Номер провадження: 33/813/991/22
Номер справи місцевого суду: 521/4645/22
Головуючий у першій інстанції Гранін В. Л.
Доповідач Журавльов О. Г.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.09.2022 року м. Одеса

Суддя Одеського апеляційного суду - Журавльов О.Г., за участі - секретаря судового засідання Воронової Є.Р., представника особи яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвоката Щукіна О.С., представника Одеської митниці Анточ Н.О., розглянувши апеляційну скаргу представника особи яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвоката Щукіна О.С. на постанову судді Малиновського районного суду м. Одеси від 02.08.2022, якою:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, ІПН НОМЕР_1 , працюючого директором СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, 12, оф. 10, ),

притягнуто до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,

встановив:

Зміст оскаржуваного судового рішення і встановлених обставин судом першої інстанції.

Постановою судді Малиновського районного суду м. Одеси від 02.08.2022 ОСОБА_1 визнано винним у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накладено стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил, а саме 10 156 704 (десять мільйонів сто п`ятдесят шість тисяч сімсот чотири) гривні 20 (двадцять) копійок, з конфіскацією цих товарів. Також стягнуто з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 496 (чотириста дев`яносто шість) гривень 20 (двадцять) копійок.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №5512/50000/21 вбачається, що 27.04.2020 року до зони діяльності Одеської митниці Держмитслужби з Туреччини на морському судні «Ym Inventive» у контейнері ARKU8571481 надійшов товар «кухонний посуд та обладнання (в асортименті)» загальною вагою (брутто) 7712,5 кг.

05 травня 2020 року декларантом СП ТОВ «Контакт» ОСОБА_2 була підготовлена та подана митному органу митна декларація (далі МД) в режимі «ІМ 40 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500050/2020/204976. Разом з митною декларацією було надано передбачені ст. 335 Митного кодексу України документи серед яких: контракт від 18.09.2017 №WWSОD1701, укладений між СП ТОВ «Контакт» () в особі гр. ОСОБА_1 та компанією «Weather wise supply inc» (CША) в особі гр. ОСОБА_3 , додаток до контракту від 17.04.2020 №83, інвойс від 17.04.2020 №200408, коносамент від 23.04.2020 №GCL/MAR/ODS/200408 та інші товаросупровідні та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «Weather wise supply inc» (CША), відправником товару є компанія «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, буд. 12, оф. 10, ). Відповідно до граф МД №UA500050/2020/204276 було заявлено 16 найменувань товару «посуд кухонний, вироби столові та кухонні з пластмаси, прибори кухонні, прилади кухонні, обладнання (в асортименті), диспенсери та інше», загальною вартістю відповідно до інвойсу компанії «Weather wise supply inc» від 17.04.2020 №200408 61536,6 долари США (по курсу НБУ становить 1659943,64 грн.). Після здійснення митного оформлення за МД №UA500050/2020/204976 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 року №26/26-04/7.10/99 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) до Одеської митниці спрямовано відповідь Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 року №4.01.03/UA-444665 із наданням документів (митних декларацій та інвойсів), згідно яких митними органами Республіки Туреччини здійснено оформлення експорту вищезазначених товарів до України.

Так, під час перевірки документів які були надані при імпорті товарів до України та документів (митних декларацій та інвойсів), які надавались при експорті в Туреччині, встановлено, що фактично товари в контейнері ARKU8571481, оформлені в Одеській митниці Держмитслужби за МД від 05.05.2020 №UA500050/2020/204976 , оформлювалися в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини за експортними митними деклараціями (інвойсами) від 17.04.2020 №20343100ЕХ096367 (інвойс від 17.04.2020 №IHR601, від 17.04.2020 №20343100ЕХ096617 (інвойс від 08.04.2020 №IHR029), від 17.04.2020 №20343100ЕХ096440 (інвойс від 10.04.2020 №DMA012). Відправниками/продавцями товарів за вищевказаними експортними документами є різні турецькі компанії: «Yazicilar makina sanve tic.a.s.», «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.», «Dirmak makina sanayive ticaret ltd.sti.». Одержувачами/покупцями товарів за експортними документами є також різні компанії: «Weather wise supply inc» (США), «JV Kontakt» (Україна).

Згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично вартість товарів, згідно вищевказаних експортних документів становить 56849,81 євро (1677512,82 грн. згідно курсу НБУ на дату митного оформлення). Тобто, різниця між вартістю товарів зазначеною у наданому до Одеської митниці інвойсі компанії «Weather wise supply inc» від 17.04.2020 №200408 (61536,60 долари США - 1659943,64 грн.) та фактичною загальною вартістю товарів оформлених з Туреччини до України (56849,81 євро - 1677512,82 грн.), становить 17569,18 грн., що свідчить та підтверджує заниження вартості товарів, оформлених у Одеській митниці Держмитслужби.

З протоколу про порушення митних правил №5510/50000/21 вбачається, що 12.10.2019 року до зони діяльності Одеської митниці ДФС з Туреччини на морському судні «Songa Iridium» у контейнері ARKU8570145 надійшов товар «кухонний посуд та обладнання (в асортименті)» загальною вагою (брутто) 7814,25 кг.

17 жовтня 2019 року декларантом СП ТОВ «Контакт» ОСОБА_2 була підготовлена та подана митному органу митна декларація (далі МД) в режимі «ІМ 40 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500020/2019/011654. Разом з митною декларацією було надано, передбачені ст. 335 Митного кодексу України, документи серед яких: контракт від 18.09.2017 №WWSОD1701, укладений між СП ТОВ «Контакт» () в особі гр. ОСОБА_1 та компанією «Weather wise supply inc» (CША) в особі гр. ОСОБА_3 , додаток до контракту від 07.10.2019 №67, інвойс від 07.10.2019 №190926, коносамент від 09.10.2019 №GCL/MAR/ODS/190704 та інші товаросупровідні та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «Weather wise supply inc» (CША), відправником товару є компанія «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, буд. 12, оф. 10, ). Відповідно до граф МД №UA500020/2019/011654 було заявлено 12 найменувань товару «посуд кухонний, вироби столові та кухонні з пластмаси, прибори кухонні, обладнання (в асортименті), диспенсери, та інше» загальною вартістю відповідно до інвойсу компанії «Weather wise supply inc» інвойс від 07.10.2019 №190926 63773,36 доларів США (по курсу НБУ становить 1583826,97 грн.). Після здійснення митного оформлення за МД №UA500020/2019/011654 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари, митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 №26/26-04/7.10/99 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) до Одеської митниці спрямовано відповідь Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 №4.01.03/UA-444665 із наданням документів (митних декларацій та інвойсів), згідно яких митними органами Республіки Туреччини здійснено оформлення експорту вищезазначених товарів до України.

Так, під час перевірки документів які були надані при імпорті товарів до України та документів (митних декларацій та інвойсів), які надавались при експорті в Туреччині встановлено, що фактично товари в контейнері ARKU8570145, оформлені в Одеській митниці ДФС за МД від 17.10.2019 №UA500020/2019/011654, оформлювалися в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини за експортними митними деклараціями (інвойсами) від 07.10.2019 №19343100ЕХ243195 (інвойс від 04.10.2019 №391068), від 07.10.2019 №19343100ЕХ243065 (інвойс від 04.10.2019 №IHR038), від 07.10.2019 №19343100ЕХ243109 (інвойс від 02.10.2019 №FDY718), від 07.10.2019 №19343100ЕХ243771 (інвойс від 01.10.2019 №683895).

Відправниками/продавцями товарів за вищевказаними експортними документами є різні турецькі компанії: «Yazicilar makina sanve tic.a.s.», «Frenoks ic ve dis ticaret anonim sirketi topcular mah. tikvesli sk.», «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.», «Atra endustriyel makith.ihr.san.ve.tuc.ltd.sti.»Одержувачами/покупцями товарів за експортними документами є також різні компанії: «Weather wise supply inc» (США), «JV Kontakt» (Україна).

Згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично вартість товарів згідно вищевказаних експортних документів становить 55248,51 євро (1512751,55 грн. згідно курсу НБУ на дату митного оформлення).

З протоколу про порушення митних правил №5509/50000/21 вбачається, що 01.04.2019 року до зони діяльності Одеської митниці ДФС з Туреччини на морському судні «Ym Increment» у контейнерах ARKU2299150, ARKU8360513 надійшов товар «кухонний посуд та обладнання (в асортименті)» загальною вагою (брутто) 9222,62 кг.

04 квітня 2019 року декларантом СП ТОВ «Контакт» ОСОБА_2 була підготовлена та подана митному органу митна декларація (далі МД) в режимі «ІМ 40 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500020/2019/003828. Разом з митною декларацією було надано передбачені ст. 335 Митного кодексу України документи серед яких: контракт від 18.09.2017 №WWSОD1701, укладений між СП ТОВ «Контакт» () в особі гр. ОСОБА_1 та компанією «Weather wise supply inc» (CША) в особі гр. ОСОБА_3 , додаток до контракту від 22.03.2019 №50, інвойс від 22.03.2019 №190308, коносамент від 29.03.2019 №GCL/MAR/ODS/190145 та інші товаросупровідні та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «Weather wise supply inc» (CША), відправником товару є компанія «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, буд. 12, оф. 10, ). Відповідно до граф МД №UA500020/2019/003828 було заявлено 19 найменувань товару «посуд кухонний, вироби столові та кухонні з пластмаси, прибори кухонні, прилади кухонні, обладнання (в асортименті), диспенсери, кришки пластикові та інше», загальною вартістю відповідно до інвойсу компанії «Weather wise supply inc» від 22.03.2019 №190308 72544,05 доларів США (по курсу НБУ становить 1964574,2 грн.). Після здійснення митного оформлення за МД №UA500020/2019/003828 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 №26/26-04/7.10/99 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) до Одеської митниці спрямовано відповідь Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 №4.01.03/UA-444665 із наданням документів (митних декларацій та інвойсів), згідно яких митними органами Республіки Туреччини здійснено оформлення експорту вищезазначених товарів до України.

Так, під час перевірки документів які були надані при імпорті товарів до України та документів (митних декларацій та інвойсів), які надавались при експорті в Туреччині встановлено, що фактично товари в контейнерах ARKU2299150 ARKU8360513, оформлені в Одеській митниці ДФС за МД від 04.04.2019 №UA500020/2019/003828, оформлювалися в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини за експортними митними деклараціями (інвойсами) від 22.03.2019 №19343100ЕХ070509 (інвойс від 07.03.2019 №№IHR161), від 22.03.2019 №19343100ЕХ071444 (інвойси від 18.03.2019 №№469472, 469473), від 25.03.2019 №19343100ЕХ071974 (інвойс від 20.03.2019 №390421), від 22.03.2019 №19343100ЕХ070465 (інвойс від 13.03.2019 №FDY164), від 21.03.2019 №19343100ЕХ069999 (інвойс від 21.03.2019 №IHR702), від 27.03.2019 №19343100ЕХ075463 (інвойс від 27.03.2019 №ТІН105).

Відправниками/продавцями товарів за вищевказаними експортними документами є різні турецькі компанії: «Empero endustriyel mutfak ekipmanlari pazarlama ic ve dis ticaret anonim sirketi», «Surplast plastik sanayi ve dis tic.ltd.sti.», «Yazicilar makina sanve tic.a.s.», «Frenoks ic ve dis ticaret anonim sirketi topcular mah. tikvesli sk.», «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.», «Tekso teknik sogutmasan. ve tic.a.s.».Одержувачами/покупцями товарів за експортними документами є також різні компанії: «Weather wise supply inc» та «Weather wise equipment inc» (США), «JV Kontakt» та «SVYZ Trading corp» (Україна).

Згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично вартість товарів згідно вищевказаних експортних документів становить 64172,09 євро (1953867,13 грн. згідно курсу НБУ на дату митного оформлення).

З протоколу про порушення митних правил №5515/50000/21 вбачається, що 25.12.2020 року до зони діяльності Одеської митниці Держмитслужби з Туреччини на морському судні «Greta» у контейнері GESU6074411 надійшов товар «кухонний посуд та обладнання (в асортименті)» загальною вагою (брутто) 7144,18 кг.

29 грудня 2020 року декларантом СП ТОВ «Контакт» ОСОБА_2 була підготовлена та подана митному органу митна декларація (далі МД) в режимі «ІМ 40 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500050/2020/215224. Разом з митною декларацією було надано передбачені ст. 335 Митного кодексу України документи серед яких: контракт від 01.09.2020 №WWSОD2001, укладений між СП ТОВ «Контакт» () в особі гр. ОСОБА_1 та компанією «Weather wise supply inc» (CША), в особі гр. ОСОБА_4 додаток до контракту від 17.12.2020 №6, інвойс від 17.12.2020 №201234, коносамент від 23.12.2020 №GCL/MAR/ODS/201216 та інші товаросупровідні та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «Weather wise supply inc» (CША), відправником товару є компанія «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, буд. 12, оф. 10, ). Відповідно до граф МД №UA500050/2020/204276 було заявлено 18 найменувань товару «посуд кухонний, прибори кухонні, прилади кухонні, обладнання (в асортименті), диспенсери та інше», загальною вартістю відповідно до інвойсу компанії «Weather wise supply inc» від 17.12.2020 №201234 61214,77 доларів США (по курсу НБУ становить 1736467,15 грн.). Після здійснення митного оформлення за МД №UA500050/2020/215224 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 №26/26-04/7.10/99 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) Одеську митницю повідомлено про те, що за результатами опрацювання отриманої відповіді Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 №4.01.03/UA-444665 виявлені розбіжності у фактурній вартості товарів, а також компаній відправників та одержувачів товарів.

Так, під час перевірки документів які були надані при імпорті товарів до України та документів (митних декларацій та інвойсів), які надавались при експорті в Туреччині встановлено, що фактично товари в контейнері GESU6074411, оформлені в Одеській митниці Держмитслужби за МД від 29.12.2020 №UA500050/2020/215224 , оформлювалися в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини за експортними митними деклараціями (інвойсами) від 17.12.2020 №20343100ЕХ313755 (інвойс від 17.12.2020 №IHR753), від 17.12.2020 №20343100ЕХ3136639 (інвойс від 09.12.2020 №IHR154), від 18.12.2020 №20343100ЕХ313853 (інвойс від 15.12.2020 №DSA170), від 18.12.2020 №20343100ЕХ314155 (інвойс від 08.12.2020 №LVI219), від 17.12.2020 №20343100ЕХ313745 (інвойс від 09.12.2020 №FDI077).

Відправниками/продавцями товарів за вищевказаними експортними документами є різні турецькі компанії: «Liva gaz armaturl veendust.mut.aksesu.san.ve.tic.ltd.sti.metal is san.sit», «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.», «Ucgen endustriyel urunler sanayi ticaret ltd.sti», «Frenoks ic ve dis ticaret anonim sirketi topcular mah.tikvesli sk.», «Teknik isisan dis ticaret anonym sirketi».Одержувачами/покупцями товарів за експортними документами є також різні компанії: «Weather wise supply inc» (США), «JV Kontakt» (Україна).

Згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично вартість товарів згідно вищевказаних експортних документів становить 49727,04 євро та 1280 доларів США (1759142,58 грн. згідно курсу НБУ на дату митного оформлення).

З протоколу про порушення митних правил №5514/50000/21 вбачається, що 22.11.2020 року до зони діяльності Одеської митниці Держмитслужби з Туреччини на морському судні «Ym Inventive» у контейнері ARKU8526190надійшов товар «кухонний посуд та обладнання (в асортименті)» загальною вагою (брутто) 10559,25 кг.

24 листопада 2020 року декларантом СП ТОВ «Контакт» ОСОБА_2 була підготовлена та подана митному органу митна декларація (далі МД) в режимі «ІМ 40 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500050/2020/213312. Разом з митною декларацією було надано передбачені ст. 335 Митного кодексу України документи серед яких: контракт від 01.09.2020 №WWSОD2001, укладений між СП ТОВ «Контакт» () в особі гр. ОСОБА_1 та компанією «Weather wise supply inc» (CША), в особі гр. ОСОБА_3 , додаток до контракту від 12.11.2020 №4, інвойс від 12.11.2020 №201132, коносамент від 18.11.2020 №GCL/MAR/ODS/201073 та інші товаросупровідні та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «Weather wise supply inc» (CША), відправником товару є компанія «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, буд. 12, оф. 10, ). Відповідно до граф МД №UA500050/2020/213312 було заявлено 8 найменувань товару «посуд кухонний, вироби столові та кухонні з пластмаси, обладнання (в асортименті), диспенсери, кришки пластикові та інше», загальною вартістю відповідно до інвойсу компанії «Weather wise supply inc» від 12.11.2020 №201132 57726 доларів США (по курсу НБУ становить 1637651,99 грн.). Після здійснення митного оформлення за МД №UA500050/2020/213312 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 №26/26-04/7.10/99 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) Одеську митницю повідомлено про те, що за результатами опрацювання отриманої відповіді Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 №4.01.03/UA-444665 виявлені розбіжності у фактурній вартості товарів, а також компаній відправників та одержувачів товарів.

Так, під час перевірки документів які були надані при імпорті товарів до України та документів (митних декларацій та інвойсів), які надавались при експорті в Туреччині встановлено, що фактично товари в контейнері ARKU8526190 оформлені в Одеській митниці Держмитслужби за МД від 24.11.2020 №UA500050/2020/213312, оформлювалися в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини за експортними митними деклараціями (інвойсами) від 12.11.2020 №20343100ЕХ277266 (інвойс від 06.11.2020 №IHR140), від 12.11.2020 №20343100ЕХ277385 (інвойс від 12.11.2020 №IHR578), від 12.11.2020 №20343100ЕХ277191 (інвойс від 10.11.2020 №IHR62).

Відправниками/продавцями товарів за вищевказаними експортними документами є різні турецькі компанії: Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.», «Ucgen endustriyel urunler sanayi ticaret ltd.sti», «Yazicilar makina sanve tic.a.s.».Одержувачами/покупцями товарів за експортними документами є також різні компанії: «Weather wise supply inc» (США), «JV Kontakt» (Україна).

Згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично вартість товарів згідно вищевказаних експортних документів становить 48379,61 євро (1633068,25 грн. згідно курсу НБУ на дату митного оформлення).

З протоколу про порушення митних правил №5513/50000/21 вбачається, що 28.07.2020 року до зони діяльності Одеської митниці Держмитслужби з Туреччини на морському судні «Ym Inventive» у контейнері ARKU8429749 надійшов товар «кухонний посуд та обладнання (в асортименті)» загальною вагою (брутто) 6204,44 кг.

29 липня 2020 року декларантом СП ТОВ «Контакт» ОСОБА_2 була підготовлена та подана митному органу митна декларація (далі МД) в режимі «ІМ 40 ДЕ», яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500050/2020/207893.Разом з митною декларацією було надано передбачені ст. 335 Митного кодексу України документи серед яких: контракт від 18.09.2017 №WWSОD1701, укладений між СП ТОВ «Контакт» () в особі гр. ОСОБА_1 та компанією «Weather wise supply inc» (CША) в особі гр. ОСОБА_3 , додаток до контракту від 15.07.2020 №92, інвойс від 15.07.2020 №200717, коносамент від 23.07.2020 №GCL/MAR/ODS/200659 та інші товаросупровідні та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «Weather wise supply inc» (CША), відправником товару є компанія «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є СП ТОВ «Контакт» (м. Одеса, вул. Ясна, буд. 12, оф. 10, ). Відповідно до граф МД №UA500050/2020/207893 було заявлено 19 найменувань товару «посуд кухонний, вироби столові та кухонні з пластмаси, прибори кухонні, прилади кухонні, обладнання (в асортименті), диспенсери, кришки пластикові та інше», загальною вартістю відповідно до інвойсу компанії «Weather wise supply inc» від 15.07.2020 №200717 56655,72 долари США (по курсу НБУ становить 1568519,28 грн.). Після здійснення митного оформлення за МД №UA500050/2020/207893 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 №26/26-04/7.10/99 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) до Одеської митниці спрямовано відповідь Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 №4.01.03/UA-444665 із наданням документів (митних декларацій та інвойсів), згідно яких митними органами Республіки Туреччини здійснено оформлення експорту вищезазначених товарів до України.

Так, під час перевірки документів які були надані при імпорті товарів до України та документів (митних декларацій та інвойсів), які надавались при експорті в Туреччині встановлено, що фактично товари в контейнері ARKU8429749 оформлені в Одеській митниці Держмитслужби за МД від 29.07.2020 №UA500050/2020/207893, оформлювалися в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини за експортними митними деклараціями (інвойсами) від 16.07.2020 №20343100ЕХ161131 (інвойс від 06.07.2020 №LVI115), від 16.07.2020 №20343100ЕХ161208 (інвойс від 14.07.2020 №IHR940), від 16.07.2020 №20343100ЕХ161061 (інвойс від 06.07.2020 №IHR101), від 16.07.2020 №20343100ЕХ161495 (інвойс від 06.07.2020 №IHR086), від 17.07.2020 №20343100ЕХ162058 (інвойс від 07.07.2020 №FDI508), від 16.07.2020 №20343100ЕХ161222 (інвойс від 07.07.2020 №ISP038).

Відправниками/продавцями товарів за вищевказаними експортними документами є різні турецькі компанії: «Liva gaz armaturl veendust.mut.aksesu.san.ve.tic.ltd.sti.metal is san.sit», «Oztiryakiler madeni esya sanayi ve ticaret a.s.», «Homak sogutma kabinleri san ve tic ltd sti», «Ucgen endustriyel urunler sanayi ticaret ltd.sti», «Frenoks ic ve dis ticaret anonim sirketi topcular mah.tikvesli sk.», «Inoksan satis pazarlama sanayi ve ticaret anonim sirketi isiktepeosb mah.eflatun».Одержувачами/покупцями товарів за експортними документами є також різні компанії: «Weather wise supply inc» (США), «JV Kontakt» (Україна).

Згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично вартість товарів згідно вищевказаних експортних документів становить 49382,15 євро та 640 доларів США (1620361,82 грн. згідно курсу НБУ на дату митного оформлення). Тобто, різниця між вартістю товарів зазначеною у наданому до Одеської митниці інвойсі компанії «Weather wise supply inc» від 15.07.2020 №200717 (56655,72 доларів США - 1568519,28 грн.) та фактичною загальною вартістю товарів оформлених з Туреччини до України (49382,15 євро та 640 доларів США - 1620361,82 грн.), становить 51842,54 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження вартості товарів, оформлених у Одеській митниці Держмитслужби.

Таким чином, на думку митного органу, гр. ОСОБА_1 було переміщено товари через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо відправників та одержувачів товарів, а також вартості товарів, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

На підставі вищевказаних обставин посадовими особами митниці були складені протоколи про порушення митних правил за ознаками правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Вимоги наведені в апеляційній скарзі та узагальнення доводів особи яка її подала.

Не погоджуючись із висновком суду першої інстанції представник особи яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокат Щукін О.С. подав апеляційну скаргу, оскільки вважає, що постанова суду першої інстанції є незаконною, необґрунтованою, підлягає скасуванню, а провадження у справі закриттю на підставі ст. 247 КУпАП.

Доводи обґрунтовує тим, що з боку СП ТОВ «Контакт», як декларанта, відповідні Митні декларації заповнювалися на виконання та у повній відповідності з вимогами митного законодавства України. Документи додані до митних декларацій, а також неухильне виконання ОСОБА_1 . Порядку заповнення митних декларацій в сукупності вказують на відсутність будь-якого наміру (умислу) на вчинення дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу документів, які містять неправдиві дані стосовно наявності, найменування, кількості та ваги товарів.

Зазначає, що Одеською митницею не були подані належні та допустимі докази на підтвердження фактів наявності у ОСОБА_1 прямого умислу на порушення митних правил декларування. Таким чином, у Малиновського районного суду м. Одеси були відсутні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 умисно надавались до митного оформлення документи, що містять неправдиві відомості стосовно вартості товару.

Не заперечує, що формальна різниця у 0,056% між митною вартістю, заявленою відправником товару при експорті товару з Республіки Туреччина та митною вартістю такого товару, заявленого СП ТОВ «Контакт» при імпорті товару в Україну може бути, але при цьому така різниця є цілком об`єктивною та такою, що обумовлена лише зміною ринкового крос-курсу долару до євро.

Також вказує, що СП ТОВ «Контракт», як декларантом в особі ОСОБА_1 до Одеської митниці для митного оформлення товару було подано Митні декларації до яких було додано всі необхідні документи для визначення його митної вартості, в тому числі інвойси, а матеріали справи не містять будь-яких доказів про те, що документи, додані СП ТОВ «Контакт» до митних декларацій є підробленими чи одержані незаконним шляхом.

Крім того зазначає, що на підставі ч. 1 ст. 467 МК України на ОСОБА_1 адміністративне стягнення за порушення ним митних правил мало бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення, що інкримінується ОСОБА_1 з боку Одеської митниці, однак Малиновським районним судом м. Одеси не було дотримано вищезазначених строків.

Вказує, що ОСОБА_1 та інші уповноважені представники СП ТОВ «КОНТАКТ» ніколи не повідомлялись та не були обізнані про наявність адміністративних справ за результатами перевірки яких Одеською митницею було відносно ОСОБА_1 складено Протоколи про порушення митних правил та ніколи не повідомлялись та не були обізнані про слухання справи в Малиновському районному суді м. Одеси.

Просить постанову суду скасувати, провадження закрити на підставі ч. 1 ст. 247 КУпАП за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення, а у разі неможливості закриття провадження по п. 1 ч. 1 ст. 247 закрити провадження на підставі закінчення на момент розгляду справи строків, передбачених ст. 38 КУпАП та ч. 1 ст. 467 МК України.

У судовому засідання представник ОСОБА_5 уточнив вимоги апеляційної скарги, просив постанову суду скасувати та закрити провадження на підставі закінчення на момент розгляду справи строків, передбачених ч. 1 ст. 467 МК України для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, оскільки закінчився шестимісячний строк з дня виявлення правопорушення, що інкримінується останньому з боку Одеської митниці.

У судовому засідання 06.09.2022 представник Одеської митниці ДМС України Анточ Н.О. заперечувала проти задоволення апеляційної скарги та закриття провадження по справі, зазначивши при цьому, що протоколи про адміністративне правопорушення складені 18.11.2021, у зв`язку з чим строки притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 не були порушені. Разом з тим на підтвердження зазначеного, просила надати два тижні на ознайомлення з матеріалами справи, у зв`язку з чим апеляційним судом здійснено перерву та за згодою сторін призначено апеляційний розгляд на 27.09.2022 о 09:10 годин.

Однак 27.09.2022 представник Одеської митниці ДМС України Анточ Н.О. в судове засідання апеляційного суду не з`явилась, про причини неявки не повідомила, натомість від іншого представника Одеської митниці ДМС України Бєлошицької Л.Ф. надійшло клопотання про перенесення судового засідання, оскільки у період з 09:20 по 15:00 годину 27.09.2022 призначено розгляд 21 справи про порушення митних правил у Малиновському районному суді м. Одеси.

Перевіривши доводи клопотання представника Одеської митниці ДМС України про перенесення судового засідання, яке надійшло до апеляційного суду 26.09.2022 о 16:16 годині, заслухавши позицію представника ОСОБА_6 який заперечував проти відкладення розгляду справи та зазначив про можливість продовження розгляду апеляційної скарги без представника Одеської митниці з урахування того, що представник Одеської митниці вже висловився з приводу законності оскаржуваного судового рішення та доводів апеляційної скарги, апеляційний суд прийшов до висновку про таке.

Апеляційний суд вважає, що представнику Одеської митниці ДМС України Анточ Н.О. надавався час, понад три тижні, для ознайомлення з матеріалами справи та підтвердження своєї правової позиції у даному провадженні, однак остання до судового засідання не з`явилась, про причини неявки не повідомила та взагалі іншим представником фактично перед початком судового розгляду ставиться питання про перенесення судового засідання, що свідчить про свідоме затягування судового розгляду.

Окрім того, представник Одеської митниці ДМС України Анточ Н.О. вже висловилась з приводу законності оскаржуваного судового рішення та доводів апеляційної скарги, надавши відповідні пояснення в суді апеляційної інстанції.

Таким чином з метою дотримування розумних строків судового розгляду, з урахуванням усталеної практики ЄСПЛ, апеляційний суд вважає за необхідним продовжити розгляд апеляційної скарги за відсутності представника Одеської митниці ДМС України.

Щодо доводів апеляційної скарги, то апеляційний суд приходить до наступного.

Як вбачається з постанови суду першої інстанції та протоколів про порушення митних правил №№5512/50000/21, 5510/50000/21, 5509/50000/21, 5515/50000/21, 5514/50000/21, 5513/50000/21 від 18.11.2021, які об`єднані в одне провадження ОСОБА_1 притягується до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Про порушення митних правил ОСОБА_1 . Одеська митниця дізналась відповідно до листа Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби України від 06.10.2021 №26/26-04/7.10/99 саме 07.10.2021 (вхід. митниці від 07.10.2021 №8635/4-06) на підставі відповіді Генерального директорату з питань міжнародних угод та ЄС Міністерства торгівлі Республіки Туреччина від 18.08.2021 №4.01.03/UA-444665 із наданням документів (митних декларацій та інвойсів), згідно яких митними органами Республіки Туреччини здійснено оформлення експорту вищезазначених товарів до України.

Положення ч. 1 ст. 467 МК України встановлює, що якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Датою виявлення правопорушення відповідно до вищезазначених даних є 07.10.2021, протокол складено 18.11.2021, а матеріали про притягнення ОСОБА_1 до Малиновського районного суду м. Одеси направлено 25.03.2022.

Згідно ч. 1 ст. ст. 467 МК України, передбачено, що строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Проте, 14.04.2022 суддею Малиновського районного суду м. Одеси ухвалено постанову про повернення до Одеської митниці ДМС України матеріалів адміністративної справи відносно ОСОБА_1 для проведення додаткової перевірки, яку Одеською митницею отримано 25.05.2022, що свідчить про продовження перебігу шестимісячного строку для притягнення особи до відповідальності.

15.06.2022 Малиновським районним судом м. Одеси, після проведення додаткової перевірки Одеською митницею повторно отримано матеріали про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

З наведеного вбачається, що з моменту виявлення правопорушення, а саме 07.10.2021 після отримання листа від митних органів Республіки Туреччина, складення митним органом протоколів про порушення митних правил від 18.11.2021 та скерування його повторно 15.06.2022 до Малиновським районним судом м. Одеси сплинув шестимісячний строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Таким чином, апеляційний суд знаходить обґрунтованими твердження представника Щукіна О.С. щодо закінчення строків притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, адже відповідно до ч. 1 ст. 467 МК України, закінчився шестимісячний строк притягнення особи до адміністративної відповідальності про порушення митних правил.

Разом з тим, апеляційний суд звертає увагу, що хоча в законодавстві чітко не визначено, що є моментом виявлення правопорушення, водночас судова практика послідовно пов`язує цей момент з днем виявлення правопорушення саме органом, який уповноважений на складання відповідного протоколу про адміністративне правопорушення, як початкового етапу процедури притягнення особи до адміністративної відповідальності. Днем виявлення правопорушення слід вважати день, коли до уповноваженого органу надійшли будь-які відомості про можливе вчинення адміністративного правопорушення.

Зазначене узгоджується з правовою позицією Верховного Суду викладеною у постанові від 28.02.2019 в справі №149/2498/17.

Згідно з п. 7 ст. 247 КУпАП, розпочате провадження в справі про адміністративне правопорушення, в разі закінчення на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення, підлягає закриттю.

Окрім того апеляційний суд звертає увагу, що поєднання закриття справи з одночасним визнанням вини особи у вчиненні адміністративного правопорушення є взаємовиключними рішеннями, і прийняття таких двох взаємовиключних рішень в одній постанові про закриття справи свідчить про порушення права людини на справедливий суд, передбаченого статтею 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод. За правилами статті 284 КУпАП рішенням, що доводить вину особи, є постанова про накладення адміністративного стягнення або застосування заходів впливу, умовою якої є визначення вини.

Так, після спливу строків, у відповідності до вимог ст. 247 КУпАП апеляційний суд позбавлений можливості досліджувати та давати будь-яку оцінку доказам у справі, а також встановлювати наявність вини особи у скоєному.

Наявність або відсутність вини встановлюється саме під час здійснення провадження у справі про адміністративне правопорушення. Таким чином, вина осіб, що притягуються до адміністративної відповідальності, не встановлюється у справах, у яких провадження закривається, з підстав закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ч. 1 ст. 467 МК України

Враховуючи вищенаведене, апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, оскаржувана постанова - скасуванню, а провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно ОСОБА_1 на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП - закриттю у зв`язку із закінченням строків, передбачених ч. 1 ст. 467 МК України.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 467 МК України,

постановив:

Апеляційну скаргу представника особи яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 Щукіна О.С. задовольнити.

ПостановуМалиновського районного суду м. Одеси від 02.08.2022, якою ОСОБА_1 визнано винним у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накладено стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил, а саме 10 156 704 (десять мільйонів сто п`ятдесят шість тисяч сімсот чотири) гривні 20 (двадцять) копійок, з конфіскацією цих товарів скасувати та провадження по справі закрити на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ч. 1 ст. 467 МК України.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Одеського апеляційного суду О.Г. Журавльов