Справа №707/2596/23
Провадження №3/707/1567/23
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 серпня 2023 року м. Черкаси

Черкаський районний суд Черкаської області в особі судді Бароніна Д.Б., розглянувши матеріали, які надійшли від ГУ ДПС у Черкаській області про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , який є керівником ТОВ «Східюнітрейд», зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , -

ВСТАНОВИВ:

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення від 14.08.2023 № 619, за результатами документальної позапланової виїздної перевірки ТОВ «Східюнітрейд» за місцем фактичного провадження діяльності за адресою: АДРЕСА_2 , оформленої актом від 28.07.2023 № 7861/23-00-07-04-01/38981653 встановлено, ОСОБА_1 будучи керівником ТОВ «Східюнітрейд» порушив п. 44.1, 44.6 ст. 44, п. 198.1, 198.3, абз. (г) 198.5, 198.6 ст.198, п. 201.1, 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, ч.1 ст. 9 Закону України від 16.07.1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 1.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, в результаті чого завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за травень 2023 року на суму 399169 грн. що встановлено актом перевірки від 28.07.2023 №7861/23-00-07-04-01/3898165.

Дослідивши вищевказані матеріали, суд вважає, що дану справу про адміністративне правопорушення необхідно направити до органу, який складав відповідний протокол, на доопрацювання для їх належного оформлення, з наступних підстав.

Відповідно до ч. 2 ст. 278 КУпАП, орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує, в тому числі, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.

У протоколі про адміністративне правопорушення, відповідно до вимог частини першої статті 256 КУпАП, зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Згідно зі ст. 251 КУпАП доказами при розгляді справ по адміністративним правопорушенням є фактичні дані, на підставі яких відповідно до закону встановлюються наявність або відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи у його вчиненні, та інші обставини, які мають значення для вірного та об`єктивного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями потерпілих, свідків, висновками, речовими доказами, а також іншими доказами.

Відповідно до ч. 2 ст. 251 КУпАП обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу.

Порядок оформлення матеріалів про адміністративні правопорушення в органах доходів і зборів, а також процедуру складання протоколів про адміністративні правопорушення, розгляду справ про адміністративні правопорушення органами доходів і зборів, ведення діловодства у справах про адміністративні правопорушення, а також забезпечення належного розгляду скарг на постанови у справах про адміністративні правопорушення, встановлено Інструкцією з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративні правопорушення, затвердженою Наказом Міністерства фінансів України №566 від 02.07.2016 року, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.07.2016 року за № 1046/29176.

Відповідно до п. п. 12, 13 Розділу ІІ Інструкції, у разі неможливості складання Протоколу за місцем вчинення адміністративного правопорушення Протокол складається в органі доходів і зборів. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, запрошується до органу доходів і зборів для складання та підписання Протоколу. У запрошенні зазначаються дата, час та місце складання Протоколу. Запрошення вважається належним чином врученим, якщо воно надіслано за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручено особисто такій особі. У разі неявки особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, у визначений у запрошенні час складається акт довільної форми, який засвідчує факт такої неявки. Акт підписується не менш як трьома посадовими особами контролюючого органу та реєструється у журналі реєстрації актів, що засвідчують факт неявки особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Як вбачається з протоколу про адміністративне правопорушеннявід 14.08.2023 № 619, даний протокол був складений без участі ОСОБА_1 . Разом з тим, в матеріалах справи відсутні докази того, що ОСОБА_1 був належним чином повідомлений про час та місце складення протоколу про адміністративне правопорушення (зворотні поштові повідомлення, розписки про отримання, тощо), а також докази того, що йому направлялось запрошення рекомендованим листом з повідомленням про вручення. У листі про складання протоколу взагалі не вказана адреса, за якою направляється цей лист.

Суд зазначає, що допущені порушення в оформленні матеріалів про адміністративне правопорушення призвели до того, що особа, яка притягається до відповідальності, не обізнана ані з результатами проведеної фактичної перевірки, ані з фактом складення протоколу про адміністративне правопорушення стосовно неї, у зв`язку з чим, дана особа була позбавлена права надавати пояснення та зауваження щодо змісту протоколу, користуватися процесуальними правами, наданими йому ст. 268 КУпАП, які останньому також не роз`яснювались.

З огляду на наведене, суд приходить до висновку, що процедура оформлення матеріалів про адміністративне правопорушення здійснена без дотримання вимог ст. 256 КУпАП, що унеможливлює призначення справи до розгляду та робить неможливим повний, всебічний та об`єктивний розгляд справи, а тому вищевказані матеріали про адміністративне правопорушення підлягають поверненню до установи, яка їх надіслала до суду, на доопрацювання для їх належного оформлення.

Крім того, суд роз`яснює, що належне виконання обов`язку щодо підготовки матеріалів адміністративної справи та необхідність їх оформлення необхідно провести терміново з врахуванням ст. 38 КУпАП щодо строків накладення адміністративного стягнення.

Керуючись ст.ст. 7, 256, 278, 283 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний матеріал щодо ОСОБА_1 про притягнення його до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163 -1 Кодексу України про адміністративні правопорушення - повернути до ГУ ДПС у Черкаській області на доопрацювання для їх належного оформлення.

Постанова остаточна і оскарженню не підлягає.

Суддя Д. Б. Баронін