П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"04" лютого 2022 р. м.Житомир

Суддя Корольовського районного суду м. Житомира Л.С. Шимон, за участю особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли з Головного управління ДПС у Житомирській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянку України, працюючу головним бухгалтером ТОВ «АВД Трейд Компані», проживаючу за адресою в АДРЕСА_1 , раніше до адміністративної відповідальності не притягувалася,

у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст.163-1 ч. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

В С Т А Н О В И В:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення № 1620 від 09.11.2021 року, ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що перебуваючи на посаді головного бухгалтера ТОВ «АВД Трейд Компані», що за адресою у м. Житомирі, вул. Кооперативна, 7, допустила порушення порядку ведення податкового обліку, в результаті чого завищено суму від`ємного значення ПДВ за серпень 2021р. на суму 7490423 грн, занижено позитивне значення ПДВ в сумі 4161221 грн за серпень 2021р., чим порушено вимоги п.п.16.1.2, п.п. 16.1.12, п.п. 16.1.15 п. 16.1 ст. 16, п.44.1, п. 44.3, п. 44.4, п. 44.6 ст. 44, п.п. 198.1, п.198.2, п.198.3 ст. 198, п.201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», п.п.2.1 та п.п. 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88, п.5 розділу ІІІ, пп.1 п. розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2021р. тобто, у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст.163-1 ч. 1 КУпАП.

В судовому засіданні 04.02.2022 року ОСОБА_1 вину у вчиненні нею адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, не визнала, з підстав її незгоди зі складеним відносно неї протоколом. Зазначила, що з висновком акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВД Трейд Компані» від 09.11.2021р., що проводилася працівниками ГУ ДПС у Житомирській області в період з 25.10.2021р. по 29.10.2021р., не згодна. 23.11.2021р. на адресу Головного управління ДПС у Житомирській області ТОВ «АВД Трейд Компані» направлено письмові заперечення до акту перевірки №11168/06-30-07-02/42314105 від 09.11.2021р., з додатками, з проханням їх врахування та сформування висновків із посиланням на дійсні обставини, з внесенням відповідних змін в акт перевірки. На адресу ТОВ «АВД Трейд Компані» з ГУ ДПС у Житомирській області надійшли письмові результати від 09.12.2021р. про розгляд заперечень, зі змісту яких вбачається про призначення документальної позапланової перевірки з питань, викладених в запереченнях до акту документальної перевірки від 09.11.2021р. № 11168/06-30-07-02/42314105. Організація і проведення перевірки буде можлива після завершення карантинних обмежень. На підтвердження своїх доводів, для приєднання до матеріалів справи, надала письмові заперечення до акту перевірки № 11168/06-30-07-02/42314105 від 09.11.2021р. з доказами поштового відправлення адресату, та письмові результати ГУ ДПС у Житомирській області про розгляд заперечення від 09.12.2021р. за №22283/6/06-30-07-02.

Заслухавши пояснення особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.163-1 ч. 1 КУпАП, суд приходить до наступного висновку.

В порядку статті 280 КпАП України орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відносно головного бухгалтера ТОВ «АВД Трейд Компані» ОСОБА_1 09.11.2021 року за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки головним державним інспектором відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Житомирській області Лебігою Н.В. складено протокол про адміністративне правопорушення про притягнення останньої до адміністративної відповідальності за ст. 163 -1 ч.1 КпАП України.

09.11.2021 року за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВД Трейд Компані» встановлено порушення ТОВ вимог податкового законодавства, в результаті чого завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (ряд.21 Декларації з ПДВ за серпень 2021р.) на суму 7490423 грн; занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету (ряд. 18 Декларації з ПДВ за серпень 2021р.) в сумі 4161221 грн.

23.11.2021 року за вих. №23/11 ТОВ «АВД Трейд Компані» направлено до Головного управління Державної податкової служби у Житомирській області заперечення до акту перевірки №11168/06-30-07-02/42314105 від 09.11.2021р.

З письмових результатів про розгляд заперечення ГУ ДПС у Житомирській області, направлених ТОВ «АВД Трейд Компані» за вих. №22283/06-30-07-02 від 09.12.2021р., вбачається наступне. З метою аналізу доданих до заперечення документів, які не були досліджені під час перевірки, та об`єктивний розгляд яких неможливий без проведення перевірки, згідно з підпунктом 78.1.5 пункту 78.1 статті 78 Кодексу, ГУ ДПС буде призначено документальну позапланову перевірку з питань, викладених в запереченні до акту документальної перевірки від 09.11.2021р. №11168/06-30-07-02/42314105. Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (Covid-19)» від 13.05.2020р. №591-ІХ, запроваджено тимчасовий мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок, крім документальних позапланових перевірок з підстав, визначених п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України на період з 18.03.2020р. по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (Covid-19). Із врахуванням наведеного, організація і проведення перевірки буде можлива після завершення карантинних обмежень.

Згідно з положеннями статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

У своїх рішеннях «Ірландія проти Сполученого Королівства» від 18 січня 1978 року та «Коробов проти України» від 21 жовтня 2011 року, Європейський суд з прав людини повторює, що при оцінці доказів суд, як правило, застосовує критерій доведення «поза розумним сумнівом», така доведеність може випливати із співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків.

Відносно головного бухгалтера ТОВ «АВД Трейд Компані» ОСОБА_1 09.11.2021 року за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки складено протокол про адміністративне правопорушення про притягнення останньої до адміністративної відповідальності за ст. 163 -1 ч.1 КпАП України.

Оскільки за результатами розгляду письмових заперечень ТОВ «АВД Трейд Компані» до акту перевірки №11168/06-30-07-02/42314105 від 09.11.2021р. Головним управлінням Державної податкової служби у Житомирській області призначено документальну позапланову перевірку з питань, викладених в запереченні до акту документальної перевірки від 09.11.2021р. №11168/06-30-07-02/42314105, зі змісту листа заступника начальника ГУ ДПС у Житомирській області І. Завгороднього про розгляд заперечення від 09.12.2021р. вбачається про організацію та проведення перевірки ТОВ «АВД Трейд Компані» після завершення карантинних обмежень, суд закриває провадження по справі у зв`язку з відсутністю події та складу адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КпАП України на підставі п.1 ч. 1 ст.247 КпАП України.

Керуючись ст. 247 ч. 1 п.1, 283, 284 КпАП України,-

П О С Т А Н О В И В:

Провадження по справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст.163-1 КпАП України закрити за відсутністю події та складу зазначеного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Корольовський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з дня її винесення.

Cуддя Л. С. Шимон