Справа № 751/4134/21
Провадження №3/751/131/22
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 червня 2022 року місто Чернігів

Новозаводський районний суд міста Чернігова

в складі: головуючого судді Маслюк Н.В.

секретаря судового засідання Шишової А.Я.

з участю представника Чернігівської митниці - Остроух А.І., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - захисника Зудінова О.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції справу за поданням Чернігівської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України громадянина Сирійської Арабської Республіки ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який працює директором ТОВ «Райський фрукт» за адресою: 65031, м. Одеса Київське шосе, 1/3, -

Встановив:

Північна митниця Держмитслужби, правонаступником якої є Чернігівська митниця, звернулася до суду з поданням про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина Сирійської Арабської Республіки ОСОБА_1 за ч.1 ст. 483 МК України.

Із протоколу про порушення митних правил №0136/10200/21 від 23.02.2021 вбачається, що 26.06.2020 о 09 год 54 хв відділом митного оформлення № 3 митного поста «Чернігів-вантажний» було прийнято до оформлення митну декларацію ІМ 40 ДЕ №UA102150/2020/222207 з зазначенням в графі 20 умови поставки СРТ-Чернігів.

Дії, пов`язані з декларуванням і митним оформленням товару здійснювались виконавчим директором ТОВ «МБ-СЕРВІС-2» (03164, м. Київ, Святошинський р-н, вул. Малинська, буд. 20, ) ОСОБА_2 (код ДРФО НОМЕР_1 ), яка діяла на підставі договору «Про надання послуг по декларуванню товарів» від 30.04.2020 № 38/1.

Відправник товару ООО «INNO GREEN GARDEN PROJECT» (Хорезмская облвсть, Багатский район, село Бешарик,м-ля Еушлан, Узбекистан).

Одержувач товару - ТОВ «Райський фрукт» (65031 м. Одеса, Київське шосе, 1/3 Україна, ).

Попередньо вказаний товар 24.06.2020 було переміщено через митний кордон України в пункті пропуску «Бачівськ-Троєбортне» Північної митниці Держмитслужби на підставі митної декларації ІМ 40 ЕЕ №102000/2020/903722 з зазначенням в графі 20 умови поставки СРТ-Чернігів.

З метою проведення митного оформлення до вказаної митної декларації серед інших документів надано: зовнішньоекономічний контракт від 05.05.2020 № INNO/05/2020/1 з зазначення в п. 1.1 умов поставки згідно Інкотермс -2010 СРТ Чернігів, рахунок-фактура від 17.06.2020 №9 з зазначенням умови поставки СРТ-Чернігів та копію митної декларації країни експорту №18005/17062020/0010627 з зазначенням в графі 20 умови поставки СРТ-Чернігів.

Листом Держмитслужби України від 20.01.2021 №15/27-04/7.11/53 надійшла відповідь митного комітету Республіки Узбекистан стосовно перевірки автентичності документів, на підставі яких було здійснено митне оформлення товарів «сушені фрукти, спеції в асортименті», які надійшли на адресу ТОВ «Райський фрукт» за митною декларацією від 26.06.2020 №UA102150/2020/222207.

Згідно отриманої від митних органів Узбекистану експортної декларації №18005/17062020/0010627 переміщення товарів здійснювалось відповідно умов поставки DAP кордон Узбекистану. Тобто продавець здійснює перевезення товару до кордону Узбекистану та за власний рахунок укладає договір перевезення товару до узгодженого місця призначення, а саме відповідно до експортних декларацій це кордон Узбекистану.

Крім того, до митного оформлення в зоні діяльності Північної митниці Держмитслужби був наданий рахунок-фактура від 17.06.2020 № 9, в якому в якості умов поставки зазначено СРТ-Чернігів, в той же час відповідно рахунка - фактури від 17.06.2020 № 9, наданого митними органами Узбекистану умови поставки в рахунку-фактурі не зазначені.

Тобто, вищевикладене обумовлює заниження митної вартості товарів шляхом не включення її обов`язкової складової у вигляді витрат на транспортування від кордону Узбекистану до місця ввезення на митну територію України.

Зовнішньоекономічний контракт від 05.05.2020 № INNO/05/2020/1 від ТОВ «Райський фрукт» () було укладено директором підприємства Таскіє Абдулрауф.

Таким чином, ОСОБА_1 , діючи як директор ТОВ «Райський фрукт», вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів «сушені фрукти, спеції в асортименті», загальною фактурною вартістю 429 851,86 гривень, підроблених документів - зовнішньоекономічного контракту від 05.05.2020 № INNO/05/2020/1, рахунку-фактури від 17.06.2020 № 9.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.

