декларацією, типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/002840 сплачено митних платежів у сумі 2 124 840, 74 грн..

Загальна сума різниці нарахування та сплачених митних платежів за вказаними МД складає 8 664 878,06 грн.

Керівником ТОВ «КРАНШИП» на момент ввезення товару та здачі його в оренду був громадянин України ОСОБА_1 , який, як керівник, є посадовою особою цього підприємства, в розумінні п. 43 ст. 4 Митного Кодексу України.

Враховуючи викладене, на думку Одеської митниці керівником ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 , вчинено протиправні дії, спрямовані на зменшення розміру сплати митних платежів у розмірі 8 664 878,06 грн. а тому на думку митниці, в діях ОСОБА_1 , наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ст. 485 Митного кодексу України.

Представник митниці у судовому засіданні вважав, що особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, винна у вчиненні правопорушення зазначеного у протоколі про порушення митних правил, її вина підтверджується зібраними у справі доказами, і тому необхідно притягнути її до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України та застосувати стягнення відповідно до санкції статті.

Адвокат Богданцева І.В. в судовому засіданні заперечувала проти обставин, викладених в протоколі, надала письмове клопотання про закриття провадження по справі у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Крім того, до матеріалів справи долучено пояснення ОСОБА_1 , від 19.09.2023 року (а.с.96-104), надане ним заступнику начальника митниці Забавському Д., в яких вказано про таке.

Підставою для складення протоколу про порушення митних правил, від 30.06.2023 року №1141/50000/23 є аналіз органу митниці матеріалів досудового розслідування, які надані Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України.

Одеська митниця дійшла висновку, що під час ввезення на митну територію України судна «Афіна» ТОВ «Краншип» до Одеської митниці надано недостовірні дані щодо мети ввезення та цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим до товару безпідставно застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

На думку ОСОБА_1 , як для Бюро економічної безпеки, так і для Одеської митниці у пріоритеті виявився формальний підхід, який було обмежено оцінкою документів бухгалтерського обліку, оформлених ТОВ «Краншип» на вимогу національного законодавства України, що залишило поза увагою посадовців необхідність з`ясування важливих та необхідних обставин, а саме: хто фактично користувався судном «Афіна» та з якою метою, а також чи передавалося судно «Афіна» у розпорядження третіх осіб у період дії режиму тимчасового ввезення. З`ясування цих фактів є пріоритетним у встановленні обставин дотримання вимог частини 7 статті 106 Митного кодексу України.

ОСОБА_1 вважає, що у даному випадку, встановлення факту користування товаром особою, яка оформила режим тимчасового ввезення, є основним та пріоритетним щодо інших обставин, зокрема, складання документів бухгалтерського обліку. Перш за все, у цьому питанні необхідно встановити, чи мав місце факт передачі судна у розпорядження третьої особи. Проте, ані БЕБ, ані Одеська митниця цього не зробили.

Між тим, у документах бухгалтерського обліку при їх складанні було викладено некоректну інформацію, яка не відповідає фактичним обставинам справи. Ці документи складено на виконання вимог національного законодавства України. Норми міжнародного права складання податкових накладних, актів звірок, актів виконаних робіт не вимагають.

Крім того, ці передчасні висновки зроблено за відсутності документальної перевірки, що проводиться уповноваженим митним органом, за відсутності рішення-повідомлення, за відсутності пояснень посадових осіб ТОВ «Краншип», а також без юридичної оцінки доказів, які підтверджують, що в період дїї режиму тимчасового ввезення виключно ТОВ «Краншип» використовувало судно «Афіна» у своїх господарських цілях, а саме: надання послуг з перевезення та перевалки вантажів, яка заявлялася під час оформлення режиму тимчасового ввезення.

На території України ТОВ «Краншип» надавалися транспортні послуги компанії «Азуріл» («Azzurile Limited», Кіпр) згідно з угодою № 07CR/AZ від 12.07.2017 року, компанії «Кірган Холдинг С.А» (Панама) згідно з угодою № 01-CRKH-1 від 01.02.2022 року, ТОВ «Торгівельна компанія «Восток» (Україна) згідно з угодою № 01 CR/ VST від 01.09.2020 року.

Документи, що підтверджують надання послуг ТОВ «Краншип» були спрямовані до БЕБ України та митниці.

Подані документи ТОВ «Краншип» свідчать про те, що протягом всього часу у період поміщення судна у митний режим «тимчасового ввезення» на митну територію України (26.08.2021 року по 22.04.2022 року) судно «Aфіна» перебувало виключно у користуванні ТОВ «Краншип».

З метою перевірки правильності визначення бази оподаткування, повноти нарахування та сплати митних платежів при оформленні товару, Одеської митницею мала бути проведена перевірка. Однак, документальну перевірку не було проведено.

Аналіз обставин оформлення режиму тимчасового ввезення, а також перевірка правильності визначення бази оподаткування, повноти нарахування та сплати митних платежів при оформленні товару можливо було встановити при проведенні документальної перевірки і тільки на підставі результатів документальної перевірки.

В даному випадку ТОВ «Краншип» фактично було позбавлено права на оскарження висновків перевірки, що мала проводитися уповноваженим органом, але ніяк не головним державним інспектором відділу боротьби з контрабандою та порушенням митних правил Одеської митниці.

Таким чином, Одеською митницею порушено норми Митного кодексу України, які передбачають алгоритм дій для притягнення особи до адміністративної відповідальності за статтею 485 МК України. Зазначене вказує на грубе порушення права на захист особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Крім того, судно «Aфіна» двічі оформлювався у режим тимчасового ввезення. Вперше - за декларацією ІМ 31 АА № UA500130/2020/227597 від 14.08.2020 року. Вдруге - за декларацією ІМ 31 ДЕ № UA500130/2021/206818, від 26.08.2021 року.

В обох випадках режим тимчасового ввезення оформлювався за одним договором бербоут-чартеру GL-CR-AF-01, від 23.07.2020 року з компанією Glorion S.A. (Панама), про що поінформовано митний орган, який проводив планову перевірку у період 2021-2022 років.

Обставини режиму тимчасового ввезення як у перший раз, так і в другий - аналогічні. За першим епізодом оформлення режиму тимчасового ввезення кримінальне провадження № 0000026 від 01.04.2021 року закрито на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 КПК України.

На думку ОСОБА_1 , використовується потужний адміністративний ресурс щодо притягнення до відповідальності посадових осіб ТОВ «Краншип» за другим епізодом оформлення режиму тимчасового ввезення за аналогічних обставин, що свідчіть про тиск на компанію.

Також, ОСОБА_1 , акцентує увагу на тому, що перевірочні заходи, які проводяться Відділом боротьби з контрабандою Одеської митниці за вторинним оформленням режиму тимчасового ввезення не мають перспективи притягнення до адміністративної відповідальності, у зв`язку із спливом відповідного терміну. Протокол про порушення митних правил повинен складатися не пізніше термінів, передбачених для накладання адміністративного стягнення.

Посилаючись на статтею 467 Митного кодексу України, заявник вказав, що встановлений строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил у разі встановлення їх порушення, - не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

На думку ОСОБА_1 , моментом виявлення правопорушення, якби воно мало місце, є дата реєстрації у ЄРПН податкової накладної, від 08.09.2021 року № 423.

Взаємодія інформаційних систем суб`єктів інформаційних відносин здійснюється в електронному вигляді на рівні центральних апаратів ДПС та Держмитслужби шляхом обміну даними у режимі реального часу (п.1 розділу 2 Порядку).

БЕБ під час проведеного аналізу зареєстрованих у ЄРПН податкових накладних було встановлено, що товариством «Краншип» зареєстровано податкові накладні від 08.09.2021 року № 423, від 08.10.2021 року № 489, від 04.11.2021 року № 572, від 07.12.2021 року № 678, від 17.01.2022 року № 22, від 17.02.2022 року № 97, від 31.03.2022 року № 134, від 30.04.2022 року № 173.

Тому, інформація, викладена у податковій накладній 08.09.2021 року № 423 стала відома податковому та митному органу в момент реєстрації її у ЄРПН. У разі встановлення порушень пункту 7 статті 106 Митного кодексу України, митний орган зобов`язаний був ініціювати перевірочні заходи щодо встановлення або виключення порушення митного законодавства, чого зроблено не було.

За вказаних обставин, провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю і у зв`язку з закінченням строків на момент розгляду справи (а.с.96-104).

Крім того, до канцелярії суду адвокатом Ніякого І.М. було надано ксерокопії ряду документів та пояснення, в яких було викладено наступне.

До Одеської митниці 19.09.2023 року ОСОБА_1 за фактом складання Протоколу про порушення митних правил було надано пояснення та докази, які повністю спростовують висновки митниці.

