П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 листопада 2021 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Федоренко Д.В., представника Київської міської митниці ДФС Келеберденка В.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвоката Веретенка Є.О., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ «КРІОЛЛА» (, Україна, 58018, м. Чернівці, пров. Складський, буд. 11), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 ,

за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

24.11.2021 р. до Солом`янського районного суду м. Києва від Київської міської митниці ДФС надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил №2635/10000/21 від 26.08.2021 року, складений відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ «КРІОЛЛА» (), за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Відповідно до протоколу №2635/10000/21 про порушення митних правил від 26.08.2021 року, вбачається, що 25.08.2021 в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № від відправника - «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES PVT LTD.» (Ісламська Республіка Пакистан) на адресу одержувача - «KRIOLLA LLC» (PROVULOK SKLADKYY, 11, OFFICE № 2, 58018 CHERNIVTSI UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, м. Чернівці, пров. Складський, буд. 11, офіс 2), виявлено оригінали документів:

Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць), вартістю 46 956,00 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, яка включає в себе вартість транспортування до українського порту у розмірі 4 250,00 доларів США, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11);

Пакувальний лист від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 з пакистанського міста Гуджранвала (Gujranwala) до українського міста Одеса - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів вагою брутто 688,38 кг, нетто - 432,00 кг; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів вагою брутто 12 286,937 кг, нетто - 9 730,80 кг, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів вагою брутто 845,80 кг, нетто - 640,00 кг; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів вагою брутто 5 859,00 кг, нетто - 3 888,00 кг», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,11 кг (19 680,117 кг), нетто - 14 690,80 кг, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 25.08.2021 в зоні діяльності Одеської митниці (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 24.08.2021 № UA408020/2021/023365 через митний кордон України у контейнері № FANU1302953 з території Ісламської Республіки Пакистан на адресу ТОВ «КРІОЛЛА» () переміщено товари «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)», цукерки-льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» та жувальні цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY», загальною вагою брутто 19 680,117 кг, нетто - 14 690,80 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR (SHOCKER) TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць), вартістю 19 290,78 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, яка включає в себе вартість транспортування до українського порту у розмірі 4 250,00 доларів США, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11);

Коносамент від 25.07.2021 № HLCUKHI210722569 на товари, відправлені з порту міста Карачі (Ісламська Республіка Пакистан) до порту міста Одеса (Україна) у контейнері № FANU1302953 морським судном «XIN PU DONG 2129W» - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)»; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY»; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,11 кг, нетто - 14 690,80 кг, відправником яких зазначено компанію «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT) LT.» (GUJRANWALA 53/55-A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11).

26.08.2021, зазначені вище товари доставлені до Чернівецької митниці та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA408020/2021/023584.

Шляхом порівняння відомостей документів які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № , та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці та заявлені до митного контролю та оформлення Чернівецькій митниці, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо реєстраційних даних комерційних документів, найменування, асортименту, індивідуальних ознак, кількості, ваги товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, номера контейнера, яким здійснювалось їх перевезення тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів, а саме - у рахунку-фактурі (інвойсі) від 15.07.2021 № 3144, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 19 290,78 доларів США, а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 15.07.2021 № 3144, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № , загальна вартість цих же товарів складає 46 956,00 доларів США.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що 25.08.2021 товари «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,117 кг, нетто - 14 690,80 кг, вартістю 46 956,00 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс або 1 252 401,04 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 26,67180000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

частина 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства, який є підзвітним власнику, його уповноваженому органу чи наглядовій раді. Керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства. Статутом підприємства посадовими особами можуть бути визнані й інші особи;

частина 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «КРІОЛЛА» () перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 252 401,04 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей ПІК «Провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор», ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Враховуючи вищевикладене, митний орган прийшов до висновку, що в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

В зв`язку з чим, 26.08.2021 року працівниками Державної митної служби України відносно громадянина України ОСОБА_1 , керівника ТОВ «КРІОЛЛА» (), складено протокол про порушення митних правил №2635/10000/21, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Згідно матеріалів справи, безпосередні предмети правопорушення, «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)», цукерки-льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» та жувальні цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY», загальною вагою брутто 19 680,117 кг, нетто - 14 690,80 кг. вилучені та перебувають на складі митного органу.

Представник Київської міської митниці ДФС України в судовому засіданні вважав обставини викладені в протоколі про порушення митних правил №2635/10000/21 від 26.08.2021 року доведеними та просив притягнути гр. України ОСОБА_1 , керівника ТОВ «КРІОЛЛА» до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

В судовому засіданні представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвокат Веретенко Є.О. просив закрити провадження у справі про притягнення гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ «КРІОЛЛА», до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України за відсутністю складу адміністративного правопорушення, надав письмові заперечення, які містяться в матеріалах справи.

В обгрунтування своїх заперечень зазначив, що власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що митним органом при митному огляді були виявлені оригінали документів: Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144, Пакувальний лист від 15.07.2021 № 3144 на товар загальною вартістю 46956,00 доларів США, що видані компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» до ТОВ «КРІОЛЛА», одержувач ОСОБА_2 .

Представник зазначає про те, що ОСОБА_2 станом на день відправлення не був працівником ТОВ «КРІОЛЛА», трудові відносини з ним були припинені з 16.08.2020.

Оскільки компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» надіслано міжнародне експрес-відправлення на адресу ТОВ «КРІОЛЛА» ім`я працівника, з яким припинені трудові відносини, представником було зроблено адвокатський запит в компанію «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.», з метою зясування обставин, чи відносяться документи, які містилися у експрес-відправленні документального характеру № щодо поставки товару, який прибув на Одеську митницю 25.08.2021, чи є ці документи достовірними, та яка вартість партії товару та на яких умовах відповідно до Інкотермс 2010 була здійснена дана поставка товару.

Згідно отриманої відповіді від компанії «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» №W-127162 за підписом керівника компанії Аділ Халеем Сіддік (Adil Haleem Siddiq), від 28.10.2021, зазначено, що в рамках договору поставки продукції (Контракт №22/20J від 22.01.2020) «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» було здійснено поставку окремої партії товару у контейнері №FANU 1302953 на Одеську митницю. У звязку із допущеною помилкою, компанією було помилково надіслано міжнародне експерс-відпрвалення документального характеру №, в якому містилтся документи щодо поставки аналогічного товару, але з іншими даними щодо вартості товару.

Заслухавши пояснення представника митного органу, пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП, законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексутаінших законів України.

Згідно із ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Судом встановлено, що 25.08.2021 в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № від відправника - «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES PVT LTD.» (Ісламська Республіка Пакистан) на адресу одержувача - «KRIOLLA LLC» (PROVULOK SKLADKYY, 11, OFFICE № 2, 58018 CHERNIVTSI UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, м. Чернівці, пров. Складський, буд. 11, офіс 2), виявлено оригінали документів:

Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць), вартістю 46 956,00 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, яка включає в себе вартість транспортування до українського порту у розмірі 4 250,00 доларів США, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11);

Пакувальний лист від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 з пакистанського міста Гуджранвала (Gujranwala) до українського міста Одеса - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів вагою брутто 688,38 кг, нетто - 432,00 кг; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів вагою брутто 12 286,937 кг, нетто - 9 730,80 кг, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів вагою брутто 845,80 кг, нетто - 640,00 кг; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів вагою брутто 5 859,00 кг, нетто - 3 888,00 кг», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,11 кг (19 680,117 кг), нетто - 14 690,80 кг, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 25.08.2021 в зоні діяльності Одеської митниці (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 24.08.2021 № UA408020/2021/023365 через митний кордон України у контейнері № FANU1302953 з території Ісламської Республіки Пакистан на адресу ТОВ «КРІОЛЛА» () переміщено товари «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)», цукерки-льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» та жувальні цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY», загальною вагою брутто 19 680,117 кг, нетто - 14 690,80 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2021 № 3144 на товари, що переміщувались у контейнері № FANU1302953 - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)» у кількості 100 картонних коробів; цукерки «WHACKY CHEW BAR (SHOCKER) TOFFEE» у кількості 901 картонних коробів, «CRAZY TATOO TAFFY» у кількості 100 картонних коробів; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)» у кількості 1 500 картонних коробів», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць), вартістю 19 290,78 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, яка включає в себе вартість транспортування до українського порту у розмірі 4 250,00 доларів США, виданий компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» (53-55/A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11);

Коносамент від 25.07.2021 № HLCUKHI210722569 на товари, відправлені з порту міста Карачі (Ісламська Республіка Пакистан) до порту міста Одеса (Україна) у контейнері № FANU1302953 морським судном «XIN PU DONG 2129W» - «жувальні гумки «COLOUR PENCILS BUBBLE GUM (RADUGA)»; цукерки «WHACKY CHEW BAR SHOCKER TOFFEE», «CRAZY TATOO TAFFY»; льодяники «SOUR FEET (PYATKA CANDY)», у загальній кількості 2 601 картонних коробів (вантажних місць) вагою брутто 19 680,11 кг, нетто - 14 690,80 кг, відправником яких зазначено компанію «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT) LT.» (GUJRANWALA 53/55-A, S.I.E. № 2, GUJRANWALA, PAKISTAN (Ісламська Республіка Пакистан) до «KRIOLLA LLC» (58018, CHERNIVTSI REGION, CHERNIVTSI, SKLADSKA STREET, 11 UKRAINE) (ТОВ «КРІОЛЛА» (Україна, 58018, Чернівецька обл., м. Чернівці, вул. Складська, буд. 11).

26.08.2021, зазначені вище товари доставлені до Чернівецької митниці та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA408020/2021/023584.

В зв`язку з чим, 26.08.2021 року працівниками Державної митної служби України відносно громадянина України ОСОБА_1 , складено протокол про порушення митних правил №2635/10000/21, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.

Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Суд не погоджується з висновком митного органу про наявність в діях громадянина України ОСОБА_1 , ознак порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, виходячи з наступного.

Як спосіб приховування від митного контролю ч. 1 ст. 483 МК України визначає подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно вимог, встановлених частиною першою ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є, зокрема, своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Згідно положень ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати, в тому числі, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у справі про порушення митних правил, та інших обставин, які мають значення для провадження у справі, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у встановленому законом процесуальному порядку. Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення.

Згідно п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

В протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Як вбачається з протоколу про порушення митних правил №2635/10000/21, складеного 26.08.2021, відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів, а саме - у рахунку-фактурі (інвойсі) від 15.07.2021 № 3144, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 19 290,78 доларів США, а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 15.07.2021 № 3144, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № , загальна вартість цих же товарів складає 46 956,00 доларів США.

Судом встановлено, що 22.01.2020 р. між ТОВ «КРІОЛЛА» () та «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» укладено контракт №22/20J, відповідно до пункту 1.1. якого Продавець зобов`язується продати (передати у власність), а Покупець прийняти і оплатити Товар в терміни, кількості, асортименті і за цінами, вказаними в Специфікації до цього Контракту.

Відповідно до пункту 1.3. Контракту, ціни на Товар, що підлягає постачанню по цьому Контракту, встановлені в доларах США на умовах, що вказані в Специфікаціях згідно ІНКОТЕРМС.

Нормами чинного законодавства України унормовано, що ціна в договорі встановлюється за домовленістю сторін (стаття 632 ЦК України); вільні ціни визначаються суб`єктами господарювання самостійно за згодою сторін (частина 2 статті 190 ГК України): ціни у зовнішньоекономічних договорах (контрактах) можуть визначатися в іноземній валюті за згодою сторін (частина 2 статті 189 ГК України).

Отже, визначення ціни Товару є одним із елементів договірних відносин сторін, що домовляються. Відповідно до чинного законодавства України, сторони є вільними у визначенні цін в договорах, окрім випадків, коли має місце державне регулювання цін. По відношенню до Товару, який постачається за Контрактом між ТОВ «КРІОЛЛА» () та «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.», в Україні не застосовуються державні методи ціноутворення, а отже Сторони є вільними у визначенні ціни на даний тип Товару.

Відповідно до Додаткової угоди №1 від 22.04.2020 року до Контракту №22/20J від 22.01.2020 року сторони дійшли згоди про оплату за товар, відповідно якої, покупець здійснює оплату за товар у виді 100% предоплати, якщо інше не передбачено умовами Контракту.

Відповідно до частини першої статті 57 МК України визначення митної вартості товарів, які ввозяться в Україну відповідно до митного режиму імпорту, здійснюється за такими методами: 1) основний - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються (вартість операції); 2) другорядні: а) за ціною договору щодо ідентичних товарів; б) за ціною договору щодо подібних

(аналогічних) товарів; в) на основі віднімання вартості; г) на основі додавання вартості (обчислена вартість); ґ) резервний.

Статтею 64 МК України передбачено, що у разі якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом послідовного використання методів, зазначених у статтях 58- 63 цього кодексу, митна вартість оцінюваних товарів визначається з використанням способів, які не суперечать законам України і є сумісними з відповідними принципами і положеннями Генеральної угоди з тарифів і торгівлі (GATT).

Митне оформлення здійснено декларантом за митною декларацією ІМ40ДЕ №UA408020/2021/023584 від 26.08.2021 р. в якій відомості про вартість вказані 19290,78 доларів США.

Згідно відповіді компанії «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» №W-127162 за підписом керівника компанії Аділ Халеем Сіддік (Adil Haleem Siddiq), від 28.10.2021, вбачається, що в рамках договору поставки продукції (Контракт №22/20J від 22.01.2020) «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT.) LTD.» було здійснено поставку окремої партії товару у контейнері №FANU 1302953 на Одеську митницю. У зв`язку із допущеною помилкою, компанією було помилково надіслано міжнародне експерс-відпрвалення документального характеру №, в якому містилися документи щодо поставки аналогічного товару, але з іншими даними щодо вартості товару. Достовірними просять вважати документи, що були відправлені разом з партією товару у контейнері FANU1302953, вартість товару 19290,78 доларів США.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідно до платіжних доручень від 17.05.2021 № 8 (# 25) за яким сплачено 10000 доларів США та від 17.08.2021 № 13 (# 25) за яким сплачено 9290,78 доларів США, ТОВ «Кріолла» сплачено вартість товару відповідно до п. 3.1 ст. 3 контракту від 22.01.2020 № 22/20J, що підтверджує повне виконання ТОВ «Кріолла» грошових зобов`язань перед компанією «GUJRANWALA FOOD INDUSTRIES (PVT) LT.» з оплати за Товар, що в повній мірі відповідає митній вартості Товару, зазначеній в митній декларації ІМ40ДЕ №UA408020/2021/023584.

Будь-яких доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст. 483 МК України, суду не надано та матеріали справи не містять.

Згідно роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться в п. 6 постанови від 3 червня 2005 р. № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» порушення митних правил не можливе, якщо в діях особи відсутній умисел на вчинення таких дій.

В постанові Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 р. №8 зазначено, що особи, що вчиняють контрабанду та порушують митні правила, посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України, внаслідок чого завдають шкоду економіці держави, її культурній спадщині, здоров`ю населення та громадській безпеці, сприяють розширенню тіньового сектора економіки.

Для притягнення до відповідальності, згідно з статтею 483 МК України необхідне доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у товаросупровідних документах на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Таким чином, встановлюючи у відповідності до ст. 251 КУпАП, наявність чи відсутність адміністративного правопорушення в діях особи, щодо якої складено протокол, та даючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, з огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, суд приходить до висновку, що провадження в справі підлягає закриттю в зв`язку з відсутністю складу правопорушення.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 9, 247, 280, 283, 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 235, 236, 268, 458, 465, 467, 483, 527-529 Митного кодексу України, суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ «КРІОЛЛА» (, Україна, 58018, м. Чернівці, пров. Складський, буд. 11), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , до адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України -закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя С.І. Кушнір