Провадження №3/760/9751/21
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 жовтня 2021 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду міста Києва Аксьонова Н.М. з участю представника Київської митниці Державної митної служби України Келеберденка В.В., особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвоката Семенова М.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці Державної митної служби України, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, проживає за адресою АДРЕСА_1 , керівника ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1), РНОКПП НОМЕР_1

за порушення митних правил, передбачене ч.1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці Державної митної служби України надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил №1645/10000/21 від 26 липня 2021 року, складений відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України.

Відповідно до зазначеного протоколу, 10 липня 2021 в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , яке переміщувалось від відправника - «SHANGHAI UCAN TRADING CO LTD» (ОАЕ) на адресу одержувача - «ОСОБА_2» ( АДРЕСА_1 ) ( ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_1 ), виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактура (інвойс) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 на товари - «3-parts 2.5ml syringe with one side needle 23G x 1 1/4", blister single packing (3-частинний шприц 2,5 мл з однією бічною голкою 23G x 1 1/4 ", блістерна одинарна упаковка) у кількості 900 000 шт., 3-parts 5ml syringe with one side needle 22G x 1 1/2", blister single packing (3-частинний шприц об`ємом 5 мл з однією бічною голкою 22G x 1 1/2 ", блістерна одинарна упаковка) у кількості 240 000 шт., 3-parts 50ml syringe with one side needle 18G x 1 1/2", blister single packing (3-частинний шприц об`ємом 50 мл з однією бічною голкою 18G x 1 1/2 ", блістерна одинарна упаковка) у кількості 20 000 шт., 3-parts 60ml syringe with catheter tip and with adapter, blister single packing (3-частинний шприц об`ємом 60 мл із наконечником катетера та адаптером, блістерна одинарна упаковка) у кількості 20 000 шт., 3-parts 100ml syringe with catheter tip and with adapter, blister single packing (3-частинний шприц об`ємом 100 мл із наконечником катетера та адаптером, блістерна одинарна упаковка) у кількості 10 000 шт., 3-parts insulin syringe 1ml U-100 with fixed needle size 30G - 1/2", blister single packing (3-частинний інсуліновий шприц 1 мл U-100 із фіксованим розміром голки 30G - 1/2 ", блістер в одній упаковці) у кількості 160 000 шт.» у загальній кількості 1 350 000 шт., вартістю 32825,56 доларів США на умовах поставки FOB SHANGHAI (Шанхай), Китай, перевезення яких здійснювалось з території Китаю до України (Одеса), продавцем та відправником яких виступала компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» (SANKEHOU DEVELOPMENT ZONE ZHENGLU TOWN, CHANGZHOU 213115, JIANGSU (Китай), покупцем та одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

- коносамент від 15.06.2021 № S на товари - «DISPOSABLE SYRINGE CY-CY» (Одноразовий Шприц) загальною вагою брутто 9 750,00 кг., що переміщувались з території Китаю (порт Шанхай) до України (порт Одеса) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № TCNU6993409 морським судном «GMA CGM TANYA» (плавання № V.0BX9NW1MA), відправником яких зазначено компанію «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 13.07.2021 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № доставлено на адресу одержувача.

Аналізом відомостей податкових баз даних встановлено, що засновником

ТОВ «ПЕГАС ПРО» () є громадянин ОСОБА_2

(РНОКПП НОМЕР_2 ), який виступав одержувачем міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , яке адресоване на адресу реєстрації ТОВ «ПЕГАС ПРО» () а саме - АДРЕСА_1 .

