Справа № 373/3/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 січня 2023 року м. Переяслав

Суддя Переяслав-Хмельницького міськрайонного суду Київської області Хасанова В. В., розглянувши адміністративний матеріал, що надійшов від Головного управління ДПС у Київські області ДПС України щодо

ОСОБА_1 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої головним бухгалтером ПП «Євросем»,

за ч.1 ст.163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

02.01.2023 до суду надійшов протокол про адміністративне правопорушення від 20.12.2022 відносно ОСОБА_1 , відповідно до якого остання 21.07.2021, будучи головним бухгалтером ПП «Євросем», «вчинила порушення в частині ведення бухгалтерського та податкового обліку всупереч п.44.1, п.44.3 ст.4, п.85.2 ст.85, п.187.8 с.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4, п.200.7, п.200.8, п.200.9, п.200.14 ст.200 Податкового кодексу України, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року №21 (зі змінами та доповненнями) зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.1999 №996-ХІУ (зі змінами та доповненнями), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 №168/704, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерств фінансів України від 28 січня 2016 року за №21 (зі змінами та доповненнями) зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, абзацу другого розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 №291, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 21.12.1999 за №893/4186, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку у розмірі 2492109 грн та завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (показник рядка 21 декларації) по декларації за вересень 2022 року в розмірі 6758790 грн».

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно з ст.278 КУпАП України орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи.

Відповідно до ст.256 КУпАП України, у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи. Якщо правопорушенням заподіяно матеріальну шкоду, про це також зазначається в протоколі.

Дослідивши протокол про адміністративне правопорушення та долучені до нього матеріали, встановлено, що вказаний протокол не відповідає вимогам закону.

Так, диспозиція ч.1 ст.163-1 КУпАП передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

У протоколі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 не конкретизовано, в чому саме полягають дії (бездіяльність) останньої як суб`єкта правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, фактично він містить перелік обставин, за якими неможливо встановити суті правопорушення за ч.1 ст.163-1 КУпАП, зокрема, яку саме дію вчинила або не вчинила, відповідно до вимог цієї норми ОСОБА_1 .

Відповідно до п.п. 15, 16 Розд.ІІ Інструкції з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративне правопорушення, затвердженої наказом Міністерства фінансів України № 566 від 02.07.2016, до протоколу долучаються матеріали, що підтверджують факт вчинення адміністративного правопорушення, та документи, що можуть свідчити про обставини, які пом`якшують або обтяжують відповідальність особи (за наявності). Кожний документ повинен мати свої реквізити (дату, назву, підписи тощо), містити достовірну інформацію та відповідати вимогам законодавства України про адміністративні правопорушення.

Якщо розгляд справ про адміністративне правопорушення віднесено до відання інших органів, належно оформлений Протокол надсилається органу, уповноваженому розглядати адміністративну справу, протягом трьох днів з дня його реєстрації. До Протоколу додаються інші матеріали справи, які є в наявності в податкових органах та які підтверджують факт вчинення адміністративного правопорушення.

Так, в порушення вказаних вимог Інструкції до матеріалів адміністративної справи не долучено доказів, що ОСОБА_1 є суб`єктом правопорушення посадовою особою, яка мала відповідні обов`язки та займала посаду головного бухгалтера ПП «Євросем», а також, що ПП «Євросем» є суб`єктом господарювання (витяг про реєстрацію в ЄДРПОУ тощо).

Крім того, п.п. 4, 5 Розд.ІІ вказаної Інструкції передбачено, що у разі ненадання особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, документів для складання протоколу використовуються відомості про таку особу, наявні у Державному реєстрі фізичних осіб платників податків.

Проте, в протоколі вказані неповні відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, а саме, відсутні рік народження ОСОБА_1 , зареєстроване місце проживання та інші дані.

Крім того, відповідно до ч.1 ст.276 КУпАП справа про адміністративне правопорушення розглядається за місцем його вчинення.

Так, відсутність доказів на підтвердження юридичної адреси ПП «Євросем» унеможливлює вирішення судом питання щодо визначення підсудності даної адміністративної справи.

Таким чином, враховуючи вказані недоліки, протокол про адміністративне правопорушення від 20.12.2022 відносно ОСОБА_1 та додані матеріали підлягають поверненню до Головного управління ДПС у Київській області ДПС України для належного оформлення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.256, 278 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний матеріал відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП повернути до Головного управління ДПС у Київській області ДПС України, - для належного оформлення.

Постанова окремому оскарженню не підлягає.

Суддя В.В.Хасанова