Справа № 761/244/23
Провадження № 3/761/684/2023
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 лютого 2023 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Мартинов Є.О., за участю представника особи, відносно якої складено протокол про притягнення до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 - адвоката Серта О.В., представників Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Головатюка С.В. та Ясінської О.Я., розглянувши матеріали, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» (), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за статтею 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

Як убачається з протоколу про порушення митних правил № 0055/126000/22 від 29 листопада 2022 року, у період з 20 серпня 2022 року по 09 вересня 2022 року ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () з метою експорту до Республіки Болгарія товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подано митні декларації (далі - ЕМД) типу «ЕК 10 АА», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: № UA500490/2022/006748 від 20.08.2022, № UA500490/2022/006901 від 24.08.2022, № UA500490/2022/006902 від 24.08.2022, № UA500490/2022/006903 від 24.08.2022, № UA500490/2022/007038 від 29.08.2022, № UA500490/2022/007093 від 30.08.2022, № UA500490/2022/007337 від 05.09.2022, № UA500490/2022/007628 від 09.09.2022, загальною вагою (нетто) 175,94 тонни, вартістю 45 744,4 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складало 1 672 808,65 грн. Згідно із відомостями, наведеними в ЕМД, країною походження товару є Україна, виробник - ТОВ «МАГІК» (), ставка мита - пільгова.

Поставка товару відбувалась відповідно до зовнішньоекономічного контракту від 10.04.2022 № US/2022-A2, укладеного між ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» (Україна, м. Одеса, пров. Покровський, буд. 14) та іноземною компанією «YOKOO LLC» (18401 COLLINS AVE, SUNNY ISLES BEACH FL., US 33160), отримувачем за вищевказаними митними деклараціями значиться «Astra Bioplant EOOD» (23 Bulgaria street, 7060 Slivo pole, Bulgaria).

Також, серед документів, що стали підставою для митного оформлення товарів, наявний Договір поставки від 03.05.2022 № МТ-07, укладений між ТОВ «МАГІК» код ЄДРГІОУ 31894114) та ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () на поставку товару «насіння соняшника» (досилався в процесі митного оформлення ЕМД). Перелік документів, поданих до митного оформлення, зазначено в графі 44 ЕМД.

Відповідно до графи 36 ЕМД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%.

Повна ставка вивізного мита, яке підприємство ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС складає 10%.

Директором ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» - ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1 на кожну партію товару.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті відповідного (експортного) мита в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженним з України або ЄС та відповідати правилам походженням відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до частини один розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затверджений наказом Мінфіну від 02.03.2021 № 139 та зареєстрований в Мінюсті України 22 березня 2021 р., за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які стали підставою для митних оформлень ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту Митницею направлено запит до Одеської митниці від 27.10.2022 № 7.9/24-1/7/1630.

Згідно із інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 02.11.2022 № 7.10-4/28.5-01/7/17345 (вх. від 02.11.2022 № 2526/7-16) ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 одним з документів які надавались є декларація експортера від 09.09.2022, де виробником товару зазначено ТОВ «МАГІК».

Відповідно до наданої Державною податковою службою України інформації стосовно фінансово-господарських операцій з купівлі ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» у зазначеного вище суб`єкта господарювання товару по ланцюгу постачання за період з 01.01.2021 по 03.10.2022 не відслідковується.

Також співробітниками Управління маркетингу направлено запит від 17.10.2022 № 7.9-1/24-1/13/1528 до ТОВ «МАГІК» () з метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» ().

Згідно з отриманою відповіддю від 25.10.2022 (вх. від 26.10.2022 № 2452/13-18) ТОВ «МАГІК» () не укладало угод з ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () та не проводило будь-яких фінансово-господарських операцій з постачання товару та не вирощувало насіння соняшнику.

За наданими розрахунками Одеської митниці, лист від 16.11.2022 № 7.10-2/15-04/7/18059 (вх. від 16.11.2022 № 2673/4-14), загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшнику» без застосування 410 преференції по ЕМД: № UA500490/2022/006748 від 20.08.2022, № UA500490/2022/006901 від 24.08.2022, № UA500490/2022/006902 від 24.08.2022, № UA500490/2022/006903 від 24.08.2022, № UA500490/2022/007038 від 29.08.2022, № UA500490/2022/007093 від 30.08.2022, № UA500490/2022/007337 від 05.09.2022, № UA500490/2022/007628 від 09.09.2022, складає 167 280,87 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 60 221,14 грн., загальна сума недоборів по сплаті митних платежів становить 107 059,73 грн.

Таким чином встановлено, що товар «насіння соняшнику», загальною вагою нетто 175,94 тонни, загальною вартістю 45 744,4 дол. США (згідно з курсом НБУ станом на дати декларування товарів становить 1 672 808,65 грн.), експортований до Республіки Болгарія та переміщений через митний кордон України із зменшенням митних платежів, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товару.

У судовому засіданні захисник Серт О.В. клопотав про закриття провадження у справі, у зв`язку із відсутністю в діях директора ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» - ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, на підтвердження чого надав письмові пояснення. Крім того зазначав, що матеріали справи містять документи, які складені на іноземній мові, у зв`язку із чим не можуть бути визнані як докази винуватості ОСОБА_1 у порушенні митних правил.