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 23.07.2021 в зоні діяльності Одеської митниці (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 20.07.2021 №UA500000/2021/920734 через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № TCNU6993409 з території Китаю на адресу ТОВ «ПЕГАС ПРО» () переміщено товари - «шприци з пластмасових матеріалів одноразові з голками та без голок в індивідуальних блістерних пакунках, стерильні: three-part injection disposable syringe 2,5 ml with needle 23g (0,6 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 2,5 мл з голкою 23g (0,6 мм) - 900 000 шт., three-part injection disposable syringe 5 ml with needle 22g (0,7 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 5 мл з голкою 22g (0,7 мм) - 240 000 шт., three-part injection disposable syringe 50 ml with needle 18g (1,2 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 50 мл з голкою 18g (1,2 мм) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 60 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 60 мл з адаптером) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 100 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 100 мл з адаптером) - 10000 шт., three-part injection insulin disposable syringe 1 ml u-100 with needle 30g (0,3 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний інсуліновий одноразовий 1 мл u-100 з голкою 30g (0,3 мм) - 160000 шт., торговельна марка - "21VIKT", виробник - Changzhou Chuangjia Medical Appliance Co., Ltd.Країна виробництва - Китай, CN» у загальній кількості - 1 350 000 шт., вагою брутто 9 750,00 кг, нетто - 9 100,00 кг, задекларованою вартістю 74 576,00 доларів США на умовах поставки CFR Одесса, Україна, згідно з Інкотермс.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 на товари - «three-part injection disposable syringe 2,5 ml with needle 23g (0,6 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 2,5 мл з голкою 23g (0,6 мм) - 900 000 шт., three-part injection disposable syringe 5 ml with needle 22g (0,7 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 5 мл з голкою 22g (0,7 мм) - 240 000 шт., three-part injection disposable syringe 50 ml with needle 18g (1,2 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 50 мл з голкою 18g (1,2 мм) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 60 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 60 мл з адаптером) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 100 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 100 мл з адаптером) - 10000 шт., three-part injection insulin disposable syringe 1 ml u-100 with needle 30g (0,3 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний інсуліновий одноразовий 1 мл u-100 з голкою 30g (0,3 мм) - 160000 шт.» у загальній кількості 1 350 000 шт., вартістю 74 576,00 доларів США на умовах поставки CFR Одесса, Україна, перевезення яких здійснювалось з території Китаю до України (Одеса), продавцем та відправником яких виступала компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), покупцем та одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

- коносамент від 15.06.2021 № S на товари - «DISPOSABLE SYRINGE CY-CY» (Одноразовий Шприц) загальною вагою брутто 9 750,00 кг., що переміщувались з території Китаю (порт Шанхай) до України (порт Одеса) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № TCNU6993409 морським судном «GMA CGM TANYA» (плавання № V.0BX9NW1MA), відправником яких зазначено компанію «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

23 липня 2021 року зазначені вище товари заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500020/2021/204251.

Шляхом порівняння відомостей рахунку-фактури (інвойсу) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 та коносаменту від 15.06.2021 №S, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, з рахунком-фактурою (інвойсу) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 та коносаментом від 15.06.2021 № S, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та заявлені до митного контролю та оформлення, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, асортименту, індивідуальних особливостей, кількості, ваги товарів, номер контейнера, якими здійснювалось їх перевезення.

Більше того, реєстраційні дані рахунка-фактури (інвойсу), який був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , є ідентичні поданому рахунку-фактурі (інвойсу) у якості підстави для переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України.

Одночасно, повністю є ідентичними коносамент який був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, поданому коносаменту у якості підстави для переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та їх продавця, а саме у рахунку-фактурі (інвойсі) 15.06.2021 № 21CJ-0615, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 74576,00 доларів США на умовах поставки CFR Одесса, Україна, згідно з Інкотермс, продавцем яких виступала компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) 15.06.2021 № 21CJ-0615, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, загальна вартість цих же товарів складає 32825,56 доларів США на умовах поставки FOB SHANGHAI (Шанхай), Китай згідно з Інкотермс, продавцем та відправником яких виступала компанія CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» (SANKEHOU DEVELOPMENT ZONE ZHENGLU TOWN, CHANGZHOU 213115, JIANGSU (Китай).

Відповідно до положень Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ (Податок на прибуток підприємств) цього Кодексу.

Якщо об`єкт оподаткування визначається шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку) та зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

До річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Таким чином, чим більша вартість придбаних товарів, тим менший об`єкт оподаткування, і, як наслідок, податок на прибуток.

Згідно п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України, базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи).

ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватись в оподаткованих операціях у межах повноваження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Враховуючи те, що сума ПДВ, яка сплачується при імпорті товарів, визначається виходячи з їх митної вартості, платник податку має право віднести до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені у зв`язку з імпортом товарів.

