Справа № 559/2223/21
Номер провадження 3/559/1/2023
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 червня 2023 року м.Дубно Рівненська область

Суддя Дубенського міськрайонного суду Рівненської області Ралець Р.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дубно адміністративні матеріали, які надійшли від Головного управління ДПС у Рівненській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «Евервелле Україна», жит. АДРЕСА_1 за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

13.09.2021 вищевказані матеріали надійшли до Дубенського міськрайонного суду Рівненської області.

24.09.2021 провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення правопорушення,передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, було зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у адміністративній справі №460/13018/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕВЕРВЕЛЕ УКРАЇНА» до Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправними і скасування податкового повідомлення-рішення.

15.06.2023 провадження у справі було поновлено.

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення № 00743 від 23/07/2021, складеного ГДРІ відділу позапланових перевірок ризикових платників та аналізу податкової інформації управління податкового аудиту ГУ ДПС у Рівненській області ОСОБА_2 , за результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Евервеле Україна» (), складено акт від 23.07.2021 №4837/17-00-07-01/43020360) та встановлено, що директор ТОВ «Евервеле Україна», ОСОБА_1 вчинив правопорушення ведення податкового обліку з порушенням встановленого порядку, чим порушено: п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, п.8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «ОСНОВНІ ЗАСОБИ» затверджено наказом Міністерства фінансів України №92 від 27.04.2000 з подальшими змінами та доповненнями, п. 5 П(с) БО 11 «зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за № 85/4306, п. 5 П(с)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153, заниженно податкові зобов`язання з податку на прибуток в сумі 4335950 грн. в т.ч. за 2020 рін на 4285445 грн., за 1 кв. 2021 року на 50505 грн.

В судове засідання ОСОБА_1 та його захисник не зявилися, причини неявки суду не повідомили, разом із тим від ОСОБА_1 15.06.2023 надійшла заява про закриття провадження у справі на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП за відсутністю в його дліях складу адміністративного правопорушення(т. ІІ а.с.1-2).

За наведених обставин, є можливим розглянути справу у відсутності порушника, на підставі наявних матеріалів, що відповідає положенню ст. 268 КУпАП.

Суд, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заяву ОСОБА_1 від 15.06.2023, дослідивши наявні у справі докази приходить до наступних висновків.

Згідно ст.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія або бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч.2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення.

Інкриміноване ОСОБА_1 правопорушення вчинене 23.07.2023, а отже, на момент розгляду справи, строки передбачені ст. 38 КУпАП закінчилися.

Відповідно до вимог ст. 280 КУпАП, орган, посадова особа при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини що пом`якшують або обтяжують відповідальність, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи

Згідно п. 7 ч.1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Відповідно до правової позиції Верховного Суду, яка міститься у Постанові від 07.02.2018 р. по справі №910/18319/16 вбачається, що застосування п.7 ч.1 ст.247 КУпАП можливе лише у випадку наявності вини особи у вчиненні правопорушення, адже у разі відсутності вини особи скоєнні дорожньо-транспортної пригоди провадження у справі підлягає припиненню на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП через відсутність події складу адміністративного порушення, відтак така обставина як закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків притягнення до адміністративної відповідальності, передбачених ст. 38 КУпАП, не є реабілітуючою, тобто не є обставиною, яка спростовує факт наявності вини особи в скоєнні ДТП.

Відповідно до ст.245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, запобігання правопорушенням, виховання громадян в дусі додержання законів, зміцнення законності.

Згідно ст.252 КУпАП оцінка доказів при розгляді справ про адміністративні правопорушення ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні усіх обставин справи у їх сукупності.

Відповідно до Рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 № 23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї ґрунтується на конституційних принципах і правових презумпціях, в тому числі і закріпленій в ст.62 Конституції України презумпції невинуватості.

Згідно ст.62 Конституції України особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до ст.10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вичиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Винуватість особи у вчиненні адміністративного правопорушення має бути безумовно доведена достатніми доказами, які установлюють об`єктивну істину у справі.

Згідно з диспозицією ч. 1 ст. 163-1 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

З матеріалів справи про адміністративне правопорушення встановлено, що ОСОБА_1 є директором ТОВ «Евервелле Україна» ().

У період з 05.07.2021 по 16.07.2021 ГУ ДПС у Рівненській області було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Евервелле Україна» (), за результатами якої складено акт від 23.07.2023 №4837/17-00-07-02/43020360 з питань своєчасності достовірності повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 27.05.2019 по 31.03.2021, копія даного акту є єдиним долученим до матеріалів справи доказом, щодо вчинення адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП ОСОБА_1 , (а.с.2-30 том.І).

На підставі вищевказаного акту ГДРІ відділу позапланових перевірок ризикових платників та аналізу податкової інформації управління податкового аудиту ГУ ДФС у Рівненській області Коїшом О.В., складено протокол № 00743 від 23.07.2021 про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП(а.с. 30 том І). Суд звертає увагу, що у всьому тексті протоколу про адміністративне правопорушення № 00743 від 23.07.2021 наявна помилка, зокрема у протоколі зазначено назву Товариства з обмеженою відповідальністю - "ЕВЕРВЕЛЕ УКРАЇНА" замість правильного "ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА".

18.11.2021 Рівненським окружним адміністративним судом було прийнято рішення у справі №460/13018/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА" до Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомленя-рішення №1 від 28.08.2021. Як вбачається із тексту даного рішення судом було встановлені наступні обставини:

Відповідно до ст.75, ст.77 Податкового кодексу України, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2021 рік, наказу ГУ ДПС у Рівненській області №1192-п від 23.06.2021, у період часу з 05.07.2021 по 16.07.2021 посадовими особами ГУ ДПС у Рівненській області проведена документальна планова невиїзна перевірка ТОВ «ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 27.05.2019 по 31.03.2021.

В межах перевірки платнику податків направлялись письмові запити про надання пояснень №1 від 15.07.2921 і №2 від 15.07.2021, на які 16.07.2021 було надано відповіді з копіями документів.

Результати перевірки оформлені актом №4837/17-00-07-02/43020360 від 23.07.2021 з додатками.

За висновками вказаного акту, під час перевірки встановлено, зокрема, порушення пунктів 44.1, 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, пункту 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (П(с)БО) 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №92 від 27.04.2000, пункту 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (П(с)БО) 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2008, пункту 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (П(с)БО) 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №290 від 29.11.1999, що призвело до заниження податку на прибуток в сумі 4335950 грн., у тому числі за 2020 рік на 4285445 грн. та за 1 квартал 2021 року на 50505 грн.

ТОВ «ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА» подавало письмові заперечення на акт перевірки з копіями первинних документів.

У відповідь на заперечення Головне управління ДПС у Рівненській області аргументи платника податків, які стосуються податку на прибуток відхилило, хоча й виклало інші висновки акту перевірки у новій редакції.

На підставі зазначених висновків відповідачем 28 серпня 2021 року прийнято податкове повідомлення-рішення №01, згідно якого ТОВ «ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на 4335950 грн., в тому числі 4335950,00 грн. - за податковими зобов`язаннями та 0,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами).

Згідно даного рішення позов Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА" (, вул.Свободи,2, м.Дубно, Рівненська область, 35600) до Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Рівненській області ( вул.Відінська, 12, м.Рівне, 33023) задоволено частково та визнано протиправним та скасувано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Рівненській області №1 від 28.08.2021 в частині збільшення Товариству з обмеженою відповідальністю "ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА" грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємства на 3360334,00 грн. Рішення набрало законної сили 26.05.2022. (а.с.10-18,19-25,26 том.ІІ).

Окрім того, я вбачається із копії акту від 23.07.2023 №4837/17-00-07-02/43020360, документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Евервелле Україна» (), з питань своєчасності достовірності повноти нарахування та стплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 27.05.2019 по 31.03.2021, проводилася на підставі наказу Головного управління ДПС у Рівненській області від 23.06.2021 №1192-п, разом з тим, рішенням Рівненського оружного адміністративного суду від 28.02.2023 №460/18750/22, позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА" до Державної податкової служби України, Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання дій протиправними, визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, наказу, задовольнити повністю. Визнано неправомірними дії Державної податкової служби України в частині включення Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕВЕРВЕЛЛЕ УКРАЇНА" в план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2021 рік. Визнанро неправомірним та скасовано наказ Головного управління ДПС у Рівненській області № 1192-п від 23.06.2021. Визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Рівненській області № 09 від 28.08.2021, № 09 від 28.08.2021, № 09 від 28.08.2021, № 01 від 28.08.2021 та №01 від 28.08.2021(а.с.27-33,34 том ІІ).

Положеннями ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» зобов`язано суди застосовувати при розгляді справ Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини як джерела права, а ЄСПЛ притримується у своїх рішеннях позиції того, що суд вправі обґрунтовувати свої висновки лише доказами, що випливають зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпцій факту (рішення Європейського суду з прав людини, справа «Коробов проти України» № 39598/03 від 21.07.2011 року), тобто таких, що не залишать місце сумнівам, оскільки наявність останніх не узгоджується із стандартом доказування «поза розумним сумнівом» (рішення від 18 січня 1978 року у справі «Ірландія проти Сполученого Королівства» (Ireland v. the UnitedKingdom), п. 161, Series A заява № 25).

На підставі вищезазначеного, враховуючи, наказ Головного управління ДПС у Рівненській області від 23.06.2021 №1192-п, на підставі якого проводилася документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Евервелле Україна» (), з питань своєчасності достовірності повноти нарахування та стплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 27.05.2019 по 31.03.2021, за результатами якої було складено акт від 23.07.2023 №4837/17-00-07-02/43020360, який є єдиним долученим до матеріалів справи доказом вчинення ОСОБА_1 інкримінованого йому правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП і на підставі якого було складено у відношенні директора ТОВ «Евервелле Україна» ОСОБА_1 протокол про адміністративне правопорушення № 00743 від 23.07.2023 скасований, суд вважає, що при розгляді справи не було встановлено, та не було доведено «поза розумним сумнівом» вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: відсутність події та складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП, судовий збір стягується у разі винесення судом постанови про накладення адміністративного стягнення. Враховуючи, що провадження у даній справі слід закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, відповідно, судовий збір стягненню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.33,38,163-1,284, п.1 ч. 1 ст.247 КУпАП, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - закрити на підставі п. 1 ч.1 ст. 247 КУпАП за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів до Рівненського апеляційного суду через Дубенський міськрайонний суд.

Суддя Р.В.Ралець