Провадження № 3/750/3364/21
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 листопада 2021 року м. Чернігів

Суддя Деснянського районного суду м. Чернігова Рощина Т.С., при секретарі Корж Ю.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Чернігові справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , яка працює головним бухгалтером ТОВ «Транс Лайн Груп», зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , за ч.1 ст.163-1 КУпАП,-

В С Т А Н О В И В:

Як вбачається з протоколу про адміністративне правопорушення, ОСОБА_1 , працюючи головним бухгалтером ТОВ «Транс Лайн Груп», що знаходиться за адресою: м. Чернігів, вул. Кільцева, буд. 5, допустила ведення податкового обліку з порушенням норм визначених Податковим кодексом, а саме:

1. п. 5. П(С)БО 11 «Зобов`язання», п. 12. П(С)БО 9 «Запаси», п. 5, п. 7, п. 15 П(С)БО 15 «Дохід», п. 44.1, 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134. п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 3380776 грн., у тому числі за 1 квартал 2019 року на 60249 грн., за 1 півріччя 2019 року на 2031238 грн., за 9 місяців 2019 року на 2881969 грн., за 2019 рік на 2881969 грн., за 1 квартал 2020 року на 121857 грн., за 1 півріччя 2020 року на 223894 грн., за 9 місяців 2020 року на 498807 грн., за 2020 рік на 498807 грн.

2. п.п. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198, п. 198.5 ст. 198, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в періоді, що перевірявся, на загальну суму 3785880 грн., в т. ч. за березень 2019 року на 66944 грн., за квітень 2019 року на 606730 грн., за травень 2019 року на 500102 грн., за червень 2019 року на 1083155 грн., за липень 2019 року на 409728 грн., за серпень 2019 року на 337478 грн., за вересень 2019 року на 198050 грн., грудень 2019 року на 32159 грн., за березень 2020 року на 22854 грн., за травень 2020 на 102416 грн., за червень 2020 року на 32954 грн., за липень 2020 року на 92916 грн., за серпень 2020 року на 265073 грн., за листопад 2020 року на 19752 грн., за грудень 2020 року на 15569 грн.

3. п.п. 201.10. ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 p. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) не зареєстровано податкову накладну.

4. п. п. 168.1.2, п. п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168; п.п. "а" п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, а саме протягом періоду з 05.02.2020 року по 26.02.2020 року підприємством несвоєчасно перераховано податок на доходи з фізичних осіб в сумі 34333,24 грн., який нарахований та утриманий із заробітної плати працівників.

5. розділ III «Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку», який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року № 4, зареєстрованого в МЮУ 30.01.2015 року за № 111/26556.

6. п. п. 164.2.6 п.164.2; п. п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п.168.1. ст.168; абз. «а» п.171.2 ст.171 ; п.176.2 ст.176 ПКУ, п. 38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу підприємством не оподаткований податок на доходи з фізичних осіб сума 3320,00 грн., виплаченої фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності).

7. п. п. 164.2.6 п.164.2; п. п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п.168.1. ст.168; абз. «а» п.171.2 ст.171; п. 176.2 ст.176 ПКУ, п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, п. 38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу підприємством не оподаткована військовим збором сума 3320,00 грн., виплачена фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності.

Вище вказані порушення ведення податкового обліку були виявлені за результатами планової перевірки, про що складено акт від 27.08.2021 за № 5131/07/35884094. Такими своїми діями ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився. Про день, час та місце розгляду справи повідомлялася належним чином, завчасно, у встановленому законом порядку, за адресою, вказаною в протоколі про адміністративне правопорушення. Клопотання про відкладення розгляду справи від неї до суду не надходило.

Враховуючи практику Європейського суду з прав людини, відповідно до якої сторона, задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватись належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки, суд, за вказаних обставин, вважає за можливе розглянути справу без участі особи, що притягається до адміністративної відповідальності, на підставі наявних документів.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку з такого.

Відповідно до ч.1 ст.33 КУпАП, стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, установлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з вимогами ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніше, як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні, не пізніше ніж через три місяці з дня його виявлення.

Наслідком спливу строку накладення адміністративного стягнення є закриття провадження по справі (п.7 ч.1 ст. 247 КУпАП).

Як слідує з розглядуваного протоколу про адміністративне правопорушення та з докладеної до нього копії акту документальної планової виїзної перевірки від 27.08.2021р. № 5131/07/35884094 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Транс Лайн Груп» перевіркою було, зокрема, встановлено, що дотримання обов`язків щодо подання «Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого із них податку» (форма 1-ДФ), що розрахунки за формою 1-ДФ за ІУ квартал 2018 року та 2019 року були подані з недостовірними відомостями, а саме не відображена 153 ознака доходу фізичних осіб «Сума поворотної фінансової допомоги» згідно банківської виписки від 29.10.2018р. № БВ-000401 видано поворотну фінансову допомогу ОСОБА_2 у сумі 10000,00 грн., згідно банківської виписки від 24.10.2018р. № БВ-000396 видано поворотну фінансову допомогу ОСОБА_3 у сумі 10000,00 грн. та згідно банківської виписки від 17.12.2019р. № БВ-000449 видано поворотну фінансову допомогу ОСОБА_4 у сумі 20000,00 грн., чим порушено розділ ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого із них податку» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015р. № 04, зареєстрованого в МЮУ 30.01.2015р. за № 111/26556. Крім цього, перевіркою встановлено, що під час нарахування (виплати) фізичним особам підприємцям, місцезнаходженням або місце проживанням яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності, суб`єкт господарювання або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов`язані утримати податок на доходи у джерела виплати, проте підприємством в порушення наведених вище правових норм не оподатковані суми, виплачені фізичним особам-підприємцям, місцезнаходженням або місце проживанням яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності, зокрема, ФОП ОСОБА_5 , касовий чек від 02.11.2018р. № 0020 на суму 453,00 грн., касовий чек від 02.11.2018р. № 0004 на суму 67,00 грн., ФОП ОСОБА_6 , товарний чек від 19.10.2019р. б/н на суму 2800,00 грн. Також перевіркою встановлено, що підприємством не утримано та не перераховано до бюджету військового збору суми, виплаченої фізичним особам-підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживанням яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності, а саме ФОП ОСОБА_5 та ФОП ОСОБА_6 щодо вказаних вище сум в той час, як суб`єкти господарювання, які нарахували (виплачували) доходи від здійснення підприємницької діяльності фізичним особам-підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживанням (податковою адресою) яких є тимчасово окупована територія, є податковими агентами і зобов`язані утримати військовий збір під час нарахування (виплати) таких доходів. Також перевіркою встановлено, що підприємством протягом періоду з 05.02.2020р. по 26.02.2020р. несвоєчасно перераховано податок на доходи фізичних осіб у сумі 34333,24 грн., який нарахований і утриманий із заробітної плати працівників.

Враховуючи, що ведення податкового обліку з порушенням норм Податкового кодексу України відбулося з 2018 по 2020, на даний час сплинули строки накладення адміністративного стягнення, передбачені ст. 38 КУпАП, у зв`язку із чим суд приходить до висновку про необхідність закриття провадження у справі згідно п.7 ч.1 ст.247 КУпАП.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 38, 247, 283- 285, 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Закрити провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається до Чернігівського апеляційного суду через Деснянський районний суд м. Чернігова.

Суддя Т.С. Рощина