Провадження № 33/824/325/2022 Доповідач у 2 інстанції Шроль В. Р.
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 січня 2022 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду В.Р.Шроль, розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 20 листопада 2020 року, якою провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України

ОСОБА_1 ,ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «МЕЗАНО» (, 04119, м. Київ, Шевченківський р-н, вул. Білоруська, 15 А, офіс 9), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 .

закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення,

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу № 0970/10000/20 від 08.05.2020 про порушення митних правил, вбачається, що 12.10.2016, через митний кордон України, митний пост «Рава-Руська», пункт пропуску «Рава-Руська-Хребене» Львівської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_3 за книжкою МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078, із території Польщі на митну територію України ввезено консолідований вантаж загальною кількістю місць - 582, загальною вагою брутто - 4 033,480 кг.

Переміщення вищевказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 12.10.2016 № 125000000/2016/944869 на адресу ТОВ «МЕЗАНО» () на підставі наступних документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 11.10.2016 № 592354, рахунок-фактура (інвойс) від 10.10.2016 № 335, книжка МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, вантаж кількістю місць - 582, вагою брутто - 4 033,480 кг та вагою нетто - 3 337,77 кг, який переміщувалися автомобільним транспортом з р.н.з НОМЕР_2/НОМЕР_3 за попередньою митною декларацією від 12.10.2016 № 125000000/2016/944869, був заявлений декларантом ТОВ «МЕЗАНО» - гр. ОСОБА_1 на митному посту «Святошин» за ЕМД від 13.10.2016 № 125130013/2016/416074, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією, товаросупровідними та комерційними документами до митниці було подано контракт від 30.06.2016 № 30/0616, укладений між продавцем - компанією «KORNISA GLOBAL LLP» (Minshull House 67 Wellington Road North Stockport Cheshire SK 42LP, Великобританія) та покупцем - ТОВ «МЕЗАНО» в особі керівника - ОСОБА_1 , книжку МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078, інвойс 10.10.2016 № 335, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

Відповідно до інвойсу 10.10.2016 № 335, виставленого компанією-продавцем - «KORNISA GLOBAL LLP» (Великобританія) до покупця - ТОВ «МЕЗАНО», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № 125130013/2016/416074 становить - 20 710,1650 дол. США (на умовах поставки CPT UA Київ).

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України консолідованого вантажу, одержувачем яких виступало ТОВ «МЕЗАНО», Державною фіскальною службою України направлено відповідні запити до іноземних митних адміністрацій.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 23.07.2018 № 22276/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповіді митних органів Іспанії, Італії, Естонії та Польщі.

Від митних органів Польщі (лист від 18.05.2017 № 0201-ZCMP.541.100.2017.2.RM) отримано копією - роздруківки транзитної ноти NCTS № 16PL445010TS0DW7H0 за книжкою МДП № SX.77556078.

Згідно із інформацією, вказаною у NCTS, за книжкою МДП (CARNET TIR) SX.77556078, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 здійснено переміщення товарів загальною вагою брутто - 4 033 кг із митної території ЄС в Україну на адресу ТОВ «МЕЗАНО» ().

При цьому, у зазначеній транзитній ноті міститься посилання на книжку МДП (CARNET TIR) № SX.77556078 та на експортні митні декларації країн першого експорту товарів, а саме Польщі (16PL445010E0408094, 16PL442010E0423589), Іспанії (16ES8163, 16ES9595, 16ES8660, 16ES6977, 16ES1644, 16ES6985,) Німеччини (16DE94E6, 16DE30E0), Фінляндії (16FI45E0), Італії (16ITQVG1T0023972E6, 16ITQWE010010156E7, 16ITQMP1T0040724E0, 16ITQMP1T0040723E1, 16ITQUU030000192T5).

Разом з тим, митними органами Польщі в додатку до своєї відповіді було надано частину копії експортної декларації № 16PL445010E0408094, відповідно до якої митними органами Польщі було здійснено оформлення частини товарів, які слідували на адресу українського отримувача «PRINTIN VEST LIMITED LIABILITY COMP» (SKVIRSKY HIGHWAY, 227-T 091008 KIEV REGION , BELAYA TSERKOV). Разом з тим, у даній копії відсутня інформація щодо назви товару та його вартості, так як відправником цих товарів виступала компанія, зареєстровані за межами Польщі (в Литві - «UAB AQUAART BALTIJA» (PELESOS G.1/2 -401/402 VILNIUS), а митні органи Польщі своїм листом повідомили щодо відсутності у них повноважень на передачу такої інформації.

