Справа № 932/8708/21
Провадження №3/932/4599/21
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 листопада 2021 року суддя Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Цитульський В.І., розглянувши адміністративний матеріал, який надійшов з Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 громадянки України, генерального директора ТОВ «Оптімусагро Трейд», яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , за скоєння адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

В С Т А Н О В И В :

21 жовтня 2021 року до Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська надійшов адміністративний матеріал для вирішення питання про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

З протоколу про адміністративне правопорушення №580/32-00-07-01-03-16 від 17 вересня 2021 року вбачається, що порушено встановлений законом порядок ведення податкового обліку, а саме: внаслідок завищення суми податкового кредиту по декларації з ПДВ за червень 2021 року абз. а) п. 198.1. п. 198.2, п. 198.3 ст.198 з урахуванням норм п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою), що призвело до завищення суми податкового кредиту по декларації з ПДВ за червень 2021 року на суму 1 538 гривень; чим порушено вимоги ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення абз. б) п.200.4 ст.200 з врахуванням пп.14.1.18. 14.1.181 п.14.1 ст.14. п.200.1 ст.200 ПК України, підпункту 4 пункту 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України від 28.01.2016 № 21 (із змінами та доповненнями) платником внаслідок неправомірного декларування ПДВ до відшкодування у розмірі, що перевищує суму сформованого податкового кредиту (від 'ємного значення), завищено суму бюджетного відшкодування заявленого у декларації за червень 2020 року на 612 522 гривні. Враховуючи вищевикладене та результати Акту від 20.08.2021 № 651/32-00-07-01-03-27/41161689 (ППР від 17.09.2021 №000/307/32-00-07-01-03-32) ТОВ «ОПТІМУСАГРО ТРЕЙД» порушено: п. 200,1, абз. в) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою), внаслідок чого завищено від`ємне значення з ПДВ. що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду в червні 2021 року в розмірі 1 538 гривень: п. 200.1, абз. б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою). підпункт 4 пункту 5 розділу VПорядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України від 28.01.2016 № 21 /із змінами та доповненнями) внаслідок чого завищено суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню в червні 2021 року в розмірі 617 593 гривні.

Представник ОСОБА_1 адвокат Купарєва О.В. у судове засідання не з`явилася, надала заяву про розгляд справи за її відсутності, просила провадження закрити на підставі того, що посилання на порушення ОСОБА_1 вимог податкового законодавства, які зроблені на підставі лише одного акту, є передчасним та непереконливими, а остаточно факт допущення порушення не є доведеним, податкове зобов`язання не є узгодженим.

Оглянувши пояснення представника ОСОБА_1 та дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність. Адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим Кодексом, настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.

Згідно ст. ст. 245, 256, 280 КУпАП, одним із завдань провадження у справах про адміністративне правопорушення є своєчасне, всебічне, повне й об`єктивне з`ясування обставин кожної справи. Необхідно також з`ясувати, чи було вчинено правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, а також інші обставини, які мають значення для справи. Наявним у матеріалах справи доказам, суд повинен дати належну оцінку.

За положеннями ст. 251 КУпАП, доказами в справі по адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, тощо.

Частина 1 ст. 163-1 КУпАП, передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

За змістом ч. 1 ст. 163-1 КУпАП наявність вини особи у вчиненні правопорушення є обов`язковою умовою для притягнення її до адміністративної відповідальності.

На підтвердження доведення вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, до протоколу про адміністративне правопорушення долучено:

- копію акту №694/32-00-07-01-03-27/41161689 від 17.09.2021 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Оптімусагро Трейд» з питання законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за червень 2021 року;

-копію додатку до акту №694/32-00-07-01-03-27/41161689 від 17.09.2021;

- витяг з бази даних форми №1-ДФ за І квартал 2021 року;

- копію наказу про прийняття на роботу від 28.02.2018 року №95 Кпр-18.

Як вбачається із поданих захисником Купарєвою О.В. документів, 09.11.2021 року ТОВ «Оптімусагро трейд» звернулося зі скаргою до Державної податкової служби України на податкові повідомлення-рішення від 23.10.2021 року, що є згідно зі ст. 56 Податкового Кодексу України досудовим порядком вирішення спору.

Згідно з п. 56.2 ст. 56 ПКУ у разі якщо платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов`язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, такий платник має право звернутися із скаргою про перегляд цього рішення до контролюючого органу вищого рівня.

У відповідності до п. 56.15 ст. 56 ПКУ скарга, подана із дотриманням строків, визначених абзацом першим пункту 56.3 цієї статті, зупиняє виконання платником податків грошових зобов`язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.

Протягом зазначеного строку податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов`язання, що оскаржується, вважається неузгодженою.

Відповідно до п.56.18 ст.56 ПК України з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків зі скаргою про перегляд рішення до контролюючого органу вищого рівня, грошове зобов`язання вважається неузгодженим.

Отже, на даний час грошове зобов`язання за податковим повідомленням- рішенням контролюючого органу залишається неузгодженим.

Інших доказів, на підтвердження вчинення ОСОБА_1 порушень порядку ведення податкового обліку, органом, що склав протокол, суду не надано.

Враховуючи викладене, із врахуванням тієї обставини, що ТОВ «Оптімусагро Трейд» розпочато процедуру досудового вирішення спору, висновки контролюючого органу про наявність в діях ОСОБА_1 ознак адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, є передчасними, та такими, що не знайшли свого підтвердження під час розгляду справи про адміністративне правопорушення.

Європейський суд з прав людини в своїх рішеннях, зокрема, у справах "Кобець проти України" від 14.02.2008, "Берктай проти Туреччини" від 08.02.2001, "Леванте проти Латвії" від 07.11.2002, неодноразово вказує, що оцінюючи докази, суд застосовує принцип доведення "за відсутності розумних підстав для сумніву", що може бути результатом цілої низки ознак або достатньо вагомих, чітких і узгоджених між собою неспростовних презумпцій.

Відповідно до ст. 62 Конституції України ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного, та керуючись ст. 163-1, п. 1 ч. 1 ст. 247, ст. ст. 283, 284 КУпАП, суд,-

П О С Т А Н О В И В :

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 генерального директора ТОВ «Оптімусагро Трейд», до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1 КУпАП - закрити у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення на підставі п.1 ст. 247 КУпАП.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя В.І. Цитульський