КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Провадження №33/824/247/2022
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 січня 2022 року суддя Київського апеляційного суду Мосьондз І.А., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 26 листопада 2021 року, -

ВСТАНОВИВ:

Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 26 листопада 2021 року провадження у справі про адміністративні правопорушення закрито, за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Не погоджуючись із даним рішенням суду, представник Київської митниці Держмитслужби подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати оскаржувану постанову суду, вважаючи її незаконною.

В обґрунтування апеляційної скарги зазначає, що ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника підприємства ТОВ «КРІОЛЛА», відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документів з достовірною та правдивою інформацією. Проте, при порівнянні відомостей документів, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом №, та документів, на підставі яких товари переміщенні через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці та заявлені до митного контролю та оформлення Чернівецької митниці, виявлено відмінності у відомостях щодо вартості цих товарів. Таким чином, за доводами представника Київської митниці, ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів.

За результатами апеляційного перегляду просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову, якою ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 1 252 401,04 грн., з конфіскацією товарів.

Заслухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В. на підтримку поданої апеляційної скарги, захисника Бошелюк Ю.М. в інтересах ОСОБА_1 , яка заперечувала проти задоволення апеляційної скарги та вважала рішення суду законним і обґрунтованим, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з наступних підстав.

Згідно розглянутого судом протоколу про порушення митних правил №2635/10000/21, складеного 26.08.2021 року службовою особою Київської митниці Держмитслужби, 25.08.2021 в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № від відправника - «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES PVT LTD.» (Ісламська Республіка Пакистан) на адресу одержувача - «KRIOLLA LLC» (PROVULOK SKLADKYY, 11, OFFICE № 2, 58018 CHERNIVTSI UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, м. Чернівці, пров. Складський, буд. 11, офіс 2), виявлено оригінали документів:

Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць), вартістю 46 956,00 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, яка включає в себе вартість транспортування до українського порту у розмірі 4 250,00 доларів США, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11);

Пакувальний лист від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 з пакистанського міста Гуджранвала (Gujranwala) до українського міста Одеса - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів вагою брутто 688,38 кг, нетто - 432,00 кг; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів вагою брутто 12 286,937 кг, нетто - 9 730,80 кг, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів вагою брутто 845,80 кг, нетто - 640,00 кг; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів вагою брутто 5 859,00 кг, нетто - 3 888,00 кг», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,11 кг (19 680,117 кг), нетто - 14 690,80 кг, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 25.08.2021 в зоні діяльності Одеської митниці (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 24.08.2021 № UA408020/2021/023365 через митний кордон України у контейнері № FANU1302953 з території Ісламської Республіки Пакистан на адресу ТОВ «КРІОЛЛА» () переміщено товари «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)», цукерки-льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» та жувальні цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY», загальною вагою брутто 19 680,117 кг, нетто - 14 690,80 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR (SHOCKER) TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць), вартістю 19 290,78 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, яка включає в себе вартість транспортування до українського порту у розмірі 4 250,00 доларів США, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11);

Коносамент від 25.07.2021 № HLCUKHI210722569 на товари, відправлені з порту міста Карачі (Ісламська Республіка Пакистан) до порту міста Одеса (Україна) у контейнері № FANU1302953 морським судном «XIN PU DONG 2129W» - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)»; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY»; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,11 кг, нетто - 14 690,80 кг, відправником яких зазначено компанію «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT) LT.» (GUJRANWALA 53/55-A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11).

26.08.2021, зазначені вище товари доставлені до Чернівецької митниці та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA408020/2021/023584.

