ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/879/23
Провадження № 3/210/548/23
П О С Т А Н О В А

іменем України

"17" квітня 2023 р.

Суддя Дзержинського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області Чайкіна О.В., розглянувши матеріал, який надійшов з Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Державної податкової служби України про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , рнокпп НОМЕР_1 , директор ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ», місце проживання: АДРЕСА_1 ,

за ч. 1 ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

В провадження судді 17 лютого 2023 надійшов адміністративний матеріал про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Згідно з протоколу №84 від 06 лютого 2023 року, при проведенні позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ», () встановлено, що посадовою особою ОСОБА_1 вчинено правопорушення, а саме: порушено порядок ведення обліку, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» п. 198.55 ст. 198, п.201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.11.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), встановлено завищення від`ємного значення податку на додану вартість, що включається до складу наступного податкового періоду (рядок 21) за листопад 2022 року на суму 14690 грн.(Акт № 412/04-36-07-14-04/43278943 від 06.02.2023 року).

В судове засідання, ОСОБА_1 , повідомлений належним чином, не з`явився, клопотань про відкладення слухання справи не надходило.

У відповідності до ст. 268 КУпАП присутність правопорушника під час розгляду даної категорії справ не є обов`язковою за умови належного сповіщення останнього про день, час та місце проведення судового засідання.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до вимог ст. ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП, суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинено адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Частиною 1 ст. 163-1 КпАП України передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Відповідно до акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ» від 06.02.2023 №412/04-36-07-14-04/43278943 встановлено списання ПММ на транспортні засоби за період з 01.04.2020 по 30.11.2022 на підставі наданих до перевірки первинних документів (договорів оренди, документів на придбання авто) та обігово-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 203 «Паливо».

Крім того, до перевірки надано накази по підприємству про затвердження норм витрат пального на пробіг автомобілів, що використовуються ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ» для здійснення діяльності.

Відповідно до п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків І зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05,95р. №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за №168/704 (далі - Положення № 88), первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Згідно з п. 2.7 Положення №88, первинні документи складають на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов`язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм.

Статтею 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. №996-XIУ (Із змінами та доповненнями) встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату І місце складання; назву підприємства, від Імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції І правильність ЇЇ оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу Ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, для падання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок, встановлений Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІУ (Із змінами та доповненнями).

Фактично витрачені пальне і мастильні матеріали для транспортних засобів списують на підставі подорожних листів, згідно з фактичною вартістю витраченого пального і мастильних матеріалів відповідно до норм витрат, затверджених наказом Мінтрансу України від 10.02.98 № 43 Про затвердження норм витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті.

Отже, в ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ» на підставі накладних на відпуск списувались ПММ за відсутності підтверджуючих документів (в тому числі подорожніх листів).

Таким чином, в порушення п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ» занижено податкові зобов`язання за квітень 2020 - 1593 гри., травень 2020 - 934 грн, червень 2020 - 1055 грн., липень 2020 - 1943 гри, серпень 2020 - 2148 грн., вересень 2020 - 2415 грн., жовтень 2020 - 2503 грн, листопад 2020 - 746 грн., грудень 2020 - 778 грн., березень 2021 - 453 грн., січень 2022 - 43 грн, квітень 2022 року - 79 грн.

Статтею 7 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Однак, з наданого протоколу про адміністративне правопорушення та матеріалів справи вбачається, що правопорушення податкові накладні не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальному суму обсягу постачання в період за квітень 2020, травень 2020, червень 2020, липень 2020, серпень 2020, вересень 2020, жовтень 2020, листопад 2020, грудень 2020, березень 2021, січень 2022, квітень 2022,.

Суд зазначає, що на підставі ч. 2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Таким чином, незважаючи на встановлення провини ОСОБА_1 у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, останній підлягає звільненню від адміністративного стягнення на підставі ч. 2 ст. 38 КУпАП в частині порушень ст. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в силу того, що з моменту їх вчинення сплинуло 3 місяці, і правопорушення не є триваючим, оскільки списання ПММ за відсутності підтверджуючих документів мало місце в конкретному податковому періоді, останній з яких квітень 2022 року.

Крім того, згідно з пунктом 198.5 ст. 198 ПК України 198.5. платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися: г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу).

З фабули пред`явленого правопорушення та акту перевірки про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ» від 06.02.2023 №412/04-36-07-14-04/43278943 встановлено, що ОСОБА_1 , як відповідальною особою занижено податкові зобов"язання (рядок 4.1. Декларації з ПДВ) по операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, що призвело до завищення від"ємного значення у декларації за ПДВ за листопад 2022 року на суму 14690грн. та не складено і не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні.

Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - шостій цієї статті.

Враховуючи про невиконання вимог передбачених п. 198.5. ст.,198 Податкового кодексу України є триваючим правопорушення та ДПС України було виявлено під час документальної позапланової виїзної перевірки, а саме 06 лютого 2023 року, отже строки притягнення до адміністративної відповідальності не пропущено.

Так, провина ОСОБА_1 у скоєнні адміністративного правопорушення передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП підтверджується матеріалами справи, а саме: протоколом про адміністративне правопорушення № 84 від 06.02.2023 року, актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРАНАТОВІ МІНЕРАЛИ» від 06.02.2023 №412/04-36-07-14-04/43278943. Також, з самого протоколу №84 про адміністративне правопорушення встановлено, що ОСОБА_1 з висновком ДПС за результатами перевірки згоден.

Крім того, відповідно до положень ст. 40-1 КУпАП у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення з особи, яка притягається до адміністративного відповідальності підлягає стягненню судовий збір.

Керуючись ст. 38, 247, 280, 283, 284 КУпАП,-

УХВАЛИВ:

Провадження по справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п НОМЕР_1 на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП закрити в частині порушень ст. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України.

В частині невиконання вимог передбачених п. 198.5. ст.198 Податкового кодексу України визнати винним ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п НОМЕР_1 , за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, та застосувати до нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170 (сто сімдесят) гривень в дохід держави.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п НОМЕР_1 , судовий збір в розмірі 536,80 гривень (п`ятсот тридцять шість гривень вісімдесят копійок) на користь держави.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 (десяти) днів з дня її проголошення шляхом подачі апеляційної скарги до Дніпровського апеляційного суду через Дзержинський районний суд міста Кривого Рогу.

Суддя: О. В. Чайкіна