КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Провадження № 33/824/357/2021
Головуючий в суді першої інстанції: Коробенко С.В.
Доповідач: Трясун Ю.Р.
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 березня 2021 року місто Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Трясун Ю.Р., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Грабчака Павла Володимировича на постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 13 грудня 2020 року про закриття провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,

за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, -

за участю представників Київської митниці Держмитслужби: Панькіна Д.В., Юрківа В.В., Келеберденка В.В.
захисника Сперкача С.В.

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0556/10000/19 від 24 липня 2019 року ОСОБА_1 , як керівник ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» в порушення вимог ч. 1 ст. 483 МК України, здійснив переміщення вантажу «взуття та ін.» загальною вагою брутто - 4204,17 кг, кількість місць 543, загальною вартістю 65264,50 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України складає - 2110261,95 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 13 грудня 2020 року провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Таке рішення мотивовано тим, що ОСОБА_1 не подавав митному органу, як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та не вчиняв дій щодо переміщення зазначеного вантажу через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

На постанову судді представник Київської митниці Дермитслужби Грабчак П.В. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову та прийняти нову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 2110261,95 грн. з конфіскацією товарів, а у разі неможливості конфіскації товарів стягнути їх вартість.

В доводах апеляційної скарги апелянт не погоджується із постановою суду першої інстанції, вважає її необґрунтованою та такою, що винесена всупереч вимог ст. 245 КУпАП,а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

Представник зазначає, що 25 березня 2018 року на митну територію України з Польщі через п/п «Рава-Руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська» Львівської митниці ДФС у вантажному автомобілі LTM07071 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» ввезено товари «взуття та ін.» загальною вагою брутто - 4204,17 кг, кількість місць - 543.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» від 24 березня 2018 року № UA100000/2018/819080, а також товаросупровідні документи: CMR від 24 березня 2018 року б/н, книжка МДП № ХЕ.81653693, інвойс від 21 березня 2018 року № ES03 з зазначенням вартості товарів - 23581,03 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» ОСОБА_1 на митному посту «Західний» за МД від 26 березня 2018 року № UA100010/2018/128075.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 08лютого 2018 року № 1-08-18, укладений між компанією «VG TRADE ETD» (Сполучене Королівство) та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» в особі ОСОБА_1 , CMR від 24березня 2018 року б/н, книжка МДП № ХЕ.81653693, інвойс від 21березня 2018 року № ES03 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Представник вказує, що з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «взуття та ін.», одержувачем яких виступало ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» до митних органів Республіки Польща було направлено запит.

Так, у відповідь на запит митні органи Республіки Польща надали копію витягу з митної системи транзиту NCTS № TIR ХЕ81653693, в якому є посилання на експортні декларації №№ 18ITQXD010000164Е6, 18ITQ0F010000867Е3, 18ITQS31T0023195E7, 18ITQS31T0025377E8, 18LTVG2000EK07F8A0, 18LTVG2000EK07F8B7, 18LTVG2000EK07F8F0, 18LTKR1000EK05F020, на підставі яких (разом з іншими деклараціями) оформлено книжку МДП № ХЕ.81653693.

В подальшому, як зазначає апелянт, з метою перевірки законності ввезення на митну територію України наведених товарів було направлено запит до митних органів Італійської Республіки, які надали витяг з бази даних у форматі «Excel», у якому міститься інформація стосовно експорту товарів за деклараціями №№ 18ITQXD010000164Е6, 18ITQ0F010000867Е3, 18ITQS31T0023195E7, 18ITQS31T0025377E8.

Також, представник вказує, що з метою проведення належної ідентифікації товарів, відправлених за експортними деклараціями №№ 18ITQXD010000164E6, 18ITQ0F010000867Е3, 18ITQS31Т0023195Е7, 18ITQS31T0025377E8, з тими які оформлені в Україні, було направлено додатковий запит до митних органів Італійської Республіки у відповідь на який останні надали копії експортних декларацій від 06 березня 2018 року № 1 N. 164 Y (18ITQXD010000164E6), від 08 березня 2018 року № 1 N. 867 D (18ITQ0F010000867E3), від 06 березня 2018 року № 1 Т N. 23195 R (18ITQS31T0023195E7), від 12 березня 2018 року № 1 TN. 25377 A (18ITQS31T0025377E8).

Згідно з експортними деклараціями від 06 березня 2018 року № 1 N. 164 Y (18ITQXD010000164Е6), від 08 березня 2018 року № 1 N. 867 D (18ITQ0F010000867E3) відправлено товари «взуття та ін.» (187 пар, загальна вартість - 26565 євро) компанією «ERREBI SRL» на адресу одержувача - «RESPECTYOURSELF» (4 LLEPSE BLVD00000 KIEV-UCRAINA, UA).

