Справа № 496/4525/21
Провадження № 3/496/2653/21
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 листопада 2021 року м. Біляївка

Суддя Біляївського районного суду Одеської області Пендюра Л.О., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного Управління ДПС в Одеській області про притягнення до адміністративної відповідальності: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , директора ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД»,

за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

ВСТАНОВИВ:

При проведенні перевірки ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» було встановлено, що директор вказаного товариства ОСОБА_1 порушив порядок ведення податкового обліку, а саме: перевіркою на підставі оборотів рахунків, журналів - ордерів, аналізів рахунків та оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам з бухгалтерськими рахунками 33, 631, 632 та первинних документів до них встановлено заниження Іншого операційного доходу за рядком 2120 Звіту про фінансові результати, яке відбулось внаслідок не відповідності оборотів вищезазначених рахунків, значенню рядка 2120 «Іншій операційний дохід» Звіту про фінансові результати, в результаті чого занижено значення рядка 2120 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма №2); перевіркою встановлена відсутність первинних документів, які підтверджують правомірність здійснення бухгалтерської проводки Дт. 977 Кт. 104, у тому числі відсутні будь-які документи, що підтверджують вибуття основних засобів, крім того на рахунку 104 «машини та обладнання» не обліковувався об`єкт основних засобів в зв`язку із чим встановлено безпідставне формування інших витрат у 2019 році: перевіркою показників рядка 03 Декларацій «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» встановлено їх заниження внаслідок порушення при визначенні сум нарахованої та сум розрахованої амортизації за рядком 1.1.1. Різниць, на які збільшується фінансовий результат, та за рядком 1.2.1. Різниць, на які зменшується фінансовий результат, на порушення п 46.1. п. 46.5. ст. 46 п. 49.2. ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), Наказу Міністерства фінансів України №897 від 20.10.2015 року «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями), ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМ1ТЕД не подані: Додатки РІ Додатки AM за: 1 квартал 2018 року: півріччя 2018 року, 3 квартали 2018 року, 2018 рік, 1 квартал 2019 року, півріччя 2019 року, 3 квартали 2019 року, 1 квартал 2020 року, півріччя 2020 року, 3 квартали 2020 року, 1 квартал 2021 року, на порушення п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI Із змінами і доповненнями, ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» у зв`язку із списанням товарно-матеріальних цінностей, були занижені податкові зобов`язання з податку на додану вартість, на порушення п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198 п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» допущено порушення граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних на 366 і більше календарних днів.

Що призвело до порушення ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД»: п. 7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. N 290 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 р. за N 860/4153, п.29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248 (зі змінами та доповненнями), п. 23 п. 26 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 р. N 92 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за N 288/4509, п. 1 ст. 11 Розділу IV Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 07 1999 року N 996-XIV Із змінами і доповненнями, п. 3.13. Розділу III. Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності затверджених Наказом Міністерства фінансів України 28.03.2013 N 433 Із змінами і доповненнями, п. 44.1, п. 44.2 ст. 44. п. 46.1. п. 46.5. ст. 46, п. 49.2. ст. 49, п. 134.1.1. ст. 134, п. 138.1. п. 138.2 п. 138.3.2. п. 138.3. ст. 138, п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198, п. 200.1. п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI Із змінами і доповненнями.

Крім того, при проведенні перевірки ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» було встановлено, що директор вказаного товариства ОСОБА_1 порушив порядок ведення податкового обліку, а саме: актом перевірки встановлена методологічна помилка при заповненні ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» рядків 20.2.1 та 21 Декларації за травень 2021 року від 22.06.2021 року № з урахуванням уточнюючого розрахунку від 13.07.2021 року №, а саме: за даними ряд. 21 Декларації за квітень 2021 року, що відповідає значенню рядка 16.1. Декларації за травень 2021 року ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» задеклароване від`ємне значення всього у сумі 9 860 708 грн., у тому числі по періодам: жовтень 2020 - 1447391 грн., листопад 2020 - 2834341 грн., грудень 2020 - 2703852 грн., січень 2021 - 621855 грн., лютий 2021 - 1282793 грн., квітень 2021 - 970476 грн., при цьому ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» у Декларації за травень 2021 року задекларовані суми бюджетного відшкодування за листопад 2020 року у сумі 2 890 381 грн. та грудень 2020 року у сумі 3 210 733 грн., що більше ніж наявні суми від`ємного значення всього на загальну суму 562 921 грн., в результаті чого у ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» за рядком 20.2.1 «Сума від`ємного значення, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) на рахунок платника у банку» Декларації за травень 2021 року відсутнє право на бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку всього на загальну суму 562 921 грн. Таким чином ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» включено до розрахунку сум бюджетного відшкодування суми передплат, за товарів/послуг, які фактично не отримані у попередніх та звітному податковому періодах всупереч вимогам абзацу б) пункту 200.4 статті 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями). Також у травні 2021 року за рядком 7 кол. Б «Коригування податкових зобов`язань» Уточнюючого розрахунку за травень 2021 року ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» було включено розрахунок коригування до податкової накладної реєстрацію, якого зупинено на суму ПДВ - 2057,89 грн., що призвело до порушення ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого ним було завищено значення рядка 19 Уточнюючого розрахунку за травень 2021 року, що призвело до завищення значення рядка 21 Уточнюючого розрахунку за травень 2021 року на загальну суму - 2057,89 грн.

В результаті вищевказаного встановлено порушення ТОВ «БІМ ФОРС ЛІМІТЕД» абз. б п. 200.4. ст. 200 п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-IV зі змінами та доповненнями, п. 4 п. 5 Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 N21, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 р. за N 159/28289.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Згідно положень ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - шостій цієї статті.

Відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку з закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Справа надійшла на адресу суду 29.09.2021 року. Судом призначалися судові засідання з розгляду вказаної справи на 29.10.2021 року та 16.11.2021 року, але ОСОБА_1 до судових засідань не з`явився, а судова повістка не була йому направлена та повернута канцелярією суду у зв`язку з відсутністю поштової кореспонденції.

Враховуючи те, що на час розгляду справи сплили строки накладення адміністративного стягнення, встановлені ч. 2 ст. 38 КУпАП, а тому справа підлягає закриттю.

Керуючись ст. 38, ч. 1 ст. 163-1, п. 7 ч. 1 ст. 247, ст. 284 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження по справі у відношенні ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити на підставі п. 7 ч 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення до Одеського апеляційного суду через Біляївський районний суд Одеської області.

Суддя Л.О. Пендюра