Справа № 711/994/22
Номер провадження 3/711/634/22
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 квітня 2022 року м.Черкаси

Суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси Константин В.М., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли з Головного управління ДПС у Черкаській області відносно:

ОСОБА_1 , громадянки України, працюючої головним бухгалтером ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД», ІПН НОМЕР_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 ,, проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , -

за ознаками вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП,-

в с т а н о в и в:

09.02.2022 року відносно ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення №30/23-00-07-01-01 за ознаками адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Згідно з протоколом, ОСОБА_1 , як головним бухгалтером ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» допущено порушення вимог п.187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02,12.2010 року №2755-VI, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 333544 грн., п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, ст.1, ч. 1,2 ст. 9 Закону України рід 16.07.1999 року за №996-ХІ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 1.2, п. 2.1, п. 2.4, п. 2.151, п. 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року за №88, п.5, п.7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14 грудня 1999 року за №860/4153, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 428842 грн., п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, абз. 1 п. 8.4, п. 8.5 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 року №1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300, в результаті чого не подано 10 повідомлень, за що передбачена адміністративна відповідальність за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

В судовому засіданні ОСОБА_1 вину у вчиненні адміністративного правопорушення не визнала, оскільки порушень податкового законодавства не допускала.

В судовому засіданні заступник начальника відділу перевірок платників основних галузей економіки управління податкового аудиту ГУ ДПС у Черкаській області Мальченко Т.С. повідомлено, що нею проводилася перевірка ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» та складався протокол відносно ОСОБА_1 . Під час перевірки, за квітень 2021 року було встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 333544 грн. та за три квартали 2021 року заниження податку на прибуток на загальну суму 428842 грн. Вказані порушення були виявлені 20.01.2022 під складання Акту перевірки № 387/23-00-07-01-01/43264658 від 20.01.2022 та є триваючими, оскільки самостійно ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» усунуті не були та були виявлені під час перевірки, а тому вони включаються у подальшу звітність ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» і впливають на значення податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД».

Представник ГУ ДПС у Черкаській області Зіменко С.М. повідомив, що складений за результатами перевірки Акт № 387/23-00-07-01-01/43264658 від 20.01.2022, яким встановлені порушення, ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» не оскаржувало в адміністративному порядку до вищестоящого органу чи до суду, а лише було направлено на адресу ГУ ДПС у Черкаській області заперечення, у задоволені яких було відмовлено. Тобто, Акт № 387/23-00-07-01-01/43264658 від 20.01.2022 не перебуває в процесі оскарження.

Дослідивши матеріали протоколу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до положень ст.1 КУпАП завданням Кодексу України про адміністративні правопорушення є охорона прав і свобод громадян, власності, конституційного ладу України, прав і законних інтересів підприємств, установ і організацій, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституції і законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством.

Згідно з вимогами ст.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Застосування уповноваженими на те органами і посадовими особами заходів адміністративного впливу провадиться в межах їх компетенції, у точній відповідності з законом.

Відповідно до положень ст.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно з вимогами ст.245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Відповідно до ст.252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно з положеннями ст.280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

В судовому засіданні встановлено, що на підставі направлень на перевірку від 05.11.2021 №2704/23-00-07-0108 та №2709/23-00-07-0805, від 09.11.2021, №2723/23-00-07-1315, від 26.11.2021 №2905/23-00-07-0805, від 14.12.2021 №3065/23-00-07-0305, а також наказу від 23.10.2021 №2234-п виданих Головним управлінням ДПС у Черкаській області, головними державними інспекторами відділу перевірок платників основних галузей економіки управління податкового аудиту ГУ ДПС у Черкаській області проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» з метою перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 03.10.2019 по 30.09.2021 року, з правильності обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 03.10.2019 по 30.09.2021 року .

Копію наказу Головного управління ДПС у Черкаській області від 23.10.2021№2234-п та повідомлення про проведення документальної планової виїзної перевірки від 23.10.2021 : №1149/23-00-07-0107 направлено «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» 25.10.2021 рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який вручений 29.10.2021 поштою уповноваженій особі товариства.

Відповідно до листа ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» від 26.11.2021 №21-21/8 (вх.№37009/6 від 26.11.2021) перевірка проводилася за адресою: вул. Чигиринська, буд. 7, м. Черкаси, 18030.

Направлення на перевірку від 05.11.2021 №2704/23-00-07-0108 та від 26.11.2021 №2905/23-00-07-0805 пред`явлено 30.11.2021, від 05.11.2021 №2709/23-00-07-0108 та від№2723/23-00-07-1315 відповідно 06.12.2021, від 14.12.2021 №3065/23-00-07-0305 - 15.12.2021 року головному бухгалтеру ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» ОСОБА_1 під підпис.

Копію наказу Головного управління ДПС у Черкаській області від 23.12.2021 №2719- п вручено 24.12.2021 головному бухгалтеру ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» ОСОБА_1 під розпис.

Перевірку проведено з відома директора «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД»ОСОБА_2 , та в присутності головного бухгалтера «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» ОСОБА_1 .

У журналі реєстрації перевірок «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» вчинено записи від 30.11.2021 під №20 та №21, від 06.12.2021 під №23 та №24, від 15.12.2021 під №26.

Перевірка проводилась у період з 30.11.2021 по 28.12.2021.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» були (є): зокрема головний бухгалтер ОСОБА_1 , за період з 01.04.2021 по день підписання акту перевірки, наказ про призначення на посаду від 31.03.2021 №53.

За підсумками перевірки було складено Акт № 387/23-00-07-01-01/43264658 від 20.01.2022, витяг з якого приєднано до складеного відносно ОСОБА_1 протоколу №30/23-00-07-01-01 від 09.02.2022.

За таких обставин, в судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД», допущено порушення ведення податкового обліку, а саме: заниження податку на додану вартість на загальну суму 333544 грн. та за три квартали 2021 року заниження податку на прибуток на загальну суму 428842 грн.

Судом встановлено, що ці порушення є триваючими та були виявлені 20.01.2022 року під час складання, за результатами перевірки, Акту № 387/23-00-07-01-01/43264658 від 20.01.2022.

Щодо неподання ОСОБА_1 як головним бухгалтером «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» 10 повідомлень, судом не знайдено підтверджень, що до того коли це відбулося, і що це порушення є триваючим.

Відповідно до диспозиції ч.1 ст.163-1 КУпАП адміністративна відповідальність застосовується, зокрема за порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Таким чином, заслухавши пояснення ОСОБА_1 , представника ГУ ДПС у Черкаській області Зіменка С.М., заступника начальника відділу перевірок платників основних галузей економіки управління податкового аудиту ГУ ДПС у Черкаській області Мальченко Т.С., дослідивши матеріали справи, вважаю, що в діях, ОСОБА_1 вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, а саме: порушення головним бухгалтером підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП підтверджується матеріалами справи, а саме: протоколом про адміністративне правопорушення №30/23-00-07-01-01 від 09.02.2022; витягом з Акту перевірки № 387/23-00-07-01-01/43264658 від 20.01.2022; наказом №53 від 31.03.2021 року про призначення ОСОБА_1 на посаду головного бухгалтера «ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД».

За таких обставин, вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч1 ст.163-1 КУпАП доведена.

Пом`якшуючих та обтяжуючих відповідальність ОСОБА_1 обставин судом не встановлено.

Відповідно до положень ч.2 ст.38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

З урахуванням обставин та характеру вчиненого правопорушення, особи правопорушниці, ступеня її вини та наслідки, відсутності обставин, що пом`якшують та обтяжують відповідальність, вважаю за необхідне застосувати відносно ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу, в межах санкції ч.1 ст.163-1 КУпАП, яке буде достатнім для її виховання в дусі додержання законів України, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як нею самою, так і іншими особами.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 1, 7, 9, 38, 163-1, 245, 247, 252, 280, 283 КУпАП,-

п о с т а н о в и в:

Визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП та застосувати відносно неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 170 (сто сімдесят) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в розмірі 0,2 прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що становить 496,20 грн.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Придніпровський районний суд м. Черкаси протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: В. М. Константин