Відповідно до експортної декларації від 06 березня 2018 року № 1 Т N. 23195 R (18ITQS31Т0023195Е7) відправлено товари «взуття» (152 пари, загальна вартість - 7776 євро) компанією «CALZAT.F.LLI SOLDINIS.P.A.» (VIA VITTORIO VENETO, 32, 52010, CAPOLONA, IT) на адресу одержувача - «LOGISTIQUE GROUPLTD» (BLVD LESIUKRAINKI 19 OFFICE210, 01133, KIEV, UA).

Згідно з експортною декларацією від 12 березня 2018 року № 1 Т N. 25377 А (18ITQS31T0025377E8) відправлено товари «взуття» (32 пари, загальна вартість - 3862 євро) компанією «ANTEA DISTRIBUZIONI SRL» (VIA VENEZIA 105, 35010, CAPRICCIO DI VIGONZA, IT) на адресу одержувача - «LOGISTIQUEGROUP LTD» (BLVD LESI UKRAINKI 19 OFFICE210, 01133, KIEV, UA).

Також, як зазначає апелянт, з метою перевірки законності ввезення на митну територію Українинаведених товарів 11 жовтня 2018року було направлено запит до митних органів Литовської Республіки, які у відповідь надали копії таких документів: експортна декларація від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8A0, CMR № 0016359, інвойс від 14лютого 2018 року № Е 9; експортна декларація від 24лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8B7, CMR № 0016360, інвойс від 12лютого 2018 року № F/0030; експортна декларація від 24лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8F0, CMR № 0016358, інвойс від 12лютого 2018 року № 146; експортна декларація від 12березня 2018 року № 18LTKR1000EK05F020, CMR від 12 березня 2018 року № 2086, інвойс від 02 березня 2018 року № FAC 2018/16.

Згідно з експортною декларацією від 24 лютого 2018року № 18LTVG2000EK07F8A0 та інвойсом від 14 лютого 2018 року № Е 9 відправлено товари «взуття» (100 пар, загальна вартість - 1273 євро) компанією «CALZADOS CDN S.L.U.» (VALVERDE DEL С AMINO 13, 03206 ELCHE, ES) на адресу одержувача -«FELINI LTD» (VOSKRESENSKOE P. 26, OFF. 7, 142791 MOSCOW, RU).

Відповідно до експортної декларації від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8B7 та інвойсу від 12 лютого 2018 року № F/0030 відправлено товари «взуття» (130 пар, загальна вартість - 2434 євро) компанією «CALZADOS SERYAL S.L.U.» (PTDA MATOLA, POL. 2, 225, 03296 ELCHE, ES) на адресу одержувача -«FELINI LTD» (VOSKRESENSKOE P. 26, OFF. 7, 142791 MOSCOW, RU).

Згідно з експортною декларацією від 24 лютого 2018року № 18LTVG2000EK07F8F0 та інвойсом від 12 лютого 2018 року № 146 відправлено товари «взуття» (290 пар, загальна вартість - 4534,50 євро) компанією «EVASAN SHOES SL» (PTDA. DERRAMADOR. 112 NAVE 4, 03330 CREVILLENTE-ALICANTE, ES) на адресу одержувача - «FELINI LTD» (VOSKRESENSKOE P. 26, OFF. 7, 142791 MOSCOW, RU).

Відповіднодо експортної декларації від 12 березня 2018року № 18LTKR1000EK05F020 та інвойсу від 02 березня 2018року № FAC 2018/16 відправленотовари «взуття» (980 пар, загальна вартість - 18820 євро) компанією«ATSO Unipessoal LDA» (Rua Mouzinho de Albuquerque, n 85 - Guimaraes, PT) на адресу одержувача - «LOGISTIQUE GROUP LTD» (BLVD. LESI UKRAINKI 19 OFF. 210, 01133 KIEV, UA).

Підчас співставлення матеріалів відповідей митних органів Італії та Литви з матеріалами митного оформлення товарів в Україні встановлено таке. Товари, відправлені з Італії та Литви, задекларовані у МД № UA100010/2018/128075 як товари №№ 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 14, 25, 26, 27, 28, 29.

Отже, загальна вартість товарів, відправлених згідно з експортними деклараціями від 06 березня 2018 року № 1 N. 164 Y (18ITQXD010000164E6), від 08березня 2018 року № 1 N. 867 D (18ITQ0F010000867E3), від 06березня 2018 року № 1 Т N. 23195 R (18ITQS31T0023195E7), від12 березня 2018 року № 1 Т N. 25377 A (18ITQS31T0025377E8); експортною декларацією від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8A0, інвойсом від 14лютого 2018 року № Е 9; експортною декларацією від 24лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8B7, інвойсом від 12 лютого 2018 року № F/0030; експортною декларацією від 24лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8F0, інвойсом від 12 лютого 2018 року № 146; експортною декларацією від 12 березня 2018 року № 18LTKR1000EK05F020, інвойсом від 02березня 2018 року № FAC 2018/16 становить 65264,50 євро.

