Справа № 577/1573/23
Провадження № 3/577/695/23

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"12" квітня 2023 р.

суддя Конотопського міськрайонного суду Сумської області Рідзевська І.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні протоколи про адміністративне правопорушення разом з матеріалами, що надійшли від Головного управління ДПС у Сумській області Державної податкової служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українця, громадянина України, мешканця АДРЕСА_1 , ФОП ОСОБА_1 ,-

за ч. 1 ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

В С Т А Н О В И В :

05.04.2023 року до Конотопського міськрайонного суду Сумської області надійшли протоколи про адміністративне правопорушення, складені відносно ОСОБА_1 за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 155-1 КУпАП.

Відповідно до протоколу № 115/18-28-07-06 від 10.03.2023 року, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при перевірці електронних копій розрахункових документів (фіскальних чеків) встановлено проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій моделі MG-V545T за фіскальним номером без виконання режиму програмування товару, а саме без зазначення в розрахункових документах- касових чеках коду товарної під категорії згідно УКТ ЗЕД, чим порушено п.11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» .

Крім того, відповідно до протоколу № 117/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: на запит про надання документів Головного управління ДПС у Сумській області від 13.02.2023 року не надав форму ведення обліку товарних запасів , накладені на товар або документи, які підтверджують облік та походження вказаних товарів які знаходились у місці продажу на загальну суму не облікованого товару по кіоску за період з 21.11.2021 року 13.02.2023 року 91567,30 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та вчинив адмінправопорушення, передбачене ч.1 ст. 155-1 КУпАП.

Крім того, відповідно до протоколу № 113/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при реалізації 1 пачки сигарет «Віолет» по ціні 74,00 грн. та 1 пляшки слабоалкогольного напою «Джин-тонік», ємністю 0,33 л по ціні 35,00 грн. на загальну суму 109 грн. ФОП ОСОБА_1 розрахункова операція не проведена через реєстр розрахункових операцій, касовий чек не видавався, також при перерахунку наявної готівки встановлено невідповідність готівкових коштів сумі 1380,00 грн., які не проведено через реєстратор розрахункових операцій, чим порушено п.1,2 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та вчинив адмінправопорушення, передбачене ч.1 ст. 155-1 КУпАП.

