КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 січня 2022 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду - Сілкова І.М., за участю захисника Кучерука М.В., який діє в інтересах ОСОБА_1 та представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби - Юрківа В.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 22 жовтня 2021 року про закриття провадження в справі стосовно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И Л А:

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 22.10.2021 року провадження в справі стосовно ОСОБА_1 - керівника ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» () про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, закрито на підставі п.1 ст. 247 КУпАП за відсутністю в його діях складу даного адміністративного правопорушення.

Приймаючи рішення про закриття провадження в справі стосовно ОСОБА_1 з підстав передбачених п.1 ст. 247 КУпАП, суддя місцевого суду послався на відсутність доказів, які б беззаперечно вказували на те, що керівником ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» ОСОБА_1 вчинялись дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, а тому, враховуючи положення ч.3 ст. 62 Конституції України, суд дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 ознак порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби Юрків В.В. просить скасувати оскаржувану постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 22.10.2021 року та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 913 151,95 гривень та стягнути їх вартість у розмірі 913 151,95 гривень.

Апелянт вважає оскаржувану постанову необґрунтованою та такою, що винесена всупереч вимог ст. 245 КУпАП щодо повного, всебічного та об`єктивного з`ясування усіх обставин справи, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

При цьому апелянт, посилаючись на зміст складеного стосовно ОСОБА_1 протоколу про порушення митних правил №1726/10000/21 від 28.07.2021 року, зазначає, що ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 913 151,95 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, а тому в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 КУпАП.

На апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби захисник ОСОБА_1 - адвокат Кучерук М.В. подав свої заперечення.

Вислухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В. на підтримку доводів поданої апеляційної скарги, пояснення захисника ОСОБА_1 - адвоката Кучерука М.В., який заперечував проти апеляційної скарги представника митного органу, посилаючись на законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції, перевіривши матеріали справи про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 та апеляційні доводи, апеляційний суд приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення апеляційної скарги представника Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В., виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 487 МК Українипровадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно ст.ст. 245, 280 КУпАП, завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи.

Статтею 489 МК України встановлено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.

При розгляді справи про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 вказані вимоги закону суддею місцевого суду були дотримані і висновок суду про закриття провадження в справі стосовно ОСОБА_1 на підставі п.1 ст. 247 КУпАП є обґрунтованим та відповідає матеріалам справи.

Відповідно до диспозиції ч.1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ, або інших засобів чи способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, чи документів одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом вказаної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України як підстави для переміщення товарів підроблених документів, чи документів одержаних незаконним шляхом.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Як вбачається з матеріалів справи, 28.07.2021року головним державним інспектором відділу Київської митниці складено протокол №1726/10000/21 стосовно керівника ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» ОСОБА_1 про порушення ним митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України.

Згідно цього протоколу, 29.04.2020 року в зоні діяльності Буковинської митниці Держмитслужби (п/п «Порубне - Сірет», ВМО №1 та №2 м/п «Вадул-Сірет») через митний кордон України з території Турецької Республіки транспортним засобом комерційного призначення д.н.з. НОМЕР_1 на підставі рахунка-фактури (інвойсу) від 25.04.2020 №GIB255 за попередньою митною декларацією від 29.04.2020 №UA100110/2020/611900 на адресу ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» () переміщено товари «жувальні цукерки в асортименті, цукерки маршмелоу в асортименті та цукерки льодяники торговельної марки «BEBETO», загальною вагою брутто 13 309,10 кг, нетто -9 811,98 кг, задекларованою вартістю 12 524,93 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно правил Інкотермс.

04.05.2020 року зазначені вище товари доставлено до Київської митниці Держмитслужби та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 4 м/п «Київ-східний» (м. Київ, вул. Богатирська, 1) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ

№UA100110/2020/603259, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Турецької Республіки від компанії-відправника «ERCAN GIDA SANAYI NAKLIYAT PAZARLAMA VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (Республіка Туреччина) на адресу ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» () на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) №04032020 від 04.03.2020 року, укладеного між останніми.

Підставою для переміщення зазначених товарів через митний кордон України слугував рахунок-фактура (інвойс) від 25.04.2020 року №GIB255 на товари турецького походження «жувальні цукерки в асортименті, цукерки маршмелоу в асортименті та цукерки льодяники торговельної марки «BEBETO» у загальній кількості 2 164 короба (ящиків) вагою брутто 13 309,10 кг, нетто - 9 811,98 кг, вартістю 12 524,93 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно правил Інкотермс, виданий продавцем - компанією «ERCAN GIDA SANAYI NAKLIYAT PAZARLAMA VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (Республіка Туреччина) до покупця - ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» ().

19.06.2020, у відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею Держмитслужби підготовлено та листом від 19.06.2020

№7.8-1/20/4/12237 скеровано до Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Держмитслужби проект запиту до митних органів Турецької Республіки про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів митне оформлення яких здійснено в тому числі й за митною декларацією від 04.05.2020 №UA100110/2020/603259.

05.07.2021 року листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Держмитслужби від 05.07.2021 року №20/20-02-01/7.8/2155 на адресу Київської митниці надійшла копія матеріалів відповіді митних органів Турецької Республіки на ініційований Київською митницею Держмитслужби запит.

Митними органами Турецької Республіки до своєї відповіді серед інших додано копію митної декларації №20341300EX255962 від 27.04.2020, за якою загадані вище товари були експортовані з території Турецької Республіки.

Виходячи з відомостей наданої митними органами Турецької Республіки копії митної декларації №20341300EX255962 від 27.04.2020 року, відправником/експортером товарів, які виступали об`єктом перевірки, - «кондитерські вироби у вигляді гумки або желе, включаючи фруктову пасту (мармелад) у вигляді кондитерських виробів з цукру та кондитерські вироби з цукру - карамель, з вареного цукру без жирових добавок, з начинкою або без начинки, торговельної марки «BEBETO» у кількості

2 164 вантажних місць (коробок)загальною вагою брутто 13 309,10 кг, нетто - 9 811,98 кг, виступала компанія «ERCAN GIDA SANAYI NAKLIYAT PAZARLAMA VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (Республіка Туреччина), одержувачем - ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» (), а їх поставка здійснювалась у відповідності до рахунка фактури (інвойсу) від 25.04.2020 №GIB255, що відповідає відомостям документів, на підставі яких останні переміщені через митний кордон України.

При цьому, як слідує з відомостей наданої митними органами Турецької Республіки копії митної декларації №20341300EX255962 від 27.04.2020, вартість товарів, експорт яких здійснено на підставі рахунка фактури (інвойсу) від 25.04.2020 №GIB255, складала 33 759,80 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно правил Інкотермс, що більш ніж у 2,6 разів перевищує вартість товарів, яка зазначена у поданому у якості підстави для переміщення цих товарів через митний кордон України рахунку-фактурі (інвойсі) від 25.04.2020 № GIB255.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповіді митних органів Турецької Республіки встановлено, що 29.04.2020 товари «жувальні цукерки в асортименті, цукерки маршмелоу в асортименті та цукерки льодяники торговельної марки «BEBETO» у загальній кількості 2 164 вантажних місць вагою брутто 13 309,10 кг, нетто - 9 811,98 кг, вартістю 33 759,80 доларів США або 913 151,95 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 27,04850000 грн.) переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

За таких обставин митний орган вважає, що керівник ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 913 151,95 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, а тому в його діях вбачаються ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв`язку з чим стосовно ОСОБА_1 складено даний протокол про порушення митних правил від №1726/10000/21.

Приймаючи рішення про закриття провадження в справі стосовно керівника ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» ОСОБА_1 про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, суд першої інстанції зазначив, що декларантом був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, які у митного органу ніяких сумнівів не викликали і вказані документи, що подавались митному органу при митному оформленні товару, як підстави для переміщення товарів, підробленими або одержаними незаконним шляхом не визнавались. Митна вартість товару визначена декларантом на підставі дійсних та передбачених законодавством документів і подані під час митного оформлення товару документи були визнані митницею достатніми для підтвердження відповідних відомостей, про що свідчить факт випуску товарів у вільний обіг.

Крім того, 05.05.2020 року згідно з платіжним дорученням №25 ТОВ «КФ «АЛЬЯНС УКРАЇНА» на рахунок компанії «ATASEHIR OTOMOTIV TURIZM INSAAT MIMARLIK MUHENDISLIK VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» за поставлений товар на підставі рахунка-фактури (інвойсу) від 25.04.2020 №GIB255 сплачено 12 524,93 доларів США, тобто за цінами зазначеними в прайс-листі від 06.03.2020 до Контракту № 04032020 від 04.03.2020, що свідчить про реальність оплати, а тому суд першої інстанції обґрунтовано дійшов висновку про відсутність доказів, які б беззаперечно вказували на те, що ОСОБА_1 , як директором ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА», вчинялись дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості.

З матеріалів справи про порушення митних правил вбачається, що представник декларанта ОСОБА_2 заявив до митного оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ №UA100110/2020/603259 шляхом електронного декларування товари - «жувальні цукерки в асортименті, цукерки маршмелоу в асортименті та цукерки льодяники торговельної марки «BEBETO», загальною вартістю 12 524,93 доларів США, який був ввезений на територію України на умовах поставки CPT, згідно правил Інкотермс, відповідно до умов Договору №04032020 від 04.03.2020 року, укладеного між компанією «ATASEHIR OTOMOTIV TURIZM INSAAT MIMARLIK MUHENDISLIK VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» та ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА». При цьому, до декларації долучив товаросупровідні документи на вказаний товар, зокрема: інвойс від 25.04.2020 №GIB255, виставлений компанією-продавцем «ATASEHIR OTOMOTIV TURIZM INSAAT MIMARLIK MUHENDISLIK VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (Туреччина) до ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» (Україна).

Таким чином, надані представником декларанта до митного оформлення документи доводять, що товари «жувальні цукерки в асортименті, цукерки маршмелоу в асортименті та цукерки льодяники торговельної марки «BEBETO» у загальній кількості 2 164 короба (ящиків) вагою брутто 13 309,10 кг, нетто - 9 811,98 кг, вартістю 12 524,93 доларів США, який надійшов на територію України з території Турецької Республікина адресу ТОВ «КФ «АЛЬЯНС УКРАЇНА», поставлений на виконання умов контракту №04032020 від 15.10.2020 року (а.с. 19-26), укладеного між ТОВ «КФ «АЛЬЯНС УКРАЇНА» та компанією «ATASEHIR OTOMOTIV TURIZM INSAAT MIMARLIK MUHENDISLIK VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI»відповідно до п.п. 1.1 та 5.1 якого, умови поставки товарів, ціна за одиницю та вартість кожної партії товару вказується у відповідному інвойсі, і відповідно інвойсу від 25.04.2020 №GIB255 (а.с. 11) загальна вартість вищезазначеного товару становить 12 524,93 доларів США. Згідно даних платіжного доручення №25 (а.с. 85) саме така сума була сплачена ТОВ «КФ «АЛЬЯНС УКРАЇНА» на рахунок компанії «ATASEHIR OTOMOTIV TURIZM INSAAT MIMARLIK MUHENDISLIK VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI» за поставлений товар на підставі рахунка-фактури (інвойсу) від 25.04.2020 №GIB255.

Тобто, при митному оформленні товару декларантом були виконані вимоги ст.ст. 257, 335 МК України та на підтвердження митної вартості товару в сумі 12 524,93 доларів СШАбули надані необхідні документи, передбачені ст. 53 МК України, при цьому в матеріалах справи відсутні, а митним органом не надано належних та допустимих доказів, які б підтверджували іншу вартість товарів - «жувальні цукерки в асортименті, цукерки маршмелоу в асортименті та цукерки льодяники торговельної марки «BEBETO» у загальній кількості 2 164 короба (ящиків), ніж та, що зазначена в інвойсі від 25.04.2020 №GIB255, виставленому компанією «ATASEHIR OTOMOTIV TURIZM INSAAT MIMARLIK MUHENDISLIK VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI», і що цей інвойс, на підставі якого, разом з іншими документами, були переміщені товари, що надійшли на адресу ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» та були подані до митного контролю і митного оформлення містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Крім того, даними експертного висновку Київської обласної торгово-промислової палати №КТП-1036 від 28.04.2020 року (а.с. 17-18) підтверджено, що ринкова вартість товару імпортованого ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА», відповідає вартості цих товарів зазначених у прас-листі від 06.03.2020 року до Контракту №04032020 від 15.10.2020 року (а.с. 83-84).

Переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що приймаючи рішення про закриття провадження у справі стосовно ОСОБА_1 , суд першої інстанції дійшов правильного висновку про відсутність доказів, які б беззаперечно вказували на те, що ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА», вчинялись дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості,а тому в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, а викладені в апеляційній скарзі представника Київської митниці Держмитслужби доводи на спростування висновків суду зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про порушення митних правил №1726/10000/21 від 28.07.2021 року і будь-яких інших доказів на підтвердження вчинення ОСОБА_1 вказаного адміністративного правопорушення в апеляційній скарзі не наведено.

Враховуючи вищевикладене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку, що оскаржувана постанова судді Солом`янського районного суду м. Києва від 22.10.2021 року про закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України є законною та обґрунтованою і підстав для її скасування, про що ставиться питання в апеляційній скарзі представника Київської митниці Держмитслужби, не вбачає.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 527 МК України, апеляційний суд,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В. - залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 22 жовтня 2021 року, якою провадження в справі стосовно ОСОБА_1 - керівника ТОВ «КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «АЛЬЯНС УКРАЇНА» () про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, закрито на підставі п.1 ст. 247 КУпАП за відсутністю в його діях складу даного адміністративного правопорушення - без зміни.

Постанова апеляційного суду є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду І.М. Сілкова