Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 серпня 2022 року м. Рівне

Рівненський апеляційний суд в складі судді Шимківа С.С., з участю секретаря судового засідання Міщук Л.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою захисника ОСОБА_1 адвоката Кривошея Анатолія Миколайовича на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 11 лютого 2022 року про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого директором ТзОВ "Еко Стор" до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України,-

в с т а н о в и в :

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 11 лютого 2022 року ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накладено на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в сумі 4 735 668 гривень з конфіскацією товару "свинячі м`ясопродукти".

Не погодившись із постановою суду, захисник ОСОБА_1 адвокат Кривошей А.М. оскаржив її в апеляційному порядку.

У поданій апеляційній скарзі зазначає, що у протоколі про порушення митних правил не вказано хто, коли, де і за яких обставин подав комерційні рахунки до митного контролю, яка мета подання саме таких документів до митниці. У матеріалах справи відсутні відомості про витребування митницею документів з архівів Рівненської митниці, Волинської митниці чи ТзОВ "Еко Стор". Відсутні також посилання на те, де знаходяться оригінали доказів на які посилається Рівненська митниця. У вказаному протоколі не зазначено перелік вилучених документів, зокрема, митних декларацій та інвойсів, на які посилається митний орган для доведеності вини ОСОБА_1 , відповідно не проведено їх вилучення у встановленому законом порядку. Таким чином, копії документів на іноземних мовах є неналежними та недопустимими доказами, адже отримані у невідомий спосіб. Вказує, що у протоколі митниця звинувачує ОСОБА_1 у тому, що він подав до митного контролю інвойси, які не видавалися, однак мотиву таких його дій чи інших співробітників

_______________________________________________________________________________________________________________________

Справа № 569/23577/21 Суддя в суді І інстанції Рогозін С.В.

Провадження № 33/4815/549/22 Суддя в апеляційній інстанції Шимків С.С.

ТзОВ "Еко Стор" направлених на зменшення суми сплачених податків шляхом подання вищезазначених фактур до митного контролю чи уникнення нетарифних заходів митного контролю, митний орган не наводить. Крім того, протокол не містить інформації про те чому Рівненська митниця надає перевагу саме інформації з польської митниці перед українськими митними деклараціями, які посвідчені при митному оформленні її співробітниками і які при цьому не викликали жодних зауважень до їх змісту. Працівники митниці, які проводили митне оформлення імпортних ВМД не допитувалися. Протокол містить перелік українських ВМД та інвойсів і зауваження, про те, що інвойси не видавалися. Звертає увагу, що при цьому, коригування митної вартості по українських ВМД не проводилося. Митниця не довела жодних стосунків між ТзОВ "Еко Стор" та польською компанію "Hand-Food". Відповідальність за пошук товару по замовленню покупця, виготовлення і подання документів для його митного оформлення за межами України лежала на компанії "Роl Export Jaroslaw Roszczenko" з Польщі, що відповідає умовам контракту. Посадові особи ТзОВ "Еко Стор" не мали жодного відношення до підготовки і подання митному органу фактур на поставлений товар та польських експортних декларацій MRN, а відтак не відповідають за їх зміст. Пояснення власника компанії "Роl Export Jaroslaw Roszczenko" про те, що він не пред`являв інвойсів, перелічених у запиті, не може свідчити про їх недійсність при митному оформленні товарів в Україні. У проекті запиту, який наявний у матеріалах справи відсутні номери інвойсів за якими робився запит. Стверджує, що комерційні рахунки до митного контролю подавалися не компанією ТзОВ "Еко Стор", а водіями транспортних засобів номери яких вказані у ВМД. У той же час, товаро-транспортні накладні (CRM) у яких зафіксовані юридичні особи-перевізники, які безпосередньо під час ввезення продукції на митному кордоні України подавали документи у правдивості яких сумнівається Рівненська митниця до матеріалів справи не долучено. При цьому, у вищезазначених ВМД декларантом вказано ПП "Респект Брок". Саме ця компанія, а не ТзОВ "Еко Стор" долучила до ВМД товарно-супровідні документи, правдивість інформації в яких Рівненська митниця ставить під сумнів. Вважає, що у діях ОСОБА_1 відсутні ознаки суб`єктивної та об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, адже він не є особою, яка несе відповідальність за документи подані митниці польським експортером, водіями транспортних компаній, декларантами, звинувачення митниці ОСОБА_1 базуються виключно на припущеннях. Докази, якими митниця намагається довести його вину є неналежними та недопустимими.

Просить поновити строк на апеляційне оскарження, постанову суду скасувати, а провадження у справі закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, заслухавши учасників справи, апеляційний суд приходить до висновку про задоволення клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження та залишення без задоволення апеляційної скарги, виходячи з наступного.

Матеріали справи не містять доказів отримання ОСОБА_1 оскаржуваної постанови суду, її копія отримана адвокатом останнього 17.07.2022 року. Апеляційна скарга надіслана на адресу місцевого суду засобами поштового зв`язку 27 червня 2022 року, а тому клопотання про поновлення строку на апеляційне оскарження підлягає до задоволення.

Статтею 458 МКУкраїни визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п. 1, ч. 1 ст. 335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Стаття 483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України різними шляхами, зокрема, подання митному органу підроблених документів, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація, контракт, коносамент, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Судом встановлено, що впродовж вересня 2020 року на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.05.2020 року № 01/05/2020, укладеного між ТзОВ «Еко Стор» (, Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, буд. 48) та компанією «Роl Export Jaroslaw Roszczenko» (Walendow, ul. Lesnego Runa 16, 05-830 Nadarzyn, Polska) здійснено імпорт м`ясної сировини на митну територію України за наступними митними деклараціями:

№ UA204120/2020/084902 від 16.09.2020 року;

№ UA204120/2020/087521від 22.09.2020 року;

№ UA204120/2020/087524 від 22.09.2020 року;

№ UA204120/2020/089867 від 26.09.2020 року;

№ UA204120/2020/089888 від 26.09.2020 року;

№ UA204120/2020/089897 від 26.09.2020 року;

№ UA204120/2020/090195 від 28.09.2020 року;

№ UA204120/2020/090196 від 28.09.2020 року;

№ UA204120/2020/090200 від 28.09.2020 року;

№ UA204120/2020/090854 від 29.09.2020 року.

02.06.2021 року Управлінням забезпечення протидії митним правопорушенням Поліської митниці Держмитслужби отримано лист Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Державної митної служби України від 02.06.2021 року вих. № 20/20-02-01/7.13/1668, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «свинячі м`ясопродукти» на адресу ТзОВ «Еко Стор».

Митними органами Республіки Польща повідомлено, що компанія «POL-EXPORT Jaroslaw Roszczenko» зареєстрована на території Республіки Польща. Власник компанії «POL-EXPORT Jaroslaw Roszczenko» не пред`являв інвойсів наданих у запиті. Нумерація документів, виданих компанією за 2020 рік не включає в номер префікс (номер покупця) 013. Крім того, експортер не має ніяких перерахованих у запиті документів, митних декларацій (підтвердження вивезення товару) щодо ввезення на митну територію України м`ясної сировини за деклараціями: № UA204120/2020/084902 від 16.09.2020 року; № UA204120/2020/087521від 22.09.2020 року; № UA204120/2020/087524 від 22.09.2020 року; № UA204120/2020/089867 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/089888 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/089897 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/090195 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090196 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090200 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090854 від 29.09.2020 року.

Таким чином, внаслідок опрацювання листа Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Державної митної служби України від 02.06.2021 року вих. № 20/20-02-01/7.13/1668, встановлено невідповідність даних, що містяться у доданих до листа документах, даним, заявленим при митному оформленні товарів на митній території України, що свідчить про порушення митних правил.

Згідно граф 9 митних декларацій: № UA204120/2020/084902 від 16.09.2020 року; № UA204120/2020/087521від 22.09.2020 року; № UA204120/2020/087524 від 22.09.2020 року; № UA204120/2020/089867 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/089888 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/089897 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/090195 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090196 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090200 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090854 від 29.09.2020 року, ТзОВ «Еко Стор», є особою відповідальною за фінансове врегулювання.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Таким чином, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТзОВ «Еко Стор», вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару «м`ясопродукти» вартістю 4 735 668 грн. з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, а саме комерційних рахунків: № PL/050606979/2020-013/0268 від 14.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0245 від 21.08.2020року, № PL/050606979/2020-013/0239 від 21.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0244 від 25.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0243 від 25.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0246 від 25.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0242 від 25.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0239 від 24.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0248 від 25.09.2020 року, № PL/050606979/2020-013/0253 від 28.09.2020 року, які компанією «Роl Export Jaroslaw Roszczenko» (Walendow, ul. Lesnego Runa 16, 05-830 Nadarzyn, Polska) не видавалися.

Своїми діями ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Вина ОСОБА_1 у вчинені правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, підтверджується сукупністю наявних у матеріалах справи доказів, зокрема, протоколом про порушення митних правил №0286/20400/2021 від 11.10.2021 року, листом Держмитслужби від 02.06.2021 року № 20/20-02-01/7.13/1668 з додатками, копією контракту від 01.05.2020 року, копіями митних декларацій типу ІМ40ДЕ: № UA204120/2020/084902 від 16.09.2020 року; № UA204120/2020/087521від 22.09.2020 року; № UA204120/2020/087524 від 22.09.2020 року; № UA204120/2020/089867 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/089888 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/089897 від 26.09.2020 року; № UA204120/2020/090195 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090196 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090200 від 28.09.2020 року; № UA204120/2020/090854 від 29.09.2020 року.

Факт вчинення вказаного правопорушення, за обставин викладених у протоколі про порушення митних правил, підтверджується зібраними у справі доказами, які повністю узгоджуються між собою.

Підстав вважати їх недопустимими апеляційний суд не вбачає.

Наведені в апеляційній скарзі доводи є необґрунтованими та не спростовують відомостей, що офіційно надані митними органами Республіки Польща, якими не підтверджено здійснення реалізації м`ясопродуктів компанією «POL-EXPORT Jaroslaw Roszczenko», які були ввезені на митну територію України ТзОВ «Еко Стор», директором якої на той час був ОСОБА_1 , з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів комерційних рахунків, які компанією-експортером не видавалися.

Постанова суду першої інстанції є законною та обґрунтованою, а тому підстави для її скасування відсутні.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст.ст. 462, 467, ч. 1 483, 486, 489, 491, 495 МК України, апеляційний суд,-

п о с т а н о в и в :

Клопотання захисника ОСОБА_1 адвоката Кривошея Анатолія Миколайовича про поновлення строку апеляційного оскарження задовольнити.

Поновити захиснику ОСОБА_1 адвокату Кривошею Анатолію Миколайовичу строк апеляційного оскарження постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 11 лютого 2022 року.

Апеляційну скаргу захисника ОСОБА_1 адвоката Кривошея Анатолія Миколайовича залишити без задоволення, а постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 11 лютого 2022 року без змін. Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Повний текст постанови виготовлений 19 серпня 2022 року.

Суддя Рівненського

апеляційного суду Шимків С.С.