Провадження №3/712/3384/21
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 грудня 2021 року м. Черкаси

Суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Бащенко С.М., за участю представника Черкаської митниці Дзюбан Н., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, яка надійшла від Черкаської митниці з протоколом про порушення митних правил

№ 0002/90200/21 відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , паспорт № НОМЕР_1 , виданий 17.06.1998 Мостиським РВ УМВС України у Львівській області, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ,

за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

На розгляд Соснівського районного суду м. Черкаси надійшли матеріали адміністративної справи про порушення митних правил, заведеної Черкаською митницею ДФС відносно громадянина України ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Згідно зазначених матеріалів, 01.07.2021 Черкаською митницею відносно громадянина України ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , паспорт № НОМЕР_1 , виданий 17.06.1998 року Мостиським РВ УМВС України у Львівській області, РНОКПП НОМЕР_2 ), за фактом вчинення ним дій, спрямованих на переміщення товару «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ) вартістю

242 000,00 швецьких крон (748 772,20 грн. за курсом Національного банку України

3,0941 грн. за 1 швецьку крону станом на дату переміщення) з приховуванням від митного контролю, складено протокол про порушення митних правил № 0002/90200/21 за

ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Суддя, дослідивши пояснення захисника ОСОБА_1 адвоката Крижанівського Владислава Вікторовича та матеріали справи, заслухавши думку представника Черкаської, вважає, що ОСОБА_1 підлягає притягненню до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, виходячи з наступного.

22.07.2020 через пункт пропуску «Краківець-Корчова» митного поста «Яворів» Галицької митниці Держмитслужби громадянином України ОСОБА_1 через митний кордон України на митну територію України було переміщено товар «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG», номер кузова: НОМЕР_3 , об`єм двигуна 2967 см3, календарний рік виготовлення (випуску) 2015, дата першої реєстрації 31.07.2015, модельний рік виготовлення 2016, країна виробництва: SI, виробник: VOLKSWAGEN AG» (далі «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ).

Як підставу для отримання дозволу на переміщення зазначеного товару через митний кордон України до митного поста «Яворів» Галицької митниці Держмитслужби громадянином України ОСОБА_1 було подано рахунок від 06.07.2020 № 1543, відповідно до якого товар «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ) було продано компанією «NOVAUTO AUTOMOBILE AB» (Dalvagen, 19, 14733, Tumba, Sweden) громадянину України ОСОБА_2 (паспорт НОМЕР_4 , Хмельницьке шосе, 2, с. Зарванці, Вінницька обл.) за ціною у

12 100,00 євро (383 229,99 грн. за курсом Національного банку України 31,6719 грн. за 1 євро станом дату переміщення).

23.07.2020 зазначений товар було доставлено до Київської митниці Держмитслужби та за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA100670/2020/104201 на підставі рахунку від 06.07.2020 №1543 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за ціною у 12 100,00 євро.

Відповідно до інформації митних органів Королівства Швеція, отриманої згідно листа Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Державної митної служби України від 02.06.2021 № 20/20-02-01/7.8/1672 встановлено, що товар «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ) було продано компанією «NOVAUTO AUTOMOBILE AB» громадянину України ОСОБА_2 (паспорт НОМЕР_4 , Хмельницьке шосе, 2, с. Зарванці, Вінницька обл.) згідно рахунку від 06.07.2020 № 1543 за ціною у 242 000,00 швецьких крон, що становить

748 772,20 грн. за курсом Національного банку України 3,0941 грн. за 1 швецьку крону станом на 22.07.2020 (дату переміщення вказаного товару через митний кордон України).

За таких обставин рахунок від 06.07.2020 № 1543, що був поданий громадянином України ОСОБА_1 до Галицької митниці Держмитслужби та в подальшому до Київської митниці Держмитслужби як підставу для переміщення товару «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ) через митний кордон України та його митного оформлення у митний режим імпорту, містить неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення його митної вартості.

01.07.2021 за даним фактом уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності приводів та підстав, передбачених п. 1 ч. 1 ст. 491 МК України відносно громадянина України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил № 0002/90200/21 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Пояснень за даним фактом гр. ОСОБА_1 надано не було. Згідно наданих письмових пояснень захисником Крижанівським Владиславом Вікторовичем, в діях

гр. ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого

ч. 1 ст. 483 МК України. Вважає, що дії особи можна кваліфікувати за ч. 1 ст. 483 МК України у разі надання митному органу документів, що містять неправдиві відомості щодо одночасно і коду товару за УКТЗЕД, так і митної вартості товару. Зазначив, що подання митному органу рахунку-фактури від 06.07.2020 №1543 не було обов`язковим у значенні ч. 1 ст. 335 МК України, оскільки такий документ не відповідає ознакам первинного документа, а носить лише інформаційний характер згідно положень, викладених у листі Міністерства фінансів України від 27.11.2006 № 31-34000-20-23/25136. Окрім того, матеріали справи не містять даних, які б свідчили що поданий ОСОБА_1 рахунок від 06.07.2020 №1543 містить ознаки підробки чи обізнаності про його недійсність. Також протокол про ПМП № 0002/90200/21 не відповідає вимогам ст. 494 МК України. У зв`язку з чим, просив закрити провадження у справі за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Згідно п. 5, 6 Постанови Пленум Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» - незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно ч. 1 ст. 198 МК України митному органу в пункті пропуску через державний кордон України згідно із статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації та необхідні для прийняття рішення про пропуск їх через митний кордон України.

Відповідно до ч. 2 ст. 334 МК України особи, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на митні органи зобов`язані надавати митним органам документи та відомості, необхідні для здійснення митного контролю, в усній, письмовій та/або електронній формі.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник при перевезенні автомобільним транспортом надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості:

а) документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність);

б) транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні);

в) визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності);

г) комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів;

ґ) відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки;

д) найменування товарів;

е) вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів.

Згідно ч. 6 ст. 259 МК України при ввезенні на митну територію України підакцизних товарів подання попередньої митної декларації, доставка та пред`явлення цих товарів митному органу, яким оформлена така попередня митна декларація, є обов`язковими.

Відповідно до ч. 3 ст. 335 МК України разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, декларація митної вартості. У встановленому цим Кодексом порядку в митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою зазначаються відомості про:

1) документи, що підтверджують повноваження особи, яка подає митну декларацію;

2) зовнішньоекономічний договір (контракт) або інші документи, що підтверджують право володіння, користування та/або розпорядження товарами;

3) транспортні (перевізні) документи;

4) комерційні документи, наявні у особи, яка подає декларацію;

5) у разі необхідності - документи, що підтверджують дотримання заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності;

6) документи, що підтверджують дотримання обмежень, які виникають у зв`язку із застосуванням захисних, антидемпінгових та компенсаційних заходів (за наявності таких обмежень);

7) у випадках, передбачених цим Кодексом, - документи, що підтверджують країну походження товару;

8) у разі необхідності - документи, що підтверджують сплату та/або забезпечення сплати митних платежів;

9) у разі необхідності - документи, що підтверджують право на пільги із сплати митних платежів, на застосування повного чи часткового звільнення від сплати митних платежів відповідно до обраного митного режиму;

10) у разі необхідності - документи, що підтверджують зміну термінів сплати митних платежів;

11) у разі необхідності - документи, що підтверджують заявлену митну вартість товарів та обраний метод її визначення відповідно до статті 53 цього Кодексу.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 49 МК України митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Згідно ч. 1 ст. 52 МК України заявлення митної вартості товарів здійснюється декларантом або уповноваженою ним особою під час декларування товарів у порядку, встановленому розділом VIII цього Кодексу та цією главою.

Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Згідно ч. 2 ст. 53 МК України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є

1) декларація митної вартості , що подається у випадках, визначених у частинах п`ятій і шостій статті 52 цього Кодексу , та документи, що підтверджують числові значення складових митної вартості, на підставі яких проводився розрахунок митної вартості;

2) зовнішньоекономічний договір (контракт) або документ, який його замінює, та додатки до нього у разі їх наявності;

3) рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа (якщо товар не є об`єктом купівлі-продажу);

4) якщо рахунок сплачено, - банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного товару;

5) за наявності - інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару;

6) транспортні (перевізні) документи, якщо за умовами поставки витрати на транспортування не включені у вартість товару, а також документи, що містять відомості про вартість перевезення оцінюваних товарів ;

7) ліцензія на імпорт товару, якщо імпорт товару підлягає ліцензуванню;

8) якщо здійснювалося страхування, - страхові документи, а також документи, що містять відомості про вартість страхування.

З огляду на зазначені норми митного законодавства, ціна, яка вказана у договорах купівлі-продажу або рахунках-фактурах (інвойсах), є відомостями, які використовуються для визначення митної вартості такого товару.

Враховуючи зазначене, діяння ОСОБА_1 , яке зафіксоване протоколом про ПМП № 0002/90200/21, щодо переміщення 22.07.2020 товару - автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ) шляхом подання митному органу як підстави для переміщення рахунку від 06.07.2020 №1543, що містить неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару, містять ознаки правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, інвойс (рахунок, рахунок-фактура) - це супровідний документ у комерційній практиці, що надається продавцем покупцеві і містить перелік товарів, їх кількість і ціну, за якою вони поставляються покупцеві, формальні особливості товару (колір, вага тощо), умови постачання і відомості про постачальника та одержувача.

Купівля автомобіля здійснювалась не в Україні, а за її межами, де згідно комерційної практики, такий рахунок є документом, що свідчить про здійснену господарську операцію.

Окрім того, з урахуванням змін українського законодавства (згідно Закону України від 03.11.2016 № 1724-VIII «Про внесення змін до деяких законів України щодо усунення адміністративних бар`єрів для експорту послуг») з січня 2017 року рахунок-фактуру (інвойс) можна вважати первинним документом, він місить відомості про господарську операцію. Зокрема, такі роз`яснення містяться у листі Міністерства фінансів України від 16.02.2017 № 31-11410-06-5/4339 «Щодо особливостей застосування первинних документів».

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ст. 4 МК України).

Згідно матеріалів справи, відповідно до ч. 1 ст. 483 МК України ОСОБА_1 ставиться у вину саме переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, а не подання підробленого документа.

Відповідно до наявної в матеріалах справи довіреності від 18.07.2020 № НОР075286 ОСОБА_3 було уповноважено ОСОБА_1 не виключно на доставку із-за кордону автомобіля, а на його придбання.

Відповідно до Акту митного огляду від 22.07.2020 саме ОСОБА_1 перемістив через митний кордон у пункті пропуску «Краківець-Корчова» митного поста «Яворів» Галицької митниці Держмитслужби автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ), подавав для цього митниці відповідні документи на нього, в т.ч. рахунок від 06.07.2020 №1543, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару

Відомості щодо особи, яка здійснювала вказане переміщення, а саме щодо ОСОБА_1 , наявні у попередній митній декларації типу ЕЕ від 20.07.2020 №UA100670000/2020/104096 (графа 50) та митній декларації типу ІМ40ДЕ від 23.07.2020 №UA100670/2020/104201 (графи 8).

Під час дослідження матеріалів справи встановлено, що протокол про ПМП

№ 0002/90200/21 було складено 01.07.2021 уповноваженою посадовою особою Черкаської митниці за наявності підстав, визначених ст. 491 МК України, за формою, встановленою наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2012 №652 «Про затвердження форм процесуальних документів у справах про порушення митних правил», з дотриманням вимог ст. 494 МК України.

Протокол було складено за відсутності порушника, про що зазначено у самому протоколі на першому аркуші, та направлено поштою листом Черкаської митниці від 02.07.2021 № 7.27-1/20/10/117.

Отже, в ході судового розгляду об`єктивно встановлено, що ОСОБА_1 в порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 МК України 22.07.2020 через пункт пропуску «Краківець-Корчова» митного поста «Яворів» Галицької митниці Держмитслужби через митний кордон України на митну територію України було переміщено товар «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG» (VIN: НОМЕР_3 ) вартістю 242 000,00 швецьких крон (748 772,20 грн. за курсом Національного банку України 3,0941 грн. за 1 швецьку крону станом на дату переміщення) з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення рахунку від 06.07.2020 №1543, що містив неправдиві відомості щодо ціни, яка необхідна для визначення митної вартості вказаного товару.

За таких обставин суддя приходить до висновку про наявність в діях громадянина ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 467, 483, 524-528 МК України, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості предмету правопорушення на суму 748 772,20 грн. (Отримувач: ГУК у Черкаській обл. /ТГ м. Черкаси/ 21081100, , МФО: 899998, Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), р/р: UA5023759, призначення платежу: номер справи про ПМП, ПІБ) з конфіскацією на користь держави товару «автомобіль «VOLKSWAGEN TOUAREG», номер кузова: НОМЕР_3 , об`єм двигуна 2967 см3, календарний рік виготовлення (випуску) 2015, дата першої реєстрації 31.07.2015, модельний рік виготовлення 2016, країна виробництва: SI, виробник: VOLKSWAGEN AG» загальною вартістю 748 772,20 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір судовий збір в сумі 454 грн. 00 коп., який зарахувати на рахунок отримувача UA0026001, отримувач коштів: ГУК у м. Києві /м. Київ 22030106, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 22030106.

Постанова судді може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя