Провадження № 3/127/9885/22
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 лютого 2023 рокум. Вінниця

Суддя Вінницького міського суду Вінницької області Кашпрук Г.М., за участі представника Вінницької митниці Державної митної служби України Вихристюк В.Д. та адвоката Спесивцева В.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу про адміністративне правопорушення, що надійшла з Вінницької митниці Державної митної служби України відносно:

ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , директора OMEGA FORUM SRL, АДРЕСА_1 , паспорт громадянина Румунії НОМЕР_1 виданий 01.07.2008 органом «IALOMITA» Румунія, щодо порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,

ВСТАНОВИВ:

25.08.2022 приблизно о 20 год 40 хв в зону митного контролю міжнародного пункту пропуску «Могилів-Подільський Отач» митного поста «Дністер» Вінницької митниці на смугу руху «червоний коридор» в`їхав транспортний засіб комерційного призначення державний реєстраційний номер НОМЕР_2 , підприємства перевізника Timber Car srl Romania, Str Negoi nr 60 Ap 3, Sibiu, Румунія, з вантажем: «Крупа гречана, для продовольчого використання», вагою брутто 22044 кг, який прямував з Румунії в Україну в митному режимі «імпорт», на умовах поставки СРТ (Одеса) «Інкотермс 2010» (Carriage Paid To / Перевезення оплачено до).

Вантаж переміщувався на митну територію України на підставі вантажної митної декларації типу ЕА від 25.08.2022 №UA100230/2022/612670. Відправником товару виступило підприємство OMEGA FORUM SRL, STR. SPINULUI NR. 11F, BUCURESTI, ROMANIA, одержувач: ТОВ «ПАРТНЕРИ», Миколаївська область, місто Миколаїв, вул. Морехідна, будинок 2А, оф. 220.

Як підставу для переміщення товарів у заявленому митному режимі, водієм гр. Румунії ОСОБА_3 , до митного контролю подано наступні документи: CMR від 17.08.2022 Б/Н, invoice від 23.08.2022 №25, фітосанітарний сертифікат від 17.08.2022 №0040029, сертифікат OF ORIGINE від 17.08.2022 № 2256, фітосанітарний сертифікат Р. Казахстан від 14.07.2022 серія АА №3217153.

Згідно з Invoice від 23.08.2022 № 25 та МД від 25.08.2022 №UA100230/2022/612670 в транспортному засобі державний реєстраційний номер НОМЕР_2 переміщується товар: «Крупа гречана, для продовольчого використання, врожаю 2021 року. FAGOPYRUM ESCULENTUM. Розфасована в 660 мішків. Виробник: Немає даних», вагою брутто 22044 кг, вагою нетто 22000 кг. Вартість переміщуваного товару відповідно до наданого водієм інвойсу становить 26400 Євро (станом на день перетину митного кордону за курсом НБУ вартість становить 958 459,92 грн). Товар переміщувався під пломбами митних органів Р. Молдова №2806087.

При здійсненні формато-логічного контролю встановлено, що в наданих водієм до митного оформлення товаросупровідних документах відсутні відмітки митних органів Р. Молдова, а саме на Invoice від 23.08.2022 № 25.

Враховуючи вищезазначене, водію вантажного автомобіля гр. Румунії ОСОБА_3 запропоновано заповнити митну декларацію для громадян, після чого проведено митний огляд кабіни водія та його особистих речей.

За результатами митного огляду кабіни, під матрацом спального місця, виявлено другий пакет товаросупровідних документів, а саме: COMUNITATEA EUROPEANA від 17.08.2022 №22ROBU62 (з відмітками митних органів Румунії), транзитний документ Т1 Р. Молдова від 18.08.2022 №BRK1840S05242 (з відмітками митних органів Р. Молдова), Invoice від 17.08.2022 №25 в кількості 1 штука (з відмітками митних органів Р. Молдова).

З виявлених в кабіні транспортного засобу документів встановлено, що вони місять ідентичні відомості щодо відправника, отримувача, перевізника, транспортного засобу перевезення, назви товару, його ваги, кількості місць. Однак, відповідно до знайдених в кабіні водія Invoice від 17.08.2022 №25 і транзитного документу Т1 Р. Молдова від 18.08.2022 №BRK1840S05242 вартість товару становить 34 980,00 Євро (станом на день перетину митного кордону за курсом НБУ вартість 1 269 959,39 грн).