Таким чином, встановлено відповідність щодо опису, кількості товарів (відправлених з Італії та Литви) та відповідної частини товарів (№№ 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 14, 25, 26, 27, 28, 29), оформлених за МД № UA100010/2018/128075 в режимі імпорту. Відмінність встановлено щодо вартості товарів.

Товари «взуття та ін.», які відправлені згідно з експортними деклараціями від 06 березня 2018 року № 1 N. 164 Y (18ITQXD010000164E6), від 08березня 2018 року № 1 N. 867 D (18ITQ0F010000867ЕЗ), від 06березня 2018 року № 1 Т N. 23195 R (18ITQS31T0023195E7), від12 березня 2018року № 1 Т N. 25377 A (18ITQS31T0025377E8); від 24лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8A0, від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8B7, від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8F0, від 12 березня 2018 року № 18LTKR1000EK05F020, у подальшому переміщувались на підставі книжки МДП № ХЕ.81653693 та оформлені за МД № UA100010/2018/128075. Відповідно до інвойсу від 21 березня 2018року № ES03 та МД № UA100010/2018/128075 загальна вартість вказаної частини товарів становить 10101,15 доларів США.

Отже,підсумовує представник митниці, відомості щодо вартості зазначених товарів в документах, отриманих від митних органів Італії та Литви, не відповідають даним, вказаним у документах, поданих ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» при митному оформленні в Україні.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представників Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В., Юрківа В.В. та Келеберденка В.В. , які підтримали апеляційну скаргу та просили її задовольнити, захисника Сперкача С.В., який заперечував щодо задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи, вважаю, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з огляду на таке.

За приписами ст. 486 МК України і ст. 245 КУпАП, завданнями провадження у справах про адміністративне правопорушення, якими також є порушення митних правил, є своєчасне, всебічне повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її у точній відповідності з законом.

Ухвалюючи рішення про закриття провадження за відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, суд першої інстанції в повній мірі дотримався цих вимог закону.

Відповідно до змісту постанови, в ній суд зробив аналіз доказам, дав їм належну оцінку та навів мотиви прийнятого рішення.

Як вбачається з матеріалів справи, підставою для складання протоколу про адміністративне правопорушення стало отримання від митних органів Республіки Польща, Італійської Республіки та Литовської Республіки документів, які надавалися митним органам цих країн для митного оформлення товару, імпортованого до України.

Так, митними органами Республіки Польща надана копія витягу з митної системи транзиту № TIR XE81653693, в якому є посилання на електронні митні декларації № 18ITQXD010000164E6, № 18ITQ0F010000867E3, № 18ITQS31T0023195E7, № 18ITQS31T0025377E8, № 18LTVG2000EK07F8A0, № 18LTVG2000EK07F8B7, № 18LTVG2000EK07F8F0, № 18LTKR1000EK05F020, на підставі яких (разом з іншими деклараціями) оформлено книжку МДП №ХЕ.81653693.

Митними органами Італійської Республіки надані копії експортних декларацій № 18ITQXD010000164E6, № 18ITQ0F010000867E3, відповідно до яких компанією «ERREBI SRL» на адресу одержувача «RЕSPECT YOURSELF» відправлено 187 пар взуття загальною вартістю 26565 євро, а також копію експортної декларації №18ITQS31T0023195E7, відповідно до якої компанією «CALZAT.F.LLI. SOLDINI S.P.A.» відправлено 152 пари взуття вартістю 7776 євро, одержувачем якого зазначено компанію «LOGISTIQUE GROUPLTD», та копію експортної декларації № 18ITQS31T0025377E8, відповідно до якої компанією «ANTEA DISTRIBUZIONI SRL» відправлено 32 пари взуття вартістю 3862 євро, одержувачем якого є компанія «LOGISTIQUE GROUPLTD».

Митними органами Литовської Республіки надані копії наступних документів: експортна митна декларація від 24 лютого 2018 року, № 18LTVG2000EK07F8A0 та інвойс від 14 лютого 2018 року № Е 9, відповідно до яких компанією «CALZADOS CDN S.L.U.» відправлено на адресу одержувача компанії «FELINI LTD» 100 пар взуття вартістю 1273 євро; експортна декларація від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8B7 та інвойс від 12 лютого 2018 року № F/0030, відповідно до яких компанією «CALZADOS SERYAL S.L.U.» на адресу компанії «FELINI LTD» відправлено 130 пар взуття загальною вартістю 2434 євро; експортна декларація від 24 лютого 2018 року № 18LTVG2000EK07F8F0 та інвойс від 12 лютого 2018 року № 146, відповідно до яких компанією «ЕVASAN SHOES SL» на адресу одержувача компанії «FELINI LTD» відправлено 290 пар взуття вартістю 4534,50 євро; експортна митна декларація від 12 березня 2018 року № 18LTKR1000EK05F020 та інвойс від 02 березня 2018 року № FAC 2018/16, відповідно до яких компанією «ASTO UnipessoalLDA» одержувачу компанії «LOGISTIQUE GROUPLTD» відправлено 980 пар взуття вартістю 18820 євро.

Провівши аналіз наведених документів та зіставивши їх з документами, наданими ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС», директором якого є ОСОБА_1 , а саме з попередньою митною декларацією від 20 березня 2018 року № UA100000/2018/819080, CMR від 24 березня 2018 року, книжкою МПД № ХЕ.81653693, контрактом від 09 лютого 2018 року № 1-08-18, інвойсом від 23 березня 2018 року № ES03, митною декларацією від 26 березня 2018 року № UA100010/2018/128075, митним органом України відмінності в найменуванні товару, його кількості, асортименті не встановлено, в той же час загальна вартість товару, яка вказана в документах, отриманих від митних органів Республіки Польща, Італійської Республіки, Литовської Республіки становить 65264 євро, а в документах, наданих ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» для митного оформлення заявлена вартість товару становить 23581,03 доларів США.

Складеним протоколом про порушення митних правил від 24 липня 2019 року №0556/10000/19 ОСОБА_1 висунуте обвинувачення в переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Виходячи із загальних засад судочинства, суд не може на себе перебирати функції, які належать іншим державним органам, зокрема щодо обов`язку доказування, та зберігаючи об`єктивність і неупередженість, вирішує лише ті питання, які поставлені перед ним в межах своїх повноважень.

Отже, в провадженні про порушення митних правил обов`язок доказування покладений на орган доходів і зборів, уповноваженою особою якого був складений наведений протокол.

Апеляційний суд вважає, що підчас розгляду справи як в суді першої інстанції, так і під час її перегляду апеляційним судом не доведено, що ОСОБА_1 , заявивши при митному оформленні вартість товару, повідомив неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Так, за умовами контракту від 08 лютого 2018 року № 1-08-18, укладеного між ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» і компанією «VG TRADE LTD», його предметом є товари шкіряної промисловості (взуття і інше), в кількості і асортименті вказаних в інвойсах, що є невід`ємною частиною контракту, ціна на товар що поставляється встановлюється в доларах США.

Відповідно до інвойсу від 21 березня 2018 року № ES03, виданого стороною контракту компанією «VG TRADE LTD», одержувачем товару, вартість якого заявлена власником 23581,03 долари США є ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».

Саме такі дані вказані в митній декларації від 26 березня 2018 року № UA100010/2018/128075.

В той же час в документах, отриманих від митних органів Республіки Польща, Італійської Республіки, Литовської Республіки зазначені інші відправники та одержувачі товару, інша вартість, яка визначена в євро.

Під час розгляду справи в суді органом доходів і зборів не надано доказів того, що ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС»мало комерційні відносини з компаніями «ERREBI SRL», «CALZAT.F.LLI. SOLDINI S.P.A.», «ANTEA DISTRIBUZIONISRL», «CALZADOS CDN S.L.U.», «ЕVASAN SHOESSL», «ASTO UnipessoalLDA», та відповідні зобов`язання перед цими компаніями, так як і не надано доказів того, що одержувачі товару від названих компаній, компанії «RЕSPECT YOURSELF», «LOGISTIQUE GROUP LTD», «FELINI LTD», є пов`язаними особами з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС», та що метою укладання контактів різними компаніями на один і той же товар було надання неправдивих відомостей, необхідних для визначення його митної вартості.

Також матеріали справи не містять доказів того, що надані ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» документи, необхідні для митного оформлення: контракт від 08 лютого 2018 року № 1-08-18, інвойс від 21 березня 2018 року № ES03 є підробленими, чи визнані в законному порядку недійсними.

З огляду на викладене, апеляційний суд вважає, що судом першої інстанції зроблений обґрунтований висновок про відсутність в діях ОСОБА_1 складу інкримінованого адміністративного правопорушення, тому рішення про закриття провадження за п. 1 ст. 247 КУпАП є законним, підстав для його скасування немає.

Керуючись ст. 294 КУпАП, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Грабчака П.В. залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 13 грудня 2020 року про закриття провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Ю.Р.Трясун