Отже, чим більша митна вартість товарів, тим більша сума ПДВ, яка буде сплачена, і, як наслідок, сума податкового кредиту, що буде задекларована до відшкодування.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що 23.07.2021 товари - «шприци з пластмасових матеріалів одноразові з голками та без голок в індивідуальних блістерних пакунках, стерильні: three-part injection disposable syringe 2,5 ml with needle 23g (0,6 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 2,5 мл з голкою 23g (0,6 мм) - 900 000 шт., three-part injection disposable syringe 5 ml with needle 22g (0,7 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 5 мл з голкою 22g (0,7 мм) - 240 000 шт., three-part injection disposable syringe 50 ml with needle 18g (1,2 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 50 мл з голкою 18g (1,2 мм) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 60 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 60 мл з адаптером) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 100 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 100 мл з адаптером) - 10000 шт., three-part injection insulin disposable syringe 1 ml u-100 with needle 30g (0,3 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний інсуліновий одноразовий 1 мл u-100 з голкою 30g (0,3 мм) - 160000 шт.», у загальній кількості у загальній кількості - 1 350 000 шт., вагою брутто 9 750,00 кг, нетто - 9 100,00 кг, вартістю 32825,56 доларів США або 892576,21 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 27,19150000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості цих товів з метою подальшого збільшення суми податкового кредиту.

Відповідно до ч.2 ст.459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «ПЕГАС ПРО» () перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_3 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 892576,21 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

В судовому засіданні представник Київської митниці вважав обставини викладені в протоколі про порушення митних правил доведеними та просив притягнути ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК Україн.

ОСОБА_1 та його захисник просили закрити провадження у справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Заслухавши представника митного органу, особу, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, та його захисника, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

У відповідності до ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно ст.489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ст.9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Частиною 1 статті 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України, є дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України. Під дією мається на увазі активна поведінка (вчинок) особи, в якій відображена зовні її воля і що спрямована на спричинення певних негативних наслідків.

При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як встановлено судом, 26 липня 2021 року було складено протокол №1645/10000/21 про порушення ОСОБА_1 митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, а саме за переміщення 23 липня 2021 року товарів, фактична вартість якого складала 32825,56 доларів США через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Згідно ст.251 КУпАП та ч.1 ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 КУпАП.

Разом з тим, суду не надано жодних належних доказів на підтвердження подання ОСОБА_1 митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Згідно ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи. Умови та порядок декларування, перелік відомостей, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення, визначаються цим Кодексом. Положення про митні декларації та форми цих декларацій затверджуються Кабінетом Міністрів України, а порядок заповнення таких декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Так, що 23 липня 2021 року в зоні діяльності Одеської митниці (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 20 липня 2021 року №UA500000/2021/920734 через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № TCNU6993409 з території Китаю на адресу ТОВ «ПЕГАС ПРО» () переміщено товари - «шприци з пластмасових матеріалів одноразові з голками та без голок в індивідуальних блістерних пакунках, стерильні: three-part injection disposable syringe 2,5 ml with needle 23g (0,6 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 2,5 мл з голкою 23g (0,6 мм) - 900 000 шт., three-part injection disposable syringe 5 ml with needle 22g (0,7 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 5 мл з голкою 22g (0,7 мм) - 240 000 шт., three-part injection disposable syringe 50 ml with needle 18g (1,2 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 50 мл з голкою 18g (1,2 мм) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 60 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 60 мл з адаптером) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 100 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 100 мл з адаптером) - 10000 шт., three-part injection insulin disposable syringe 1 ml u-100 with needle 30g (0,3 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний інсуліновий одноразовий 1 мл u-100 з голкою 30g (0,3 мм) - 160000 шт., торговельна марка - "21VIKT", виробник - Changzhou Chuangjia Medical Appliance Co., Ltd.Країна виробництва - Китай, CN» у загальній кількості - 1 350 000 шт., вагою брутто 9 750,00 кг, нетто - 9 100,00 кг, задекларованою вартістю 74576,00 доларів США на умовах поставки CFR Одесса, Україна, згідно з Інкотермс.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 на товари - «three-part injection disposable syringe 2,5 ml with needle 23g (0,6 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 2,5 мл з голкою 23g (0,6 мм) - 900 000 шт., three-part injection disposable syringe 5 ml with needle 22g (0,7 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 5 мл з голкою 22g (0,7 мм) - 240 000 шт., three-part injection disposable syringe 50 ml with needle 18g (1,2 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 50 мл з голкою 18g (1,2 мм) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 60 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 60 мл з адаптером) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 100 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 100 мл з адаптером) - 10000 шт., three-part injection insulin disposable syringe 1 ml u-100 with needle 30g (0,3 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний інсуліновий одноразовий 1 мл u-100 з голкою 30g (0,3 мм) - 160000 шт.» у загальній кількості 1 350 000 шт., вартістю 74 576,00 доларів США на умовах поставки CFR Одесса, Україна, перевезення яких здійснювалось з території Китаю до України (Одеса), продавцем та відправником яких виступала компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), покупцем та одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