Однак, Одеська митниця відправила матеріали справи про порушення митних правил до суду для розгляду та ухвалення рішення по суті.

Адвокат вважає, що в діях ОСОБА_1 відсутні ознаки адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України з таких підстав.

ТОВ «Краншип» (), директором якого був ОСОБА_1 на момент оформлення режиму тимчасового ввезення судна «Афіна» (26.08.2021 року - 22.04.2022 року), здійснювало господарську діяльність у сфері транспортно-логістичних послуг з 2003 року. До основних видів діяльності компанії відносяться: обслуговування вантажного водного (морського та річкового) транспорту, будування суден і плавучих конструкцій, транспортне оброблення вантажів (у т.ч. вантажно-розвантажувальні операції), ремонт і технічне обслуговування суден і човнів.

Судно «Афіна» є балкером для перевезення чи накоплення вантажів насипом (наприклад: зерно, вугілля, руди та інше), має 5 трюмів для вантажу та обладнано двома крановими пристроями «Лібхер», якими може здійснювати вантажні операції, навантаження, вивантаження чи перевалку, що дозволяє проводити вантажно-розвантажувальні роботи як в акваторії порту, так і у відкритому морі.

Між компанією «Глоріон С.А.» (Панама) та ТОВ «Краншип» (Україна) 23.07.2020 року було укладено договір бербоут-чартеру № ОL-СR-АF-01, згідно з яким судно «Афіна» передавалось у користування ТОВ «Краншип» з правом зміни прапору.

За декларацією ІМ 31 ДЕ № UА500130/2021/206818, від 26.08.2021 року, судно «Афіна» було оформлено в режим «тимчасового ввезення» ТОВ «Краншип» за договором бербоут-чартеру № ОL-СR-АF-01, від 23.07.2020 року з компанією «Глоріон С.А.» (Панама), який на той час був чинним.

В передбаченому Митним кодексом України порядку, товариством «Краншип» були сплачені всі необхідні митні платежі з урахуванням встановлених відсоткових ставок.

ТОВ «Краншип» було дотримано вимоги щодо реекспорту судна «Афіна» та за декларацією ЕК 11 АА № UА500130/2022/007788, від 22.04.2022 року, судно «Афіна» було вивезено з митної території України.

ТОВ «Кранщип» використовувало судно у статусі судновласника та в межах мети, заявленої при ввезенні судна у режим «тимчасового ввезення», а саме - надання послуг з перевезення та перевалки вантажів (зернової культури).

Судно «Афіна» знаходилося виключно в користуванні ТОВ «Краншип» та у період здійснення режиму «тимчасового ввезення» судно «Афіна» не передавалося у використання третім особам.

Послуги надавались компанії «Азуріль» («Аzzигіlе Lіmіtеd», Кіпр) згідно з угодою № 07СR/АZ, від 12.07.2017 року, компанії «Кірган Холдинг С.А.» (Панама), згідно з договором № 01-СRКН-1, від 01.02.2022 року, ТОВ «Торгівельна компанія «Восток» (Україна), згідно з угодою № 01 СR/VSТ від 01.09.2020 року, Приватному підприємству «Сербинівське» (Україна), згідно з угодою № 01 СR/SВ від 01.10.2020 року, Приватному підприємству «Мар`янівське-2014» (Україна) згідно з угодою № 01 СR/МR. від 01.10.2020 року.

На підтвердження наведених фактів ТОВ «Краншип» надало до суду відповідні документи.

ТОВ «Краншип» має агентські угоди і з іншими компаніями.

Податкові накладні стосовно судна «Афіна» (податкова накладна № 423 від 08.09.2021 року, податкова накладна № 489 від 08.10.2021 року, податкова накладна № 572 від 04.11.2021 року, податкова накладна № 678 від 07.12.2021 року, податкова накладна №22 від 17.01.2022 року, податкова накладна № 97 від 17.02.2022 року, податкова накладна № 134 від 31.03.2022 року, податкова накладна № 173 від 30.04.2022 року, податкова накладна № 204 від 10.05.2022 року, податкова накладна № 265 від 30.06.2022 року, податкова накладна № 338 від 17.07.2022 року) були складені ТОВ «Краншип» та зареєстровані в єдиному реєстрі податкових накладних.

Складання вказаних накладних було здійснено на виконання вимог Податкового кодексу України та вимог Постанови КМУ від 29.12.2010 №1246 «Про затвердження порядку ведення єдиного реєстру податкових накладних».

У вказаних податкових накладних зазначено про надання послуг фрахту, але це технічна помилка, яка була виправлена, оскільки компанії «Кирган Холдінг С. А» (Панама) та «Донмар Корпорейшн» (Панама) не використовували судна у власній комерційній діяльності та не здійснювали експлуатацію суден.

ТОВ «Краншип» було здійснено сторнування названих податкових накладних у відповідності до ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями.

Необхідно зазначити, що судно має бути придатним до мореплавання. Це означає, що судно повинне відповідати вимогам міжнародних конвенцій, технічним вимогам, що забезпечують умови безпеки плавання відповідно до призначення судна, охорону життя та здоров`я екіпажу, збереження вантажів, екологічну безпеку судна тощо.

В ході підготовки судна до експлуатації необхідно було вжити низку відповідних заходів, а саме: оформити страхування, здійснити найм професійного екіпажу, а також забезпечити встановлення та підтримання на належному рівні системи управління безпекою.

Саме ці послуги були надані компаніями «Кірган Холдінг С.А.» (Панама) та «Донмар Корпорейшн» (Панама).

Так, 23.07.2020 року між ТОВ «Краншип» та компанією «Кірган ОСОБА_4 » (Панама) був укладений договір бербоут-чартеру № СR-КН-АF-01 від 23.07.2020 року з метою страхування, укомплектування екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою судна.

Пункт 12 ч. ІІ договору бербоут-чартеру № СR-КН-АF-01 від 23.07.2020 року передбачає необхідність страхування судна на ім`я Судновласника та фрахтувальника.

Деталізація умов договору бербоут-чартеру № СR-КН-АF-01 погоджена Сторонами Додатком № А від 23.07.2020 року до договору бербоут-чартеру № СR-КН-АF-01 від 23.07.2020 року.

Додатком № А до договору бербоут-чартеру № СR-КН-АF-01 від 23.07.2020 року встановлено, що компанія «Кірган ОСОБА_4 » (Панама) в межах цього договору бербоут-чартеру виконує виключно функції із страхування судна, укомплектування екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою мореплавства без права використання судна у власній комерційній діяльності.

Укладення договору бербоут-чартеру № СR-КН-АF-01 від 23.07.2020 року між ТОВ «Краншип» та компанією «Кірган Холдинг С.А,» (Панама) було обумовлено специфікою отримання страхування за ризиками, що виникають упродовж експлуатації судна ТОВ «Краншип».

ТОВ «Краншип» для укладання договору № СR-КН-АF-01 від 23.07.2020 року використовувало міжнародну проформу договору бербоут-чартеру, розроблену Балтійською та міжнародною морською радою (БІМКО), де передбачений розділ страхування.

Компанія «Кірган ОСОБА_4 » має досвід страхування різноманітного флоту з розміщенням ризиків на Лондонському страховому ринку, який на сьогодні є першим у світі за обсягами та репутацією. Вона успішно страхує судна з 2010 року з лімітами виплати у розмірі 500 000 000 доларів США та має відмінну репутацію і визнання у страхових компаніях. Зважаючи на те, що компанія «Кірган ОСОБА_4 » має відсоток збитковості зі страхових виплат, що не перевищує 1,5%, це дає можливість укладати договори страхування на вигідних умовах, включаючи страхування відповідальності вікових суден, таких як судно «Афіна».

Компанія «Кірган ОСОБА_4 » функцію зі страхування судна виконала, забезпечила отримання належних страхових полісів /страхування/ у страховій компанії «Тhоmаs Міllег Sресіаltу» (Лондон).

Згідно з сертифікатом страхування від 02.07.2021 року судно «Афіна» було застраховано від можливих ризиків відповідальності перед 3-ми особами на суму 500 000 000 доларів США на період з 12.07.2021 до 12.07.2022 року на ім`я судновласників «Глоріон» (Панама), « ОСОБА_5 » (Панама), ТОВ «Краншип» (Україна). Останнє надало можливість ТОВ «Краншип» використовувати судно у власній господарській діяльності зі страховим покриттям, передбаченим страховим полісом.

Функцію укомплектування судна екіпажем та встановлення і підтримання на належному рівні системи управління безпекою компанія «Кірган Холдинг С.А.» (Панама) доручила компанії «Донмар Корпорейшн» (Панама), на підставі договору бербоут-чартеру № КН-DС-АF-01 від 23.07.2020 року.