Також, митними органами Польщі надано копію митної експортної декларації № 16PL442010E0423589, відповідно до якої відправником товарів була компанія «TRIUNPH INTERNATIONAL (POLSKA) SP. Z» (BRANICKIEGO 17, BUDYNEK B3 02-972 WARZAWA, WILANOW OFFICE PARK), а отримувачем - «VEKTOR TRAIDING LTD» (M. ZHYKOVA STR 26, 02166, KIEV). Вартість товарів вагою брутто 779 кг/вагою нетто 684,2 кг, становила - 95 197,70 євро (EUR).

Від митних органів Італії (лист від 17.10.2017 № 117862/RU/EL) отримано копії електронних експортних декларацій №/№ 16ITQVG1T0023972E6, 16ITQWE010010156E7, 16ITQMP1T0040724E0, 16ITQMP1T0040723E1, 16ITQUU030000192T5, які пов`язані з відправленнями, здійсненими італійськими компаніями до українських фірм в рамках книжки МДП (CARNET TIR) № SX.77556078.

При аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:

- згідно експортної митної декларації № 16ITQVG1T0023972E6, відправником товарів була компанія «Trabucco Fishing Diffusion S.R.L.» (Via Atene 7, 43010, Fontevivo Pr, Italy), а отримувачем - «Siko Fishing Tackle E Accessories» (25B, Novomostitskaya str., 04074, Kiev, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 284 кг/вагою нетто 235 кг, становила - 7 743,69 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQWE010010156E7, відправником товарів була компанія «Preca Brummel S.P.A.» (Via Galliano, 21, 21040, Carnago, IT), а отримувачем - «SUNDAYS UKRAINE LTD» (Yurkovska/Frunze, 2-6/32A, 04080, Kiev). Вартість товарів вагою брутто 147,2 кг/вагою нетто 130,3 кг, становила - 9 435,67 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQMP1T0040724E0, відправником товарів була компанія «CATYA S.R.L.» (Via Dell' Elettricista, 8, 40138, Bologna, IT), а отримувачем - «Printinvest LLC» (Str. Gorodotskaya, 174, 79022, Lviv). Вартість товарів вагою брутто 7,2 кг/вагою нетто 6,2 кг, становила - 1 397,3 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQMP1T0040723E1, відправником товарів була компанія «SOTTOCOPERTA SRL» (Via 2 Giugno, 28-C, 48010, Bagnara Di Romagna), а отримувачем - «Printinvest LLC» (Str. Gorodotskaya, 174, 79022, Lviv, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 18 кг/вагою нетто 16,8 кг, становила - 1 408,98 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQUU030000192T5, відправником товарів була компанія «COMEI E CO SRL» (Ripa Di Porta Ticinese 77/79, 20143, Milano, IT), а отримувачем - «SUNDAYS Amoterra LLC» (Kiev, 01004, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 33,9 кг/вагою нетто 27,7 кг, становила - 4 711,29 євро (EUR);

Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Італії в кількості вагою брутто - 490,3 кг/вагою нетто - 416 кг, становила - 24 696,93 євро(EUR).

Від митних органів Іспанії (лист від 11.12.2017 № E2017 UА 00531 SF) отримано копії електронних експортних декларацій №/№ 16ES8163, 16ES9595, 16ES8660, 16ES6977, 16ES1644, 16ES6985, які пов`язані з відправленнями, здійсненими іспанськими компаніями до українських фірм в рамках книжки МДП (CARNET TIR) № SX.77556078.

При аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:

-згідно експортної митної декларації № 16ES8163, відправником товарів була компанія «Gioseppo S.L.» (Alicante, C/Marie Curie, NO38), а отримувачем - «Babylife - Ubilava Vahtang» (Kiev, Avtozavodskaya str., 24). Вартість товарів вагою брутто 56 кг/вагою нетто 56 кг, становила - 1 175,86 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES9595, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 8 кг/вагою нетто 6 кг, становила - 216,45 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES8660, відправником товарів була компанія «Barata & Ramilo, S.A. "PARFOIS"» (Rua De Sistelo-Lugar De Santegaos, Portugal), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 181 кг/вагою нетто 157,64 кг, становила - 3 867,09 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES6977, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 43 кг/вагою нетто 34 кг, становила - 960 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ES1644, відправником товарів була компанія «Barata & Ramilo, S.A. "PARFOIS"» (Rua De Sistelo-Lugar De Santegaos, Portugal), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 268 кг/вагою нетто 242 кг, становила - 4 533,65 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES6985, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 116,67 кг/вагою нетто 106,4 кг, становила - 508,79 євро (EUR);

Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Іспанії в кількості вагою брутто - 672,57 кг/вагою нетто - 602,04 кг, становила - 11 261,84 євро(EUR).

