ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/1238/22
Провадження № 3/210/674/22
П О С Т А Н О В А

іменем України

"28" вересня 2022 р.

Суддя Дзержинського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області Чайкіна О.В., розглянувши матеріал, який надійшов з Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Державної податкової служби України про притягнення до адміністративної відповідальності: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ІПН НОМЕР_1 , директор ТОВ «КВМШ ПЛЮС», зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , за ч. 1 ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

В провадження судді 19 квітня 2022 надійшов адміністративний матеріал про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Згідно з протоколу №43/07-17 від 18 лютого 2022 року, при проведенні документальної планової виїзної перевірки ТОВ «КВМШ ПЛЮС» () за період діяльності з 01.01.2017 по 30.09.2021 з метою здійснення контролю за повнотою нарахування та сплатою податку на доходи фізичних осіб, військового збору та за період діяльності з 01.01.2011 по 30.09.2021 з метою здійснення контролю за повнотою нарахування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування. Встановлено несвоєчасне подання за встановленою формою відомостей про доходи громадян, а саме: вчинив порушення пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 п.57.1. ст.57, п.п.16.1.2, п.п.163.1 ст.163, п.п.164.2.5,п.п.164.2.11 п.164.2, ст.164

-п.п. 168.1.1. п.п. 168.1.4, п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168. пп. 176.2 "а п. 176,2 ст. 176 ПК України не нараховано грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 3 1589.41 грн.; пп.16.1.4 п.Іб.і ст. 16. п.57.1. ст.57 , п.п.16.1.2. п.163.1 ст.163, п.п.164.2,3, п.п,164.2.11 п,164.2, ст.164, п.п. 168,1.1. п.п. 168.1.4, п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 3 68, пп. 176.2 "а" п. 176.2 ст. 176 п.п. 1.1.п. 16 прим, 1 підрозд. 10 розл. XX ПК України не нараховано грошового зобов`язання з військового збору на загальну суму 2201,07грн.; п.51.1 ст.51. б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум з триманого з них податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року за №4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 січня 2015р. за №111/26556 встановлено несвоєчасне подання у встановлені строки податкових розрахунків за формою 4 - ДФ за IV кв. 2020 року термін подання до 09.02.2021 року, фактично подано 26.03.2021 року, за I кв. 2021 року термін подання до 11.05.2021 року, фактично подано 16.12.2021 року, за ІІ кв. 2021 року термін подання до 09.08.2021 року. фактично подано 16.12.2021 року, за ІІ кв. 2021 року термін подання до 09.11.2021 року, фактично подано 16.12.2021 року та податкові розрахунки за формою І-ДФ підприємством надано з недостовірними даними, а саме: - не в повному обсязі відображені суми доходів, нараховані виплачені) фізичним особам за ознакою до хол у 127 - «Інші доходи», по періодам; за І,ІІ,ІІІ,IV кв. 2017року. І,ІІ,ІІІ,IV кв. 2018року ОСОБА_2 , (рнокпп НОМЕР_2 ), ОСОБА_3 (рнокпп ). за І,ІІ. кв. 2018року. ОСОБА_2 (рнокпп НОМЕР_2 ). ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_3 2). за ІІІ, IV кв. 2018року. ОСОБА_2 (рнокпп НОМЕР_2 ). ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_4 ), ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_5 ). за І,ІІ,ІІІ,IV кв. 2019року. ОСОБА_2 (рнокпп НОМЕР_2 ), ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_4 ), ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_5 ), за І,ІІ,ІІІ,IV кв. 2020року. ОСОБА_2 (рнокпп НОМЕР_2 ), ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_5 ), - не в повному обсязі відображені суми доходів, нараховані (виплачені) фізичним особам за ознакою доходу 153 «Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку», по періодам: за ІІІ, IV кв. 2017року., І,ІІ,ІІІ,IV кв. 2018року. І,ІІ,ІІІ кв. 2019року. ОСОБА_5 (рнокпп ) за ІІІ,IV кв.2019 року, І кв. 2020 року, ОСОБА_6 (рнокпп ). (Акт № 524/04-36-07-17/32410750 від 18.02.2022 року).

В судове засідання, ОСОБА_1 , повідомлений належним чином, не з`явився, клопотань про відкладення слухання справи не надходило.

У відповідності до ст. 268 КУпАП присутність правопорушника під час розгляду даної категорії справ не є обов`язковою за умови належного сповіщення останнього про день, час та місце проведення судового засідання.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до вимог ст. ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП, суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинено адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Частиною 1 ст. 163-4 КпАП України передбачена відповідальність за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Згідно з підпунктом 49.18.2. пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Платники податків, у тому числі податкові агенти, платники єдиного внеску, зобов`язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з розбивкою по місяцях звітного кварталу (пункт 51.1 ст. 51 ПК України).

Відповідно до пункту 176.2 статті 176 ПК України особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов`язані:

а) своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок;

б) подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Статтею 7 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до ч. 2 ст.38 КУпАП по справам про адміністративні правопорушення, підвідомчих суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніше як через три місяці з дня його виявлення.

За приписом п. 7 ст.247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_1 допустив порушення порядку ведення обліку та несвоєчасно подання відомостец до Криворізької південної ДПІ ГУ ДПС у Дніпропетровській області за встановленою формою за період діяльності з 01.01.2017 по 30.09.2021р.

Оскільки ПК України встановлено строк подання звітності, відповідно порушення вважається вчиненим наступного дня, що слідує за останнім днем подання звітності, то на момент направлення протоколу про адміністративне правопорушення до суду минули строки притягнення до адміністративної відповідальності.

Протокол про адміністративне правопорушення надійшов до суду 19 квітня 2022 року, тобто поза межами тримісячного строку притягнення особи до адміністративної відповідальності.

У зв`язку із закриттям провадження по справі на підставі п. 7 ст.247 КУпАП питання щодо доведеності вини особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, судом не вирішується.

Така правова позиція узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини, зокрема з рішенням у справі «Грабчук проти України» від 26 вересня 2006 року, відповідно до змісту якого у разі закриття провадження по справі з нереабілітуючих обставин, питання про доведеність вини особи не вирішується.

Частиною 1 статті 40-1 КУпАП передбачено, що судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення сплачується особою у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення на цю особу адміністративного стягнення.

З огляду на те, що провадження по справі підлягає закриттю, судовий збір не сплачується.

Керуючись ст. 38, п. 7 ст. 247 КпАП України, суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ІПН НОМЕР_1 за ч. 1 ст. 163-4 КпАП України - закрити у зв`язку із закінченням строку накладання адміністративного стягнення, передбаченого ст. 38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом десяти днів з дня винесення постанови шляхом подання апеляційної скарги до Дніпровського апеляційного суду через Дзержинський районний суд міста Кривого Рогу особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником, а також прокурором у випадках, передбачених частиною п`ятою статті 7 та частиною першою статті 287 Кодексу України про адміністративні правопорушення. Апеляційна скарга, подана після закінчення цього строку, повертається апеляційним судом особі, яка її подала, якщо вона не заявляє клопотання про поновлення цього строку, а також якщо у поновленні строку відмовлено.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, за винятком постанов про застосування стягнення, передбаченого статтею 32 або 32-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Суддя: О. В. Чайкіна