ПОСТАНОВА

іменем України

30 березня 2021 рокуСправа №451/332/21
Провадження № 3/451/277/21

Суддя Радехівського районного суду Львівської області Семенишин О.З., розглянувши матеріали, які надійшли від Західного МУ ДПС по роботі з великими платниками податків, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянина України, працюючого генеральним директором ТзОВ ``Радехівський цукор``, проживаючого в АДРЕСА_1 , раніше до адміністративної відповідальності не притягався,

за вчинення правопорушення, передбаченого ст.163 ч.1 КУпАП,-

в с т а н о в и л а :

Із протоколу №11 про адміністративне правопорушення, серії ВП Лв №001073 від 22.01.2021 року вбачається, ОСОБА_1 , вчинив порушення порядку ведення податкового обліку, що призвело до заниження ПНП на загальну суму 12892927 грн. та завищення від`ємного значення ПНП на загальну суму 100261203 грн. в порушення пп.134 Податкового Кодексу України п.5, п.7 ПСБО 15 ``Дохід`` затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року №290 п.8, п.9, п.10, п.11 МСБО 18 ``Дохід`` виданого Радою з міжнародних стандартів бух. обліку від 01.01.2012 року, занижено ПДВ на загальну суму 26388331,74 та завищено суму від`ємного значення за вересень 2019 року на суму 1480968,10 грн. та не зареєстровано ПН в ЄРПН на суму 2377453,62 грн. не отримано в бюджет податок з доходів з нерезидентом на загальну суму 2005504,75 грн., чим вчинив правопорушення передбачене ч. 1 ст.163 КУпАП.

На підтвердження вини ОСОБА_1 суду надано зокрема: протокол №11 про адміністративне правопорушення серії ВП Лв №001073 від 03.03.2021 року; акт від 17.02.2021 року; супровідний лист; акт від 03.03.2021 року.

Відповідно до ст.278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує в тому числі питання про те, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення, чи витребувано необхідні додаткові матеріали.

Дослідивши зібрані у справі докази, суддя вважає, що матеріали справи №451/332/21 про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ст. 163 ч.1 КУпАП, необхідно повернути на доопрацювання для належного оформлення із наступних міркувань.

Відповідно до ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненням особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, а також іншими документами.

Статтею 256 КУпАП визначено, що у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи.

Обов`язковою умовою притягнення особи до адміністративної відповідальності за вчинення нею адміністративного правопорушення, є наявність достовірних відомостей про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення).

Відповідно до п.1 Розділу ІІ Інструкції з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративні правопорушення (далі Інструкція) вбачається, що відповідно до частини першої статті 255 КУпАП уповноважені посадові особи органів доходів і зборів мають право складати протоколи у справах про адміністративні правопорушення за статтями 51-2, 155-1, 162-1, 162-2, 163-1-163-4, 163-12, 164, 164-5, 164-16, 166-16, 166-17, 177-2, 204-3 КУпАП. Частиною другою статті 255 КУпАП також передбачено, що уповноважені особи органів доходів і зборів у справах про адміністративні правопорушення, розгляд яких віднесено до відання цих органів, відповідно до статті 234-2 КУпАП мають право складати протоколи про правопорушення за статтями 163-13, 163-15, 164-1, 165-1, 166-6 (частини третя шоста), 188-23 КУпАП.

Згідно п.8 Розділу ІІ Інструкції при складанні Протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз`яснюються її права й обов`язки, передбачені статтею 63 Конституції України та статтею 268 КУпАП, про що робиться відмітка у Протоколі. Про ознайомлення із Протоколом особа щодо якої він складений, ставить у протоколі свій підпис. У разі відмови поставити підпис про це робиться відповідний запис у протоколі, який засвідчується підписом посадової особи органу доходів і зборів.

Згідно п.11 Розділу ІІ Інструкції один примірник Протоколу під підпис вручається особі, яка притягається до адміністративної відповідальності.

П. 12 Розділу ІІ Інструкції визначається, що у разі неможливості складання Протоколу за місцем вчинення адміністративного правопорушення Протокол складається в органі доходів і зборів. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, запрошується до органу доходів і зборів для складання та підписання Протоколу. У запрошенні зазначаються дата, час та місце складання Протоколу. Запрошення вважається належним чином врученим, якщо воно надіслано за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручено особисто такій особі.

Відповідно до п.15 Розділу ІІ Інструкції до Протоколу долучаються матеріали, що підтверджують факт вчинення адміністративного правопорушення, та документи, що можуть свідчити про обставини, які пом`якшують або обтяжують відповідальність особи (за наявності). Кожний документ повинен мати свої реквізити (дату, назву, підписи тощо), містити достовірну інформацію та відповідати вимогам законодавства України про адміністративні правопорушення.

Із матеріалів справи вбачається, що в порушення вимог ст.ст.251, 256 КУпАП, протокол та додані до нього матеріали містять суттєві недоліки та суперечності. Так, в протокол про адміністративне правопорушення складений за порушення ч.1 ст. 163 КУпАП, що є порушенням ст. 255 КУпАП та п.1 Розділу ІІ Інструкції.

Крім цього, як вбачається з матеріалів справи ОСОБА_1 не з`явився для складання протоколу про адміністративне правопорушення та, як вбачається з протоколу про адміністративне правопорушення, такий не отримав копії протоколу, таким чином не можна встановити чи були дотримані вимоги п.8, 11 Розділу ІІ Інструкції та загальних вимог Закону.

Також з наданої суду копії супровідного листу не вбачається кому такий вручений, відсутні, всупереч вимогам п.15 Розділу ІІ Інструкції, реквізити документу (дата, вих. №) та враховуючи,що такий є копією немає напису, щодо відповідності оригіналу.

Відповідно до ст.7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративне правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності. Застосування уповноваженими на те органами і посадовими особами заходів адміністративного впливу провадиться в межах їх компетенції, у точній відповідності з законом.

Згідно ст.245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Враховуючи те, що матеріали справи про адміністративне правопорушення складенні з порушеннями, які перешкоджають повному та об`єктивному розгляду справи, тому на даний час не являється можливим безпосередньо в суді усунути недоліки, які виявлені під час оформлення матеріалів справи, а також не можливо всебічно, повно та об`єктивно з`ясувати обставини справи, вважаю, що матеріали справи №451/332/21 про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , необхідно повернути до Західного МУ ДПС по роботі з великими платниками податків, для належного їх оформлення.

Керуючись ст.ст.7,245,251,254,256,268,278,283 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суддя -

п о с т а н о в и л а :

Матеріали справи №451/332/21 про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ст.163 ч.1 КУпАП повернути до Західного МУ ДПС по роботі з великими платниками податків для усунення недоліків, вказаних у мотивувальній частині постанови та належного оформлення матеріалів справи.

Постанова суду є остаточною і оскарженню в порядку провадження у справах про адміністративні правопорушення не підлягає.

СуддяСеменишин О. З.