Шляхом порівняння відомостей документів які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № , та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці та заявлені до митного контролю та оформлення Чернівецькій митниці, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо реєстраційних даних комерційних документів, найменування, асортименту, індивідуальних ознак, кількості, ваги товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, номера контейнера, яким здійснювалось їх перевезення тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів, а саме - у рахунку-фактурі (інвойсі) від 15.07.2021 № 3144, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 19 290,78 доларів США, а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 15.07.2021 № 3144, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № , загальна вартість цих же товарів складає 46 956,00 доларів США.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що 25.08.2021 товари «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,117 кг, нетто - 14 690,80 кг, вартістю 46 956,00 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс або 1 252 401,04 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 26,67180000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «КРІОЛЛА» () перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Митний орган вважає, що ОСОБА_1 вчинив дії/бездіяльність, які мають ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 МК України, що призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 252 401,04 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів.

Дослідивши надані митними органами матеріали, на підставі яких було складено протокол про порушення митних правил, суддя дійшов висновку про відсутність належних та допустимих доказів на підтвердження того факту, що ОСОБА_1 вчиняв будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості щодо товару, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Суд апеляційної інстанції вважає такий висновок суду законним і обґрунтованим, з огляду на наступне.

Диспозицією ч.1 ст.483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як встановлено судом першої інстанції, підставою для складання протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 стала відмінність відомостей щодо вартості товарів, встановлена шляхом порівняння відомостей у рахунку-фактурі (інвойсі) від 15.07.2021 № 3144, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, де загальна вартість товарів зазначена у розмірі 19 290,78 доларів США, та відомостей, які містились в рахунку-фактурі (інвойсі) від 15.07.2021 № 3144, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № , де загальна вартість цих же товарів складає 46 956,00 доларів США.

Проте, за висновками суду, матеріали справи не містять даних щодо переміщення зазначених у протоколі про порушення митних правил товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

Як встановлено судом першої інстанції і підтверджується матеріалами справи, із відповіді компанії «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» №W-127162 за підписом керівника компанії ОСОБА_2 (ОСОБА_2) від 28.10.2021 вбачається, що в рамках договору поставки продукції (Контракт №22/20J від 22.01.2020) «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» було здійснено поставку окремої партії товару у контейнері №FANU 1302953 на Одеську митницю. Компанією було помилково надіслано міжнародне експрес-відправлення документального характеру №, в якому містилися документи щодо поставки аналогічного товару, але з іншими даними щодо вартості товару. У зв`язку із цим просить врахувати, що достовірними є документи, які були відправлені разом з партією товару у контейнері FANU1302953 та визначають вартість товару в сумі 19290,78 доларів США.

Згідно пояснень представників Київської митниці в суді апеляційної інстанції, зазначені обставини, викладені в листі керівника компанії «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» №W-127162 від 28.10.2021, на даний час є не спростованими.

Крім цього, судом першої інстанції в обґрунтування прийнятого рішення також враховано, що відповідно до платіжних доручень від 17.05.2021 № 8 (# 25) за яким сплачено 10000 доларів США та від 17.08.2021 № 13 (# 25) за яким сплачено 9290,78 доларів США, ТОВ «Кріолла» сплачено вартість товару відповідно до п. 3.1 ст. 3 контракту від 22.01.2020 № 22/20J, що підтверджує повне виконання ТОВ «Кріолла» грошових зобов`язань перед компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT) LT.» з оплати за товар, що в повній мірі відповідає митній вартості товару, зазначеній в митній декларації ІМ40ДЕ №UA408020/2021/023584.

Як слушно звертає увагу захисник у своїх запереченнях на апеляційну скаргу, відповідно до правових висновків, викладених в пункті 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, здійснюючи транзитне перевезення товарів через територію України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України.

Суд апеляційної інстанції погоджується з висновками суду першої інстанції про те, що митним органом не надано до суду належних та достатніх доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 було відомо про відмінність вартості товару та наявність у нього прямого умислу на переміщення через митний кордон України товарів загальною вартістю 1 252 401,04 грн. на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів.

З огляду на викладене, суд апеляційної інстанції вважає, що суддя обґрунтовано та на законних підставах дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

З наведених підстав суд апеляційної інстанції оскаржувану постанову залишає без змін, а апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби - без задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 26 листопада 2021 року, якою провадження у справі про адміністративне правопорушення закрито, за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В., - без задоволення.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя І.Мосьондз