Провадження № 3/686/5426/22
ПОСТАНОВА

іменем України

22.09.22

м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Салоїд Н.М., розглянувши справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , гр. України, працюючого керівником ТОВ «Будівельна група «Авіла»», проживаючого АДРЕСА_1

за ч.1 ст. 163-1 КУпАП,

встановила:

23 серпня.2022 заступником начальника відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Боднаром О.О. складено протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відносно директора ТОВ «Будівельна група «Авіла», ОСОБА_1 , згідно якого останній обвинувачується в тому, будучи директором ТОВ вказаного підприємства в порушення:

-п 44.1, п.44.6 ст.44. п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198. абз.«б» п.200.4 ст.200, п.201.1, п.201.7, п.201.10, ст.201 Податкового кодексу України, п.2 ст.З. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями): п.1.2, п.2.1, п.2.2, п.2.4, п.2.7 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом, Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України за №159/28289 із змінами і доповненнями ТОВ «БГ «Авіла» завищено бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку (рядок 20.2.1 декларації) за січень 2022 року в сумі 423 480 грн.;

-п.200.1, п.200.7, п.200.9, абз.«б» п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України та Наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289 ТОВ «БГ «Авіла» не має права на отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника у

банку (рядок 20.2.1 декларації) задекларованого у декларації з ПДВ за січень 2022 року в сумі 11918 грн.:

- п.44., п.44.6, ст.44. п.198.1. п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198. абз.«в» п.200.4 ст.200, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.2 ст.З. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями); п.1.2, п.2.1, п.2.2, п.2.4, .2.7 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом

Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України

29.01.2016 за №159/28289 із змінами і доповненнями ТОВ «БГ «Авіла» завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (показник рядка 21 Декларації) за січень 2022 року в сумі 154 422 грн.:

- п.44.1. п.44.6 СТ.44. п.198.1. п.198.2. п.198.3. п.198.6 ст.198. абз.«б» п.200.4 ст.200. п.201.1. п.201.7. п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.2 ст.З. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-Х1У ( із змінами та доповненнями); п.1.2. п.2.1. п.2.2. п.2.4. .2.7

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 завищено бюджетне відшкодування в загальній сумі 17 542 494 грн.:

-п.44.1, п.44.6 ст.44. пп.198.1, пп.198.2, пп.198.3 п.198.6 ст.198. ст.200. п.200.2 ст.200. п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.2 ст.3, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями: п.1.2, п.2.1, п.2.2, п.2.4, .2.7 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №l68/704 та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289 із змінами і доповненнями в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 48 810 558 грн.:

- в порушення вимог Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289 із змінами і доповненнями ТОВ «БГ «Авіла» невірно заповнено додаток 2 «Довідка про суму від`ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2022 року.

Вивчивши матеріали справи приходжу до висновку про необхідність направлення справи на доопрацювання з наступних підстав.

Так, відповідно до вимог ч. 1 ст. 256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються, зокрема відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, однак у вказаному протоколі не вказано дату народження особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Частиною 2 статті 254 КУпАП визначено, що протокол про адміністративне правопорушення, у разі його оформлення, складається не пізніше двадцяти чотирьох годин з моменту виявлення особи, яка вчинила правопорушення у двох примірниках, один із яких під розписку вручається особі, яка притягається до адміністративної відповідальності. Вказаний протокол складено через 62 дні після виявлення правопорушення та складання акту.

Згідно п. 12 Інструкції з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративні правопорушення, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 02.07.2016 № 566 у разі неможливості складання Протоколу за місцем вчинення адміністративного правопорушення Протокол складається в податковому органі. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, запрошується до податкового органу для складання та підписання Протоколу. У запрошенні зазначаються дата, час та місце складання Протоколу. Запрошення вважається належним чином врученим, якщо воно надіслано за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручено особисто такій особі.

Вказаних вимог закону посадовою особою відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Боднаром О.О. дотримано не було, оскільки як вбачається із вказаного протоколу ОСОБА_1 є директором ТОВ «Будівельна група «Авіла», а тому будь-яких перешкод у виявленні вказаної особи з метою складання протоколу про адміністративне правопорушення в його присутності та вручення йому складеного протоколу чи перешкод, що унеможливлювали складання вказаного протоколу за місцем вчинення адміністративного правопорушення у державного інспектора не було. Означений протокол порушником не підписаний, відмітки, що останній відмовився від підпису відсутня. Відомості про, те що вказаний протокол, який згідно відмітки, що міститься у ньому направлений ОСОБА_1 , отриманий останнім, в матеріалах справи відсутні.

Невручення протоколу про адміністративне правопорушення особі, щодо якої він складений є порушенням його права передбаченого ч. 3 ст. 256 КУпАП подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу. При складанні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз`яснюються його права і обов`язки, передбаченні ст. 268 цього Кодексу, про що робиться відмітка у протоколі. Вказаних вимого також дотримано не було. Складення протоколу про адміністративне правопорушення у відсутності особи та невручення такого особі, яка притягається до адміністративної відповідальності є порушенням права особи на захист.

Крім того, відповідно до п. 15 Інструкції до протоколу долучаються матеріали, що підтверджують факт вчинення адміністративного правопорушення, та документи, що можуть свідчити про обставини, які пом`якшують або обтяжують відповідальність особи (за наявності). Кожний документ повинен мати свої реквізити (дату, назву, підписи тощо), містити достовірну інформацію та відповідати вимогам законодавства України про адміністративні правопорушення. Разом з тим, до протоколу долучені копії сторінок акта про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Будівельна група «Авіла» від 27.06.2022 року вибірково, більше того належним чином не засвідченні, з яких неможливо встановити факти, що підтверджують вчинення адміністративного правопорушення.

Без виправлення вказаних недоліків справа не може бути розглянута по суті.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 256, 278 КУпАП України, -

П О С Т А Н О В И Л А:

Адміністративну справу відносно ОСОБА_1 ч. 1 ст. 163-1 КУпАП повернути до Головного управління ДПС у Хмельницькій області на доопрацювання.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником до Хмельницького апеляційного суду через Хмельницький міськрайонний суд протягом 10 днів дня її винесення.

Суддя