Також, із протоколу про порушення митних правил №0137/10200/21 від 23.02.2021 вбачається, що 26.08.2020 о 14 год 42 хв відділом митного оформлення №3 митного поста «Чернігів-вантажний» було прийнято до оформлення митну декларацію ІМ 40 ДЕ №UA102150/2020/223061 з зазначенням в гр. 20 умови поставки СРТ-Чернігів.

Дії, пов`язані з декларуванням і митним оформленням товару здійснювались виконавчим директором ТОВ «МБ-СЕРВІС-2» (03164, м. Київ, Святошинський р-н, вул. Малинська, буд. 20, ) ОСОБА_2 (код ДРФО НОМЕР_1 ), яка діяла на підставі договору «Про надання послуг по декларуванню товарів» від 30.04.2020 № 38/1.

Відправник товару ООО «MAROKAND KABEL INVEST» Самаркандська область, Пастдаргонский район, вільна економічна зона Ургут, массив Дустлик, Узбекистан.

Одержувач товару ТОВ «Райський фрукт» (65031 м. Одеса, Київське шосе, 1/3 Україна, ).

Попередньо, вказаний товар 24.08.2020 було переміщено через митний кордон України в пункті пропуску «Бачівськ-Троєбортне» Північної митниці Держмитслужби на підставі митної декларації ІМ 40 EE № UA102000/2020/905463 з зазначенням в гр. 20 умови поставки СРТ-Київ.

З метою проведення митного оформлення до вказаної митної декларації серед інших документів надано: зовнішньоекономічний контракт від 15.08.2020 № МК/04 з зазначенням в п. 2.1 умов поставки згідно Інкотермс-2010 СРТ Чернігів, Київ, Одеса) та копію митної декларації країни експорту № 18005/18082020/0014524 з зазначенням в гр. 20 умови поставки СРТ-Чернігів.

Листом Держмитслужби України від 20.01.2021 № 15/27-04/7.11/53 надійшла відповідь митного комітету Республіки Узбекистан стосовно перевірки автентичності документів, на підставі яких було здійснено митне оформлення товарів «сушені фрукти, спеції в асортименті», які надійшли на адресу ТОВ «Райський фрукт» (65031, м. Одеса, Київське шосе, 1/3, ) за митною декларацією від 27.08.2020 №UA 10215 0/2020/223061.

Згідно отриманої від митних органів Узбекистану експортної декларації №18005/18082020/0014524 переміщення товарів здійснювалось відповідно умов поставки DAP кордон Узбекистану, продавець здійснює перевезення товару до кордону Узбекистану та за власний рахунок укладає договір перевезення товару до узгодженого місця призначення, а саме відповідно до експортних декларацій це кордон Узбекистану.

Тобто, вищевикладене обумовлює заниження митної вартості товарів шляхом не включення її обов`язкової складової у вигляді витрат на транспортування від кордону Узбекистану до місця ввезення на митну територію України.

Зовнішньоекономічний контракт від 15.08.2020 №МК/04 ТОВ «Райський фрукт» було укладено директором підприємства Таскіє Абдулрауф.

Таким чином, ОСОБА_1 , діючи як директор ТОВ «Райський фрукт» вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів «сушені фрукти, спеції в асортименті», загальною фактурною вартістю 374 659,02 гривень, підроблених документів - зовнішньоекономічного контракту від 15.08.2020 № МК/04.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.

Постановою суду від 05.10.2021 адміністративні справи №751/4134/21 та №751/4135/21 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483 МК України об`єднані в одне провадження.

У судовому засіданні представник Чернігівської митниці подання підтримав, вказав, що в діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, а тому просив притягнути до відповідальності в межах санкції ч.1 ст.483 МК України.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності у судове засідання не прибула, надала свої повноваження на представлення інтересів в суді представнику ОСОБА_3 , який в судовому засіданні просив закрити провадження у справі в зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення. Зазначив, що при складанні протоколу про порушення митних правил митним органом не зафіксовано факту подання ОСОБА_1 недостовірних відомостей щодо товару та його вартості, оскільки товар був випущений митними органами у вільний обіг, а надані документи не викликали у співробітників митних органів підозр у недостовірності даних, що вони містять. Висновок митниці про вчинення громадянином ОСОБА_1 дій, спрямованих на переміщення товару з приховуванням від митного контролю, зроблено митницею на підставі документів, які не співвідносяться між собою: експортні декларації, які надійшли від митних органів Узбекистану та містять розбіжності щодо отримувача товару, та контракти, надані імпортером під час митного оформлення товару. При цьому будь-який інший контракт, ніж наданий до митного оформлення товару, яким можливо було б підтвердити факт підробки документів, в матеріалах справи відсутній. Крім того, вказав, що посадовими особами митниці під час складання протоколу про порушення митних правил та провадження в справі порушено вимоги сг.ст. 494, 495, 511 МК України. Також просив визнати неналежними, недопустимими доказами копії документів, що надійшли від Державного митного комітету Республіки Узбекистан, відповідно до письмового клопотання (т.1 а.с.150-153).

Вислухавши представника Чернігівської митниці, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Згідно ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України.

Всі питання щодо пропуску через митний кордон України товарів регулюються Митним кодексом України, затвердженим Законом України №4496-VІ від 13.03.2012 року, а також іншими нормативно - правовими актами з питань митної справи.

Відповідальність за ч. 1 ст. 483 МК України настає внаслідок переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: - недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Так, 24.06.2020 в зоні діяльності Сумської митниці (пункт пропуску «Бачівськ») за попередньою митною декларацією типу IМ 40 ЕЕ №UА102000/2020/903722 від 19.06.2020 через митний кордон України було переміщено товар «сушені фрукти, горіхи, спеції в асортименті» загальною фактурною вартістю 429 851,86 грн (т.1 а.с.162).

26.06.2020 відділом митного оформлення № 3 митного поста «Чернігів-вантажний» було прийнято до оформлення митну декларацію ІМ 40 ДЕ №UA102150/2020/222207 із зазначенням в гр.20 умов поставки СРТ-Чернігів (а.с.17-19).

Відправником/експортером товару вказано ООО «INNO GREEN GARDEN PROJECT» (Хорезмская область, Багатский район, село Бешарик, м-ля Гушлан. Узбекистан), отримувачем/імпортером - ТОВ «Райський фрукт» (м. Одеса, Київське шоссе, 1/3, Україна).

До митного контролю перевізником було надано рахунок-фактуру №9 від 17.06.2020 із зазначенням умов поставки товару CPT - Чернігів, CARNET TIR GX83779276, CMR № 00070, дозвіл AE № 617675 (т.1 а.с.163-166).

Всі документи митного оформлення узгоджуються між собою, не містять розбіжностей, недостовірної інформації. Зазначеними документами підтверджуються умови поставки товару (CPT - Чернігів), що передбачає, що контрактна (інвойсна або митна) ціна за товар включає в себе суму вартості самото товару, експортного митного оформлення цього товару з оплатою експортних мит і інших зборів, а також вартості доставки (фрахту) до місця призначення.

При цьому декларуванням та митним оформленням товару «Сушені фрукти, горіхи, спеції в асортименті», які надійшли на адресу ТОВ «Райський фрукт», займалася ОСОБА_2 , виконавчий директор ТОВ «МБ- СЕРВІС-2» на підставі договору про надання послуг з декларування товарів № 38/1 від

Відповідно експертної митної декларації № 18005/17.06.2020/0010627 (т.1 а.с.30-31), яка надійшла на запит Чернігівської митниці від митних органів Узбекистану, в графі 20 умов поставки DAP-кордон Узбекистану, а в інвойсі №9 від 17.06.2020 умови поставки товару не зазначені (т.1 а.с.32), в графі 8 митної декларації №18005/17.06.2020/0010627 імпортером/отримувачем товару крім ТОВ «Райський фрукт» вказано ТОВ «Золото садів» (Україна) (без адреси) (т. 1 а.с.35).

Відповідно до контракту № INNO/05/2020/1 від 05.05.2020 ООО «INNO GREEN GARDEN PROJECT» зобов`язався доставити ТОВ «Райський фрукт» сільхозпродукцію, вирощену в Республіці Узбекистан, а останній сплатити її вартість згідно рахунків-фактур (т.1 а.с.26-27).

Згідно ч.2 контракту поставка товару буде здійснюватися на умовах поставки згідно Інкотермс-2010 СРТ-Чернігів.

Зазначений контракт, на який посилається представник митниці, не містить підпису Таскіє Абдулрауфа. Крім того, представником митниці не долучено до матеріалів справи будь-якого іншого контракту № INNO/05/2020/1 від 05.05.2020, який містить умови поставки саме DAP-кордон Узбекистану.

Інвойс №9 від 17.06.2020 ОСОБА_1 не складався.

Також, 26.08.2020 о 14 год 42 хв відділом митного оформлення №3 митного поста «Чернігів-вантажний» було прийнято до оформлення митну декларацію ІМ 40 ДЕ №UA102150/2020/223061 (т.1 а.с.73-74).

Відправником товару зазначено ООО «MAROKAND KABEL INVEST» Самаркандська область, Пастдаргонский район, вільна економічна зона Ургут, массив Дустлик, Узбекистан.

Одержувачем товару - ТОВ «Райський фрукт» (65031 м. Одеса, Київське шосе, 1/3 Україна, ).

В порядку, передбаченому ст.257 МК України, одночасно з митною декларацією ІМ 40 ДЕ №UA102150/2020/223061 було надано наступні товаросупровідні документи: рахунок-фактура № 4/Т від 18.08.2020 (т.1 а.с.170), контракт № МК/04 від 15.08.2020, де умовами поставки товару згідно Інкотермс-2010 CPT-Чернігів (Київ, Одеса) (т.1 а.с.80-81), експортна декларація №18005/18.08.2020/0014524 із зазначенням в гр.20 умов поставки СРТ-Чернігів (т.1 а.с.75-76), CARNET TIR UX82951599 від 18.08.2020 (т.1 а.с.89), CMR №107552 від 18.08.2020 (т.1 а.с.77), фітосанітарний сертифікат від 18.08.2020 №1 (т.1 а.с.84 зв), сертифікат походження товару від 18.08.2020 СТ-1 №UZUA 01004482 (т.1 а.с.86).

Відповідно поданих документів вбачається, що поставка товару здійснювалася відповідно до умов зовнішньоекономічного контракту від 15.08.2020 № МК/04 між ООО «MAROKAND KABEL INVEST» та ТОВ «Райський фрукт», згідно якого продавець зобов`язується доставити покупцю сільськогосподарську продукцію, вироблену в Республіці Узбекистан. а покупець зобов`язується оплатити вартість товару згідно рахункам-фактурам (т.1 а.с.80-81).

Пунктом 2.1 контракту визначено умови поставки товару згідно Інкотермс-2010 CPT-Чернігів (Київ, Одеса) (т.1 а.с.80-81).

Згідно п.2.4 ч.2 отримувачем товару по контракту є ТОВ «Райський фрукт», але за дорученням покупця товароотримувачем може бути інша особа, як в Україні так і в іншій країні.

В графі 44 експортної МД (т.1 а.с.87) під позицією 301 значиться зовнішньоекономічний контракт від 15.08.2020 № МК/04, але, як вбачається з інших товаросупровідних документів на дану партію товару, отримувачем товару виступало виключно ТОВ «Райський фрукт».

Отже відомості в інвойсі, поданому в якості підстави для переміщення товару через митний кордон України, повністю узгоджуються з умовами контракту, але не узгоджуються з експортною декларацією, яка надійшла від митних органів Узбекистану.

Згідно письмових пояснень ОСОБА_2 , яка є виконавчим директором ТОВ «МБ-Сервіс-2», на підставі договору про надання послуг з декларування товарів від 30.04.2021 № 38/1 (т.1 а.с.37-38), вона здійснювала митне оформлення товарів «Сушені фрукти, горіхи, спеції в асортименті» за митною декларацією №UA102150/2020/222207 від 26.06.2020 та №UA102150/2020/223061 від 27.08.2020. Документи для митного оформлення надійшли їй на електронну адресу від отримувача ТОВ «Райський фрукт», яке в свою чергу отримало їх від відправника товару з Узбекистану. Експортні декларації №18005/18.08.2020/0014524 та №18005/17.06.2020/0010627, інвойси 17.06.2020 № 9 та від 18.08.2020 №4/Т містили печатки митниць Узбекистану, Казахстану, РФ та митниці на кордоні України (т.1 а.с.172, 173-209).

Представником митниці не долучено до матеріалів справи будь-якого іншого контракту № INNO/05/2020/1 від 05.05.2020, який містить умови поставки саме DAP-кордон Узбекистану.

Згідно вимог ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 252 КУпАП визначено, що орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до положення ст.62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

У ході судового розгляду не здобуто будь-яких доказів того, що ОСОБА_1 мав умисел вчинити адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України, представником митниці не надано доказів на підтвердження того, що контракти містять умови поставки саме DAP-кордон Узбекистану. Інвойс №9 від 17.06.2020 ОСОБА_1 безпосередньо не складався.

За таких обставин, суд дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ст. 527 МК України у справі про порушення митних правил орган доходів і зборів або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з таких постанов: 1) про проведення додаткової перевірки; 2) про накладення адміністративного стягнення; 3) про закриття провадження у справі.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Таким чином, враховуючи вищевикладене в сукупності, суд дійшов висновку про закриття провадження у справі відповідно до п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП.

Відповідно ст.40-1 КУпАП судовий збір не справляється.

Керуючись ст.ст. 36, 40-1, 247, 265, 283-285, 287, 289, 290 КУпАП, ст.ст. 483, 511, 527-529 МК України, Законом України «Про судовий збір», суд

постановив:

Провадження у справі про притягнення громадянина Сирійської Арабської Республіки ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України - закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова суду може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена або митним органом до Чернігівського апеляційного суду через Новозаводський районний суд м. Чернігова протягом десяти днів з дня її винесення.

Повний текст постанови суду складено 04.06.2022.

Суддя: Н.В. Маслюк