На виконання вимог МКУБ, СОЛАС та Конвенції про запобігання забруднення суднами, вказані функції без права використання судна у власній комерційній діяльності визначено додатком № А від 23.07.2020 року до вказаного договору бербоут- чартеру від 23.07.2020.

23.07.2020 року в межах рамкового договору тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС-СR_1806-15 від 18.06.2015 року на підставі акту прийому-передачі від 04.08.2020 року між компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) та ТОВ «Краншип» судно «Афіна» було передано у користування ТОВ «Краншип» з метою здійснення перевезень та перевалки вантажів.

ТОВ «Краншип» за вказаним договором тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС-СR_І806-15 здійснювало оплату на ім`я компанії «Донмар Корпорейшн» (Панама), але вказана оплата розподіляється як оплата за виконання функцій з укомплектування судна екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою мореплавства за договором бербоут-чартеру № КН- DС-АF-01 від 23.07.2020 року та на виконання функцій із страхування.

Компанія «Кірган Холдинг С.А.» (Панама) повертає ТОВ «Краншип» в рамках існуючого договору між компаніями «Кірган Холдинг С.А.» (Панама) та «Донмар Корпорейшн» (Панама), залишок коштів перерахованих від ТОВ «Краншип» компанії «Донмар Корпорейшн» (Панама) за договором тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС-СR_І806-15, після покриття власних витрат на страхування.

Кошти зараховуються ТОВ «Краншип» в рамках існуючого зовнішньоекономічного договору від 23.07.2020 року між « ОСОБА_5 » (Панама) і ТОВ «Краншип», що не суперечить валютному законодавству України та підлягає оподаткуванню на території України шляхом відображення в єдиному реєстрі податкових накладних та рахунках бухгалтерського обліку.

Операції (по виплатам) відображались у податкових звітах підприємства, а саме, у деклараціях на додану вартість та у деклараціях на прибуток за період 2021- 2022 роки.

Дані нарахування включені до податкового зобов`язання з податку на додану вартість виключно на вимогу податкового законодавства України.

Низка договорів: ТОВ «Краншип» - компанія «Кірган Холдинг С.А.» - компанія «Донмар Корпорейшн» - ТОВ «Краншип»: - укладена до розміщення судна «Афіна» в митний режим «тимчасового ввезення» і до ввезення судна на митну територію України.

Саме після набуття у розпорядження повністю підготовленого у всіх відношеннях до експлуатації судна «Афіна», ТОВ «Краншип» розмістило судно в режим «тимчасового ввезення» на території України - 26.08.2021 року.

Всі договори з наведеної схеми були реалізовані для однієї мети, зазначеної вище.

ТОВ «Краншип» на підставі договору тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС-СR_І806-15, є кінцевим диспонентним судновласником. Це підтверджується дисбурами, рахунками за бункерування, оперативним управлінням судном тощо.

Протягом всього часу з моменту укладання бербоут-чартеру № GL-СR-АF-01 від 23.07.2020 року, у тому числі, у період поміщення судна у митний режим «тимчасового ввезення» на митну територію України, судно «Афіна» перебувало виключно у користуванні ТОВ «Краншип». Судно не передавалося у користування іншим особам.

Користування судном здійснювалось виключно ТОВ «Краншип» у власній господарській діяльності в українських портах з метою, що була заявлена при поміщенні товару у зазначений митний режим, а саме: надання послуг з перевезення та перевалки вантажів.

Окрім того, митне оформлення зазначеного вище судна у режим «тимчасового ввезення» та розрахунок митних платежів здійснювались Одеською митницею Держмитслужби, яка контролювала дотримання режиму «тимчасового ввезення» та сплату всіх належних платежів.

Під час митного оформлення у режим «тимчасового ввезення» та під час продовження цього режиму ТОВ «Краншип» сплатило всі належні платежі, які були нараховані Одеською митницею Держмитслужби.

В основу Протоколу про порушення митних правил, від 30.06.2023 року № 1141/50000/23 покладено аналіз митницею матеріалів досудового розслідування, які представлені Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України, а також аналіз митницею договору між ТОВ «Краншип» і компанією «Кірган Холдинг С.А.» (Панама), додатків до цього договору, актів приймання-передачі, актів про надання послуг, копії податкових накладних.

Одеська митниця дійшла хибного висновку, що під час ввезення на митну територію України судна «Афіна» ТОВ «Краншип» до Одеської митниці було надано ніби-то недостовірні дані щодо мети ввезення, цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим до товару ніби-то безпідставно було застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

Адвокат вважає, що Одеською митницею не надано доказів про використання судна іншою особою на митній території України та з якою метою ввозилося судно в Україну, якщо не для вантажних операцій.

На думку адвоката, як для Бюро економічної безпеки, так і для Одеської митниці у пріоритеті виявилася фінансова грамотність оформлення документів бухгалтерського обліку, підготовлених ТОВ «Краншип» на вимогу національного законодавства України, а не з`ясування фактів щодо того, хто саме фактично користувався судном «Афіна» та з якою метою, а так само - чи передавалося фактично судно «Афіна» у розпорядження третіх осіб у період дії режиму тимчасового ввезення.

Насправді, з`ясування цих фактів має бути пріоритетним у встановленні обставин дотримання вимог частини 7 статті 106 Митного кодексу України.

Відповідно до частини 7 статті 106 Митного кодексу України, передача товарів, оформлених у режим тимчасового ввезення, у користування іншій особі є порушенням режиму тимчасового ввезення.

Тому встановлення факту користування товаром особою, яка оформила режим тимчасового ввезення, є основним та пріоритетним відносно інших обставин, зокрема, правильності оформлення документів бухгалтерського обліку. Первинно у цьому питанні необхідно встановити, чи мав місце факт фактичної передачі судна у розпорядження третьої особи чи ні, що ні БЕБ, ні Одеської митницею зроблено не було.

Між тим, у документах бухгалтерського обліку викладено некоректну інформацію, яка не відповідає фактичним обставинам справи. Ці документи складено на виконання вимог національного законодавства України. Нормами міжнародного права складання податкових накладних, актів звірок, актів виконаних робіт не вимагається.

Крім того, ці передчасні висновки зроблено за відсутності документальної перевірки, що проводиться уповноваженим митним органом, за відсутності рішення - повідомлення, а також без юридичної оцінки доказів, що підтверджують, що в період дії режиму тимчасового ввезення виключно ТОВ «Краншип» використовував судно «Афіна» у своїх господарських цілях, а саме: надання послуг з перевезення та перевалки вантажів, і ця мета заявлялася під час оформлення режиму тимчасового ввезення.

На думку адвоката, за наведених обставин, в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, а тому, саме з цих підстав адвокат просила закрити провадження у справі № 521/22395/23.

В судовому засіданні встановлено, що керівник ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 12.08.2021 року звернувся з листом до Одеської митниці, в якому вказав, що у відповідності до договору Бербоут-Чартера, від 23.07.2020 №GL-CR-AF-01, ТОВ «КРАНШИП» орендує у компанії «GLORION S.A.» Морське суховантажне судно «AFINA» та найближчим часом планує ввезення його в Україну до зони діяльності Одеської митниці та його митне оформлення у митний режим тимчасового ввезення, а тому просить надати вичерпну відповідь щодо класифікації морського суховантажного судна «AFINA» разом з допоміжним перевантажувальним обладнанням за кодом УКДЗЕД (а.с.86-87).

На підставі Договору Доручення про надання послуг (а.с.83-85) до відділу митного оформлення №1 митного поста «Південний-порт» Одеської митниці Митним брокером 26.08.2021 р., від імені керівника ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 було подано митну декларацію типу «ІМ 31 ДЕ» на товари «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272, довжина - 167,0091м., ширина - 29,5107м., висота борту -14,8102 м., виробник: NIPPON KOKAN K.K. SHIMIZU WORKS, країна виробництва Японія», вага брутто/нетто - 8316000,00 кг., фактура вартість 1 700 000 USD, митна вартість - 45 402 580,00 грн. та фронтальні навантажувачі: Liebherr L542, одноковшевий, що був у використанні 2013 року виробництва, потужність двигуна 105 кВт, об`єм 2700 см3., дизель, серійний номер: VATZ 0435 AZB0 32500 1шт. Торговельна марка Liebherr. Виробник Liebherr. Країна виробництва АТ. Liebherr L514, одноковшевий, що був у використанні, 2017 року виробництва, потужність двигуна 72кВт, об`єм 1500 см3., дизель, Serial number: VATZ 1265 СZB0 46674 1шт. Торговельна марка Liebherr. Виробник Liebherr. Країна виробництва АТ. Komatsu WA250-6, одноковшевий, що був у використанні 2017 року виробництва, потужність двигуна 104кВт, об`єм 2300 см3., дизель, серійний номер: НОМЕР_2 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_3 PHA0 78028 1шт. Виробник Komatsu. Торговельна марка Komatsu. Країна виробництва Японія. Не є товарами подвійного використання» .

Зазначена МД типу «ІМ 31 ДЕ» була прийнята Одеською митницею та зареєстрована за номером UA500130/2021/206818 (а.с.67).

Для здійснення митного контрою та оформлення документів було надано ряд документів: коносамент №1, від 25.08.2021; проформа-інвойс, від 20.08.2021 №2008-02, 1108, договір Бербоут-Чартера, від 23.07.2020 №GL-CR-AF-01), згідно до яких: одержувачем товару є ТОВ «КРАНШИП» (), відправником товару є компанія «GLORION S.A.» (Panama).

З указаних документів вбачається, що ввезення ТОВ «КРАНШИП» на митну територію України вказаного товару за МД №UA500130/2021/206818, від 26.08.2021р., здійснювалось на підставі договору № GL-CR-AF-01 від 23.07.2020, укладеного з компанією «GLORION S.A.» (Panama), згідно до якого, компанія «GLORION S.A.» передає ТОВ «КРАНШИП» товари, у тому числі «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272, країна виробництва Японія» (а.с.75-79).

Згідно до ст. 103 МК України, тимчасове ввезення - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари, транспортні засоби комерційного призначення ввозяться для конкретних цілей на митну територію України з умовним повним або частковим звільненням від оподаткування митними платежем та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реекспорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання.

26.08.2021 р. Одеською митницею було здійснено митне оформлення зазначеного товару за МД типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/206818 у митному режимі тимчасового ввезення зі сплатою пільгових митних платежів.

При митному оформленні товарів, ТОВ «КРАНШИП» надало митному органу зобов`язання про здійснення реекспорту товарів до закінчення строку тимчасового ввезення, або зміну митного режиму, що допускається законодавством.

В подальшому Одеською митницею було продовжено строки тимчасового ввезення товару з 26.10.2021р. по 30.01.2022р. за митною декларацією, типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/213360.

Також, в подальшому, за заявою виконуючого обов`язки директора ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_6 , від 19.01.2022р., Одеською митницею було продовжено строки тимчасового ввезення товару з 26.01.2022р. по 30.04.2022р. за митною декларацією, типу «ІМ 31 ДЕ», №UA500130/2021/002840.

Загальна сума сплачених митних платежів за вказаними МД склала 3187261,11грн., про що вказано митним органом.

ТОВ «Краншип» було дотримано вимоги щодо реекспорту судна «Афіна» та за декларацією ЕК 11 АА № UА500130/2022/007788, від 22.04.2022 року, судно «Афіна» було вивезено з митної території України, що не заперечується ні митним органом, ні керівником ТОВ «КРАНШИП».

Після цього, на адресу Митної служби (вх. № 11/4.3.1/10879, від 09.05.2023 року) від Детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів надійшов запит, датований 09.05.2023 року, в якому ним вказано, що 31.01.2023 року відкрито Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки кримінальне провадження за ознаками ч. 3 ст. 212 КК України у сфері обігу підакцизних товарів, також у цьому запиті вказано, що згідно до податкових накладних: від 08.09.2021 року № 423, від 08.10.2021 року № 489, від 04.11.2021 року № 572, від 07.12.2021 року № 678, від 17.01.2022 року № 22, від 17.02.2022 року № 97, від 31.03.2022 року № 134, від 30.04.2022 року № 173, від 10.05.2022 року № 204, від 30.06.2022 року № 265 від 17.07.2022 року № 338 - ТОВ «Краншип» здавало судно «Афіна» в оренду «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама) в період знаходження судна «Афіна» у митному режимі тимчасового ввезення на територію України, оскільки в графі послуги Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП) вказано код послуги 77.34, яким позначаються «Послуги щодо оренди та лізингу водних транспортних засобів, а саме: «Послуги згідно стандартного Бербоутного Чартеру Балтійського і Міжнародного Морського Комітету (БІМКО), кодова назва «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020 т/х «Афіна», а тому просить повідомити, чи вбачається у такому випадку, в діях службових осіб порушення митних правил та просить надати розрахунок обсягу митних платежів для ввезення на митну територію товару-судна «Афіна» в режимі «імпорт» (а.с.17-19).

До матеріалів справи долучено ксерокопію листа, на вказаний запит, згідно до якого: Одеською митницею було надіслано запит (який датований - 19.05.2023 року) Головному підрозділу детективів Бюро економічної безпеки, в якому просять надіслати завірені належним чином, копії документів щодо ТОВ «КРАНШИП», а саме, копії: - зовнішньоекономічного договору ОСОБА_3 , від 23.07.2020, між ТОВ «КРАНШИП» і «KIRGAN HOLDING S.A.»; -Акту прийому передання судна «Афіна», від 23.07.2020, між ТОВ «КРАНШИП» і «KIRGAN HOLDING S.A.»; - платіжні документи щодо оплати; -податкових накладних: від 08.09.2021 року № 423, від 08.10.2021 року № 489, від 04.11.2021 року № 572, від 07.12.2021 року № 678, від 17.01.2022 року № 22, від 17.02.2022 року № 97, від 31.03.2022 року № 134, від 30.04.2022 року № 173, від 10.05.2022 року № 204, від 30.06.2022 року № 265, від 17.07.2022 року №338 (а.с.20).

Детективом першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів на вказаний запит до Одеської митниці було надіслано ксерокопії витребуваних документів (а.с.21).

Після цього, 30.06.2023 року головним державним інспектором оперативного відділу №1 управління боротьби з контрабандою та порушенням митних правил було складено протокол №1141/50000/23 про порушення митних правил керівником ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 , за ознаками скоєння правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

Згідно до вказаної ст. 485 МК України, заявлена в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тягнуть за собою накладення штрафу.

У відповідності до п. 1-2 ч. 1 ст. 491 МК України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є: безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю.

Згідно до ч. 1 ст. 494 МК України, про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа митного органу, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

За приписами ст. 488 МК України, провадження у справі про порушення митних правил вважається розпочатим з моменту складення протоколу про порушення митних правил.

Статтею 486 МК України передбачено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

У відповідності до ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються із наступних джерел: протоколу про порушення митних правил, протоколів процесуальних дій, додатків до зазначених протоколів; пояснень свідків; пояснень особи, яка притягується до відповідальності; висновку експерта; інших документів (належним чином завірених копій або витягів з них) та інформації у тому числі тієї, що перебуває в електронному вигляді, а також товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил.

При вивченні судом протоколу встановлено, що у складеному протоколі №1141/50000/23, від 30.06. 2023 року, відсутнє зазначення, що протокол складено при керівнику ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 .

Також, у складеному 30.06.2023 року протоколі, відсутнє посилання на пояснення керівника ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 щодо інкримінованого йому правопорушення.

Тобто, пояснення до складення стосовно нього, протоколу, у ОСОБА_1 не відбиралось.

Матеріали справи містять повідомлення, від 16.05.2023 року гр. ОСОБА_7 про необхідність надання пояснень щодо митного оформлення та декларування морського суховантажного судна «AFINA» 1983 року будівництва (а.с.9).

Також, в матеріалах справи містяться докази направлення на адресу ТОВ «КРАНШИП» запиту, датованого 30.05.2023 року, щодо необхідності надання до митниці документів (а.с.10).

ТОВ «КРАНШИП» листом, від 20.06.2023 року, на адресу митниці надіслав копії документів (а.с.13-16).

Матеріали справи містять повідомлення ОСОБА_1 , датоване митницею 27.06.2023 року, про виклик його на 30.06.2023 року (а.с.11).

Проте, доказів того, що керівнику ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 було своєчасно вручено зазначене повідомлення про дату складення 30.06.2023 року протоколу, матеріали справи не містять.

Крім того, матеріали справи містять повідомлення ОСОБА_1 , датоване митницею 03.07.2023 року, про те, що йому направляється складений відносно нього протокол про порушення митних правил (а.с.17).

Однак, доказів того, що керівнику ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 було своєчасно вручено зазначене повідомлення, датоване митницею 03.07.2023 року про те, що йому направляється складений відносно нього протокол про порушення митних правил, матеріали справи не містять.

Згідно до змісту вказаного протоколу, Одеською митницею було здійснено перевірку зовнішньоекономічної операції ТОВ «КРАНШИП» (), за договором №GL-CR-AF-01 від 23.07.2020, укладеним з компанією «GLORION S.A.» (Panama).

Також, у протоколі вказано, що ТОВ «КРАНШИП» в період знаходження судна «AFINA» у митному режимі тимчасового ввезення, здавало його в оплатну оренду компанії нерезиденту «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), згідно договору Бербоут-Чартер (оренда) №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020.

Крім того, у складеному протоколі вказано, що було проведено аналіз наданих ТОВ «КРАНШИП» податкових накладних, в яких було зазначено в графі: Послуги, у відповідності до Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП) код - 77.34, «Послуги щодо оренди та лізингу водних транспортних засобів», пізніше при виправленні ТОВ «КРАНШИП» зазначило код: 52.29: «Послуги згідно стандартного Бербоутного Чартеру Балтійського і Міжнародного Морського Комітету (БІМКО), кодова назва «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, Додатку №А від 23.07.2020, п/з «Афіна»».

Проте, як вказано у складеному протоколі, згідно до інформації, наданої у листі ТОВ «КРАНШИП» до Одеської митниці, вих. №20/06-01, від 20.06.2023, договір Бербоут Чартер №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, Додаток №А (страхування), від 23.07.2020, до договору Бербоут Чартер №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, є договором страхування, що суперечить оформленим податковим накладним, в яких вказано код 52.29 «послуги допоміжні щодо транспортування».

Також, у складеному протоколі вказано, що згідно до картки «Інформація щодо платника податків, » з бази даних Податковий блок, ТОВ «КРАНШИП», не має виду діяльності , яке пов`язано з послугами страхування, а є вид діяльності 77.34 «Надання в оренду водних транспортних засобів».

Також, у складеному протоколі вказано, що після складання Додатку № А (страхування), від 23.07.2020 року до договору ОСОБА_3 №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, були складені «Дополнительные соглашения к универсальному бэрбоут чартеру Балтийского и Международного Морского Комитета (БИМКО), кодовое название «БЭРКОН 89» №CR-КН-AF-01, от 23.07.2020 №Е, F, G», від 20.08.2021, 19.10.2021, 10.01.2022», в яких зазначено, що «сторони дійшли згоди щодо зміни періоду оренди т/х Афіна».

Також, у складеному протоколі вказано, що в Актах про надання послуг з оренди байкера «Афіна» в рамках Бербоут Чартера «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020, між ТОВ «КРАНШИП» і «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), від 31.08.2021, 30.09.2021, 28.02.2022, 31.03.2022, 30.04.2022 зазначено, що «Платіж за фрахт транспортного засобу згідно договору Бербоутний Чартер №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020»

З урахуванням вказаного, представник митного органу у складеному протоколі прийшов до висновку, що ТОВ «КРАНШИП», здійснено надання послуг з оренди товару «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272», який був ввезений на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення за МД типу «ІМ 31 ДЕ», від 26.08.2021, №UA500130/2021/206818.

Тобто, представник митного органу вважає, що під час ввезення на митну територію України вказаного товару, ТОВ «КРАНШИП» до Одеської митниці було надано недостовірні відомості щодо мети ввезення, цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим, до товару безпідставно було застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

Крім того, згідно до складеного представником митного органу протоколу №1141/50000/23, сума митних платежів, які підлягають обов`язковій сплаті при здійсненні митного оформлення у вільний обіг товару «Морське суховантажне судно «AFINA» 1983 року будівництва: позивний 9НТМ5, ІМО №8029272», станом на 08.09.2021, становить 10 789 718, 80 грн., але оскільки за митними деклараціями типу «ІМ 31 ДЕ», від 26.10.2021 №UA500130/2021/213360 та №UA500130/2021/002840 від 26.01.2022р. - сплачено митних платежів у сумі 2 124 840, 74 грн., то загальна сума різниці нарахування та сплачених митних платежів за вказаними МД складає 8 664 878,06 грн.

Враховуючи викладене, на думку Одеської митниці, керівником ТОВ «КРАНШИП» ОСОБА_1 , вчинено протиправні дії, спрямовані на зменшення розміру сплати митних платежів у розмірі 8 664 878,06 грн., та в діях ОСОБА_1 , як вказано у складеному протоколі, наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ст. 485 Митного кодексу України.

Статтею 54 Митного кодексу України передбачено, що органи доходів і зборів здійснюють контроль правильності визначення митної вартості товарів під час проведення митного контролю і митного оформлення. Орган доходів і зборів під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів зобов`язаний, зокрема, здійснювати контроль заявленої декларантом або уповноваженою ним особою митної вартості товарів шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості, наявності в поданих зазначеними особами документах усіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари; проводити в порядку, визначеному статтями 345-354 Митного Кодексу, перевірки правильності визначення митної вартості товарів після їх випуску; застосовувати інші передбачені цим Кодексом форми митного контролю.

Вивчивши алгоритм дій співробітників митниці щодо розрахунку заявленої суми зменшення сплати митних платежів у розмірі 8 664 878,06 грн., суд звертає увагу на те, що яким саме чином було розраховано заявлений розмір зменшення сплати митних платежів у сумі 8 664 878,06 грн., в протоколі не зазначено.

Також, у складеному протоколі не вказано, з яких саме причин точкою відліку нарахування розміру зменшення сплати митних платежів у сумі 8 664 878,06 грн. стала саме дата: 08.09.2021року (яка вказана у складеному протоколі), тоді як встановлено, що на території України судно «AFINA» перебувало у митному режимі тимчасового ввезення не з 08.09.2021року, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року.

Крім того, у складеному представником митного органу протоколі № 1141/50000/23, не вказано, з яких саме причин сума сплачених митних платежів у розмірі 2 124 840, 74 грн. ним була розрахована лише за митними деклараціями типу «ІМ 31 ДЕ», № UA500130/2021/213360 від 26.10.2021р. та від 26.01.2022р. № UA500130/2021/002840, тоді як за час перебування судна «AFINA» на території України у митному режимі тимчасового ввезення в період з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року, ТОВ «КРАНШИП» було сплачено митні платежі за МД: UA500130/2021/206818 від 26.08.2021р., № UA500130/2021/213360 від 26.10.2021р. та № UA500130/2021/002840 від 26.01.2022р. і загальна сума цих сплачених митних платежів за вказаними МД склала 3187261,11грн. про що вказано митним органом у цьому ж протоколі.

Також, у складеному протоколі не наведено доказів того, яким саме чином компанія «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), використовувала судно «AFINA» на території України в період перебування судна «AFINA» у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року.

Зазначених доказів щодо використання судна «AFINA» компанією «KIRGAN HOLDING S.A.» в період з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року, матеріали справи також не містять.

До матеріалів справи долучено ксерокопію частини II «БЕРКОН 89», «Стандартний Бербоутний Чартер №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020», який було вивчено судом, зокрема, бокси, на які йде посилання у складеному протоколі №1141/50000/23 (а.с.24-31).

Будь-яка конкретика у вказаній частині договору відсутня.

Так, згідно до боксу 2 ксерокопії частини II «БЕРКОН 89» «Стандартний Бербоутний Чартер №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020», це «сдача судна в чартер (стаття не застосовується до новозбудованих суден)…».

Зазначення в боксі 2 того, що Чартер це догорів між судновласником ТОВ «КРАНШИП» та фрахтувальником «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама) на оренду судна або його частини на певний рейс або термін (як вказано у складеному протоколі №1141/50000/23), відсутнє.

Також, згідно до боксу 10 ксерокопії частини II «БЕРКОН 89» «Стандартний Бербоутний Чартер № CR-КН-AF-01, від 23.07.2020», бокс 10 оплата по чартеру: Фрахтувальники оплачують судовласнику чартер судна на умовах, як вказано в боксі 21.

Отже, як вбачається з указаного, зазначення в боксі 10 того що Фрахтувальники ( ОСОБА_8 ) оплачують судовласнику ТОВ «КРАНШИП» чартер (оренду) судна, (як вказано у складеному протоколі №1141/50000/23), відсутнє.

Згідно до боксу 21 ксерокопії частини II «БЕРКОН 89» «Стандартний Бербоутний Чартер № CR-КН-AF-01, від 23.07.2020», Фрахтувальники зобов`язані забезпечити, щоб всі Коносаменти, видані на перевезення вантажу по цьому чартеру містили застереження «Парамаунт».

Отже, зазначення в боксі 21 того, що Фрахтувальники (KIRGAN HOLDING S.A.) зобов`язані забезпечити, щоб всі Коносаменти, видані на перевезення вантажу по цьому чартеру містили застереження «Парамаунт», (як вказано у складеному протоколі №1141/50000/23), відсутнє.

Також, в боксі 12. Страхування та ремонт вказано, що протягом Чартерного періоду судно повинно бути застраховане фрахтувальником.

Отже, зазначення в боксі 12 того, що протягом Чартерного періоду судно повинно бути застраховане фрахтувальником «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), (як вказано у складеному протоколі №1141/50000/23), відсутнє.

Тобто у всіх боксах зазначеного стандартного договору роз`яснюються терміни, встановлюється порядок здійснення тих чи інших дій та відсутня конкретика щодо окремих фізичних чи юридичних осіб.

До матеріалів справи долучено Додаток №А (страхування) від 23.07.2020 року до стандартного Бербоут-Чартеру №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020 (на який також є посилання у складеному протоколі №1141/50000/23).

Вказаний Додаток №1 укладений між компанією «КРАНШИП» та компанією фрахтувальником «KIRGAN HOLDING S.A.» (а.с.32).

Так, згідно до п.1 цього Додатку №А, від 23.07.2020 року, вказаний Додаток складено з метою забезпечення Фрахтувальниками страхування, укомплектування судна екіпажем, впровадження і підтримання на належному рівні системи управління безпекою (СУБ).

Також, за змістом п.п.1.1. п.1 вказаного Додатку №А, від 23.07.2020 року, фрахтувальники виступають диспонентними судновласниками по відношенню до 3-іх осіб тільки в межах, необхідних для виконання ними своїх обов`язків, вказаних в пункті 1 цього Додатку, без права використання судна в будь-яких інших цілях.

У відповідності до п. 2 вказаного Додатку № А до Бербоут-Чартеру № CR-КН-AF-01, фрахтувальники забезпечують роботу обладнання та приладів, що знаходяться на борту судна в межах прийнятих на себе зобов`язань по Договору. Комерційне використання обладнання та приладів Фрахтувальниками не допускається.

За приписами п. 3 вказаного Додатку №А до Бербоут-Чартеру №CR-КН-AF-01, Фрахтувальники організовують за свій рахунок страхування відповідальності судновласника судна перед третіми особами в першокласній страховій компанії (а.с.32).

Посилання у складеному протоколі №1141/50000/23 на п. 8 Додатку № А (страхування), від 23.07.2020 року до договору Бербоут-Чартер № CR-КН-AF-01 від 23.07.2020, суд перевірити не має можливості, оскільки в Додатку № А, долученому до матеріалів справи, п. 8 відсутній (а.с.32)

До матеріалів справи долучено лист «KIRGAN HOLDING S.A.», від 04.01.2022 р. на адресу ТОВ «КРАНШИП», згідно до якого, компанія здійснює страхування укомплектування судна «Afina» екіпажем та забезпечує систему управління безпекою судна «Afina», згідно до умов договору Бербоут-Чартер № CR-КН-AF-01 від 23.07.2020, який діє незалежно від оформлення режиму тимчасового ввезення судна «Afina» та компанія «KIRGAN HOLDING S.A.» не здійснює комерційну експлуатацію судна «Afina».

Згідно до Додатку №2 до ОСОБА_9 , від 23.07.2020, №GL-CR-AF-01) (який міститься в матеріалах справи), судновласник компанія «GLORION S.A.» зобов`язується надати фрахтувальнику ТОВ «КРАНШИП» за плату у тимчасове користування все спорядження, обладнання та механізми, які знаходяться на борту судна «Афіна», у тому числі два фронтальних навантажувачів, марки: Liebherr.

Як вже було зазначено, 23.07.2020 року між ТОВ «КРАНШИП» та компанією «Кірган Холдинг С.А» (Панама) було укладено договір Бербоут-Чартер №CR-КН-AF-01.

Зі змісту вказаного Бербоут-Чартера №CR-КН-AF-01 слідує, що він укладений з метою страхування, укомплектування екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою судна.

Також, в матеріалах справи міститься ксерокопія Частини 2 універсального договору тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС- СR_1806-15, від 18.06.2015 року, укладеного між компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) та ТОВ «КРАНШИП» .

Згідно до Акту прийому-передачі, від 04.08.2020 року, який міститься матеріалах справи, 04.08.2020 року, в межах рамкового договору тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС- СR_1806-15 від 18.06.2015 року між компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) та ТОВ «Краншип», судно «Афіна» було передано у користування ТОВ «Краншип» з метою здійснення перевезень та перевалки вантажів.

Відповідно до Акту прийому-передачі, від 18.07.2022 року, який міститься в матеріалах справи, 18.07.2022 року, в межах рамкового договору тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС- СR_1806-15 від 18.06.2015 року між компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) та ТОВ «Краншип», судно «Афіна» було передано фрахтувальником ТОВ «Краншип» - компанії «Донмар Корпорейшн».

До матеріалів справи долучено Висновок науково-правової експертизи, проведеної у відповідності до Закону України «Про наукову та науково-технічну експертизу», складений 20.01.2022 року (а.с.106-119).

Так, за змістом вказаного Висновку, до Одеського національного морського університету звернулось ТОВ «Краншип» із запитом про проведення вказаної експертизи та доктринального тлумачення окремих положень митного законодавства з питань, що виникли в процесі здійснення господарської діяльності при належному виконанні вимог митного та податкового законодавства при застосуванні режиму тимчасового ввезення товару на митну територію України.

Згідно до вказаного Висновку, власником судна «Afina» є компанія «Глоріон С.А.» (Панама), за договором Бербоут-Чартера, від 23.07.2020 № GL-CR-AF-01 укладеного між ТОВ «КРАНШИП» та компанією «Глоріон С.А.» (Панама), компанія «Глоріон С.А.» (Панама) передала морське суховантажне судно «Afina», 1983 року будівництва, в користування ТОВ «КРАНШИП».

Також у Висновку науково-правової експертизи зазначено про таке, 23.07.2020 року між ТОВ «КРАНШИП» та компанією «Кірган Холдинг С.А» (Панама) було укладено договір Бербоут-Чартер №CR-КН-AF-01 з метою страхування, укомплектування екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою судна, що обумовлено специфікою отримання страхування за ризиками, виникаючими при експлуатації судна.

На підставі договору Бербоут-Чартер №CR-КН-AF-01 від 23.07.2020, 23.07.2020 року між компанією «Кірган Холдинг С.А» (Панама) та «Донмар Корпорейшн» (Панама) було укладено договір Бербоут-Чартер №КН-DC-AF-01 з метою укомплектування судна «Afina» екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою судна.

З метою здійснення перевезень та перевалки вантажів, між компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) та ТОВ «КРАНШИП» було укладено договір тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС- СR_1806-15 від 18.06.2015 року.

23.07.2020 року, в межах рамкового договору тайм-чартеру № FLЕЕТ_DС- СR_1806-15, від 18.06.2015 року на підставі акту прийому-передачі, від 04.08.2020 року між компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) та ТОВ «Краншип», судно «Афіна» було передано у користування ТОВ «Краншип» з метою здійснення перевезень та перевалки вантажів.

У період дії договорів Бербоут-Чартерів щодо судна «Afina» ТОВ «КРАНШИП» укладав угоди і з власниками інших суден «Аriel», «Misa», «Memele», у зв`язку з чим було укладено угоди: - з метою страхування суден, які використовуються на території держави з високим рівнем корупції з компанією «Кірган Холдинг С.А» (Панама);

- з метою укомплектування суден «Afina» та «Аriel», екіпажем, впровадження та підтримки на належному рівні системи управління безпекою, з компанією «Донмар Корпорейшн»; - з метою встановлення та підтримання на належному рівні системи управління безпекою, з компанією «Донмар Корпорейшн» - відносно суден «Misa», «Memele»; - з метою здійснення перевезень та перевалки вантажів, з компанією «Донмар Корпорейшн» (Панама) відносно суден «Afina» та «Аriel», «Misa» та «Memele».

Даний ланцюжок укладення договорів не тягне за собою порушення умов договору Бербоут-Чартера, укладеного між ТОВ «КРАНШИП» та власником судна «Afina» компанією «Глоріон С.А.».

З моменту оформлення ТОВ «КРАНШИП» судна «Afina» в режим тимчасового ввезення в Україну, фактичне користування судном відбувалось лише ТОВ «КРАНШИП».

Після проведеного дослідження науковці у своєму Висновку науково-правової експертизи, від 20.01.2022 року резюмували, що під поняттям передачі судна у користування іншої особи в межах ч.7 ст. 106 МК України розуміється фактична передача товару (судна) декларантом іншій особі для його комерційної експлуатації. Для застосування ч.7 ст. 106 МК України необхідним є передача декларантом ввезеного товару у користування іншої особи після оформлення товару (судна) в режим тимчасового ввезення. Договори щодо вказаних суден, зазначених в описовій частині Висновку, а саме: договори з метою забезпечення страхування, укомплектування суден екіпажем, встановлення і підтримання на належному рівні системи управління безпекою не містять ознак передачі судна у користування іншій особі та комерційної експлуатації судна. Під комерційною експлуатацією суден розуміється використання судна з метою отримання економічної вигоди (а.с.119).

Судом було вивчено і ряд інших документів, долучених до матеріалів справи.

Так, до матеріалів справи долучена таблиця з інформацією про надання реєстрації податкових зобов`язань ТОВ «Краншип» за період вересень 2021 року - квітень 2022 року, що підтверджує використання судна «Afina» виключно ТОВ «Краншип» відповідно до заявленої мети при оформленні режиму тимчасового ввезення.

Також, до матеріалів справи долучено ксерокопію Свідоцтва про право плавання під державним прапором України (судновий патент) СВ № 0019905, від 09.06.2021, згідно до якого у відповідності до Кодексу торговельного мореплавства України, судну «Афіна» («AFINA»), яке належить «GLORION S.A.» та яке зафрахтовано за договором №GL-CR-AF-01 від 23.07.2020, ТОВ «Краншип», дозволяється плавання під державним прапором України до 23.07.2026 року, ідентифікаційний номер ІМО -8029272.

Зазначене також підтверджує використання судна «Afina» виключно ТОВ «Краншип» відповідно до заявленої мети при оформленні режиму тимчасового ввезення.

Згідно долученої до матеріалів справи ксерокопії угоди № 07СR/АZ, укладеної ТОВ «Краншип» з компанією «Азуріль» («Аzzигіlе Lіmіtеd», Кіпр), від 12.07.2017 року, компанії «Азуріль» («Аzzигіlе Lіmіtеd», Кіпр) надавались послуги.

Вказане підтверджується долученими до матеріалів справи Актами виконаних робіт, від 21.11.2021 року та від 31.01.2022 року про перевалку вантажу бокситів в листопаді 2021 року, в січні 2022 року, складеними ТОВ «Краншип» та компанією «Азуріль».

Компанія «Azzurile Limited» (Кіпр) сплатила послуги ТОВ «Краншип» з перевалки вантажу (бокситів), що підтверджується долученими до матеріалів справи платіжними інструкціями (платіжними дорученнями) № 170955 від 08.09.2022 року на суму 144 716,12 USD, в т. ч. згідно акту від 21.11.2021 - 46 040,00 USD; № 447978 від 30.12.2022 року на суму 177 388,91 USD, в т. ч. згідно акту від 31.01.2022 року - 128 459,66 USD.

Наведене також підтверджує використання судна «Afina» виключно ТОВ «Краншип» в період перебування судна у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року, відповідно до заявленої мети при оформленні режиму тимчасового ввезення.

До матеріалів справи долучено договір ТОВ «Краншип» - «Кірган Холдинг С.А.» № 01-CRKH-1 від 01.02.2022 року, згідно з яким ТОВ «Краншип» надавало послуги «Кірган ОСОБА_4 » з перевезення вантажу кукурудзи насипом.

На підтвердження виконання зазначеного договору до матеріалів справи долучено акт виконаних робіт, від 22.03.2022 року; розрахунок вартості до акту виконаних робіт від 22.03.2022 року; рахунок від 22.03.2022 року.

Компанія «Кірган ОСОБА_4 » (Панама) сплатило послуги ТОВ «Краншип», що підтверджується платіжними інструкціями (платіжними дорученнями) № 212106 від 23.05.2022 року в сумі 102 000,00 USD, згідно акту від 22.03.2022 року.

Зазначене також підтверджує використання судна «Afina» в період перебування судна у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року, виключно ТОВ «Краншип» відповідно до заявленої мети при оформленні режиму тимчасового ввезення.

До матеріалів справи долучено угоду, укладену між ТОВ «Краншип» та ТОВ «Торгівельна компанія «Восток» (Україна) № 01 CR/VST від 01.08.2020 року щодо перевалки вантажу, що направляється на експорт зернових насипом, за якою ТОВ «Краншип» здійснювало послуги з перевалки сипучих вантажів.

Також, долучено до матеріалів справи, додаток № 2-ЕВТ від 21.09.2021 р. до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 30.09.2021 року, рахунок від 30.09.2021 року; - додаток № 11 від 10.09.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 23.09.2021 року, рахунок від 23.09.2021 року; - додаток № 16 від 22.09.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 11.10.2021 року, рахунок від 11.10.2021 року; - додаток № 17 від 25.09.2021 р. до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 18.10.2021 року, рахунок від 18.10.2021 року; - додаток № 18 від 04.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 26.10.2021 року, рахунок від 26.10.2021 року; - додаток № 20 від 07.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 20.10.2021 року, рахунок від 20.10.2021 року; - додаток № 23 від 20.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 26.10.2021 року, рахунок від 26.10.2021 року; - додаток № 25 від 25.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 06.11.2021 року, рахунок від 06.11.2021 року; - додаток № 26 від 25.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 06.11.2021 року, рахунок від 06.11.2021 року; - додаток № 27 від 26.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 28.10.2021 року, рахунок від 28.10.2021 року; - додаток № 30 від 27.10.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 06.11.2021 року, рахунок від 06.11.2021 року; - додаток № 32 від 05.11.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 13.11.2021 року, рахунок від 13.11.2021 року; - додаток № 33 від 05.11.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 13.11.2021 року, рахунок від 13.11.2021 року; - додаток № 38 від 20.11.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 12.12.2021 року, рахунок від 12.12.2021 року; - додаток № 40 від 02.12.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 12.12.2021 року, рахунок від 12.12.2021 року; - акт виконаних робіт від 20.12.2021 року, рахунок від 20.12.2021 року; - додаток № 45 від 24.12.2021 року до угоди № 01 CR/VST від 01.08.2020 року; - акт виконаних робіт від 02.01.2022 року, рахунок від 02.01.2022 року.

ТОВ «Торгівельна компанія «Восток» сплатило послуги ТОВ «Краншип» з перевалки вантажів, що підтверджується долученими до матеріалів справи, платіжними інструкціями (платіжними дорученнями) № 609 від 17.01.2022 року в сумі 3 000 000,00 грн.; № 2735 від 14.12.2022 в сумі 3 600 000,00 грн.; № 2742 від 16.12.2022 року в сумі 3 600 000,00 грн.

Наведені документи також підтверджують використання судна «Afina» виключно ТОВ «Краншип» відповідно до заявленої мети при оформленні режиму тимчасового ввезення, в період перебування судна у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року.

Крім того, до матеріалів справи долучено угоду, укладену між ТОВ «Краншип» і ПП «Мар`янівське-2014» (Україна) № 01 CR/MR, від 01.10.2020 року та додаток № 4, від 03.11.2021 року до угоди № 01 CR/MR від 01.10.2020 року, за якими ТОВ «Краншип» зобов`язалось надати ПП «Мар`янівське-2014» (Україна) послуги з перевалки сипучих вантажів зернові насипом, що направляються на експорт.

Про виконання зазначених в угоді та додатку № 4 робіт, вказує акт виконаних робіт, від 13.11.2021 року, підписаний сторонами та рахунок на оплату виконаних робіт з перевалки сипучих вантажів зернові насипом, від 13.11.2021 року.

Те що ПП «Мар`янівське-2014» (Україна) сплатило послуги ТОВ «Краншип», підтверджує долучена до матеріалів справи платіжна інструкція (платіжне доручення) № 1468, від 03.02.2023 року на суму 157 965,12 грн., в т.ч. 39 933,00 грн. згідно акту, від 13.11.2021 року.

Зазначені вище документи, також підтверджують використання судна «Afina» виключно ТОВ «Краншип» відповідно до заявленої мети при оформленні режиму тимчасового ввезення, в період перебування судна у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року.

До матеріалів справи долучено угоду, укладену між ТОВ «Краншип» і ПП «Сербинівське» (Україна) № 01CR/SB, від 01.10.2020 року та додаток № 2, від 03.11.2021р. до вказаної угоди № 01CR/SB, від 01.10.2020 року, згідно до яких ТОВ «Краншип» взяло на себе зобов`язання надати послуги ПП «Сербинівське» (Україна) з перевалки сипучих вантажів, а саме кукурудзи насипом.

Про виконання зазначених в угоді та додатку № 2 до угоди, робіт, вказує акт виконаних робіт, від 13.11.2021 року, підписаний сторонами та розрахунок на оплату виконаних робіт з перевалки сипучих вантажів зернові насипом, від 13.11.2021 року.

Те що ПП «Сербинівське» (Україна) сплатило послуги ТОВ «Краншип», підтверджує долучена до матеріалів справи платіжна інструкція (платіжне доручення), №331 від 03.02.2023 року на суму 66 705,30 грн., у т. ч. 18 040,76 грн., згідно акту від 13.11.2021 року.

Наведені документи також підтверджують факт знаходження судна «Afina» (ІМО № 8029272) у розпорядженні ТОВ «Краншип» та використання судна відповідно до заявленої мети ввезення при оформленні режиму тимчасового ввезення, в період перебування судна у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року.

З урахуванням вказаного, суд приходить до висновку, що вивчені судом документи підтверджують те, що судно «Афіна» знаходилося виключно в користуванні ТОВ «Краншип» та у відповідності до мети ввезення і цільового призначення і в період перебування судна у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року судно «Афіна» не передавалося у використання третім особам.

Докази того, що компанії «Кирган Холдінг С. А» (Панама) та «Донмар Корпорейшн» (Панама) використовували судно «Afina» у власній комерційній діяльності, в матеріалах справи відсутні.

Однак, згідно до складеного протоколу, Головним підрозділом бюро економічної безпеки України, 31.01.2023 року відкрито кримінальне провадження за ч. 3 ст. 212 КК України відносно ТОВ «Краншип», виходячи з проведеного аналізу зареєстрованих ТОВ «КРАНШИП» у ЄРПН податкових накладних: від 08.09.2021 року №423, від 08.10.2021 року №489, від 04.11.2021 року №572, від 07.12.2021 року №678, від 17.01.2022 року №22, від 17.02.2022 року №97, від 31.03.2022 року №137, від 30.04.2022 року №173, які були виписані на адресу: Неплатник (код 00).

Як вже було зазначено судом, детективом було також проведено аналіз того, що в графі послуги Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП) ТОВ «Краншип» було вказано код послуги: 77.34.

Вказаний код послуги тлумачиться як: «Послуги щодо оренди та лізингу водних транспортних засобів, а саме: «Послуги згідно стандартного Бербоутного Чартеру Балтійського і Міжнародного Морського Комітету (БІМКО), кодова назва «БЕРКОН 89» №CR-КН-AF-01, від 23.07.2020 т/х «Афіна».

Вказане стало підставою для висновку детектива, що ТОВ «КРАНШИП» в період знаходження судна «Афіна» у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року, здавало його в оплатну оренду компанії нерезиденту «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), згідно договору Бербоут-Чартер (оренда) №CR-КН-AF-01 від 23.07.2020.

Щодо наведеного, суд зазначає, що помилково вказаний код послуги не дає підстав для висновку про передачу судна «Афіна» в період знаходження його у митному режимі тимчасового ввезення, а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року, в оплатну оренду компанії нерезиденту «KIRGAN HOLDING S.A.» (Панама), згідно договору Бербоут-Чартер №CR-КН-AF-01 від 23.07.2020.

Вивчені судом договори, укладені 23.07.2020 року ТОВ «Краншип» (Україна) з компанією «Glorion S.А.» (Панама), з компанією «Kirgan Holding S.А.» (Панама), компанією «Donmar Corporation» (Панама), були укладені до розміщення судна «Afina» в митний режим «тимчасового ввезення» і до ввезення судна на митну територію України. Договори були укладені 23.07.2020 року, а режим «тимчасового ввезення» оформлений - 26.08.2021 року.

Крім того, як вбачається з вивчених у судовому засіданні, документів, договори, які були укладені 23.07.2020 року з компанією «Kirgan Holding S.А.» (Панама), з компанією «Donmar Corporation» (Панама), спрямовані на надання послуг ТОВ «Краншип» для підготовки судна у належний морехідний стан для виконання робіт з перевезення, перевалки вантажів та вказані договори не містять ознак передачі судна у користування іншій особі з метою комерційної експлуатації судна та підтверджують факт перебування судна у користуванні ТОВ «Краншип».

Щодо помилок, вказаних в податкових накладних стосовно судна «Афіна».

Так, вказані: податкова накладна № 423 від 08.09.2021 року, податкова накладна № 489 від 08.10.2021 року, податкова накладна № 572 від 04.11.2021 року, податкова накладна № 678 від 07.12.2021 року, податкова накладна №22 від 17.01.2022 року, податкова накладна № 97 від 17.02.2022 року, податкова накладна № 134 від 31.03.2022 року, податкова накладна № 173 від 30.04.2022 року, податкова накладна № 204 від 10.05.2022 року, податкова накладна № 265 від 30.06.2022 року, податкова накладна № 338 від 17.07.2022 року) були складені ТОВ «Краншип» та зареєстровані в єдиному реєстрі податкових накладних.

Складання вказаних накладних було здійснено на виконання вимог Податкового кодексу України та вимог Постанови КМУ від 29.12.2010 №1246 «Про затвердження порядку ведення єдиного реєстру податкових накладних».

У вказаних податкових накладних зазначено про надання послуг фрахту, однак вивчені вище документи вказують на те, що то була технічна помилка.

Наведені у податкових накладних помилки не підтверджують того, що судно «Афіна» у період здійснення режиму «тимчасового ввезення» передавалося у використання третім особам.

Докази того, що компанії «Кирган Холдінг С. А» (Панама) та «Донмар Корпорейшн» (Панама) використовували судно «Афіна» у період здійснення режиму «тимчасового ввезення» у власній комерційній діяльності та у цей період ці компанії здійснювали експлуатацію цього судна, в матеріалах справи відсутні.

Технічна помилка, яка була допущена при складенні податкових накладних, була виправлена, у зв`язку з чим, ТОВ «Краншип» було здійснено сторнування вказаних податкових накладних у відповідності до ст. 192 Податкового кодексу України, від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями.

Отже, виходячи з доказів, вивчених у судовому засіданні, суд приходить до висновку, що судно «Афіна» знаходилося з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року виключно в користуванні ТОВ «Краншип» та у період здійснення режиму «тимчасового ввезення», а саме: з 26.08.2021 року до 22.04.2022 року судно «Афіна» не передавалося у використання третім особам.

Щодо наданої до суду під час розгляду справи ксерокопії Повідомлення про підозру, від 24.10.2023р., яким ОСОБА_1 повідомлено про те, що він повинен був сплатити мито та податок на додану вартість, що в сукупності становить 11804670,8грн., а ним лише сплачено частково, що призвело до не сплати до бюджету податків на загальну суму 8664878,06 грн. , у зв`язку з чим ОСОБА_1 , згідно до вказаної підозри, підозрюється у скоєнні кримінального правопорушення за ч. 3 ст. 212 КК України.

У відповідності до ст. 61 Конституції України, ніхто не може бути двічі притягнений до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення.

Конституційне положення (ст. 61 Конституції України) про неможливість двічі притягнути особу до юридичної відповідальності одного й того ж виду за одне й те саме правопорушення закріплено в засадах міжнародно-правових актів.

Принцип NON BIS IN IDEM (заборони притягнення до відповідальності або покарання двічі за одне й те саме діяння) закріплений у статті 4 Протоколу № 7 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод «Право не бути притягненим до суду або покараним двічі».

Проте, суд у цьому складі при розгляді справи за складеним протоколом №1141/50000/23 від 30.06.2023 року, не надає оцінки зазначеній ксерокопії Повідомлення про підозру, від 24.10.2023 р., оскільки цим складом суду не розглядається справа та докази по ній, за якою було повідомлено про підозру ОСОБА_1 ..

Згідно зі ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до положень статі 251 КУпАП України, доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Нормами ч. 1 ст. 466 МК України встановлено, що адміністративне стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені цим Кодексом та іншими законами України.

Дана норма кореспондується із нормами ст. 62 Конституції, відповідно до ч. 3 якої обвинувачення не може ґрунтуватись на доказам, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Виходячи з системного аналізу наведених норм права та доказів, вивчених у судовому засіданні, вбачається, що для притягнення до відповідальності, згідно статті 485 МК України, з урахуванням складеного протоколу про вчинення адміністративного правопорушення, необхідно доведення факту заявлення в митних деклараціях, в даному випадку, недостовірних відомостей та наявності прямого умислу щодо використання пільги.

Однак, в матеріалах справи відсутні жодні належні та допустимі докази, які б свідчили про недостовірність відомостей, зазначених у поданих до митного контролю та оформлення разом з митними деклараціями № UA500130/2021/206818, № UA500130/2021/213360 та №UA500130/2021/002840, товаросупровідних документах.

Згідно до ч. 2 ст. 528 МК України, у справі про порушення митних правил, суд (суддя) виносить одну з постанов, передбачених частиною першою статті 527 цього Кодексу.

За приписами ч. 1 ст. 527 МК України, у справі про порушення митних правил митний орган або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з таких постанов:

1) про проведення додаткової перевірки;

2) про накладення адміністративного стягнення;

3) про закриття провадження у справі.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: відсутність події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи вищевикладене в сукупності, вбачається відсутність в діях керівника ТОВ «Краншип» ОСОБА_1 , події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого приписами ст. 485 Митного кодексу України, при митному оформлені та складанні митних декларацій типу «ІМ 31 ДЕ», № UA500130/2021/206818, № UA500130/2021/213360 та № UA500130/2021/002840.

Керуючись ст.ст. 54, 103, 106, 466, 485, 486, 487, 488, 489, 491, 494, 519, 524, 527, 528 МК України, ст. ст. 40-1, п.1 ч.1 ст. 247, 251, 283 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , керівник ТОВ «КРАНШИП» (), проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , закрити, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду на протязі 10-ти днів з дня її винесення.

Суддя: О.В. Крижановський