Представники Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Головатюк С.В. та Ясінська О.Я. в судовому засіданні просили визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ст. 485 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Заслухавши пояснення захисника, доводи представників митниці, дослідивши матеріали справи, суддя дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 2 статті 83 Митного кодексу України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8 статті 257 Митного кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

У ч. 1 ст. 489 МК України зазначено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Так, судом встановлено, що директор ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () - ОСОБА_1 , у період з 20 серпня 2022 року по 09 вересня 2022 року з метою експорту до Республіки Болгарія товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування подав митні декларації типу «ЕК 10 АА», які прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні номери: № UA500490/2022/006748 від 20.08.2022, № UA500490/2022/006901 від 24.08.2022, № UA500490/2022/006902 від 24.08.2022, № UA500490/2022/006903 від 24.08.2022, № UA500490/2022/007038 від 29.08.2022, № UA500490/2022/007093 від 30.08.2022, № UA500490/2022/007337 від 05.09.2022, № UA500490/2022/007628 від 09.09.2022, загальною вагою (нетто) 175, 94 тонни, вартістю 45 744,4 дол. США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення, складає 1 672 808, 65 грн. Згідно із відомостями, наведеними ОСОБА_1 в митних деклараціях, країною походження товару є Україна, а виробник - ТОВ «МАГІК» (), ставка мита - пільгова.

При цьому, для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті відповідного (експортного) мита в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженим з України або ЄС та відповідати правилам походженням відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до частини один розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затверджено наказом Мінфіну від 02.03.2021 № 139 та зареєстровано в Мінюсті України 22 березня 2021 р., за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

У графі 36 ЕМД, ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6% та сплачено ОСОБА_1 60 221, 14 грн.

Директором ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () - ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікати походження (переміщення) товарів EUR.1 на кожну партію товару, в яких зазначено виробником товару (насіння соняшника) ТОВ «МАГІК» ().

Крім того, серед інших документів, що стали підставою для митного оформлення товарів, ОСОБА_1 надано Договір поставки від 03 травня 2022 року № МТ-07, укладений між ТОВ «МАГІК» () та ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» () на поставку товару «насіння соняшника».

При цьому, відповідно до отриманої відповіді від 25 жовтня 2022 року, на запит Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України від 17 жовтня 2022 року № 7.9-1/24-1/13/1528, ТОВ «МАГІК» ніяких взаємовідносин з ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» ніколи не мало та ТОВ «МАГІК» не вирощувало в 2021 році насіння соняшнику.

Таким чином, ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» (), при здійсненні експорту до Республіки Болгарія товару «насіння соняшнику», шляхом електронного декларування, мав сплатити загальний розмір митних платежів (вивізне мито) у виді 10% вартості вивезених товарів, що складає 167 280, 87 грн., а не пільгову ставку по сплаті вивізного мита, що складає 3,6% від вартості вивезених товарів, тобто 60 221, 14 грн.

При цьому, судом не можуть бути взяті до уваги доводи адвоката Серта О.В. про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки предметом судового розгляду є протиправні дії директора ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД», які виразились у неправомірному зменшенні розміру митних платежів, шляхом надання митному органу документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження, внаслідок чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності з вимогами правил визначення преференційного походження, а не подання ОСОБА_1 митному органу як підставу для переміщення товарів, документів які містять неправдиві відомості, щодо країни походження, необхідних для визначення коду товару УКТ ЗЕД та його митної вартості, як про те зазначає захисник.

Крім того, враховуючи, що Угода на постачання товару «насіння соняшнику», укладена між ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» та іноземною компанією «YOKOO LLC», в тому числі англійською мовою, документи, які долучені до матеріалів справи на іноземній мові, у відповідності до наказу Міністерства фінансів України № 139 від 02 березня 2021 року, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 березня 2021 року за № 355/35977, повинні заповнюватись однією із мов, якими укладено Угоду, а відтак не потребують додаткового перекладу на українську мову, як про те зазначав захисник Серт О.В.

Таким чином, враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що керівником ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 107 059, 73 грн., шляхом надання митному органу, документів, а саме сертифікатів перевезення (походження) товару EUR.1, що містить неправдиві відомості щодо країни походження, внаслідок чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності до вимог правил визначення преференційного походження, а тому суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 скоєно адміністративне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення ОСОБА_1 за порушення ним митних правил, суд, враховує характер вчиненого, особу правопорушника, який раніше не притягувався до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, фактичні обставини справи та приходить до висновку, що до нього слід застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 107 059 грн. 73 коп.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП та Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 536 грн. 80 коп.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 483,519, 524, 526, 527, 528 МК України, ст.ст. 33, 40-1, 283 КУпАП, -

п о с т а н о в и в:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» (код за ), винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 485 МК України (протокол № 0055/126000/22 від 29 листопада 2022 року).

Застосувати до ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» (код за ) адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 107 059 грн. 73 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ТОФІ ТРЕЙД» (код за ), судовий збір на користь держави в розмірі 536 (п`ятсот тридцять шість) грн. 80 коп.

На постанову суду може бути подана скарга до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення. У разі пропуску зазначеного строку з поважних причин цей строк за заявою особи, щодо якої винесено постанову, може бути поновлено органом (посадовою особою), правомочним розглядати скаргу.

Суддя Мартинов Є.О.