- коносамент від 15.06.2021 № S на товари - «DISPOSABLE SYRINGE CY-CY» (Одноразовий Шприц) загальною вагою брутто 9 750,00 кг., що переміщувались з території Китаю (порт Шанхай) до України (порт Одеса) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № TCNU6993409 морським судном «GMA CGM TANYA» (плавання № V.0BX9NW1MA), відправником яких зазначено компанію «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

23 липня 2021 року зазначені вище товари заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500020/2021/204251.

Разом з тим, 10 липня 2021 в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , яке переміщувалось від відправника - «SHANGHAI UCAN TRADING CO LTD» (ОАЕ) на адресу одержувача - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_1) ( ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_1 ), виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактура (інвойс) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 на товари вартістю 32825,56 доларів США на умовах поставки FOB SHANGHAI (Шанхай), Китай, перевезення яких здійснювалось з території Китаю до України (Одеса), продавцем та відправником яких виступала компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» (SANKEHOU DEVELOPMENT ZONE ZHENGLU TOWN, CHANGZHOU 213115, JIANGSU (Китай), покупцем та одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

- коносамент від 15.06.2021 № S на товари - «DISPOSABLE SYRINGE CY-CY» (Одноразовий Шприц) загальною вагою брутто 9 750,00 кг., що переміщувались з території Китаю (порт Шанхай) до України (порт Одеса) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № TCNU6993409 морським судном «GMA CGM TANYA» (плавання № V.0BX9NW1MA), відправником яких зазначено компанію «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), одержувачем - LTD «PEGAS PRO» (ZIP CODE 72318 MELITOPOL STR. BRIVE-LA-GAYRD HOUSE 13 OFFICE 18, UKRAINE) (ТОВ «ПЕГАС ПРО» (, АДРЕСА_1);

Аналізом відомостей податкових баз даних встановлено, що засновником

ТОВ «ПЕГАС ПРО» () є громадянин ОСОБА_2

(РНОКПП НОМЕР_2 ), який виступав одержувачем міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , яке адресоване на адресу реєстрації ТОВ «ПЕГАС ПРО» () а саме - АДРЕСА_1 .

Шляхом порівняння відомостей рахунку-фактури (інвойсу) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 та коносаменту від 15.06.2021 №S, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, з рахунком-фактурою (інвойсу) від 15.06.2021 № 21CJ-0615 та коносаментом від 15.06.2021 № S, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та заявлені до митного контролю та оформлення, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, асортименту, індивідуальних особливостей, кількості, ваги товарів, номер контейнера, якими здійснювалось їх перевезення.

Більше того, реєстраційні дані рахунка-фактури (інвойсу), який був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , є ідентичні поданому рахунку-фактурі (інвойсу) у якості підстави для переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України.

