Справа № 709/1761/23
об`єднана з №709/1811/23
№709/1812/23
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 грудня 2023 року смт Чорнобай

Суддя Чорнобаївського районного суду Черкаської області Кваша І.М., розглянувши матеріали, які надійшли з Головного управління Державної податкової служби у Черкаській області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, проживає в АДРЕСА_1 , працює головним бухгалтером ПП "Імперіал Плюс", що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ,-

- за ч. 1 ст. 163-4, ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі- КУпАП), -

в с т а н о в и в :

17 листопада 2023 року за результатами документальної планової виїзної перевірки представниками ГУ ДПС у Черкаській області виявлено порушення податкового законодавства при веденні бухгалтерського обліку та звітності в ПП " ОСОБА_2 ", а саме п.51.1 ст.51 та п. 176.2 б ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ в частині достовірності та повноти відображення інформації в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за 2017, 2018, 2019 та 2020 роки та в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за 2021 рік, за 2022 рік та за І півріччя 2023 року; норми абз.2 п.57.1 ст.57; п.164.2.4, пп. 164.2.11 та пп.164.2.20 п.164.2 ст.164; п.167.1 та п.167.2 ст.167; пп.170.9.1 та пп.170.9.2 п.170.9 ст.170; п.172.1, п.172.2 та п.172.7 ст.172; пп.168.1.1, пп.168.1.2 та пп.168.1.5 п.168.1 ст.168; пп.176.2а п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, що призвело до заниження та несплати до бюджету податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб загальну суму 83078,35 грн., в тому числі за 2018 рік в сумі 2996,00 грн., за 2019 рік в сумі 1084,50 грн., за 2022 рік в сумі 73964,26 грн. та за І півріччя 2023 року в сумі 5033,59 грн.; норми пп.1.2, пп.1.3, пп.1.4 та пп.1.6 п.16-1 підрозд.10 розд. XX; абз.2 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, що призвело до заниження та несплати до бюджету податкового зобов`язання по військовому збору на загальну суму 2358,31 грн., в тому числі за 2018 рік в сумі 898,80 грн., за 2019 рік в сумі 325,35 грн., за 2022 рік в сумі 790,22 грн. та за І півріччя 2023 року в сумі 343,94 грн.

Такими діями ОСОБА_1 як головний бухгалтер ПП " ОСОБА_2 " вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Крім того, виявлено порушення податкового законодавства при веденні бухгалтерського обліку та звітності в ПП " ОСОБА_2 ", а саме:

1. Вимог п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755VІ, п.5 П(С)БО 11 "Зобов`язання", затвердженим наказом Міністерства Фінансів України від 31.01.2000 №20, п. 5 П(С)БО 15 «Доходи», п.11П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 29.11.1999 року №290, зареєстрованого Міністерстві юстиції України від 14 грудня 1999 року за №860/4153, наказ "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", затвердженого наказом Міністерства фінансів України 20 жовтня 2015 року №897, в результаті чого занижено податок на прибуток за 1 квартал 2019 року на суму 689018 грн., за півріччя 2019 року на суму 936198 грн., за 3 квартали 2019 року на суму 1213019 грн., за 2019 рік на суму 1719424 грн., за 1 квартал 2020 року на суму 327517 грн., за півріччя 2020 року на суму 1068305 грн., за 3 квартали 2020 року на суму 1298852 грн. та за 2020 рік на суму 1678428 грн.

2. Вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, в результаті чого занижено податок на прибуток з доходів нерезидентів із джерелом походження з України за 2021 рік у сумі 332992 грн.

3. Вимог п. 103.9 ст. 103 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, в результаті чого не подано розрахунків (звіти) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України (додаток ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства), а саме Звітів: за три квартали 2019 року про виплату доходів від інжинірингу в сумі 155 205 грн. на адресу компанії «STERIFLOW» SAS (Франція): за

півріччя 2021 року про виплату доходів від інжинірингу в сумі 63 641 грн. на адресу компанії АВ «FASA» (Литва); за 2021 рік про виплату доходів, прирівняних до дивідендів, у сумі 1 886 955 грн. компанії "OLAM INTERNATIONAL LIMIYYED" (Сінгапур).

4. Вимог п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п.185.1 ст.185. п.187.1. ст.187, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1 ст. 189. п. 190.2 ст. 190, п. 192.1 ст. 192, п.п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.5, 198.6 ст. 198, п. 199,1, 199.2, 199.3, 199.4, 199.5 ст. 199, п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, пп. 5 п. 4, пп. 1 п. 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України

29.01.2016 року №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, в результаті чого занижено податок на додану вартість за квітень 2019 року на суму 51 666 грн., за серпень 2019 року на суму 408 грн., за вересень 2019 року на суму 3 000 грн., за грудень 2019 року на суму 41 667 грн., за квітень 2020 року на суму 124 465 грн., за липень 2020 року на суму 156 957 грн., за жовтень 2020 року на суму 70 212 грн., за лютий 2021 року на суму 168 107 грн., за березень 2021 року на суму 12 521 грн., за грудень 2021 року на суму 146 419 грн., за травень 2022 року на суму 10 925 грн., за липень 2022 року на суму 47 288 грн., за серпень 2022 року на суму 1 126 546 грн., за грудень 2022 року на суму 37 000 грн., за січень 2023 року на суму 5 273 грн., за лютий 2023 року на суму 1 906 грн., за березень 2023 року на суму 136 553 грн., за квітень 2023 року на суму 2 395 грн., за травень 2023 року на суму 2 036 грн., та за червень 2023 року на суму 3 175 гривень.

5. Вимог п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, в результаті чого несвоєчасно (до 15 календарних днів) зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних з податком на додану вартість в сумі 30 097,17 гривень.

6. Вимог п. 201.1, 201.10 ст. 201 Податкового кодексу, в результаті чого не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні:

- з податком на додану вартість на загальну суму 7 861 356,55 грн, які складені на поставку товарів (послуг) відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу;

- з обсягом постачання на загальну суму 66 029 856,89 грн., які складені на операції з постачання товарів (послуг), відповідно до п. 198.5 ст. 198, п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу.

7. Вимог п. 231.3 ст.231 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, в результаті чого не зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних акцизні накладні з акцизним податком у сумі 5369,02 грн.

8. Вимог пп.266.2.1 п. 266.2, пп. 266.3.3 п. 266.3, пп.266.7.5. п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №№2755-УІ, в результаті чого завищено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по смт Чорнобай Золотоніського району Черкаської області (код органу місцевого самоврядуванні за КОАТУУ ) на загальну суму 8833,62 грн., у т.ч. за 1 квартал 2022 року на суму 1028,08 грн., за 2 квартал 2022 року на суму 1589,58 грн., за 2 квартал 2023 року на суму 1589,58 грн.

9. Вимог пп. 266.2.1 п. 266.2, пп. 266.3.3 п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, в результаті чого занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по м. Черкаси (код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ ) на загальну суму 17667,22 грн., в т.ч. за 1 квартал 2022 року на суму 2056,17 грн., 2 квартал 2022 року на суму 3084,25 грн., 3 квартал 2022 року на суму 3084,25 грн., 4 квартал 2022 року на суму 3084,25 грн., 1 квартал 2023 року на суму 3179,15 грн., 2 квартал 2023 року на суму 3179,15 грн.

10. Вимог пп.266.7.5 п.266.7 ст. 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, в результаті чого не подано податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по м. Черкаси (код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ ) за 2022 рік та за 2023 рік.

11. Вимог п. 277.1 ст. 277, п. 286.1, п. 286.5 ст. 286, п. 287.1 ст. 287 Податкового кодексу, в результаті чого занижено земельний податок за 2018 рік н загальну суму 76,43 грн., у т. ч. за березень 2018 року на суму 7,64 грн., за квітень 2018 року на суму 7,64 грн., за травень 2018 року на суму 7,64 грн., за червень 2018 року на суму 7,64 грн., за липень 2018 року на суму 7,64 грн., за серпень 2018 року на суму 7,64 грн., за вересень 2018 року на суму 7,64 грн., за жовтень 2018 року на суму 7,64 грн., за листопад 2018 року на суму 7,64 грн., за грудень 2018 року на суму 7,64 грн.

12. Вимог п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу, в результаті чого не подано податкову декларацію із земельного податку за 2018 рік.

13. Вимог п.51.1 ст.51 та п.176.2 «б» ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-У1 в частині достовірності та повноти відображення інформації в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за 2019 та 2020 роки та в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - Фізичних осіб, і сум отриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, за 2021 рік, за 2022 рік та за 1 півріччя року.

14. Вимог абз. 2 п.57.1 ст.57, п.164.2.4. пп.164.2.11 та пп.164.2.20 п.164.2 ст.164, п.167.1 та п. 167.2 ст.167; пп. 170.9.1 та пп.170.9.2 п.170.9 ст.170, п.172.1. п. 172.2 та п.172.7 ст.172, пп. 168.1.1. пп.168.1.2 та пп.168.1.5 п.168.1 п.168, пп.176.2«а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, що призвело до заниження та несплати до бюджету податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб за 2019 рік в сумі 1084,50 грн., за 2022 рік в сумі 73964,26 грн. та за 1 півріччя 2023 року в сумі 5033,59 грн.

15. Вимог норми пп.1.2. пп.1.3. пп.1.4 та пп.1.6 п.16-1 підрозділу розд. XX, абз.2 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, що призвело до заниження та несплати до бюджету податкового зобов`язання по військовому збору за 2019 рік в сумі 325,35 грн., за 2022 рік в сумі 790,22 грн. та за І півріччя 2023 року в сумі 343,94 грн.

16. Вимог ст. 15 Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирте етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», в результаті чого здійснено реалізацію пального без наявності ліцензії на право оптової торгівлі пальним.

17. Вимог п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ, абз. 1 п. 8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 09.12.2011 року № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300, в результаті чого не подано 24 повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за Формою №20-ОПП та несвоєчасно подано 5 повідомлень про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за Формою №20-ОПП.

Такими діями ОСОБА_1 як головний бухгалтер вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Крім того, виявлено порушення податкового законодавства при веденні бухгалтерського обліку та звітності в ПП " ОСОБА_2 ", а саме: вимог п. 1, 2 ст. 3 Закону України №265/95-ВР від 06.07.1995 року "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зі змінами та доповненнями, встановлено відсутність в розрахункових документах обов`язкових реквізитів, передбачених Положенням про Форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 №13 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08 червня 2021 року №329) на загальну суму реалізованих товарів 2 172,60 грн.

Такими діями ОСОБА_1 як головний бухгалтер ПП " ОСОБА_2 " вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 155-1 КУпАП.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явилась. Про дату, час та місце судового засідання повідомлена належним чином, причини неявки невідомі.

Враховуючи зазначене та положення ст. 268 КУпАП, суд вважає за можливе розглянути справи за відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Вивчивши матеріали справи суд приходить до висновку, що вина ОСОБА_1 як головного бухгалтера ПП " ОСОБА_2 " в порушеннях в галузі торгівлі, фінансів та підприємницької діяльності і вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-4, ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 155-1 КУпАП підтверджується достатніми даними, що містяться в матеріалах справ, доведена повністю, кваліфікація скоєного правильна.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

У зв`язку з тим, що дані правопорушення вчинені однією особою, суд вважає за доцільне об`єднати адміністративні справи в одне провадження.

Вирішуючи питання про накладення стягнення, враховується характер вчиненого правопорушення, особу правопорушника, ступінь її вини.

Обставин, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність, згідно ст.ст. 34, 35 КУпАП, судом не встановлено.

Керуючись ч. 2 ст. 36 КУпАП, суд застосовує до правопорушника стягнення в межах санкції статті 163-1 КУпАП у вигляді штрафу.

У зв`язку з накладенням адміністративного стягнення, на підставі статті 40-1 КУпАП, з ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 536,80 гривень.

Керуючись ст. ст.ст. 36, 40-1, ч. 1 ст. 163-4, ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 155-1, 283, 284 КУпАП, суд,-

п о с т а н о в и в :

Визнати винною ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-4, ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 155-1 КУпАП та накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170 грн., який стягнути в дохід держави.

Стягнути з ОСОБА_1 536,80 грн. судового збору в прибуток держави (стягувач Державна судова адміністрація України, реквізити: отримувач коштів - ГУК у м.Києві/м.Київ/ 22030106; код за ЄДРПОУ - 37993783; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); рахунок отримувача UA0026001; код класифікації доходів бюджету - 22030106).

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Чорнобаївський районний суд Черкаської області протягом 10 днів з дня її винесення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, а у випадку апеляційного оскарження з дня набрання законної сили рішенням за результатами такого оскарження.

У разі несплати штрафу не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня вручення постанови про накладення штрафу, а у разі оскарження постанови - не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення, постанова надсилається для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна для стягнення штрафу у подвійному розмірі.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Чорнобаївський районний суд Черкаської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя І.М. Кваша