Враховуючи вимоги статті 337, 338 МК України, пункт 9 постанови КМ України від 23.05.2012 №467, переліку індикаторів ризику, направлених листом ДМСУ від 16.06.2020 №24/24-03/7/54 пункти 1.1.1, 1.1.4, 1.1.8, 4.3.5 прийнято рішення про проведення повного митного огляду товару з розриттям 100% пакувальних місць.

В результаті проведеного огляду встановлено, що в транспортному засобі з реєстраційним номером B239TIM/B208TIM фактично знаходиться товар: «Крупа гречана» кількість місць 442 мішки, загальна вага брутто 22044 кг, загальна вага нетто 22000 кг. Також, з метою проведення перевірки, Вінницькою митницею на адресу митного бюро НОРД Республіки Молдова 26.08.2022 підготовлений та направлений запит №7.12-1/20-03/11/5090, про надання міжнародної адміністративної допомоги.

31.08.2022 отримано відповідь митного бюро НОРД Республіки Молдова №28/25-8341, із копіями товарно-супровідних документів, які надавалися при транзиті вищевказаного вантажу через територію Р. Молдова.

Порівняльним аналізом документів, отриманих від митних органів Р. Молдова з документами, які були виявлені в кабіні транспортного засобу реєстраційний номер НОМЕР_2 встановлено їх ідентичність, в тому числі й щодо вартості товару 34 980,00 Євро.

Згідно з п. 3.3. контракту №9 від 29.06.2022, укладеного між підприємством «OMEGA FORUM» SRL та ТОВ «ПАРТНЕРИ», під час зовнішньоекономічних операцій між вказаними підприємствами використовуються умови поставки згідно правил ІНКОТЕРМС редакції 2010 року і які мають бути зазначені в інвойсі.

Відповідно до митної декларації від 25.08.2022 №UA100230/2022/612670, а також відомостей наявних у інвойсах, умови поставки визначені СРТ (Одеса).

Згідно з правилами ІНКОТЕРМС редакції 2010 року, за умовами поставки СРТ, до обов`язків продавця, окрім доставки вантажу у визначене місце віднесено зобов`язання надати покупцю комерційний рахунок-фактуру на товар чи еквівалентне йому електронне повідомлення.

З пояснень водія ОСОБА_3 , він отримав комерційні документи на вантаж безпосередньо на підприємстві «OMEGA FORUM» SRL після завантаження товару в транспортний засіб.

Вінницькою митницею 26.08.2022, засобами електронного зв`язку, направлено лист №7.12-1/28-03-01/13/5076 директору підприємства «OMEGA FORUM SRL» STR. SPINULUI NR. 11F, BUCURESTI, ROMANIA щодо затримання переміщуваного товару, а також про необхідність прибуття громадянина ОСОБА_1 до Вінницької митниці до 30.08.2022 та надання пояснень по вказаному факту.

У визначений час громадянин ОСОБА_1 до митниці не прибув, пояснень не надав та листом від 30.08.2022 №б/н повідомив про причину неявки.

Таким чином, директором підприємства «OMEGA FORUM SRL» STR. SPINULUI NR. 11F, BUCURESTI, ROMANIA, громадянином Румунії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товару, а саме Invoice від 23.08.2022 № 25, із фактурною вартістю 26 400 Євро (станом на день перетину митного кордону за курсом НБУ вартість становить 958 459,92 грн), тоді як відповідно до виявленого прихованого Invoice від 17.08.2022 № 25 переміщувався товар із фактурною вартістю 34 980,00 Євро (станом на день перетину митного кордону за курсом НБУ вартість становить 1 269 959,39 грн).

Відповідно до інформації, що міститься у модулі «провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор», громадянин ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) до відповідальності за ст. 482, 483 МК України протягом року не притягувався, адміністративні стягнення не накладались.

Вартість предметів порушення митних правил становить 1 269 959,39 грн.

Зазначені дії митним органом кваліфіковано як порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник митниці Вихристюк В.Д. вважає, що зібраними по справі доказами доведено вину ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Також зазначила, що контракт №9 від 29.06.2022, укладений між підприємством «OMEGA FORUM» SRL (як продавцем), директором якого є ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), та ТОВ «ПАРТНЕРИ» (як покупцем) на умовах поставки згідно правил Інкотермс в редакції 2010 року. Ці правила, зокрема пункт СРТ, включають до обов`язків продавця, окрім доставки вантажу до місця призначення, також зобов`язання надати покупцю комерційний розрахунок, а саме документ рахунок-фактуру на товар або еквівалентне йому електронне повідомлення з зазначенням інформації про товар та його вартості. Правила Інкотермс є міжнародними правилами, яких дотримуються всі митні установи світу. Разом із тим, продавці та покупці при укладанні договору завжди визначають згідно яких умов відбуватиметься поставка визначеного товару. В даному випадку зазначено, що це СРТ. Тобто, продавець (відправник) має надати документи покупцю (отримувачу) в електронній формі, або ж доставити їх поштою для того, щоб отримувач їх задекларував. У подальшому дані документи відправляються з водієм. Тобто такий документ є підставою для переміщення товару через митний кордон України. Таким чином, відповідальність за товар і документи, до його місця призначення, лежить на продавцеві (відправнику), в даному випадку на директору підприємства «OMEGA FORUM» SRL (як продавцем) ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), а не на перевізнику чи покупцю (декларанту). Крім того, представник митниці зазначила, що в протоколі про адміністративне правопорушення зазначено як дату Invoice № 25 від 17.08.2022 саме дату витягу 23.08.2022, що не є помилкою, оскільки інший витяг Invoice № 25 від 17.08.2022 було сформовано 17.08.2022.

Адвокат Спесивцев В.В. в судовому засіданні просить закрити провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності гр. Румунії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а вилучений, згідно з протоколом про порушення митних правил №0415/401000/22 від 31.08.2022, товар повернути власнику на підставах, викладених в письмовому клопотанні від 12.01.2023. Клопотання мотивоване зокрема тим, що ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) не є суб`єктом порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки в матеріалах справи відсутні докази, які б підтверджували, що він перемістив або вчинив дії спрямовані на переміщення товару на територію України чи був ініціатором таких дій зі сторони іншої особи. Більше того, митним органом не враховано той факт, що ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) в такому випадку не є суб`єктом відповідальності за це правопорушення, тому що він виступає виключно продавцем товару та не здійснював декларування товарів, в розумінні норм митного законодавства. За матеріалами адміністративної справи вбачається, що товар заявлений до переміщення (пропуску) через митний кордон України не водієм підприємства-перевізника гр. ОСОБА_3 , який здійснював лише їх перевезення і не уповноважений декларантом на проведення митних формальностей, а самим декларантом отримувачем товару ТОВ «ПАРТНЕРИ», на підставі поданої МД типу «ІМ 40 ЕА» №UA100230/2022/612670 від 25.08.2022. Крім того, Invoice №25 від 17.08.2022 (витяг за 17.08.2022) проходив декілька митниць та оглядів, що свідчить про добросовісність контрагентів при його переміщенні. Також митним органом не доведено суб`єктивну сторону адміністративного правопорушення, а саме прямий умисел гр. ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) та подання останнім митним органам документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані. Крім того, на етапі пропуску через митний кордон України за попередньою МД типу «ІМ 40 ЕА» №UA100230/2022/612670 від 25.08.2022, вартість товарів може не бути остаточною, тому що може змінюватись до подачі додаткової МД типу «ІМ 40 ДЕ». Крім того, відповідно до положень ч. 1 ст. 269 МК України, 26.08.2022 декларантом було подано до митного органу заяву №10 від 26.08.2022 про надання дозволу на відкликання митної декларації №UA100230/2022/612670. Відповідно до повідомлення декларанту №483076 від 26.08.2022 зазначено про те, що вказану вище декларацію було відкликано декларантом. Вказана обставина також не була врахована митним органом під час складання протоколу про порушення митних правил №0415/401000/22 від 31.08.2022. На думку адвоката відповідальність на продавцеві полягає саме щодо доставки товару в обумовленій кількості, якості цього товару, його збереженості, який має бути забезпечений під час його перевезення саме перевізником. Відповідно, відповідальність щодо неналежного надання документів чи надання документів, які не відповідають дійсності, чи завідомо підроблених документів не лежить на продавцеві. Крім того, даний товар переміщався через декілька митниць. До цього питань не виникало, товар розмитнювався і пропускався, тому в діях самого ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), як директора підприємства-продавця, не вбачається приховування найменування, кількості чи вартості товару. Invoice №25 від 17.08.2022 (витяг за 23.08.2022), наданий водієм, не свідчить про здійснення даної конкретної господарської операції, оскільки на ньому відсутні відмітки про попереднє проходження інших митних органів. Чому саме Invoice №25 від 17.08.2022 (витяг за 23.08.2022) був наданий водієм, замість Invoice №25 від 17.08.2022 (витяг за 17.08.2022) адвокату не відомо.

Вислухавши думки представника митниці, адвоката особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, суд дійшов до висновку, що вина ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, знайшла своє підтвердження у судовому засіданні.

Норма ст. 487 МК України визначає, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Статтею 458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів Митним кодексом чи іншими законами України, і за які МК України передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ст. 16 КУпАП іноземці і особи без громадянства, які перебувають на території України, підлягають адміністративній відповідальності на загальних підставах з громадянами України.

Згідно з п. 3 ч. 1 ст. 491 МК України, підставою для порушення справи про порушення митних правил є офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Відповідно до ст. 483 МК України відповідальність наступає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 6 постанови Пленуму Верховного суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 № 8 підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Відповідно до п. 23 ч. 1 ст. 4 МК України митне оформлення - виконання митних формальностей, необхідних для випуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення.

Згідно з п. 8 ч. 1 ст. 4 МК України декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до ч. 1 ст. 335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник незалежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію, транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні), комерційні документи.

Згідно із ч. 3 ст. 335 МК України, разом із митною декларацією митного органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Відповідно до ст. 336 МК України митний контроль здійснюється шляхом проведення митного огляду та перевірки документів і відомостей, які відповідно до статті 335 МК України надаються митним органам під час переміщення товарів через митний кордон України.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Згідно з ч. 1 ст. 259 МК України попередня митна декларація (інший документ, що може використовуватися замість митної декларації відповідно до статті 94 цього Кодексу) подається до ввезення в Україну товарів, транспортних засобів комерційного призначення (у тому числі з метою транзиту) або після їх ввезення, якщо ці товари, транспортні засоби перебувають на території пункту пропуску через державний кордон України.

Відповідно до ч. 1 ст. 261 МК України у разі подання відповідно до статей 259-260-1 цього Кодексу попередньої, тимчасової, спрощеної або періодичної митної декларації декларант або уповноважена ним особа повинні протягом строків, визначених відповідно до цього Кодексу, подати митному органу додаткову декларацію, яка містить точні відомості про товари, задекларовані за попередньою, тимчасовою, спрощеною або періодичною митною декларацією, що подавалися б у разі декларування цих товарів за митною декларацією, заповненою у звичайному порядку.

Згідно з Класифікатором митних декларацій, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 № 1011 «Про затвердження відомчих класифікаторів інформації з питань державної митної справи, які використовуються у процесі оформлення митних декларацій», митна декларація типу «ІМ 40 ЕА» попередня митна декларація з обсягом даних, необхідним для випуску товарів у митний режим.

Відповідно до ч. 13 ст. 259 МК України, якщо попередня митна декларація містить лише відомості, достатні для ввезення товарів, транспортних засобів комерційного призначення на митну територію України та забезпечення їх доставки до митного органу призначення, або після оформлення попередньої митної декларації змінюються заходи нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, для випуску товарів декларантом або уповноваженою ним особою подається додаткова декларація.

Згідно з ч. 14 ст. 259 МК України попередня митна декларація, за якою митним органом здійснено випуск товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до заявленого митного режиму без пред`явлення їх цьому митному органу відповідно до частини п`ятої цієї статті, або попередня митна декларація разом з додатковою декларацією, поданою відповідно до частини тринадцятої цієї статті, становлять митну декларацію, заповнену в звичайному порядку.

Відповідно до ст. 258 МК України під митною декларацією, заповненою у звичайному порядку, розуміється митна декларація, що містить обсяг відомостей (даних), достатній для завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення у заявлений митний режим. Оформлення митним органом митної декларації, заповненої у звичайному порядку, є випуском товарів у заявлений митний режим.

У випадку, за яким складено протокол про порушення митних правил, товар переміщувався за попередньою митною декларацією типу «ІМ 40 ЕА» від 25.08.2022 №UA100230/2022/612670, що використовувалась для випуску товарів у митний режим. Декларантом (отримувачем товару) є ТОВ «ПАРТНЕРИ», що зареєстроване за адресою: Миколаївська область, місто Миколаїв, вул. Морехідна, будинок 2А, оф. 220.

Згідно зі ст. 74 МК України імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

За цією декларацією у будь-якому випадку митне оформлення в режимі імпорт (випуск у вільний обіг) не може бути проведено, оскільки необхідно подання додаткової декларації, тільки після митного оформлення якої одержувач вправі розпоряджатись/користуватись товаром згідно із заявленою метою.

Інвойс (англ. invoice), рахунок (англ. bill), рахунок-фактура (нім. Rechnung) чи накладна (рос. накладная) у міжнародній комерційній практиці документ, що надається продавцем покупцеві та містить перелік товарів і послуг, їхню кількість та суму коштів, яку покупець має за них сплатити.

Виписка інвойсу свідчить про те, що товар чи послугу вже надано покупцеві відповідно до умов поставки, тож у покупця з`являється обов`язок оплати цього товару чи послуги.

При здійсненні контролю правильності визначення митної вартості орган доходів і зборів має впевнитись, що комерційний інвойс можна ідентифікувати з поставкою оцінюваного товару та він містить відомості, які підтверджують відомості щодо ціни, що фактично сплачена або підлягає сплаті.

Частиною п`ятою статті 54 МК України за органом доходів і зборів, який згідно з чинним законодавством здійснює контроль правильності визначення митної вартості товарів, закріплено право упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості.

Відповідно до частини другої статті 52 МК України декларант або уповноважена ним особа, які заявляють митну вартість товару, зобов`язані подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню.

Перелік документів, які підтверджують митну вартість товарів, визначений частиною другою статті 53 МК України, серед яких рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа (якщо товар не є об`єктом купівлі-продажу).

Фактично, інвойс - це документ, на підставі якого здійснюється оплата за товар та формується звітність.

Інвойс має містити: дату складання; найменування та реквізити продавця; найменування та реквізити покупця; найменування товарів; ціну товарів; загальну вартість рахунку; валюту оплати; ставки та розмір податку. Також в інвойсі можуть зазначатись: реквізити зовнішньоекономічної угоди, відповідно до якого здійснюється поставка, реквізити відвантажувального документа, платіжні реквізити та інші відомості, у разі якщо їх наявність в інвойсі передбачена умовами договору, такі як умови поставки, умови оплати, місце завантаження, розмір та підстави надання знижок.

Правильне оформлення інвойсу включає у себе грамотний опис товарів. Опис кожної позиції повинен містити: назву товару; сферу застосування; серійні номери (за їх наявності); матеріал виготовлення; спосіб пакування; вага нетто та брутто; кількість місць, об`єм, що займає товар; одиниці виміру товару; кількість таких одиниць товару; вартість одиниці товару; загальна вартість вантажу.

Рахунок-фактура (інвойс) входить до переліку документів, що підтверджують митну вартість товарів згідно із частиною 2 статті 53 Митного кодексу України. Але інвойс документ, за яким оплачують товар. Він не фіксує господарської операції, розпорядження чи дозволу на її проведення, а має лише інформаційний характер. Тому імпортований товар потрібно оприбутковувати за інформацію із вантажної митної декларації.

Згідно з протоколом про порушення митних правил, вантаж «Крупа гречана, для продовольчого використання», вагою брутто 22044 кг, прямував з Румунії в Україну в митному режимі «імпорт», на умовах поставки СРТ (Одеса) «Інкотермс 2010» (Carriage Paid To / Перевезення оплачено до).

Правила Міжнародної торгової палати (ІСС) Incoterms 2010 визначають основні обов`язки сторін договору купівлі-продажу, розподіл витрат, порядок переходу ризиків від однієї сторони до іншої, а також інші умови, застосування яких дозволяє спростити й уніфікувати торговельні операції.

Згідно з правилами Інкотермс CPT, CIP, CFR, CIF, DAT, DAP і DDP продавець повинен організувати перевезення товару до погодженого місця призначення. CPT (англ. Carriage Paid To) (… named place of destination), або Фрахт/перевезення оплачені до (… назва місця призначення).

Тобто, в даному випадку продавець (відправник) мав надати документи покупцю (отримувачу) в електронній формі, або ж доставити їх поштою для того, щоб отримувач їх задекларував та у подальшому відправити їх з водієм. Тобто такий документ є підставою для переміщення товару через митний кордон України. Таким чином, відповідальність за товар і документи, до його місця призначення, лежить на продавцеві (відправнику), в даному випадку на директору підприємства «OMEGA FORUM» SRL (як продавцем) ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ), а не на перевізнику чи покупцю (декларанту).

Наявність в діях ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, підтверджується наступними письмовими доказами: протоколом про порушення митних правил № 0415/401000/22 від 31.08.2022; митною декларацією та товаросупровідними документами; актом про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажі від 31.08.2022; описом предметів; відповіддю митних органів Р. Молдова; службовою запискою головного державного інспектора оперативного відділу УБК та ПМП Валігурської Н.К.

Враховуючи вищевикладене, обставини справи, особу порушника та ступінь його вини, суд вважає необхідним визнати винним ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) за ч. 1 ст. 483 МК України та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 100 відсотків вартості товару, з конфіскацією товару, який є предметом порушення митних правил та стягнути з нього судовий збір.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 511 МК України товари - безпосередні предмети порушення митних правил та відповідні документи, необхідні як докази у справі про порушення митних правил, можуть тимчасово вилучатися. Документи, які перебувають в електронному вигляді, вилучаються разом з відповідними носіями. У разі виявлення порушень митних правил, передбачених частиною шостою статті 470, частиною третьою статті 471, статтями 472, 473, 476, частиною шостою статті 481, статтями 482-484 цього Кодексу, тимчасове вилучення товарів, у тому числі транспортних засобів особистого користування, транспортних засобів комерційного призначення, які підлягають конфіскації відповідно до цих статей, а також відповідних документів є обов`язковим.

Згідно з описом предметів затриманих у громадянина Румунії ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) по справі про порушення митних правил № 0415/401000/22 від 31.08.2022, було затримано: «Крупа гречана, для продовольчого використання. Врожаю 2021 року. FAGOPYRUM ESCULENTUM. Розфасована в 442 мішки. Виробник: Немає даних. Код УКТЗЕД 100810000», вагою 22000 кг, вартістю за кг 57,72 грн, на суму 1 269 959 (один мільйон двісті шістдесят дев`ять тисяч дев`ятсот п`ятдесят дев`ять) гривень 39 копійок.

Згідно з ч. 1 ст. 465 МК України конфіскація як адміністративне стягнення за порушення митних правил полягає у примусовому вилученні товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, і безоплатній передачі їх у власність держави.

Норми ч. 1 ст. 519, ч. 1 ст. 520 МК України прописують, що витрати у справі про порушення митних правил складаються з видатків на інвентаризацію, зберігання, перевезення (пересилання) товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, а також з інших понесених органами доходів і зборів витрат на провадження або розгляд справи. Витрати у справі про порушення митних правил відшкодовуються особою, щодо якої винесено постанову про накладення адміністративного стягнення.

Відповідно до ст. 519 МК України суд вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) на користь Вінницької митниці Державної митної служби України, витрати пов`язані зі зберіганням вилученого товару, що відповідно до довідки про витрати митного органу в справі про порушення митних правил № 0415/401000/22 становить 103 196 (сто три тисячі сто дев`яносто шість) гривень 15 копійок.

На підставі викладеного, керуючись ст. 483 МК України, ст.ст. 283, 284 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Визнати винним ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в дохід держави в розмірі 100 відсотків вартості товару, що становить 1 269 959 (один мільйон двісті шістдесят дев`ять тисяч дев`ятсот п`ятдесят дев`ять) гривень 39 копійок, з конфіскацією в дохід держави товару, який є предметом порушення митних правил «Крупа гречана, для продовольчого використання. Врожаю 2021 року. FAGOPYRUM ESCULENTUM. Розфасована в 442 мішки. Виробник: Немає даних. Код УКТЗЕД 100810000», вагою брутто 22044 кг, вагою нетто 22000 кг.

Стягнути з ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) судовий збір у розмірі 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок на користь держави.

Стягнути з ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) на користь Вінницької митниці Державної митної служби України витрати пов`язанні із зберіганням вилученого товару в розмірі 103 196 (сто три тисячі сто дев`яносто шість) гривень 15 копійок.

Постанова може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду через Вінницький міський суд Вінницької області протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: