П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 жовтня 2022 року м. Київ

Справа № 760/16966/21

Провадження: № 33/824/2748/2022

Суддя судової палати з розгляду цивільних справ Київського апеляційного суду Невідома Т. О.,

за участю представника Київської митниці Держмитслужби Келеберденка В.В. та адвоката Єгорова Б.С. в інтересах ОСОБА_1 ,

розглянувши апеляційну скаргу Клімова Сергія Георгійовича в інтересах Київської митниці Держмитслужби

на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 липня 2022 року, винесену під головуванням судді Ішуніної Л.М.,

про притягнення до адміністративної відповідальності за частиною 1 ст. 483 Митного Кодексу України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ,

у с т а н о в и л а:

Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 29 липня 2022 року провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Не погодившись із таким судовим рішенням, Клімов С.Г. в інтересах ДМСУ «Київська митниця» 05 серпня 2022 року подав апеляційну скаргу, просив скасувати постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 липня 2022 року та прийняти нову постанову, якою визнати винною ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення та накласти адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 100% вартості товарів безпосередніх предметів правопорушення з конфіскацією цих товарів.

В обґрунтування апеляційної скарги зазначив, що за результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , та документів, на підставі яких товари переміщенні через митний кордон України, та заявлені до митного контролю та оформлення, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, асортименту, кількості, ваги товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення, тощо. Відмінність полягає виключно у відомостях щодо вартості товарів, а саме у рахунку-фактурі (інвойсі) від 16.02.2021 року № , що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 69 942,60 доларів США, а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 16.02.2021 року № та митної декларації країни відправлення від 08.02.2022 року № 006-2021-019368, що були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , загальна вартість цих же товарів складає 73 785,60 доларів США. Шляхом вивчення і співставлення всіх документів встановлено, що 15.03.2021 року товари «свіжі зелені банани ТМ «KRAFT» у загальній кількості 7686 коробів, загальною вагою брутто 153 720 кг, нетто 144 496,80 кг, вартістю 73 785,60 дол. США або 2 046 111,58 грн. (відповідно до офіційного курсу на дату переміщення товарів через митний кордон України долар США - 27,73 грн), переміщенні через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

В запереченнях на апеляційну скаргу адвокат Єгоров Б.С. в інтересах ОСОБА_1 зазначив, що між TOB "ВАВІЛОН ГРУПП" (Україна) та COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO (COSEFRUTA S.A.) (Коста-Ріка) 15.01.2020 було укладено контракт № CFB20 на поставку продукції. Пункт 2.2. контракту передбачає, що за домовленістю сторін на окремі види продукції ціни можуть бути фіксованими і оговореними у додаткових угодах у вигляді протоколів погодження цін. Сторони контракту на початку 2021 року досягли згоди щодо поставки за контрактом партії товару "банан", а саме, партії товару вагою (нетто) - 144 496,80 кг. Сторони досягли попередньої домовленості щодо вартості партії товару, проте погодили, що кінцева (остаточна) вартість буде визначена у протоколі погодження цін. COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO надіслало на адресу TOB "ВАВІЛОН ГРУПП" відповідний інвойс (за попередньо погодженою ціною), саме, № від 16.02.2021 року на суму 73 785,60 доларів США. ТОВ "ВАВІЛОН ГРУПП" не проводило жодних оплат за вказаними інвойсом на користь COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO, оскільки ціна не була остаточно погоджена сторонами контракту. У зв`язку із суттєвою зміною ціни товару (банана) ТОВ «ВАВІЛОН ГРУП» відмовилося придбавати товар за попередньою погодженою ціною. В результаті переговорів між сторонами щодо вартості товару, сторони дійшли згоди щодо погодження кінцевої вартості товару і підписали відповідний протокол погодження ціни, керуючись п. 2.2 контракту, а саме, протокол погодження цін № 15-02/2021-1 від 15.02.21 року, погоджена сума 69 942,60 доларів США (стара сума 73 785,60 доларів США). Після погодження цін і підписання вищевказаного протоколу погодження ціни, продавець (COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO) відізвав вже виставлений інвойс № від 16.02.2021 року на суму 73 785,60 доларів США та виставив новий інвойс на адресу покупця за партію товару, а саме, № від 16.02.2021 року на суму 69 942,60 доларів США (оформлена митна декларація типу 1М/40/ДЕ від 16.03.2021 року № UA500150/2021/002921). Дана обставина підтверджується листом COMERCIALIZADORA DE SERVICIOSFRUTEROS DEL ATLANTICO від 16.02.2021 року. Оплата покупцем (TOB "ВАВІЛОН ГРУПП") на користь продавця (COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO) була проведена відповідно до контракту № CFB20 на поставку продукції від 15.01.2020 року; протоколу погодження цін № 15-02/2021-1 від 15.02.21 року на суму 69 942.60 доларів США; інвойсу № від 16.02.2021 року на суму 69 942,60 доларів США. Дана оплата підтверджуються відповідними платіжними документами (копія Swift-платежу). В подальшому продавцем - COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROSDEL ATLANTICO відповідно до погодженої ціни (69 942,60 доларів США) було подано зміни до декларації №006-2021-019368 від 08.02.2021 року, відомості про які знаходяться на електронному сервісі перевірки експортних декларацій на веб-сайті Міністерства фінансів Республіки Коста-Ріки. Тобто, керівник ТОВ "ВАВІЛОН ГРУПП" ОСОБА_1 не вчинила жодних дій, які б вказували на порушення нею вимог ст. 483 МК України.

Вислухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби Келеберденка В.В. та представника ОСОБА_1 адвоката Єгорова Б.С., дослідивши письмові матеріали справи, перевіривши законність та обґрунтованість постанови суду першої інстанції в межах доводів апеляційної скарги, доходжу висновку про залишення апеляційної скарги без задоволення.

Згідно зі ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотримання вимог закону.

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вказаних вимог закону судом першої інстанції дотримано.

Диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто, винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 14 травня 2021 року № 0876/10000/21 12 березня 2021 року керівником ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» ОСОБА_1 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500150/2021/002921 товари, а саме «свіжі зелені банани» у загальній кількості 7 686 коробів на 147 палетах вагою брутто 153 720,00 кг, нетто - 144 496,80 кг, вартістю 69 942,60 доларів США, які переміщені через митний кордон України, оформлені та випущені у вільний обіг на підставі наступних документів:

рахунок-фактура (інвойс) від 16 лютого 2021 року № на товари, що переміщуються у контейнерах № CHIU9018671, № TEMU9135785, № APRU5047080, № TRIU8789330, № TTNU8274686, № SEGU9051327 та № CXRU1087422 за коносаментом № CTR0206610 у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 15 січня 2020 року № CFB20, а саме - «свіжі зелені банани» у загальній кількості 7 686 коробів на 147 палетах вагою брутто 153 720,00 кг, нетто - 144 496,80 кг, вартістю 69 942,60 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс;

коносамент № CTR0206610 від 12 лютого 2021 року на товари, що переміщуються у контейнерах № CHIU9018671, № TEMU9135785, № APRU5047080, № TRIU8789330, № TTNU8274686, № SEGU9051327 та № CXRU1087422, а саме «свіжі зелені банани торговельної марки «KRAFT» у загальній кількості 7 686 коробів вагою брутто 153 720,00 кг, об`ємом 420,00 куб. м.

Водночас, 12 березня 2021 року в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Київ-центральний» Київської митниці Держмитслужби (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»: м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , яке переміщувалось від відправника - «LIMOFRUIT SA» (Республіка Коста-Ріка) на адресу одержувача - «BABYLON GROUPP» (UKRAINE, ODESSA CITY, 65016, 3V AVDEEVA-CHERNOMORSKOGO STR.) («ВАВІЛОН ГРУПП» (Україна, 65016, м. Одеса, вул. Авдєєва-Чорноморського, буд. 3-В), виявлено оригінали документів:

рахунок-фактуру (інвойс) від 16 лютого 2021 року № на товари, що переміщуються у контейнерах № CHIU9018671, № TEMU9135785, № APRU5047080, № TRIU8789330, № TTNU8274686, № SEGU9051327 та № CXRU1087422 за коносаментом № CTR0206610 у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 15 січня 2020 рпоку № CFB20, а саме - «свіжі зелені банани» у загальній кількості 7 686 коробів на 147 палетах вагою брутто 153 720,00 кг, нетто - 144 496,80 кг, вартістю 73 785,60 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс;

митна декларацію країни відправлення (експортна декларація) Республіки Коста-Ріка від 08 лютого 2021 року № 006-2021-019368 на товари, що переміщуються у контейнерах № CHIU9018671, № TEMU9135785, № APRU5047080, № TRIU8789330, № TTNU8274686, № SEGU9051327 та № CXRU1087422, а саме - «банани» у кількості 7 686 коробів вагою брутто 153 720,00 кг, нетто - 144 496,80 кг, загальною вартістю 73 785,60 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс, що були експортовані з території Республіки Коста-Ріка до України згідно з рахунком-фактурою від 16 лютого 2021 року № на суму 73 785,60 доларів США.

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № та документах, які були подані ОСОБА_1 при митному оформленні вищевказаного товару було встановлено відмінність у відомостях щодо вартості товарів, а саме, у рахунку-фактурі (інвойсі) від 16 лютого 2021 року № , що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 69 942,60 доларів США, а відповідно до відомостей митної декларації країни відправлення від 08 лютого 2021 року № 006-2021-019368, що була виявлена під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , загальна вартість цих же товарів складає 73 785,60 доларів США.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» перебувала громадянка України ОСОБА_1 , яка відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документів з достовірною та правдивою інформацією.

Враховуючи викладені обставини, митний орган дійшов висновку про те, що ОСОБА_1 вчинено дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 2 046 111,58 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, що є порушенням митних правил, передбачених частиною першою статті 483 Митного кодексу України.

Закриваючи провадження у справі про порушення митних правил ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, суддя місцевого суду виходив із того, що представником митного органу не було надано доказів на наявність відмінностей щодо вартості товару, зазначеної в товаросупровідних документів, які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, а докази, які містяться в матеріалах справи не доводять наявність недостовірних відомостей у поданому Товариством рахунку-фактурі при митному оформлені.

З такими висновками судді місцевого суду погоджується і апеляційний суд, оскільки вони ґрунтуються на оцінці наявних у справі доказів, які були проаналізовані у взаємозв`язку з положеннями митного законодавства.

Зокрема, з наявних у справі доказів вбачається, що між ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» (Україна) та COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO (COSEFRUTA S.A.) (Коста-Ріка) 15 січня 2020 року було укладено контракт № CFB20 на поставку продукції, згідно з яким продавець (COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO) зобов`язується продати, а покупець (ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПГІ») - оплатити і прийняти товар окремими партіями в асортименті, кількості, і за цінами, вказаними в інвойсах на кожну конкретну партію поставки товару, які являються невід`ємною частиною контракту. Інвойс може бути складений, як на всю партію товару, так і на окремі товари, що входять в склад даної партії товару (пункт 1.1 контракту). Пунктами 2.1. та 2.2 контракту передбачено, що ціна на товари, що постачаються, являються договірними і вказуються в інвойсах на кожну поставку товару в доларах США. За домовленості сторін на окремі види продукції ціни можуть бути фіксованими і оговореними у додаткових угодах у вигляді протоколів погодження цін.

Відповідно до умов вказаного контракту продавець відвантажив партію товару на морські судна, проте поки товар плив по морю (доставлявся з порту продавця до порту покупця) кон`юнктура, як на міжнародному, так і українському ринку змінилася, ціни на банани суттєво знизилися, в т.ч. і у зв`язку із сезонним фактором, у зв`язку з чим, між сторонами відповідно до пункту 2.2. контракту був підписаний протокол погодження цін № 15?02/2021-2 від 15 січня 2021 року, в якому узгоджено ціну 69 942,60 доларів США, та продавцем був виставлений новий інвойс № від 08 лютого 2021 року на суму 69 942,60 доларів США.

На підставі зазначеного інвойсу від 08.02.2021, виставленого компанією COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO (COSEFRUTA S.A.) відповідно до умов контракту № CFB20 від 15 січня 2020 року та протоколу погодження цін № 15-02/2021-1 від 15 січня 2021 року (пункти 2.1, 2.2 контракту), ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» було оформлено митну декларацію, і зметою належного митного оформлення товарів ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» подано до митного оформлення даний рахунок-фактуру (інвойс) від 08.02.2021 № .

Отже, ОСОБА_1 як керівником ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» в митній декларації зазначено ціну товару, вказану в рахунку-фатурі (інвойсі), наданому продавцем, відповідно до умов контракту № CFB20 від 15 січня 2020 року та протоколу погодження цін № 25-02/2021-1 від 25 лютого 2021 року (пункти 2.1, 2.2 контракту).

Листом компанії «COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO» підтверджено правильність інвойсу від 16 лютого 2021 року № на суму 69 942,60 доларів США.

Крім того, на виконання умов контракту ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» здійснило оплату за поставлені товари саме в сумі 69 942,60 доларів США, що підтверджується копією картки ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» на контрагента «COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO» та копією Swift-платежів.

Тобто, при переміщенні товарів через митний кордон України ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» були подані документи, які не містять розбіжностей, та в яких зазначені відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товару та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена.

Щодо посилання митного органу на інвойс № від 16 лютого 2021 рокуна суму 73785,60 доларів США, то даний інвойс був виставлений компанією COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO (COSEFRUTA S.A.) за попередньо погодженою ціною відповідно лонтракту № CFB20 від 15 січня 2020 року, тоді як згідно протоколу погодження цін № 15-02/2021-1 від 15.02.21 рокупродавцем був виставлений новий інвойс № від 16 лютого 2021 року на суму 69 942,60 доларів США, на підставі якого було оформлено митну декларацію та здійснено оплату, що підтверджується матеріалами справи та не спростовано представником митного органу в суді апеляційної інстанції.

Будь-яких даних про те, що ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП» здійснювало оплати за попередньо погодженою ціною, тобто інвойсом № від 16 лютого 2021 року, виставленим компанією COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO (COSEFRUTA S.A.) на суму 73785,60 доларів США матеріали провадження не містять. Не надано митним органом і даних про те, що митна вартість експортованого товару відповідала попередньо погодженій ціні, виставленій компанією COMERCIALIZADORA DE SERVICIOS FRUTEROS DEL ATLANTICO (COSEFRUTA S.A.)

Таким чином, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про відсутність у матеріалах справи будь-яких доказів того, що ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «ВАВІЛОН ГРУПП», вчинялись будь-які умисні дії по складанню, підписанню, направленню, пред`явленню тощо, товаросупровідних документів, які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Враховуючи викладене, вважаю, що судом першої інстанції вірно встановлені фактичні обставини провадження, які не спростовані доводами апеляційної скарги, а тому рішення суду першої інстанції про закриття провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, постановлено з дотриманням вимог ст. 486 МК України, ст. 2 ст. 247 КУпАП, є законним і обґрунтованим, а тому апеляційна скарга представника Київської митниці Держмитслужби Клімова С.Г. задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 530 МКУ ст. 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу Клімова Сергія Георгійовича в інтересах Київської митниці Держмитслужби залишити без задоволення.

Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 липня 2022 року залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Т.О. Невідома