Справа № 163/2350/23
Провадження № 3/163/1028/23
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 листопада 2023 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю секретаря Семенюк К.М.,

представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

захисника особи, щодо якої складено протокол, ОСОБА_1 ,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0320/20500/23 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ», РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2 , як директор ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ», під час митного оформлення товару «Насіння соняшнику не для сівби згідно з ГОСТУ 7011:2009, нелущене, неподрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості, врожаю 2022 року. Торгова марка відсутня. Виробник-невідомий. Країна виробництва-Україна» за електронними митними деклараціями типу ЕК10АА №UA205050/2023/007429, №UA205050/2023/007432, №UA205050/2023/007433, №UA205050/2023/007434, №UA205050/2023/007437, №UA205050/2023/007439, №UA205050/2023/007440, №UA205050/2023/007441, №UA205050/2023/007442, №UA205050/2023/007444, №UA205050/2023/007447, №UA205050/2023/007449, №UA205050/2023/007450 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 397 892,82 гривень шляхом заявлення у цих митних деклараціях неправдивих відомостей щодо країни походження товару та надав з цією метою митному органу сертифікати з перевезення (походження) товарів форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) №A205.051489 від 21.01.2023, №A205.051490 від 21.01.2023, №A205.051491 від 21.01.2023, №A205.051492 від 21.01.2023, №A205.051494 від 21.01.2023, №A205.051496 від 21.01.2023, №A205.051493 від 21.01.2023, №A205.051495 від 21.01.2023, №A205.051499 від 21.01.2023, №A205.051498 від 21.01.2023, №A205.051500 від 21.01.2023, №A205.051497 від 21.01.2023, №A205.051501 від 21.01.2023, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_2 на розгляд справи в суд не з`явився, свої права та інтереси доручив представляти адвокату Пителю М.В.

Адвокат Питель М.В. в судовому засіданні висловив позицію про закриття провадження у справі на підставі п.1 ст.247 КУпАП за відсутністю в діях ОСОБА_2 події і складу будь-якого правопорушення. Зазначив, що зібрані митним органом докази жодним чином не доводять винуватості ОСОБА_2 у вчиненні порушення митних правил. Ні в протоколі, ні в матеріалах справи, не зазначено, які саме з наданих для отримання сертифікатів та митного оформлення товарів документи містять нібито неправдиві відомості щодо країни походження товарів. Зміст листа Летичівської сільської ради не виключає можливості вирощування соняшника на землях приватної власності, які можуть належати безпосередньо ФГ «Аграрій Летичівський» або бути орендованими у приватних осіб. Долучені до справи листи ГУ ДПС у Хмельницькій області не свідчать про нереальність господарської операції між ФГ «Аграрій Летичівський» та ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» і не є підставою для застосування будь-яких санкцій до ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» як покупця, а також ніяким чином не можуть бути свідченням недійсності вказаних операцій.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_2 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Відповідно до роздруківки з ІКС «податковий блок» у період з 29 вересня 2022 року по 09 травня 2023 року директором ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» був ОСОБА_2 .

20 січня 2023 року між румунською компанією «SC GLOBAL GRAIN INTERNATIONAL SRL» (покупець) та українським товариством ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» (продавець) укладений контракт №FLSC220147APAI на поставку сільськогосподарської продукції, а саме насіння соняшника.

21 січня 2023 року ОСОБА_3 оформив та подав посадовій особі митного поста «Ковель» Волинської митниці 13 електронних митних декларацій типу ЕК10АА №UA205050/2023/007429, №UA205050/2023/007432, №UA205050/2023/007433, №UA205050/2023/007434, №UA205050/2023/007437, №UA205050/2023/007439, №UA205050/2023/007440, №UA205050/2023/007441, №UA205050/2023/007442, №UA205050/2023/007444, №UA205050/2023/007447, №UA205050/2023/007449, №UA205050/2023/007450 на товар «Насіння соняшнику не для сівби згідно з ГОСТУ 7011:2009, нелущене, неподрібнене, для подальшої переробки в харчовій промисловості, врожаю 2022 року; торгова марка відсутня; виробник ФГ «Аграрій Летичівський»; країна виробництва - Україна», який переміщувався в режимі «експорту» з ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» (м.Львів) в адресу компанії «SC GLOBAL GRAIN INTERNATIONAL SRL» (Румунія).

На переміщуваний товар до цих митних декларацій, окрім контракту від 20.01.2023 №FLSC220147APAI, ОСОБА_2 додав необхідні для експорту документи, а саме:

- до декларації №UA205050/2023/007429 додав CMR від 20.01.2023 №220147-013, Invoice № FLSC 220147-013 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051489 від 21.01.2023,

- до декларації типу ЕК10АА №UA205050/2023/007432 - CMR від 20.01.2023 №220147-002, Invoice № FLSC 220147-002 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051490 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007433 - CMR» від 20.01.2023 №220147-003, Invoice № FLSC 220147-003 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051491 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007434 - CMR від 20.01.2023 №220147-004, Invoice № FLSC 220147-004 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051492 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007437 - CMR від 20.01.2023 №220147-006, Invoice № FLSC 220147-006 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051494 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007439 - CMR від 20.01.2023 №220147-008, Invoice № FLSC 220147-008 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051496 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007440 - CMR від 20.01.2023 №220147-005, Invoice № FLSC 220147-005 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051493 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007441 - CMR від 20.01.2023 №220147-007, Invoice № FLSC 220147-007 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051495 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007442 - CMR від 20.01.2023 №220147-011, Invoice № FLSC 220147-011 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051499 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007444 - CMR від 20.01.2023 №220147-010, Invoice № FLSC 220147-010 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051498 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007447 - CMR від 20.01.2023 №220147-012, Invoice № FLSC 220147-012 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051500 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007449 - CMR від 20.01.2023 №220147-009, Invoice № FLSC 220147-009 від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051497 від 21.01.2023;

- до декларації №UA205050/2023/007450 - CMR від 20.01.2023 №220147-013, Invoice № FLSC від 20.01.2023, сертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR. 1) №A205.051501 від 21.01.2023.

У графі 36 зазначених митних декларацій заявлена тарифна пільга (преференція за кодом 410) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, згідно з якою товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2023 році - 3,6%.

Ураховуючи таку преференції ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» за цими деклараціями сплатило митних платежів в загальній сумі 147165,83 гривень.

Згідно із видатковою накладною від 10 січня 2023 №РН-0000018 експортований за указаними митними деклараціями товар ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» придбало у ФГ «Аграрій Летичівський» в рамках договору поставки № 10012023 від 10 січня 2023 року.

Зазначена видаткова накладна видана на 800 тон «насіння соняшника» загальною вартістю 12672000,00 гривень, з яких ПДВ 2112000,00 гривень.

У звіті про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2022 році зазначено, що він поданий ФГ «Аграрій Летичівський» та стосується адреси здійснення діяльності цього товариства, щодо якої подається форма звітності: село Суслівці Летичівського району Хмельницької області, що відноситься до Летичівської територіальної громади. У розділі 1.2 «Виробництво культур технічних» зазначено: назва с/г культури соняшник; площа посівна, уточнена 200 га, площа зібрана 200 га; обсяг виробництва (валовий збір) 5000 ц.

Селищний голова Летичівської селищної ради у листі від 06.06.2023 №1816 повідомив, що ФГ «Аграрій Летичівський» зареєстроване за адресою: Хмельницька область, Летичівський район, с.Суслівці, вулиця Центральна, 18, його керівник ОСОБА_4 в цьому селі не зареєстрований та не проживає, землі сільськогосподарського призначення селищна рада цьому фермерському господарству протягом 2022-2023 років у власність чи оренду не передавала.

За інформацією ГУ ДПС у Хмельницькій області від 11.07.2023 №10635/5/22-01-04-02-12 ФГ «Аграрій Летичівський» перебуває на обліку в ГУ ДПС у Хмельницькій області; основний вид діяльності: вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Станом на 10 липня 2023 року ФГ «Аграрій Летичівський» податкові декларації з податку на прибуток за період 2022-2023 років до ГУ ДПС у Хмельницькій області не подавались. Оскільки ФГ «Аграрій Летичівський» не було зареєстровано платником податку на додану вартість у період 2022-2023 роки, то відповідно реєстрація податкових накладних та подання декларацій з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди не здійснювались.

Згідно із листом ГУ ДПС у Львівській області від 10.07.2023 №7699/5/13-01-04-03-12 ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» зареєстровано платником податку на додану вартість з 01 серпня 2022 року. За 2022 рік та за березень-травень 2023 року декларації з податку на додану вартість не подавалися.

18 вересня 2023 року заступник начальника митного поста «Ковель» листом № 7.3-28-04-23/1035 проінформував заступника начальника відділу аналітичної роботи УБК та ПМП про анулювання сертифікатів EUR.1 ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» в кількості 13 штук.

Відповідно до службової записки начальника УАМПКМВ та МТР ЗЕД від 31.07.2023 №7.3-15-01/525 загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування преференції за кодом «410» за вищевказаними електронними митними деклараціями складає 545058,65 гривень. З урахуванням часткової сплати вивізного мита в розмірі 147165,83 гривень, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 397 892,82 гривень.

За змістом ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо .. кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, … та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, …

Згідно з ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст.257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 «Про затвердження порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.36 МК України положення цього Кодексу встановлюють непреференційні правила щодо визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України, з метою застосування: ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару (ч.1 ст.41 МК України).

Перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення (ч.1 ст.43 МК України).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІІ порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 02.03.2021 №139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар (и) відповідає (ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

На підставі ч.3 статті 16 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, експортер, який подає заявку про видачу сертифіката з перевезення (походження) товару форми EUR.1 або EUR-MED, повинен бути готовим у будь-який час на вимогу митних органів Договірної сторони-експортера, у якій видається сертифікат з перевезення товару форми EUR.1 або EUR-MED, надати всі належні документи на підтвердження статусу походження розглядуваних товарів, а також виконання інших умов цієї Конвенції.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що з метою зменшення розміру митних платежів при митному оформленні товару «насіння соняшнику» директор ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» ОСОБА_2 , який одночасно є декларантом, подав митному органу як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита - 3,6%, при повній ставці - 10%, сертифікати з перевезення (походження) товару форми EUR.1 (Movement certificate EUR.1) в кількості 13 штук, які видані на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів.

Підставами для такого висновку слугують досліджені та проаналізовані відповіді ГУ ДПС у Хмельницькій області від 11.07.2023 №10635/5/22-01-04-02-12 та від 10.07.2023 №7699/5/13-01-04-03-12, які в сукупності з іншими доказами достатньо і обґрунтовано свідчать, що ФГ «Аграрій Летичівський» протягом 2022-2023 років не здійснювало продаж «насіння соняшника, врожаю 2022 року», а відтак і не продавало такого товару ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ», яке, у свою чергу, будучи платником податку на додану вартість з 01 серпня 2022 року, відповідної декларації з податку на додану вартість упродовж аналізованого періоду не подавало, хоча у видатковій накладній від 10 січня 2023 №РН-0000018 у вартість товару «насіння соняшника» включене ПДВ в сумі 2112000,00 гривень, яке вочевидь є досить значною сумою.

Отже, наявні підстави вважати, що ФГ «Аграрій Летичівський» не продавало, а ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» у цього фермерського господарства не купувало товару «насіння соняшнику», який є предметом декларування по вище вказаних тринадцяти електронних митних деклараціях.

Крім цього, такий висновок підтверджується відповіддю селищного голови Летичівської селищної ради від 06.06.2023 №1816 про те, що землі сільськогосподарського призначення в межах Летищівської територіальної громади селищна рада ФГ «Аграрій Летичівський» у власність чи оренду не передавала. В той же час у звіті про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2022 році, який ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» подавало для отримання сертифікатів форми EUR.1, зазначено про здійснення ФГ «Аграрій Летичівський» своєї господарської діяльності на землях Летищівської територіальної громади.

Такі обставини беззаперечно вказують на те, що подані ОСОБА_2 до митного оформлення сертифікати форми EUR.1, видані на підставі документів, які містять у собі неправдиві відомості, оскільки наведені у них дані не відповідають дійсності.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу наведених норм митного законодавства ОСОБА_2 є належним суб`єктом відповідальності у цій справі, оскільки на дату подання електронних митних декларацій був директором ТОВ «ЖАНЕЯ БІЗ» та одночасно виступав декларантом.

Висловлені в судовому засіданні доводи захисника щодо невинуватості ОСОБА_2 не спростовують досліджених у справі доказів, які відповідають критеріям належності та допустимості, та розцінюються не інакше як власна оцінка сторони захисту обставинам справи та сформована захисна позиція, яка жодними реальним доказом не підкріплена.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_2 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому він підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми.

Враховуючи доведеність вини ОСОБА_2 у вчиненні порушення митних правил, конкретні обставини справи, суму недоборів та передбачену законом санкцію, стягнення на нього слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 397 892 (триста дев`яносто сім тисяч вісімсот дев`яносто дві) гривні 82 копійки.

Штраф в розмірі 397 892 (триста дев`яносто сім тисяч вісімсот дев`яносто дві) гривні 82 копійки. підлягає стягненню на рахунок UA5003500 в Казначействі України (ЕАП) (, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_2 в користь держави 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок судового збору на рахунок UA0003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, , код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь