КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Апеляційне провадження №33/824/4960/2021 Доповідач - Рубан С.М.
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 листопада 2021 року суддя Київського апеляційного суду Рубан С.М. розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці Державної митної служби України - Панькіна Дмитра Валерійовича на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 10 вересня 2021 року, прийняту щодо

ОСОБА_1 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , м. Кропивницький - керівника ТОВ «АТРІА-ГРУП» (, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), паспорт громадянина України серії НОМЕР_1 , виданий Ленінським РС у м. Кіровограді ДМС України в Кіровоградській області 16 травня 2013 року, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення, 30 квітня 2021 року в зоні діяльності Буковинської митниці Держмитслужби (пункт пропуску "Порубне - Сірет". Відділи митного оформлення № 1 та № 2 митного поста "Вадул-Сірет") через митний кордон України з території Республіки Туреччини у автомобілі д/н НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за попередньою митною декларацією від 24 квітня 2021 року № UA100310/2021/410816 на адресу ТОВ «АТРІА-ГРУП» () переміщено наступні товари:

-товар № 1 - Парфумована вода (Eau De Parfum). NARCOS'IS - 100 ML - 80 шт., NIGHT DOSE - 100 ML - 10 шт., LUXURY TRAVEL SET ( 1x10 ML ) - 2 шт. ORIGINAL TESTER - 100 ML - 8 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: FR.;

-товар № 2 - Паперові смужки (блоттери) для тестування ароматів парфумів (PAPER BLOTTERS) - 1500 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 3 - Паперові сумки сувенірні, завширшки в нижній частині 25 см (PAPER BAG) - 150 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 4 - Папір обгортальний для подарунків із стрічками (GIFT WRAPPING PAPER & RIBBON) - 100 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.

Відповідно до відомостей поданих комерційних та товаросупровідних документів, поставка зазначених вище товарів здійснювалась відповідно до комерційного інвойсу від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004, укладеного між продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція), в особі директора - «Cetin Akat», та покупцем - ТОВ «АТРІА-ГРУП» (, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), в особі директора - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Переміщення через митний кордон України здійснено на підставі автомобільної накладної міжнародного типу CMR від 23 квітня 2021 року № 200995 та комерційного інвойсу від 29 березня 2021року № ATG.29321/004 на товари, а саме:

- «товар № 1 - Парфумована вода (Eau De Parfum). NARCOS'IS - 100 ML - 80 шт., NIGHT DOSE - 100 ML - 10 шт., LUXURY TRAVEL SET ( 1x10 ML ) - 2 шт. ORIGINAL TESTER - 100 ML - 8 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: FR.;

-товар № 2 - Паперові смужки (блоттери) для тестування ароматів парфумів (PAPER BLOTTERS) - 1500 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 3 - Паперові сумки сувенірні, завширшки в нижній частині 25 см (PAPER BAG) - 150 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 4 - Папір обгортальний для подарунків із стрічками (GIFT WRAPPING PAPER & RIBBON) - 100 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.»

у загальній кількості 1 750 шт. в 5 вантажних місцях, вагою брутто 70 кг., загальною вартістю 2 665,00 EUR на умовах поставки EW-WORKS ISTANBUL згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Туреччина) до покупця - «ATRIA GROUP» (ТОВ «АТРІА-ГРУП»).

06 травня 2021 року вказані вище товари доставлено до Київської митниці Держмитслужби (Відділ митного оформлення № 1 митного поста "Вишневе" (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2 А).

12 травня 2021 року митним брокером ОСОБА_2 (договір доручення від 10.09.2020 № 10092020) були заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 вищезазначені товари.

13 травня 2021 року , в порядку ч. 4 ст. 558 Митного кодексу України, на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшов лист Головного управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області Головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю № 51/7/4-2972«Щодо інформації в порядку взаємодії» (вх. № 18193/8ЕЗ від 13 травня 2021) стосовно наявності в останнього оперативної інформації про здійснення ТОВ «АТРІА-ГРУП» () зовнішньоекономічних операцій з порушенням діючого законодавства шляхом можливого використання підроблених документів.

Виходячи із змісту вказаного вище листа Головного управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області Головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю, а також доданої до нього експортної декларації країни відправлення (Республіки Турції) від 22.04.2021 № 21341300EX308060 та оплати по ній встановлено, що заявлені в ній товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць мають фактурну вартість 5 330,00 EUR.

Відправником виступала компанія VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1, KAT:7 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Туреччина), покупцем - «ATRIA GROUP» (PANASA MIRNOGO STREET,11, OFFICE2/21 POSTAL CODE 01011, UKRAINE/KIEV, CONTACT: ANDRIUSHCHENKO PAVEL MOBILE NO: +27).

Митний орган вказує, що рахунок-фактура (комерційний інвойс) від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004 на фактурну вартість 2 665,00 EUR, який слугував підставою для пропуску зазначених вище товарів через митний кордон України, фактично є недійсним, має ознаки фіктивності та є таким, що отриманий незаконним шляхом, а також містить неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Також зазначає, що враховуючи вищевикладене, а також положення ч. 3 ст. 558 Митного кодексу України, перевіркою встановлено, що 30 квітня 2021 року товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць вагою брутто 70,00 кг, вартістю 5 330,00 євро або 179 315,59 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 33,64270000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «АТРІА-ГРУП» () перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

На переконання митного органу, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) вчинено дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості. Тому в діях ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

ПостановоюСолом`янського районного суду м. Києва від 10 вересня 2021 року закрито провадження відносно ОСОБА_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв'язку з відсутністю у його діях складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з постановою суду, представник Київської митниці Держмитслужби - Панькін Д.В. звернувся до суду з апеляційною скаргою, в якій просить постанову суду першої інстанції скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накласти на нього адміністративне стягнення відповідно до санкції ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Посилається на те, що при розгляді справи судом першої інстанції було порушено норми матеріального та процесуального права, суд не забезпечив всебічного, повного та об`єктивного з`ясування всіх обставин справи. Зазначає, що ОСОБА_1 вчинено дії стосовно надання неправдивих відомостей при переміщенні товару, що є протиправними діями, які порушують встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України та утворюють об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Зазначає те, що ОСОБА_1 , який є керівником ТОВ «АТРА - ГРУП», вчинено дії, що призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, одержаних незаконним шляхом, а також такі, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, адже порушують встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України та утворюють об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

10 листопада 2021 року представник ОСОБА_1 - Багрій І.О. подав письмові пояснення щодо апеляційної скарги, в яких просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 10 вересня 2021 року без змін.

Посилається на те, що Київська митниця Держмитслужби в протоколі не вказує про документи, які долучались до митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12 травня 2021 року, які підтверджують, що продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснило коригування вартості товару з суми 5 330,00 EUR на суму 2 665,00 EUR, оскільки бухгалтер VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) допустила помилки в експортній декларації. Доказом, що підтверджує даний факт є коригована декларація від 22.04.2021 № 21341300EX308060 VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), у якій вказана нова та дійсна вартість партії товару, яка була експортована з Туреччини до України для ТОВ «Атріа-Груп». Коригування відбулось з суми 5 330,00 EUR на суму 2 665,00 EUR.

Крім того зазначає, що Буковинська митниця Держмитслужби 28 квітня 2021 року звернулась із листом до продавця товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) №7.2.-20-01-14/1174, яким підтвердила, що від даного продавця отримала відповідь від 28 квітня 2021 року та копії документів згідно з якими вартість товару становить 2 665,00 євро. У даному зверненні Буковинська митниця Держмитслужби також зазначила, що митні матеріали містять документ «FUTURA» в електронній формі № VTR 022 від 22 квітня 2021 та експортну митну декларацію від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 згідно з якою вартість товару становить 5 330 євро. У зв`язку з чим, Буковинська митниця Держмитслужби просила від продавця VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надати пояснення з цього приводу.

Доказом того, що продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснив помилку та невірно вказав вартість товару у помилковій декларації від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 є лист VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) до Міністерства торгівлі Регіональної дирекції Стамбульської митниці та зовнішньої торгівлі Муратбейської митної дирекції (Турецька Республіка) «Про зміну суми в іноземній валюті» від 06 травня 2021 року, у якому вказано, що в митній експортній декларації за номером ЕХ308060 від 22 квітня 2021 року загальна сума повинна становити 2 665 євро, як це вбачається з затвердженої фактури Асоціації експортерів, однак, через помилку у фінансовому рахунку загальна сума була задекларована на 5 330 євро. Даний лист було направлено до Київської митниці Держмитслужби від VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина).

До даного листа №63854227 від 06 травня 2021 року було додано рахунок-фактуру, завірений Асоціацією експортерів мінеральних речовин та матеріалів Стамбула. Даний лист також було додано до митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12травня 2021 року, однак не було враховано Київською митницею Держмитслужби при складанні протоколу.

08 травня 2021 року продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надіслав начальнику управління протидії митним правопорушенням та контрабанді Буковинської митниці відповідь №VTS.04 на їх запит №7.2.-20-20-14/1174 від 28 квітня 2021 року. У відповідь VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) вказав, що виправили турецьку накладну та відповідну форму митної декларації. Попередня турецька накладна була помилково видана бухгалтером, але помилка була зроблена ненавмисно. До відповіді була додана виправлена турецька накладна, заява на виправлення, виправлена форма митної декларації.

Крім того, митний брокер долучив до митної декларації листування через електронну пошту продавця товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) до Київської митниці Держмитслужби станом від 26 квітня 2021 року, від 28 квітня 2021року та від 08 травня 2021 року, де продавець вказує, що у їх декларації була наявна помилка щодо вартості товару та вони надають підтверджуючі документи.

Посилається на те, що митні органи не звернули увагу, що за попередніми поставками аналогічного товару та від того ж самого продавця ціна збігається повністю та лише за окремими видами товару має незначні відмінності у зв`язку з коливаннями ринкових цін. При цьому, за попередніми поставками товар було випущено у вільний обіг.

Крім того, покупцем ТОВ «АТРІА-ГРУП» було здійснено оплату за вказаний товар у розмірі 2 665,00 євро 02 квітня 2021 року, тобто ще до складення та подання продавцем VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) експортної декларації країни відправлення від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 на помилкову суму у розмірі 5 330,00 євро, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті, яке також долучалось до митної декларації, що подавалась митним брокером ФОП ОСОБА_3 , але не була врахована митним органом. Оплата здійснювалась на підставі інвойсу від 29березня 2021 року № ATG.29321/004, у якому вказано весь товар, що було поставлено для ТОВ «АТРІА-ГРУП» на суму 2 660,00 євро, а не на суму 5 330,00 євро.

В судовому засіданні представник Київської митниці Держмитслужби - Ніконов Г.В. підтримав апеляційну скаргу.

Представник ОСОБА_1 - Багрій І.О. в судовому засіданні заперечив проти задоволення апеляційної скарги.

Переглянувши справу за апеляційною скаргою, заслухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби - Ніконова Г.В. та представника ОСОБА_1 - Багрія І.О., вивчивши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, вважаю, що подана апеляційна скарга не підлягає задоволенню з таких підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, 30 квітня 2021 в зоні діяльності Буковинської митниці Держмитслужби (пункт пропуску "Порубне - Сірет". Відділи митного оформлення № 1 та № 2 митного поста "Вадул-Сірет") через митний кордон України з території Республіки Туреччини у автомобілі д/н НОМЕР_3 / НОМЕР_5 за попередньою митною декларацією від 24 квітня 2021 року № UA100310/2021/410816 на адресу ТОВ «АТРІА-ГРУП» () переміщено наступні товари:

-товар № 1 - Парфумована вода (Eau De Parfum). NARCOS'IS - 100 ML - 80 шт., NIGHT DOSE - 100 ML - 10 шт., LUXURY TRAVEL SET ( 1x10 ML ) - 2 шт. ORIGINAL TESTER - 100 ML - 8 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: FR.;

-товар № 2 - Паперові смужки (блоттери) для тестування ароматів парфумів (PAPER BLOTTERS) - 1500 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 3 - Паперові сумки сувенірні, завширшки в нижній частині 25 см (PAPER BAG) - 150 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 4 - Папір обгортальний для подарунків із стрічками (GIFT WRAPPING PAPER & RIBBON) - 100 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.

Поставка зазначених вище товарів здійснювалась відповідно до комерційного інвойсу від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004, укладеного між продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція), в особі директора - «Cetin Akat», та покупцем - ТОВ «АТРІА-ГРУП» (, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), в особі директора - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Підставою для переміщення вищезазначеного товару у загальній кількості 1 750 шт. в 5 вантажних місцях, вагою брутто 70 кг., загальною вартістю 2 665,00 EUR через митний кордон України були: автомобільної накладної міжнародного типу CMR від 23 квітня 2021 року № 200995 та комерційного інвойсу від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004, виставленого продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція) до покупця - «ATRIA GROUP» (ТОВ «АТРІА-ГРУП»).

Вищезазначені товари 12 травня 2021 року були заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 митним брокером ОСОБА_2 (договір доручення від 10.09.2020 № 10092020).

Виходячи із змісту листа Головного управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області Головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю (вх. № 18193/8ЕЗ від 13 травня 2021 року) та доданої до нього експортної декларації країни відправлення (Республіки Турції) від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060, в якому зазначено, що заявлені у згаданій митній декларації товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць мають фактурну вартість 5 330,00 EUR, митним органом зроблено висновок про те, що рахунок-фактура (комерційний інвойс) від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004 на фактурну вартість 2 665,00 EUR, який слугував підставою для пропуску зазначених вище товарів через митний кордон України, фактично є недійсними, має ознаки фіктивності та є таким, що отриманий незаконним шляхом, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Митний орган вказує на те, що товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць вагою брутто 70,00 кг, вартістю 5 330,00 євро або 179 315,59 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 33,64270000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як спосіб приховування від митного контролю ч. 1 ст. 483 МК України визначає подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно вимог, встановлених ч.1 ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є, зокрема, своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Згідно положень ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати, в тому числі, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у справі про порушення митних правил, та інших обставин, які мають значення для провадження у справі, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у встановленому законом процесуальному порядку. Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення.

Згідно п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому,таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

З протоколу про порушення митних правил №0873/10000/21 від 13 травня 2021 року та доданих до нього документів вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил та складання протоколу відносно ОСОБА_1 , стали висновки митного органу про наявність в діях останнього ознак порушення митних правил, а саме переміщення товарів «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць вагою брутто 70,00 кг, вартістю 5 330,00 євро або 179 315,59 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 33,64270000 грн.), через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

В протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом, що за попередньою митною декларацією від 24 квітня 2021 року № UA100310/2021/410816 та митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326, поданою митним брокером ОСОБА_2 (договір доручення від 10 вересня 2020 року № 10092020) до митного органу оформлення, ТОВ «АТРІА-ГРУП» отримало товар и від компанії VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), вартість та інші ідентифікуючі дані якого було погоджено сторонами у інвойсі від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004.

Як вбачається з документів, доданих до митної декларації (інвойсу від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004) загальна вартість товару становить 2 665,00 євро.

Така ж вартість товарів з мінімальним відхиленням через коливання їх ринкової вартості в розрізі за одиницю товару декларувалася ОСОБА_1 при попередніх поставках аналогічного товару від цього ж постачальника, що підтверджується наявними в матеріалах справи інвойсами та митними деклараціями, та пройшли митне оформлення без зауважень.

Надані ОСОБА_1 під час митного оформлення документи підтверджують те, що фактурна вартість товару, який ввозився за інвойсом від 29 березня 2021 року№ ATG.29321/004 складала саме 2 665,00 євро.

Продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснило коригування вартості товару з суми 5 330,00 EUR на суму 2 665,00 EUR у зв`язку з допущенням помилок VERTUSKOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) в експортній декларації від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060.

Згідно листа від 06 травня 2021 року VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) до Міністерства торгівлі Регіональної дирекції Стамбульської митниці та зовнішньої торгівлі Муратбейської митної дирекції (Турецька Республіка) «Про зміну суми в іноземній валюті», компанія-продавець зазначала, що в митній експортній декларації за номером ЕХ308060 від 22 квітня 2021 року загальна сума повинна становити 2 665 євро, як це видно з затвердженої фактури Асоціації експортерів, однак, через помилку у фінансовому рахунку загальна сума була задекларована на 5 330 євро.

Таким чином, з вказаного листа вбачається, що продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснив помилку та невірно вказав вартість товару у декларації від 22 квітня 2021 № 21341300EX308060 5 330,00 євро, замість вірної 2 665,00 євро. До даного листа №63854227 від 06 травня 2021 року було додано рахунок-фактуру, завірений Асоціацією експортерів мінеральних речовин та матеріалів Стамбула, лист було направлено до Київської митниці Держмитслужби від VERTUS KOZMETIKSAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), а також було додано до митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12 травня 2021 року, що підтверджується матеріалами справи.

Крім того, з наданих ОСОБА_1 доказів, зокрема, листа Буковинська митниця Держмитслужби до продавця товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) від 28 квітня 2021 року №7.2.-20-01-14/1174, вбачається, що Буковинська митниця Держмитслужби даним листом підтвердила, що від продавця товару - VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) отримала відповідь від 28 квітня 2021 та копії документів згідно з якими вартість товару становить 2 665,00 євро. Буковинська митниця Держмитслужби також вказала, що митні матеріали містять документ «FUTURA» в електронній формі № VTR022 від 22 квітня 2021 року та експортну митну декларацію від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 згідно з якою вартість товару становить 5 330 євро. Буковинська митниця Держмитслужби просила від продавця VERTUS KOZMETIKSAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надати пояснення з цього приводу.

08 травня 2021 року продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надіслав начальнику управління протидії митним правопорушенням та контрабанди Буковинської митниці відповідь №VTS.04 на їх запит №7.2.-20-20-14/1174 від 28 квітня 2021. У відповідь VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) вказав, що виправили турецьку накладну та відповідну форму митної декларації. Попередня турецька накладна була помилково видана бухгалтером, але помилка була зроблена не навмисно. До відповіді була додана виправлена турецька накладна, заява на виправлення, виправлена форма митної декларації.

Про наявність в митній декларації від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 помилки із дорученням підтверджуючих це документів, Київську митницю Держмитслужби було повідомлено продавцем товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) шляхом листування через електронну пошту від 26 квітня 2021 року, від 28 квітня 2021 року та від 08 травня 2021 року. Зазначене листування також було долучене митним брокером до митної декларації ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12травня 2021 року, за якою товари були заявлені до митного контролю та оформлення.

Враховуючи вищенаведене, посилання митного органу у протоколі на експортну декларацію країни відправлення (Республіки Туреччина) від 22.04.2021 № 21341300EX308060, в якій заявлені товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць мають фактурну вартість 5 330,00 євро ніяким чином не спростовує відомості щодо вартості товарів (2 665,00 євро), що зазначені у документах, поданих митним брокером ОСОБА_2 (попередня митна декларація від 24 квітня 2021 року № UA100310/2021/410816, митна декларація типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326, інвойс від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004).

Жодних ознак підробки вказаного інвойсу від 29березня 2021 року№ ATG.29321/004 чи інших документів ні в суді першої інстанції , ні в апеляційному судіне встановлено та не доведено митним органом.

Крім того, покупцем ТОВ «АТРІА-ГРУП» було здійснено оплату за вказаний товар на підставі інвойсу від 29 березня 2021 року № ATG.29321/00 у розмірі 2 665,00 євро 02 квітня 2021 року, тобто ще до складення та подання продавцем VERTUSKOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) експортної декларації країни відправлення від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 на суму у розмірі 5 330,00 євро, що підтверджується наявним в матеріалах справи платіжним дорученням в іноземній валюті.

Таким чином, ТОВ «АТРІА-ГРУП» не могло здійснити оплату на суму 5 330,00 євро, оскільки сторонами дана сума не була погоджена.

Митним органом не доведено також суб`єктивну сторону адміністративного правопорушення, а саме: прямий умисел ОСОБА_1 , який виразився в поданні останньою митним органам документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять ознаки підробки.

Даний факт свідчить про те, що у ОСОБА_1 відсутній умисел на вчинення правопорушення, передбачене ч.1 ст. 483 МК України, останній його не вчиняв, тобто суб`єктивна сторона правопорушення не доведена.

Апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що дії ОСОБА_1 не містять прямого умислу на подання митному органу документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять ознаки підробки, оскільки інвойс від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004 отримано від компанії-постачальника товару - «VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S.». Товар заявлено до митного оформлення за ціною, що вказана в інвойсі від 29 березня 2021 № ATG.29321/004 компанією-постачальником - «VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S». З декларацією від 24 квітня 2021 року № UA100310/2021/410816 митним брокером було подано документи, що підтверджують митну вартість товару: інвойс від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004, на суму 2 665,00 євро, пакувальний лист від 16 квітня 2021 року № ATG.29321/004, на суму 2 665,00 євро, CMR від 23 квітня 2021 року № 200995, сертифікат №0823951 від 22 квітня 2021 року, договір доручення №10092020 від 10 вересня 2020 року з митним оброкером ФОП ОСОБА_3 . Будь-яких інших даних про ціну товару на момент митного оформлення товару у ОСОБА_1 не було.

Крім того, після виявлення помилки, з декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12 травня 2021 року митний брокер додатково, крім вищенаведених документів надав документи, що підтверджують не лише митну вартість товару в сумі 2 665,00 євро, а й те, що компанія-продавець VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), при подачі 22 квітня 2021 року експортної декларації країни відправника від 22 квітня 2021 року № 21341300EX308060 невірно вказала суму вартості товару у розмірі 5 330,00 євро, однак з наданих документів вбачається, що це була помилка, яка згодом була виправлена ними, що підтверджується документами до даної митної декларації, зокрема, лист №7.2-20-01-14/1163 від 27 квітня 2021 року, листування від 26 квітня 2021 року, переклад пакувального листа № ATG.29321/004 від 16 квітня 2021 року, переклад скорегованої декларації від 22 квітня 2021 року, переклад платіжного доручення банку від 22 квітня 2021 року, лист постачальника №63854227 від 06 травня 2021 року, лист №1-2021 від 27 квітня 2021 року, заява №12/05-21-2 від 27 квітня 2021 року, переклад помилкової декларації від 22 квітня 2021 року.

Таким чином, дії ОСОБА_1 не містять прямого умислу на подання митному органу документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані, оскільки поставка товару здійснювалась відповідно до дійсного інвойсу від 29 березня 2021 року № ATG.29321/004, укладеного між продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція), в особі директора - «Cetin Akat», та покупцем - ТОВ «АТРІА-ГРУП» (, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), в особі директора - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) на суму 2 665,00 євро.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Згідно ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку. Для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару: -документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Як встановлено судом вказані вимоги закону декларантом були виконані у повному обсязі.

Митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на основі яких, можливо було б стверджувати про подання ОСОБА_1 митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, який було переміщено через митний кордон України.

Отже, в діях ОСОБА_1 відсутня об`єктивна та суб`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно Рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 року №23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї ґрунтується на конституційних принципах і правових презумпціях, в тому числі, і закріпленої в статті 62 Конституції України презумпції невинуватості.

Така позиція Конституційного Суду України відповідає і правовим позиціям Європейського суду з прав людини. За змістом ч.1 ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» суди застосовують при розгляді справ Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини як джерело права. У своєму рішенні у справі «Аллене де Рібемон проти Франції» від 10 лютого 1995 року Європейський суд з прав людини зазначив, що сфера застосування принципу презумпції невинуватості значно ширше, ніж це передбачають: презумпція невинності обов`язкова не тільки для кримінального суду, який вирішує питання про обґрунтованість обвинувачення, а й для всіх інших суспільних відносин. У рішенні «Маліж проти Франції» від 23 вересня 1998 року, Європейський суд з прав людини визнав кримінально-правовий зміст адміністративного правопорушення. Європейський суд з прав людини підкреслює, що обов`язок адміністративного органу нести тягар доведення є складовою презумпції невинуватості і звільняє особу від обов`язку доводити свою непричетність до скоєння порушення. Так, в рішенні від 21 липня 2011 року у справі «Коробов проти України» Європейський суд з прав людини висловив позицію, що суд має право обґрунтувати свої висновки лише доказами, що випливають зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпцій факту. Тобто таких, які не залишать місце сумнівам, оскільки наявність останніх не узгоджується зі стандартом доведення «поза розумним сумнівом».

Відповідно до ч. 1 ст. 483 МК України однією з форм приховування та переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, є неправдиві відомості необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Кожна із зазначених в даній статті форм приховування є підставою для відповідальності особи за порушення митних правил.

Згідно ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно закону під неправдивими даними, що містяться у документах, які є підставою для переміщення товарів через митний кордон, слід розуміти неправдиві відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Митним органом не надано беззаперечних доказів того, що ОСОБА_1 , були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю дійсної вартості товару.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 , вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у товаросупровідних документах на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Отже, наявність складу адміністративного правопорушення за участю ОСОБА_1 , митним органом не доведена, а їх висновки базуються без врахування дійсних обставин справи.

Оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд першої інстанції дійшов правильного висновку, що обставини викладені у протоколі №0873/10000 від 13 травня 2021 року щодо переміщення через митний кордон України товарів «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків», з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовуються наданими до суду доказами.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження усправі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Неправильного застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права при розгляді справи судом першої інстанції не допущено.

З урахуванням вище викладеного, вважаю, що постанова прийнята судом відповідно до Закону, і підстав для скасування не вбачається.

На підставі викладеного, керуючись ст. 294 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Державної митної служби України - Панькіна Дмитра Валерійовича - залишити без задоволення.

Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 10 вересня 2021 року, якою закрито провадження відносно ОСОБА_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення- залишити без змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя С.М.Рубан