Крім того, відповідно до протоколу № 107/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: перевіркою електронних копій розрахункових документів ФН сформованих та переданих до органу державної податкової служби зазначеним РРО, який використовується у відділі магазину в АДРЕСА_2 , встановлено, що в період з 01.08.2020 року по 28.02.203 року через ППО ФН 0 проводились розрахункові операції без використання режиму програмування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної під категорії згідно з УКТ ЗЕД, зокрема в чеках: № 14810004, № 14800002,№14780003, № 14760002, № 11630001, № 11400003, №2 від 07.09.2021, №2 від 22.08.2021, № 3 від 26.07.2021, №3 від 18.06.2021незазначені десятизначні коди УКТЗЕД на сигарети та пиво, чим порушено п.11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 105/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: неведення ФОП ОСОБА_1 у період з 26.11.2021 року по 13.02.2023 року, у відділі магазину за адресою АДРЕСА_3 , в порядку, встановленому законодавством, обліку товарних запасів та здійснення продажу товарів, що не відображені в такому обліку на загальну суму 127621,10 грн. Залишки товарів, які не обліковані у визначений законодавством спосіб за Формою обліку, станом на 13.02.2023 року склали 106797 грн. та відповідно до електронних копій розрахункових документів та фіскальних звітних чеків РРО ФН за період з 26.11.2021 року по 13.02.2023 року фактична виручка від реалізації товарів, які не обліковані у визначений законодавством спосіб за Формою склала 20824,10 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 106/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: неведення ФОП ОСОБА_1 у період з 26.11.2021 року по 20.02.2023 року, у відділі магазину за адресою АДРЕСА_2 , в порядку, встановленому законодавством, обліку товарних запасів та здійснення продажу товарів, що не відображено в такому обліку на загальну суму 176831,99 грн. Залишки товарів, які не обліковані у визначений законодавством спосіб за Формою обліку, станом на 20.02.2023 року склали148375,00 грн. та відповідно до електронних копій розрахункових документів та фіскальних звітних чеків РРО ФН за період з 26.11.2021 року по 13.02.2023 року фактична виручка від реалізації товарів, які не обліковані у визначений законодавством спосіб за Формою склала 28456,99 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 110/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: неведення ФОП ОСОБА_1 в період з 26.11.2021 року по 20.02.2023 року, у відділі магазину за адресою АДРЕСА_4 , в порядку, встановленому законодавством, обліку товарних запасів та здійснення продажу товарів, що не відображено в такому обліку на загальну суму 69934,10 грн. Залишки товарів, які не обліковані у визначений законодавством спосіб за Формою обліку, станом на 20.02.2023 року склали 64413,50 грн. та відповідно до електронних копій розрахункових документів та фіскальних звітних чеків РРО ФН за період з 26.11.2021 року по 20.02.2023 року фактична виручка від реалізації товарів, які не обліковані у визначений законодавством спосіб за Формою склала 5520,60 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 131/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при перевірці електронних копій розрахункових документів встановлено проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій моделі MG-V545T за фіскальним номером , заводський номер GS00003053 без використання режиму програмування товару, а саме без зазначення в розрахункових документах - касових чеках коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, чим порушено п.11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 133/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: на запит про надання документів Головного управління ДПС у Сумській області від 20.02.2023 року не надав форму ведення обліку товарних запасів, накладні на товар або документи, які підтверджують облік та походження вказаних товарів, які знаходились у місці продажу на загальну суму не облікованого товару по торгівельному павільйону за період з 26.11.2021 року 20.02.2023 року склала 176535,00 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 127/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при реалізації підакцизних товарів, горілки «Козацька Рада» розрахункові операції проводились через реєстр розрахункових операцій без зазначення обов`язкового реквізиту для розрахункового документу - цифрового значення коду марки акцизного податку на алкогольні напої; загальна сума розрахунків по касових чеках за 27.02.2023 року, які не мають статусу розрахункових документів склала 550,00 грн., чим порушено п.1,2 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 123/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при перевірці електронних копій розрахункових документів встановлено проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій моделі MINI-Т 400 МЕ за фіскальним номером без використання режиму програмування товару, а саме: без зазначення в розрахункових документах - касових чеках коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, чим порушено п.11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 121/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: на запит про надання документів Головного управління ДПС у Сумській області від 20.02.2023 року не надав форму ведення обліку товарних запасів, накладені на товар або документи, які підтверджують облік та походження вказаних товарів, які знаходились у місці продажу на загальну суму не облікованого товару у торгівельному павільйоні за період з 26.11.2021 року 20.02.2023 року яка склала 30649,50 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 129/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: порушення в частині роздрукування та видачі покупцям розрахункових документів, за період з 28.10.2021 по 20.02.2023 на загальну суму 14941,50 грн., що роздруковані на реєстраторі розрахункових операцій типу MINI-N 400 МЕ за фіскальним номером , заводський номер ПБ та відображення на електронній контрольний стрічці реєстратора розрахункових операцій, чим порушено п.1,2 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 122/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: проведення в кіоску за адресою: АДРЕСА_5 розрахункових операцій з реалізації підакцизних товарів без режиму програмування найменування товарів, згідно фіскальних чеків від 10.02.202 № 4115 та від 23.12.2022 № 4283, також відсутній облік товарних запасів у визначений законодавством спосіб за Формою обліку, за місцем реалізації на загальну суму 57843,76 грн., чим порушено п.11,12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 124/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: проведення в магазині за адресою: АДРЕСА_6 розрахункових операцій з реалізації підакцизних товарів без використання режиму програмування найменування товарів за період з 23.02.2022 по 31.12.2022 згідно додатку № 1 та розрахункових операцій з реалізації алкогольних напоїв без зазначення в касових чеках цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку за період з 01.02.2022 по 06.02.2023 на суму 169,50 грн. згідно додатку № 2, також відсутній облік товарних запасів у визначений законодавством спосіб та Формою обліку , за місцем реалізації на загальну суму 253375,67 грн., чим порушено п.1,2,11,12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 125/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: проведення в кіоску за адресою: АДРЕСА_7 розрахункових операцій з реалізації підакцизних товарів без режиму програмування найменування товарів, за період з 14.08.2022 року 16.10.2022 згідно додатку № 1, також відсутній облік товарних запасів у визначений законодавством спосіб за Формою обліку , за місцем реалізації на загальну суму 307321,50 грн., чим порушено п.11,12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 120/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при реалізації 1 пачки сигарет «Давідофф» по ціні 87,00 грн. та 1 пляшки алкогольного напою коньяк «Закарпатський», ємністю 0,5 л по ціні 275,00 грн. на загальну суму 362,00 грн. розрахункова операція не проведена через зареєстрований, опломбований у встановленому порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових операцій та при перерахунку наявної готівки на місці проведення розрахункових операцій виявлено невідповідність/надлишок готівкових коштів сумі 1333,00 грн., які не проведено через реєстратор розрахункових операцій ФОП ОСОБА_1 ; розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі не надано, чим порушено п.1,2 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»

Крім того, відповідно до протоколу № 118/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: на запит про надання документів Головного управління ДПС у Сумській області від 13.02.2023 року не надав форму ведення обліку товарних запасів, накладені на товар або документи, які підтверджують облік та походження вказаних товарів, які знаходились у місці продажу на загальну суму не облікованого товару у кіоску за період з 26.11.2021 року 20.02.2023 року склала 295530,80 грн., чим порушено п.12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Крім того, відповідно до протоколу № 114/18-28-07-06 від 10.03.2023, ФОП ОСОБА_1 вчинив правопорушення встановленого законом порядку проведення розрахункових операцій, а саме: при перевірці електронних копій розрахункових документів встановлено проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій моделі MG-V545Т за фіскальним номером без використання режиму програмування товару, а саме без зазначення в розрахункових документах - касових чеках найменування товару «Сигарети» коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, а із зазначенням найменуванням «Цигарки Прима Клас. БФ», чим порушено п.11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» отже вчинив адмінправопорушення, передбачене ч.1 ст. 155-1 КУпАП.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явився, надав суду письмові заперечення на протоколи про адміністративні правопорушення, свою вину не визнав, просив провадження у справі закрити.

З огляду на положення ст. 268 КУпАП, за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

Враховуючи вищезазначені обставини, суд вважає за можливе здійснити розгляду даної справи за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 , що не суперечить вищезазначеним вимогам Закону та узгоджується з вимогами частини 6 ст.294 КУпАП.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

У ст.252 КУпАП визначено, що орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Стаття 245 КУпАП регламентує, що завданням судді при розгляді справ про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності із законом.

Згідно з вимогами п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Частиною 1 ст.155-1 КУпАП передбачено відповідальність за порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Об`єктом правопорушень, передбачених коментованою статтею, є суспільні відносини у сфері здійснення розрахункових операцій. Об`єктивна сторона правопорушення виражається у таких формах: - порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг; - порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти. Суб`єктивна сторона правопорушень, передбачених коментованою статтею, характеризується наявністю вини у формі прямого умислу. Суб`єктами правопорушень, передбачених ч. 1 коментованої статті можуть бути особи, які відповідно до своїх функціональних обов`язків здійснюють розрахункові операції, а також посадові особи, до компетенції яких належить організація здійснення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Судом встановлено, що на законодавчому рівні надано можливість ФОПам на період дії воєнного часу не застосовувати реєстратори розрахункових операцій і за це до суб`єкта підприємницької діяльності не застосовуються фінансові санкції.

Відповідно до п.12. Прикінцевих положень ЗУ "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг": тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, санкції за порушення вимог цього Закону не застосовуються, крім санкцій за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів.

Одночасно суд зауважує, що самі по собі протоколи про адміністративне правопорушення від 10 березня 2023 року, які до того ж складено на підставі актів фактичної перевірки, у відсутності інших доказів не може безперечно підтверджувати винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, яке ставиться йому у вину, оскільки у протоколі викладаються фактичні обставини вчинення правопорушення, що повинні бути перевірені за допомогою інших доказів, які б підтверджували винуватість особи і не викликали сумнівів у суду.

Разом з тим, долучені до матеріалів справи копії актів фактичної перевірки не можуть вважатися достатнім та належним доказом вчинення адміністративного правопорушення у зв`язку із тим, що Податковим кодексом України передбачено апеляційний порядок оскарження в адміністративному порядку (до вищестоящого податкового органу) посадовою особи податкового органу, у випадку, якщо суб`єкт господарювання не погоджується з рішенням Державної податкової адміністрації України має право оскаржити його до суду в порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України, однак з огляду на вимоги ст. 280 КУпАП. посадовою особою податкового органу не надано будь-якого підтвердження обставин того, чи скористався суб`єкт господарювання ОСОБА_1 , наданим Податковим кодексом України, правом на оскарження рішення податкового органу, оскільки з`ясування цих питань має істотне значення для правильного вирішення справи та могло б свідчити про належне встановлення обставин порушення посадовою особою податкового законодавства

Згідно із п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

За таких підстав, суд приходить до висновку про відсутність достатніх і належних доказів на підтвердження наявності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 155-1 КУпАП, а тому, справа на підставі пункту 1 частини першої статті 247 КУпАП підлягає закриттю.

Керуючись пунктом 1 частини першої статті 247, статтями 247, 251, 284 КУпАП,-

ПОСТАНОВИЛА:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 закрити на підставі ч.1 п.1 ст.247 КУпАП, - у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.155-1 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду через Конотопський міськрайонний суд Сумської області протягом десяти днів з дня її ухвалення.

Суддя: І. О. Рідзевська