П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 грудня 2021 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Калініченко О.Б., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» (, адреса: м. Київ, Печерський р-н, вул. Панаса Мирного, буд. 11, кв.1/21), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

01.02.2021 року до Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 3939/10000/21 від 27.10.2021 року вбачається

16.11.2020 року в зоні діяльності Закарпатської митниці (п/п «Чоп - Захонь») із території Італії через митний кордон України автомобільним транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 на адресу ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» (04071, м. Київ, вул. Щекавицька, буд. 37/48, офіс 1, ) переміщено товари «меблі, аксесуари, одяг, косметичні засоби тощо» у кількості - 572 пакувальних місць, вагою брутто 18 359, 425 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 15.11.2020 року № UA100000/2020/938860 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП від 14.11.2020 № XB.83281379, CMR від 14.11.2020 року № 88 та інвойсу від 13.11.2020 року № 22171311.

Відповідно до товаросупровідних документів відправником товарів виступала компанія «Autoporto di Fernetti» (34016 Monrupino, Italy).

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» ОСОБА_1 у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Столичний» за електронною митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 18.11.2020 року № UA100060/2020/397446.

Разом із вказаною ЕМД та товаросупровідними документами до митниці був наданий контракт від 26.06.2020 року № 20-06, укладений між компанією «Kinston Trading CZ s.r.o.» (Czech Republic) та ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» (Україна) в особі директора ОСОБА_2 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 13.11.2020 року № 22171311, виставленого компанією «Kinston Trading CZ s.r.o.» (Чехія) до ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» (Україна), вартість товарів «меблі, аксесуари, одяг, косметичні засоби тощо» загальною кількістю 52 253 шт., становить - 53 409, 17 доларів США на умовах поставки CPТ КIEV.

06.08.2021 року Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів «меблі, різні вироби для інтер`єру та аксесуари» на адресу ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС», листом № 20/20-02-01/11/2692 направлено запит до митних органів Італійської Республіки.

Підставою для направлення вказаного запиту стало звернення митних органів Республіки Польща про надання адміністративної допомоги у перевірці факту доставки та митного оформлення товару «одяг» за митною декларацією від 15.10.2020 року № 20PL361010E0856731, яка стосується частини товару консолідованого вантажу, оформленого митними органами Італії за MRN № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року, де відправником товарів виступала компанія «MAZZOLENI & FACORI S.R.L.» (AUTOPORTO FERNETTI 34016 MONRUPINO, ІT), отримувачем - ПП ОСОБА_3 (STOROZHYNETS 8, PRYCKARPATS'KA STR., CHERNIVTSI REG., UA). Вказані товари було відправлено транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 згідно з Carnet TIR XB.83281379.

Відповідно до митної декларації MRN № 20PL361010E0856731 (попередній перегляд документа ZWU) від 15.10.2020 року та експортного інвойсу від 14.10.2020 № FA/3624/2020, наданих для перевірки митними органами Польщі, фактурна вартість товарів «одяг та аксесуари одягу, жіноча білизна, пральна куля», вагою брутто 109, 50 кг, складає 3 954, 07 євро.

23.09.2021 року до Київської митниці листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Держмитслужби від 21.09.2021 року № 20/20-02-01/7.8/3274 надіслано відповідь митних органів Італійської Республіки (вхід. митниці № 11744/4 від 23.09.2021).

Митні органи Італії до своєї відповіді від 19.08.2021 року № 308653/RU/GC надіслали копії декларації TIR № 13045 К від 14.11.2020 року, декларації типу С № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року та підсумковий список експортних операцій із номерами митних декларацій, пов`язаних з поставкою консолідованого вантажу за книжкою МДП № XB.83281379.

Згідно інформації, що міститься в отриманих копіях декларацій встановлено, що процедура МДП за книжкою МДП № XB.83281379 була відкрита митними органами Італії.

Відповідно до вказаних декларацій товари «меблі та аксесуари», вагою брутто 18 359, 725 кг, кількістю 572 пакувальних місць, відправлені з території Італії автомобільним транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 . Відправником товарів виступала компанія «MAZZOLENI & FACORI S.R.L.», одержувачем - PP ОСОБА_4 / ПП ОСОБА_3 .

Під час співставлення відомостей, що містяться в декларації TIR № 13045 К від 14.11.2020 року та декларації типу С № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року, надісланих митними органами Італії, з матеріалами митного оформлення за митною декларацією № UA100060/2020/397446, встановлено відповідність відомостей щодо загального опису товарів, загальної кількості пакувальних місць, загальної ваги брутто товарів, номерних реєстраційних знаків транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України.

Разом з цим, відповідно до списку операцій із номерами митних декларацій, пов`язаних з поставкою консолідованого вантажу за транзитним супровідним документом від 14.11.2020 № 13045 К та книжкою МДП № XB.83281379, наданого італійською стороною встановлено, що попередньо митними органами Італії у режимі «експорту» за митними деклараціями від 14.11.2020 та у режимі «транзиту» були оформлені товари «одяг, аксесуари до одягу, взуття, сумки, валізи, меблі, частини меблів, косметичні засоби, дзеркала тощо», загальною вагою брутто 16 380,78 кг.

При цьому, загальна статистична вартість товарів, вагою брутто 16 164,61 кг, оформлених у режимі «експорту», згідно інформації в надісланих документах, складає 420 086, 74 євро.

Тобто, вказані митні декларації стосуються частини товарів, у складі консолідованого вантажу, оформлених за MRN № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року.

Відповідно до експортних митних декларацій, на підставі яких оформлено книжку № XB.83281379, загальна вартість товарів вагою брутто 16 274, 11 кг, складає 424 040, 81 євро, при цьому, вартість всієї партії товарів вагою брутто 18 359, 425 кг, оформленої в Україні за ЕМД № UA100060/2020/397446, становить 53 409, 17 доларів США (інвойс від 13.11.2020 року № 22171311).

Таким чином, відомості щодо відправника, одержувача та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Італійської та Польської Республік, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» при митному оформленні в Україні.

Згідно облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2020/755 керівником ТОВ ІМПРОМ-ПЛЮС» є громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином, митний орган вважає, що дії ОСОБА_1 мають ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки товари «одяг, аксесуари до одягу, взуття, сумки, валізи, меблі, частини меблів, косметичні засоби, дзеркала тощо», вагою брутто 16 274, 11 кг та вартістю 424 040,81 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (16.11.2020) складає 14 083 158, 57 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Безпосередні предмети правопорушення не вилучались.

У судовому засіданні представник ОСОБА_1 - адвокат Єфимченко І.В. подала письмові пояснення та заперечувала щодо складеного протоколу про порушення митних правил, просила закрити провадження у справі за відсутності події та складу адміністративного правопорушення.

Зазначила, що документи, подані в якості підстави для переміщення товарів, оформлені в країні експорту відправником продавцем товарів - «Kinston Trading CZ s.r.o» у відповідності до Договору 20-06 та відповідають міжнародним актам.

Товаросупровідні документи CMR № 88, книжка МДП № ХВ 83281379 та інвойс від 13.11.2020 року № 22171311 супроводжували вантаж з Італії до України та подавались перевізником в якості підстави для переміщення через митний кордон України, про що свідчать печатки Угорської митниці на CMR та печатки митниці відправлення в гр. 17 книжки МДП, та підтверджено відповіддю Закарпатської митниці від 19.11.2021 року № 7.7-08-1/28-12/29/232/Є/АДВ/3256 та доданими документами.

Наявність печатки митниці відправлення в гр. 17 книжки МДП та печатки Угорської митниці на CMR № 88, в якій зазначено інвойс від 13.11.2020 року № 22171311, підтверджує те, що саме ці товаросупровідні документи супроводжували вантаж з Італії до України та подавались перевізником в якості підстави для переміщення товарів через митний кордон

ОСОБА_1 не мав відношення до складання та оформлення документів, поданих в якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, які на думку митного органу містять неправдиві дані, дій щодо митного оформлення товарів в країні експорту та переміщення товарів через митний кордон не здійснював, а попередня митна декларація № UA100000/2020/938860 заповнена ним на підставі зазначених документів, у відповідності до положень Митного кодексу України та Порядку № 651, що вказує на відсутність ознак об`єктивної сторони порушення митних правил.

Крім того, проведення ОСОБА_1 декларування товарів у відповідності до положень Митного кодексу України, додержання Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, проведення консультацій з митним органом з метою визначення митної вартості товарів, визначення митної вартості товарів за 6 методом, пред`явлення товарів до митного контролю, проведення оплати за поставлені товари прямо вказує на відсутність мети вчинити будь-які незаконні дії, в тому числі спрямовані на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю, а відтак і на відсутність в діях ОСОБА_1 ознак суб`єктивної сторони правопорушення.

Визначення в якості суб`єкта відповідальності ОСОБА_1 тільки на тій підставі, що він є керівником ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС», для документування адміністративного правопорушення, юридична відповідальність за яке носить виключно індивідуальний характер, є безпідставним, оскільки особа підлягає відповідальності за вчинення конкретно визначеної дії, а не у зв`язку із перебуванням на тій чи іншій посаді.

Представник вважає, що відповідь митних органів Італійської Республіки не є належним, допустимим та достатнім доказом переміщення товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання документів, що містять неправдиві дані, не свідчить про вчинення ОСОБА_1 будь-яких протиправних дій, не спростовує факт здійснення експортно-імпортної операції між ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» та компанію «Kinston Trading CZ s.r.o», а також не спростовує дійсність документів, зокрема CMR № 88, книжки МДП № ХВ 83281379 та інвойсу від 13.11.2020 року № 22171311 на суму 53 409,17 дол. США, поданих до митного контролю, та митного оформлення товарів, а також не містить інформації щодо «реальної вартості товарів».

В підтвердження викладених доводів додано відповіді Закарпатської митниці, компанії Kinston Trading CZ s.r.o, ФОП ОСОБА_3 , АТ «КБ «Глобус» від 03.12.2021 року № 72/01-23/385 з додатками.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ЛавлінськимО.В. є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останнього 27.10.2021 року складено протокол про порушення митних правил № 3939/10000/21 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Заслухавши пояснення учасників справи, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

При розгляді справи встановлено, що 16.11.2020 року в зоні діяльності Закарпатської митниці з території Італії через митний кордон України автомобільним транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 на адресу ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» () переміщено товари «меблі, аксесуари, одяг, косметичні засоби тощо» у кількості - 572 пакувальних місць, вагою брутто 18 359, 425 кг, за попередньою митною декларацією від 15.11.2020 року № UA100000/2020/938860 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП від 14.11.2020 року № XB.83281379, CMR від 14.11.2020 року № 88 та інвойсу від 13.11.2020 року № 22171311, відправником за якими компанія «Autoporto di Fernetti» (Italy).

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці зазначені товари заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» ОСОБА_1 у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Столичний» за електронною митною декларацією) типу «ІМ/40/ДЕ» від 18.11.2020 року № UA100060/2020/397446.

Разом із вказаною ЕМД та товаросупровідними документами до митниці наданий контракт від 26.06.2020 № 20-06, укладений між компанією «Kinston Trading CZ s.r.o.» (Чеська Республіка) та ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» (Україна), а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 13.11.2020 року № 22171311, виставленого компанією «Kinston Trading CZ s.r.o.» (Чехія) до ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» (Україна), вартість товарів загальною кількістю 52 253 шт., становить - 53 409, 17 доларів США на умовах поставки CPТ КIEV.

06.08.2021 року Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» () листом № 20/20-02-01/11/2692 направлено запит до митних органів Італійської Республіки.

Підставою для направлення вказаного запиту стало звернення митних органів Республіки Польща про надання адміністративної допомоги у перевірці факту доставки та митного оформлення товару «одяг» за митною декларацією від 15.10.2020 року № 20PL361010E0856731, яка стосується частини товару консолідованого вантажу, оформленого митними органами Італії за MRN № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року, де відправником товарів виступала компанія «MAZZOLENI & FACORI S.R.L.» (ІT), отримувачем - ПП ОСОБА_3 (UA). Вказані товари було відправлено транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 згідно з Carnet TIR XB.83281379.

Відповідно до митної декларації MRN № 20PL361010E0856731 (попередній перегляд документа ZWU) від 15.10.2020 року та експортного інвойсу від 14.10.2020 року № FA/3624/2020, наданих для перевірки митними органами Польщі, фактурна вартість товарів «одяг та аксесуари одягу, жіноча білизна, пральна куля», вагою брутто 109, 50 кг, складає 3 954, 07 євро.

23.09.2021 року до Київської митниці листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Держмитслужби від 21.09.2021 року № 20/20-02-01/7.8/3274 надіслано відповідь митних органів Італійської Республіки, від 19.08.2021 року № 308653/RU/GC, до якої додано копії декларації TIR № 13045 К від 14.11.2020 року, декларації типу С № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року та підсумковий список експортних операцій із номерами митних декларацій, пов`язаних з поставкою консолідованого вантажу за книжкою МДП № XB.83281379.

Згідно інформації, що міститься в отриманих копіях декларацій, встановлено, що процедура МДП за книжкою МДП № XB.83281379 була відкрита митними органами Італії.

Відповідно до вказаних декларацій товари «меблі та аксесуари» вагою брутто 18 359, 725 кг, кількістю 572 пакувальних місць, відправлені з території Італії автомобільним транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 , відправником яких виступала компанія «MAZZOLENI & FACORI S.R.L.» (ІT), одержувачем - PP DULGER V.M. (UA) / ПП ОСОБА_3 .

Під час співставлення відомостей, що містяться в деклараціях, надісланих митними органами Італії, з матеріалами митного оформлення за ЕМД № UA100060/2020/397446, встановлено відповідність відомостей щодо загального опису товарів, загальної кількості пакувальних місць, загальної ваги брутто товарів, номерних реєстраційних знаків транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України.

Зі списку операцій із номерами митних декларацій, пов`язаних з поставкою консолідованого вантажу за транзитним супровідним документом від 14.11.2020 року № 13045 К та книжкою МДП № XB.83281379, наданого італійською стороною слідує, що митними органами Італії у режимі «експорту» за митними деклараціями від 14.11.2020 року та у режимі «транзиту» були оформлені товари «одяг, аксесуари до одягу, взуття, сумки, валізи, меблі, частини меблів, косметичні засоби, дзеркала тощо», загальною вагою брутто 16 380,78 кг.

При цьому, загальна статистична вартість товарів, вагою брутто 16 164, 61 кг, оформлених у режимі «експорту», згідно інформації в надісланих документах, складає 420 086,74 євро. Тобто, вказані митні декларації стосуються частини товарів, у складі консолідованого вантажу, оформлених за MRN № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року.

Відповідно до експортних митних декларацій, на підставі яких оформлено книжку № XB.83281379, загальна вартість товарів вагою брутто 16 274, 11 кг, складає 424 040,81 Євро, при цьому, вартість всієї партії товарів вагою брутто 18 359, 425 кг, оформленої в Україні за ЕМД № UA100060/2020/397446, становить 53 409, 17 доларів США (інвойс від 13.11.2020 року № 22171311).

За змістом положень ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

При дослідженні документів, що були надані митним органам Італії судом встановлено, що експортна декларація типу С № 20ІТQ3J080013045T7 від 14.11.2020 року та декларація TIR № 13045 К, які додані до відповіді митних органів Італії, не містять переліку товарів, а також посилання на будь-які інші експортні декларації.

Висновок митного органу про те, що саме за цими експортними деклараціями експортовані товари, які в подальшому оформлені за МД № UA100060/2020/397446, зроблений виключно за результатами співставлення відомостей, зазначених в додатках до відповіді митних органів Італії з даними в документах, що подавались до митного оформлення.

Однак, загальна вага брутто товарів зазначена в таблиці становить 16 380,78 кг, що не відповідає даним, зазначеним в експортній декларації № 20ІТQ3J080013045T7 та декларації TIR № 13045 К, а сама таблиця містить лише перелік загальних найменувань (груп) товарів, що, в свою чергу унеможливлює їх ідентифікацію з товарами, заявленими до митного оформлення за МД № UA100060/2020/397446.

Експортна декларації, які додані до відповіді митних органів Італії, жодної інформації щодо вартості товарів експортованих з території Італії не містять.

Висновок митного органу щодо загальної вартості товарів, які переміщені за експортною декларацією № 20ІТQ3J080013045T7, зроблено шляхом додавання сум, зазначених в таблиці, надісланій митними органами Італії та додаванням вартості товарів, експортованих з території Польщі за декларацією № 20PL361010E0856731, при тому, що посилання на дану експорту декларацію, або товар, якій би відповідав би за вагою, таблиця не містить, крім того таблиця не містить посилання на транспортний засіб.

Тобто, таблиця, надіслана митними органами Італії, містить лише назви (імена) одержувачів, що унеможливлює їх ідентифікацію та встановлення, тому висновок митного органу про те, що при переміщені товарів завлено неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а зазначені особи є одержувачами товарів, які фактично переміщені в адресу ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» та оформлені за МД № UA100060/2020/397446, не підтверджено належними доказами.

Слід звернути увагу і на той факт, що з наданих митним органом документів не прослідковується зв`язок між вказаними вище компаніями та поданими деклараціями, оскільки їх ідентифікація за найменуванням, торгівельною маркою, артикулами та кількістю само по собі не слугує підставою вважати, що саме ці товари були переміщені товари через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу України документів, що містять не правдиві відомості. Викладене взагалі дає підстави вважати, що мова йде про різні поставки та між різними компаніями.

Крім того, в експортній декларації № 20ІТQ3J080013045T7 та декларації TIR № 13045 К одержувачем товарів зазначено компанію «PP Dulger V.M.», що не відповідає фактичним обставинам, оскільки даною компанією надавались послуги виключно з перевезення товарів, що підтверджено листами ФОП ОСОБА_3 та компанії «Kinston Trading CZ s.r.o».

Матеріали справи не містять інформації щодо перевірочних заходів, спрямованих на встановлення та опитування осіб, які зазначені як одержувачі у таблиці, яка додана до відповіді, встановлення їх взаємозв`язку з ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» та компанією «Kinston Trading CZ s.r.o», з`ясування обставин переміщення товарів в ФОП ОСОБА_3 , який зазначений одержувачем в експортній декларації, направлення запиту до митних органів Чеської Республіки з метою перевірки факту наявності господарської операції між компаніями «Kinston Trading CZ s.r.o» (Чеська Республіка) та ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС», а також дійсності контракту № 20-06 від 26.06.2020 року, тощо.

Листом від 25.11.2021 року компанія «Kinston Trading CZ s.r.o» підтвердила факт поставки товарів в адресу ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» за інвойсом від 13.11.2020 року № 22171311, пакувальним листом від 13.11.2020 року № 22171311, загальною вартістю 53 409,17дол. США, а також факт оплати ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» за поставлені товари.

Факт оплати за поставлені товари, оформлені за МД № UA100060/2020/397446, також підтверджується відповіддю АТ «КБ «Глобус» від 03.12.2021 року № 72/01-23/385 та доданими документами - заявою про купівлю іноземної валюти та платіжним дорученням.

Матеріали справи про порушення митних правил не містять доказів на спростування факту оплати ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» на користь компанії «Kinston Trading CZ s.r.o», а також доказів наявності комерційних відносин ТОВ «ІМПРОМ-ПЛЮС» та компанії «Kinston Trading CZ s.r.o» з підприємствами та особами, зазначеними в переліку, доданому до відповіді митних органів Італійської Республіки.

Крім того, суд також акцентує увагу, що відповідь митних органів Італії та додані до неї документи, складені іноземною мовою, в той час як за вимогами ч. 1 ст. 492 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється державною мовою.

Таким чином, суддя може надавати відповідну оцінку документам, які стали підставою складання відносно особи протоколу про порушення митних правил, та які є в розумінні митного органу доказами вчинення ним адміністративного правопорушення, лише за наявності належним чином оформленого перекладу з мови оригіналу на українську мову.

В даному випадку, слід враховувати положення ст. 503 МК України, яка чітко визначає, що перекладачем може бути особа, яка володіє мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу під час провадження у справі про порушення митних правил. Як перекладач може виступати посадова особа митного органу.

При розгляді справ, суддя оцінює надані докази, перевіряє їх зміст та відповідність вимогам, встановленим законодавством. Суддя бере до уваги надані докази лише у тому випадку, якщо вони є належними та доводять обставини, які входять до предмету доказування та не може брати до уваги докази, що одержані з порушенням порядку, встановленого законом.

Тобто, всі документи, які митним органом покладені в основу здійснення перевірки, за результатами якої він прийшов до висновку про наявність в діях ОСОБА_1 ознак порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, не містить належного перекладу з зазначенням відповідальної за такий переклад особи, а також документів, що підтверджують її рівень володіння мовою, знання якої необхідне.

Київський апеляційний суд зазначав про те, що про відсутність належних та допустимих доказів, які б підтверджували вину особи у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, свідчить той факт, що долучені до матеріалів справи документи, які надійшли від митних органів іноземної державами, не містять їх офіційного перекладу на державну мову, в тому числі з урахуванням положень, передбачених ст. 503 МК України про те, що перекладачем може бути посадова особа органу доходів і зборів, оскільки в будь-якому разі такою особою не може бути особа, яка складала у цій справі протокол про порушення митних правил та за відсутності у справі документу, який підтверджує володіння цією особою мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу (постанова від 21.07.2020 року по справі № 760/12277/19).

Як вбачається з матеріалів справи, жодних інших запитів здійснено не було, зокрема і з прохання направити міжнародним компаніям питання, що стосуються даної справи, а саме поставки товарів та їх вартості. Таким чином, митний орган передчасно прийшов до висновку, не надавши беззаперечних доказів вчинення дій, що мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, що в свою чергу є недотримання митним органом чинного митного законодавства України.

Митним органом жодного дослідження чи експертизи проведено не було.

Слід також взяти до уваги, що відповідно до ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості. Контроль правильності визначення митної вартості товарів за основним методом - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), здійснюється митним органом шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу.

За результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів митний орган визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу.

Згідно з ч. 1 ст. 55 МК України рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається митним органом у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо митним органом у випадках, передбачених частиною шостою статті 54 цього Кодексу, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів.

З матеріалів справи встановлено, що 18.11.2020 року ОСОБА_1 товари заявлені за МД № UA100060/2020/397446 з метою їх митного оформлення та випуску у вільний обіг.

Митна вартість (гр. 45) 153 товарів з 167 задекларованих, заявлена ОСОБА_1 в митній декларації № UA100060/2020/397446, визначалась за 6 - резервним методом, який, відповідно до ч. 4 ст. 57 МК України, застосовується виключно після процедури консультацій між митним органом та декларантом.

Митні платежі сплачені в повному обсязі, після завершення митного оформлення товари випущені у вільний обіг.

Вбачається, що ні до випуску товару у вільний обіг, ні після його випуску, митним органом, жодного рішення про коригування митної вартості товарів не приймалось, що свідчить про відсутність сумнівів заявленої митної вартості товару, оформленого за митною декларацією № UA100060/2020/397446 від 18.11.2020 року.

Відповідно до роз`яснень, наведених у постанові Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Тобто, склад правопорушення в даному випадку полягає саме в умисному переміщенні товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документу, що містить неправдиві відомості, а саме вартість товару.

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Окрім того, нормою ст. 53 МК України встановлений виключний перелік документів, що підтверджують митну вартість товарів, це зокрема: декларація митної вартості, зовнішньоекономічний договір (контракт), рахунок-фактура (інвойс), якщо рахунок сплачено, - банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного товару.

Натомість, Київською митницею жодних доказів на підтвердження того, що як заявлено в протоколі про порушення митних правил, надані декларантом документи містить неправдиві відомості щодо товарів, надано не було.

Таким чином, будь-яких доказів на підтвердження того, що подані товарно-супровідні документи були підроблені шляхом внесення неправдивих відомостей щодо даних одержувача і вартості товарів та того, що ОСОБА_1 могло бути відомо відмінність їх вартості суду не надано, що позбавляє суд можливості встановити наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст. 483 МК України.

Стаття 62 Конституції України закріплює принцип презумпції невинуватості, відповідно до якого особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Отже, матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що громадянин ОСОБА_1 вчиняв будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості для визначення митної вартості товарів, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно зі ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення. Відповідно до правил п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, в разі відсутності події та складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з тим, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 264, 318, 458, 483, 487 МК України, ст.ст. 10, 245, 247, 252, 280, 283, 287-294 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Закрити провадження відносно ОСОБА_1 в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: