Справа № 188/1570/22
Провадження № 3/188/81/2023
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 січня 2023 року смт.Петропавлівка

Суддя Петропавлівського районного суду Дніпропетровської області Курочкіна О.М. отримавши матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 рнокпп НОМЕР_1 директора ПАТ «Лисичанська нафтова інвестиційна компанія»

у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП

ВСТАНОВИЛА:

Відповідно до протоколу посадова особа, ОСОБА_1 , порушив порядок ведення податкового обліку, що призвело до:

заниження суми позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (показник рядка 18 Декларацій з ПДВ за період з 01.11.2021 по 31.01.2022) на загальну суму 6 429 696 грн., в т.ч. по періодах: листопад 2021 - 1 425 780 грн., грудень 2021 - 2 485 619 грн., січень 2022 - 2 518 297 грн.;

завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р.20.2 (20.2.1) Декларації за січень 2022р., на суму 8 203 804 грн.;

завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного податкового періоду (ряд.21 Декларації за січень 2022р.). на суму 8 320404 грн.

чим порушено пп.14.1.36. п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198, абзацу б) п.200.4, п.200.7, п.200.9 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ (зі змінами та доповненнями) та наказу Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016 року "Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість " (зі змінами та доповненнями)

По даному правопорушенню складено протокол серії №1132 від 08.08.2022р.

До суду справа надійшла 27.12.2022 року, до матеріалів додано лист заступника Директора БЕБ України від 29.11.2022 №1/4/0/16452-22 з повідомленням ГУ ДПС в Івано-Франківській області про те, що за результатами розгляду вказаних матеріалів не встановлено об`єктивних, обґунтованих та достатніх відомостей, що можуть свідчити про вчинення службовими особами зазначеного товариства кримінальних правопорушень, віднесених до підслідності детективів БЕБ.

Вивчивши матеріали справи проходжу до висновку про повернення справи з наступних підстав.

Відповідно до статті 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує такі питання:

1) чи належить до його компетенції розгляд даної справи;

2) чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.

Відповідно до положень ст.38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

У разі закриття кримінального провадження, але за наявності в діях порушника ознак адміністративного правопорушення, адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня прийняття рішення про закриття кримінального провадження. тобто, акт перевірки складено 27.07.2022 року, а справа направлена до суду 15.12.2022 року, без відомостей про закриття кримінального провадження.

Відповідно до ч.3 ст. 216 КПК України детективи органів Бюро економічної безпеки України здійснюють досудове розслідування кримінальних правопорушень, передбачених:

1) статтями 199, 200, 203-2, 204, 205-1, 206, 212, 212-1, 218-1, 219, 220-1, 220-2, 222, 222-1, 223-1, 224, 229, 231, 232, 232-1, 232-2, 233 Кримінального кодексу України.

Кримінальним кодексом України (ст.212) передбачено відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів).

Відповідно Примітки до цієї норми під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до п.5 під.1 Розділ 20 Податкового кодексу України якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Отже, злочином буде умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах (в 3000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян - 3 721 500 гривень станом на 2022 рік), великих (5000 і більше разів - 6 202 500 гривень станом на 2022 рік) чи особливо великих розмірах (7000 і більше разів - 8 683 500 гривень станом на 2022 рік).

Відповідно до висновків Акту від 25.07.2022р. №2137/09-19-07-05/32292929 документальної позапланової невиїзної перевірки щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за січень 2022 року у Декларації від`ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету встановлено порушення платником податків:

пп.14.1.36, п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198, абзацу б) п.200.4, п.200.7, п.200.9 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) та наказу Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016 року "Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість " (зі змінами та доповненнями), в результаті чого ПАТ "ЛИСИЧАНСЬКА НАФТОВА ІНВЕСТИЦІЙНА КОМПАНІЯ":

- занижено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (показник рядка 18 Декларацій з ПДВ за період з 01.11.2021 по 31.01.2022) на загальну суму 6 429 696 грн., в т.ч. по періодах4; листопад 2021 - 1 425 780 грн., грудень 2021 -2 485 619 грн., січень 2022 - 2 518 297 грн.;

- завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р.20.2 (20.2.1) Декларації за січень 2022р.), на суму 8 203 804 грн.;

- завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду) (ряд.21 Декларації за січень 2022р.), на суму 8 320 404 грн.

Тобто в діях посадової особи ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) директора ПАТ «Лисичанська нафтова інвестиційна компанія» () вбачаються ознаки кримінальних правопорушень.

Вирішуючи питання про повернення матеріалів справи та протоколу встановлено, до матеріалів справи не додано документи, які свідчать про повноваження Головного управління ДПС в Івано-Франківській області на проведення документальної позапланової невиїздної перевірки ПАТ «Лисичанська нафтова інвестиційна компанія».

Крім того, згідно протоколу ОСОБА_1 вже притягувався до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП постановою Лисичанського міського суду Луганської області від 19.01.2022 року.

Відповідно до ч.2 ст.163-1 КУпАП дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, але в протоколі правопорушення кваліфіковано за ч.1 ст.163-1 КУпАП .

За загальними правилами суд не може виходити за межі кваліфікації, погіршуючи становище особи, щодо якої складено протокол про адміністративне правопорушення.

Відповідно до ст.61 Конституції України ніхто не може бути двічі притягнений до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення.

З метою повного, всебічного і об`єктивного з`ясування обставин справи, вирішення її у відповідності з законом, виявлення причин та умов, що сприяли вчиненню адміністративного правопорушення вважаю необхідним повернути протокол про адміністративне правопорушення та матеріали додані до нього до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області для доопрацювання та направлення органу досудового розслідування за територіальністю для прийняття рішення згідно з положеннями КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 278 КУпАП суддя

ПОСТАНОВИЛА:

Повернути до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області матеріали справи № 188/1570/22 провадження №3/188/81/2023 з протоколом про адміністративне правопорушення №1132 від 08.08.2022року відносно ОСОБА_1 рнокпп НОМЕР_1 директора ПАТ «Лисичанська нафтова інвестиційна компанія» за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, для доопрацювання та направлення органу досудового розслідування за територіальністю для прийняття рішення згідно з положеннями КПК України.

Постанова оскарженню не підлягає і набирає законної сили з моменту її підписання суддею.

Суддя О. М. Курочкіна