З метою отримання документів на підставі яких вантаж було оформлено в країнах першого експорту Київською митницею ДФС направлено запит до країни безпосереднього відправлення, а саме: Фінляндії (лист Київської митниці ДФС від 01.10.2018 № 6805/10-70-20-26).

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 20.02.2019 № 5622/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Фінляндії (лист від 7.01.2019 № 148/04.06/2018).

У додатку до відповіді митними органами Фінляндії надано підтвердження вивезення ватажу № 2 5586 00 та пов`язаний з ним супровідний документ МRN № 16FI45E0, які роздруковані з електронної системи митних органів Фінляндії, також надано накладну СМR від 19.09.2016 б/н та комерційний рахунок від 19.09.2016 № 58960, виставлений компанією «Kuomiokoski Oy» (Pohjallistie 1, 52780 Kuomiokoski) до компанії «Sonwill Development LTD» (P.O. box 556, Main str/ Charlestown, Nevis, Ukraine). Вартість товарів «kenkia/взуття» вагою брутто 457 кг/вагою нетто 405 кг становила - 16 973,26 Євро.

Також згідно отриманого від митних органів Фінляндії комерційного рахунку від 19.09.2016 № 58960, товари «kenkia/взуття» (код товару 64041990) експортовано до України у кількості 499 пар вагою нетто - 399, вартістю - 16 810,90 євро, також товари «kenkia/взуття» (код товару 64039113) експортовано до України у кількості 4 пар, вагою нетто 6 кг, вартістю - 162,36 євро.

Однак, згідно заявлених даних ТОВ «МЕЗАНО» за митною декларацією № 125130013/2016/416074:

- товар 182: «чоботи дитячі, текстильні матеріали/полімерні матеріали» (код товару ) у кількості 599 пар, вагою нетто 399 кг , торгової марки «Kuoma», вартість якого становила - 2 626,02 дол. США;

- товар 176: «чоботи дитячі, шкіра/полімерні матеріали» (код товару ) у кількості 4 пар, вагою нетто 6 кг, торгової марки «Kuoma», вартість якого становила - 39,48 дол. США.

Листом Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Держмитслужби від 07.02.2020 № 20-01/20-02-01/7/18 до Київської митниці Держмитслужби надіслано відповідь митних органів Німеччини до якої додано копії роздруківок витягів щодо експортних декларацій, втому числі й №/№ 16DE94E6, 16DE30E0, на підставі яких здійснено експорт товарів до України

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE94E6, із території Німеччини компанією «Bibi Bachtadze GmbH» (Jagerstr. 5, 10117 Berlin, Німеччина) на адресу «Fashion Club Store» (01001, Kiev, Kreschatik str./ 01001, Київ, вул. Хрещатик, Україна) експортовано товари - «одяг: топи, блузи, спідниці» вагою нетто - 4 кг, вартістю - 3 096 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Berlin).

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE30E0, із території Німеччини компанією «Dalton Cosmetics Germany GmbH» (Hauptstr. 6, 94571, Schaufilng, Німеччина) на адресу «Anatoll Netsch» (04211, Kiev, Mate Zalka 6 B Wgh 186, 35-A, Україна) експортовано товари - «косметичні засоби: бальзам для губ, маска-пудра для обличя, креми для догляду, антивікові маски, емульсії, креми для очей, сироватки, тонік для обличчя, очищаюче молоко, концентрат піпеток (ампульний розчин), гель для душу, очні пластирі, паперові пакети та брошури» вагою нетто - 19,042 кг, вартістю - 1 884,81 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Schaufing).

Сумарна вартість товарів за двома експортними деклараціями становить 4 980,81 Євро, вага нетто 23,042 кг.

Однак, згідно заявлених даних ТОВ «МЕЗАНО» за митною декларацією № 125130013/2016/416074:

- товари 115, 118: «одяг: спідниця», та товар 135: «одяг: топ жіночий» вагою нетто 3,495, торгової марки «BIBI Bachtadze», вартість яких становила - 23, 544 дол. США;

- товари 1, 2, 3, 4: «засоби для макіяжу, засоби догляду за шкірою та волосся» вагою нетто 19,0215, торгової марки «DALTON», вартість яких становила - 33,014 дол. США.

Отже, в результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Німеччини, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської митниці ДФС із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо одержувача, умов поставки та вартості частини товарів.

Згідно із пунктом 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є, в тому числі, й копія митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за ЕМД №125130013/2016/416074, експортній митній декларації країни першого експорту Німеччини, не надавалась.

За версією митного органу, оформлення вищезазначених товарів в Республіці Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Німеччини.

Отже, переміщені автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 товари вагою нетто - 2 130,282 кг, вартістю - 153 110, 54 Євро (EUR) (вказану в отриманих від митних органів Польщі, Іспанії, Італії, Фінляндії, Німеччини), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (12.10.2016) складає - 4 385 256, 28 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів керівникомТОВ «МЕЗАНО» () був громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином, громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю - 4 385 256, 28 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача, умов поставки та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Отже, на думку митного органу, в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв`язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил № 0970/10000/20.

Постановою судді провадження в справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю у його діях складу адміністративного правопорушення. Обґрунтовуючи постанову, суддя вказав, що ОСОБА_1 , будучи керівником ТОВ «МЕЗАНО», надав митному органу документи на виконання контракту з компанією «KORNISA GLOBAL LLP», жодного відношення до зазначених у протоколі суб`єктів господарювання, у тому числі і із інших країн, не має. Крім того, матеріали справи не містять будь-яких доказів того, що ОСОБА_1 було відомо про наявність інших товаросупроводжуючих документів на отриманий ТОВ «Мезано» товар.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби просить постанову скасувати та постановити нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення за ч.1 ст.483 МК України, застосувавши до нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів.

В обґрунтування апеляційної скарги зазначає про те, що постанова судді є незаконною, оскільки винесена без врахування дійсних обставин справи та норм чинного законодавства.

Від захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвоката Феделеша Е.М. надійшли заперечення на зазначену апеляційну скаргу, у якій він просить залишити без задоволення вимоги апеляційної скарги, а постанову судді - без зміни. Вказує, що заявлення ОСОБА_1 до митного оформлення товарів здійснювалось на підставі документів, отриманих ним як керівником отримувача товарів - ТОВ «Мезано» від продавця товарів - компанії «KORNISA GLOBAL LLP», при цьому при митному оформленні товарів та при складанні протоколу митним органом не зафіксовано факту подання декларантом неправдивих відомостей щодо ваги, кількості, асортименту, найменування товару та випущено товари у вільний обіг. Також зазначає, що ОСОБА_1 на момент ввезення товарів не знав та не міг знати про те, які компанії на виконання якої угоди та за якою митною вартістю здійснювали митне оформлення товарів в країнах експорту, адже придбавав товари у компанії «KORNISA GLOBAL LLP» за ціною визначеною цією компанією, а тому у декларанта були всі підстави здійснити митне оформлення товарів саме за наявними в останнього інвойсом та іншими товаросупровідними документами. Також зазначає, що апеляційна скарга представника митного органу не містить аргументів , посилань на докази чи обставини, з урахуванням яких постанова судді має бути визнана незаконною.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, про час та місце апеляційного розгляду повідомлений, надіслав заяву про проведення судового засідання без його участі.

Заслухавши представника митниці, який підтримав апеляційну скаргу, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, що заперечив проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та вивчивши доводи апеляційної скарги, вважаю апеляційну скаргу такою, що не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, проявляється у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суддя місцевого суду, закриваючи провадження в справі, дійшла фактичного висновку про відсутність у матеріалах справи доказів наявності у діях ОСОБА_1 об`єктивної та суб`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Обґрунтувань доводів про те, що суддею не вірно встановлені фактичні обставини справи та неправильно застосовані норми митного законодавства чи Кодексу України про адміністративні правопорушення, апеляційна скарга не містить.

Також апеляційна скарга не містить будь-яких доводів, які б спростовували правильність висновків судді місцевого суду.

З огляду на наведене, апеляційна скарга не може бути задоволеною.

Порушень норм процесуального законодавства, які б могли слугувати підставами для зміни чи скасування судового рішення, при апеляційному розгляді не встановлено.

За таких обставин постанова є законною.

Керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 20 листопада 2020 року щодо ОСОБА_1 - без зміни.

Постанова є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя В. Р. Шроль