Одночасно, повністю є ідентичними коносамент який був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, поданому коносаменту у якості підстави для переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та їх продавця, а саме у рахунку-фактурі (інвойсі) 15.06.2021 № 21CJ-0615, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 74576,00 доларів США на умовах поставки CFR Одесса, Україна, згідно з Інкотермс, продавцем яких виступала компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (RM 2301 GUANGCHANGBEITA YUEXIUCHENGSHI NO 445 DONGFENGZHONG RD GUANGZHOU, (Китай), а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) 15.06.2021 № 21CJ-0615, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, загальна вартість цих же товарів складає 32825,56 доларів США на умовах поставки FOB SHANGHAI (Шанхай), Китай згідно з Інкотермс, продавцем та відправником яких виступала компанія CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» (SANKEHOU DEVELOPMENT ZONE ZHENGLU TOWN, CHANGZHOU 213115, JIANGSU (Китай).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів митний орган вважає, що 23 липня 2021 року товари - «шприци з пластмасових матеріалів одноразові з голками та без голок в індивідуальних блістерних пакунках, стерильні: three-part injection disposable syringe 2,5 ml with needle 23g (0,6 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 2,5 мл з голкою 23g (0,6 мм) - 900 000 шт., three-part injection disposable syringe 5 ml with needle 22g (0,7 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 5 мл з голкою 22g (0,7 мм) - 240 000 шт., three-part injection disposable syringe 50 ml with needle 18g (1,2 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний одноразовий 50 мл з голкою 18g (1,2 мм) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 60 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 60 мл з адаптером) - 20 000 шт., three-part catheter tip disposable syringe 100 ml with adapter (шприц трикомпонентний катетер тип одноразовий 100 мл з адаптером) - 10000 шт., three-part injection insulin disposable syringe 1 ml u-100 with needle 30g (0,3 mm) (шприц ін`єкційний трикомпонентний інсуліновий одноразовий 1 мл u-100 з голкою 30g (0,3 мм) - 160000 шт.», у загальній кількості у загальній кількості - 1 350 000 шт., вагою брутто 9 750,00 кг, нетто - 9 100,00 кг, вартістю 32825,56 доларів США або 892576,21 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 27,19150000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості цих товарів з метою подальшого збільшення суми податкового кредиту.

Однак, суд не може погодитися з таким висновком митного органу з огляду на таке.

Як встановлено судом, ТОВ «ПЕГАС ПРО» за ВМД №иА500020/2021/204251 ввозило на митну територію України товари, що було придбано товариством у компанії «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (Китай), а не у компанії «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD».

Цей факт підтверджується, у тому числі, документами, що було надано до митного оформлення вантажу, а саме:

- контрактом №1 від 23.12.2017, відповідно до якого компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» (Китай) зобов`язується поставити на адресу ТОВ «ПЕГАС ПРО» на умовах, визначених в проформах-інфойсах товар, в кількості, терміни та за цінами, що вказані в цих проформах-інфойсах, які є невід`ємними частинами контракту;

- комерційною пропозицією компанії «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED», яка пропонувала придбати товари, що були ввезені ТОВ «ПЕГАС ПРО», на умовах поставки CFR Одеса на загальну суму 74576,00 доларів СІЛА;

- проформою-інвойсом від 05.05.2021 до контракту №1 від 23.12.2017, відповідно до якої вантажовідправником та продавцем товарів виступає компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED», загальна вартість товару становить 74576,00 доларів США на умовах постачання CFR Одеса;

- інвойсом від 15.06.2021 № 21CJ-0615, відповідно до якого продавцем компанією «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED» поставляється на адресу ТОВ «ПЕГАС ПРО» товар загальною вартістю 74576,00 доларів США на умовах постачання CFR Одеса;

- пакувальним листом, відповідно до якого відправником товару на адресу ТОВ «ПЕГАС ПРО» є компанія «21VIKT MEDICAL PRODUCTION LIMITED»;

- коносаментом від 15.06.2021 № S, відповідно до якого відправником одноразових шприців загальною вагою брутто 9750,00 кг, що переміщувались з території Китаю (порт Шанхай) до України (порт Одеса) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості №TCNU6993409 морським судном «GMA CGM TANYA» (плавання №V.0BX9NW1MA), є компанія «21VІКТ MEDICAL PRODUCTION LIMITED», а одержувачем ТОВ «ПЕГАС ПРО».

Жоден із документів, що надано для митного оформлення, не містить митну вартість товару 32825,56 доларів США, а лише 74576,00 доларів США.

Відповідно до статті 57 Митного кодексу України, визначення митної вартості товарів, які ввозяться в Україну відповідно до митного режиму імпорту, здійснюється за такими методами: 1) основний - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються (вартість операції); 2) другорядні: а) за ціною договору щодо ідентичних товарів; б) за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; в) на основі віднімання вартості; г) на основі додавання вартості (обчислена вартість); ґ) резервний.

Основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Митна вартість товару, що ввозився ТОВ «ПЕГАС ПРО» за ВМД №UA500020/2021/204251 визначена у відповідності до статті 57 Митного кодексу України за основним методом - за ціною договору, яка складає 74576,00 доларів США.

Компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» є лише виробником товарів (одноразових шприців), що завозилися на митну територію України ТОВ «ПЕГАС ПРО». Компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» вказується y всіх первинних документах лише як виробник продукції, що завозилася за ВМД №UA500020/2021/204251.

Всі свої доводи та висновки митний орган будує на рахунку-фактурі (інвойс) від 15.06.2021 №21CJ-0615, оригінал якого було виявлено 10.07.2021 в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦОС АТ «ДХЛ- ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, яке переміщувалось від відправника - «SHANGHAI UCAN TRADING CO LTD» (Китай)на адресу одержувача - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_1) ( ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_1 ). Відповідно до вказаного інвойсу, як вказує митний орган, продавцем та відправником товару є компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD», а покупцем та одержувачем - TOB «ПЕГАС ПРО».

Посилання митного органу на цей інвойс є помилковим з огляду на наступне.

Як вказує сама компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE СО., LTD» у своєму листі від 26 липня 2021 року 08.07.2021 року ними через кур`єрську службу DHL направлено пакет документів, у тому числі комерційний інвойс 21CJ-0615. В інвойсі вантажовідправник вказано не вірно: Changzhou Chuangjia Medical Appliance Co., Ltd. Компанія Changzhou Chuangjia Medical Appliance Co., Ltd. не постачає товар в Україну безпосередньо. Компанія Changzhou Chuangjia Medical Appliance Co., Ltd. виробляє товар для компанії 21VIKT MEDICAL PRODUCTS LIMITED (одноразові шприци) на умовах поставки ФОБ Шанхай. Компанія 21VIKT MEDICAL PRODUCTS LIMITED в подальшому експортує цей товар в Україну. Просить вважати інвойсоформленим неправильно. Правильний інвойс додають. Ціни та сума, вказані в інвойсі діють виключно для китайського покупця компанії 21VIKT MEDICAL PRODUCTS LIMITED, а не для компанії LLC «PEGAS PRO».

В інвойсі, який митний орган виявив в поштовому відправленні, який направлявся через кур`єрську служби DHL, компанія «CHANGZHOU CHUANGJIA MEDICAL APPLIANCE CO., LTD» вказана як «shipper», тобто як «вантажовідправник», а не як «продавець та відправник», як вказує митний орган. Вантажовідправник та продавець це різні суб`єкти комерційних відносин та вони можуть не співпадати.

В інвойсі, який митний орган виявив в поштовому відправленні, який направлявся через кур`єрську служби DHL, вказані умови поставки товару LOB Шанхай. Такі умови поставки протирічать обставинам, за яких ТОВ «ПЕГАС ПРО» поставляло товар за ВМД №UA500020/2021/204251. Відповідно до правил Інкотермс 2010 умови поставки FOB Шанхай передбачають, що перевезення із Шанхаю (Китай) до Одеси (Україна) має сплачувати покупець, тобто ТОВ «ПЕГАС ПРО». Відповідно до довідки від 07.10.2021 експедиторської компанії «АФ ГРУП» компанія ТОВ «ПЕГАС ПРО» не платила за фрахт контейнера TCNU6993409 морем за маршрутом Шанхай-Одеса, так як поставка товару в цьому контейнері здійснювалась на умовах поставки CFR-Суму фрахту у розмірі 11300,00 доларів США сплачено компанією «21VIKT MEDICAL PRODUCTS LIMITED».

Умови поставки CFR Одеса відповідають умовам, які зазначені в документах, наданих ТОВ «ПЕГАС ПРО» до митного оформлення за ВМД №UA500020/2021/204251.

Таким чином судом встановлено, що всі оплати за контрактом №1 від 23.12.2017 здійснюються лише на користь компанії «21VIKT MEDICAL PRODUCTS LIMITED». Ця обставина підтверджується, у тому числі, довідкою Ощадбанку вих. №97 від 20.10.2021.

В діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна сторона та об`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Крім того, міжнародне експрес-відправлення документального характеру №, в якому митним органом виявлено рахунок-фактура (інвойс) від 15.06.2021 №210-0615, на якому митний орган базує свої висновки, переміщувалось від відправника - «SHANGHAI UCAN TRADING CO LTD» (Китай)на адресу одержувача - ОСОБА_2 ;

Відповідно до пояснень ОСОБА_4 , який займається брокерськими послугами та безпосередньо складав митну декларацію ВМД №UA500020/2021/204251 та подавав її разом із документами митному органу, він завжди спілкувався з ОСОБА_2 , який месенджером Viber пересилав йому копії документів до вказаної декларації;

Згідно відомостей з ЄДРПОУ, який митний орган долучив до матеріалів справи, ОСОБА_2 займає посаду генерального директора ТОВ «ПЕГАС ПРО», а ОСОБА_1 - директора.

Відповідно до Статуту ТОВ «ПЕГАС ПРО» виконавчим органом Товариства є Дирекція, яку очолює генеральний директор.

П.2.2.10 Положення про розмежування компетенції Генерального директора та Директора ТОВ «ПЕГАС ПРО», затвердженого рішенням Дирекції ТОВ «ПЕГАС ПРО» №1 від 18.02.2021, генеральний директор мА/ такі повноваження. Зокрема, укладання зовнішньоекономічних договорів/контрактів, вчинення дій, направлених на виконання цих контрактів, в т.ч. здійснення розрахунків, проведення переговорів із контрагентами-нерезидентами, листування, підготовка документів для митного оформлення товарів, та вчинення будь-яких інших правочинів від імені і в інтересах Товариства, з урахуванням обмежень, передбачених Статутом та чинним законодавством України.

Таким чином, матеріали справи не містять жодного доказу, що ОСОБА_1 умисно вчиняв дії, направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Той факт, що ОСОБА_1 укладав із брокером ОСОБА_4 договір доручення, не може слугувати підставою стверджувати про наявність у нього суб`єктивної та об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.483 МК України. Договір доручення укладено 28.11.2019, а призначення ОСОБА_2 на посаду генерального директора ТОВ «ПЕГАС ПРО» та розподіл обов`язків між генеральним директором та директором Товариства відбулися в лютому 2021.

Відповідно до вимог ч.3 ст.62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях, а всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно Рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 року №23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї ґрунтується на конституційних принципах і правових презумпціях, в тому числі, і закріпленої в статті 62 Конституції України презумпції невинуватості.

Така позиція Конституційного Суду України відповідає і правовим позиціям Європейського суду з прав людини. За змістом ч.1 ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» суди застосовують при розгляді справ Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини як джерело права. У своєму рішенні по справі «Аллене де Рібемон проти Франції» від 10 лютого 1995 року Європейський суд з прав людини зазначив, що сфера застосування принципу презумпції невинуватості значно ширше, ніж це передбачають: презумпція невинності обов`язкова не тільки для кримінального суду, який вирішує питання про обґрунтованість обвинувачення, а й для всіх інших суспільних відносин. У рішенні «Маліга проти Франції» від 23 вересня 1998 року, Європейський суд з прав людини визнав кримінально-правовий зміст адміністративного правопорушення. Європейський суд з прав людини підкреслює, що обов`язок адміністративного органу нести тягар доведення є складовою презумпції невинуватості і звільняє особу від обов`язку доводити свою непричетність до скоєння порушення. Так, в рішенні від 21 липня 2011 року у справі «Коробов проти України» Європейський суд з прав людини висловив позицію, що суд має право обґрунтувати свої висновки лише доказами, що випливають зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпцій факту. Тобто таких, які не залишать місце сумнівам, оскільки наявність останніх не узгоджується зі стандартом доведення «поза розумним сумнівом».

Відтак, у діях ОСОБА_1 відсутній склад порушення митних правил, передбачених ст.483 ч.1 МК України.

Згідно ст.487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушенням.

Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Таким чином, суд приходить до висновку, що провадження відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. 247, 251-252 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.3, 95, 458-459, 470, 495, 522, 527 Митного кодексу України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Вилучені згідно протоколу про порушення митних правил №1645/10000/21 від 26 липня 2021 року товари, які перебувають під митним контролем у зоні діяльності ВМО №2 м/п «Одеса-Внутрішній» Одеської митниці - повернути ТОВ «ПЕГАС ПРО» ().

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Солом`янського

районного суду м. Києва Н.М. Аксьонова