КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 33/824/3594/2021 Головуючий в 1-й інстанції: Аксьнова Н.М.
Категорія: ч. 1 ст. 483 МК України Доповідач: Жук О.В.
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Жук О.В.,

розглянувши 09 серпня 2021 року апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Келеберденка В.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 11 червня 2021 року щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який зареєстрований за адресою АДРЕСА_1

У С Т А Н О В И В:

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 11 червня 2021 року закрито провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України /далі - МК України/, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Відносно ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил, вчинене за наступних обставин.

Так, 24 лютого 2020 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Чорноморський морський торговельний порт» м/п «Чорноморський») із території Туреччини через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_1 на адресу ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» () переміщено товар - «пряжа», у кількості - 1216 місць, загальною вагою брутто - 21941,65 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 24.02.2020 № UA100000/2020/821719 на підставі товаросупровідних документів: CMR від 22.02.2020 № 1999 та інвойсу від 22.02.2020 № Zen010, із зазначенням вартості товару - 28 192,18 доларів США (USD). Після прибуття в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначений товар - «пряжа», був заявлений декларантом ТОВ «МСЛ-БРОК» () - ОСОБА_3 на митному посту «Київ-Західний» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.02.2020 № UA100020/2020/016908, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 19.07.2018 № ZT-190718, укладений між продавцем - компанією «ZEN-PA TEKSTIL SAN. VE TIC. LTD. STI.» (Karma Organize Sanayi Bolgesi 9.Cadde No:4 Merkez/Ushak, Turkey, 64000, Туреччина) та покупцем - компанією ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» (), CMR від 22.02.2020 № 1999, інвойс від 22.02.2020 № Zen010, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 22.02.2020 № Zen010 виставленого компанією «ZEN-PA TEKSTIL SAN. VE TIC. LTD. STI.» (Туреччина) до ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» () на товар - «пряжа» у кількості - 1216 місць, загальною вагою брутто - 21 941,65 кг, вартість товарів становить - 28 192,18 доларів США (USD).

Також, сказана фактурна вартість в сумі - 28192,17 доларів США (USD) зазначена й в додатково наданій під час митного оформлення товарів копії експортної декларації країни відправлення - Турецької Республіки № 20341200ЕХ061856.

На запит Київськоїміської митниці ДФС митні органи Турецької Республіки надали копії документів, які стосуються експорту товару із території Турецької Республіки за митною декларацією №20341200ЕХ061856, а саме копію експортної митної декларації від 22.02.2021 №20341200ЕХ061856, копію інвойсу від 22.02.2020 № ZEN010, який надавався разом із декларацією та копію та експортного супровідного сертифікату № 20341200IR000176. Митні органи Турецької Республіки надали копії документів, які стосуються експорту товару із території Турецької Республіки за митною декларацією №20341200ЕХ061856, а саме копію експортної митної декларації від 22.02.2021 №20341200ЕХ061856, копію інвойсу від 22.02.2020 № ZEN010, який надавався разом із декларацією та копію та експортного супровідного сертифікату № 20341200IR000176.

Згідно інформації, вказаної у експортній митній декларації від 22.02.2021

№ 20341200ЕХ061856, компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (KARMA OSB MAH. 9 CAD) на адресу ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» (04210, м.Київ, пр. Героїв Сталінграду, буд. 20, Україна), із території Туреччини експортовано товари - «пряжа», у кількості 1216 місць, вагою брутто - 21 941,65 кг, вагою нетто - 21 686,29 кг, на умовах поставки CIP Україна. При цьому, у графі 22 «валюта та загальна сума за рахунком» зазначено фактурну вартість вказаного товару, яка становить - 37 517,28 доларів США (USD).

Згідно інформації, вказаної в надісланій копії інвойсу від 22.02.2020 №ZEN010, який виставлено компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (Turkey) до ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» на товар «пряжа», у кількості вагою нето - 21 686,29 кг, вартість товарів також становить - 37 517,28 доларів США (USD).

Згідно інформації, вказаної в надісланій копії експортного супровідного сертифікату № 20341200IR000176 товари у кількості 1216 місця, вагою брутто - 21 941,65 кг відправлено із Туреччини в Україну компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» на адресу одержувача компанії ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» за експортною декларацією № 20341200ЕХ061856.

Таким чином, товар - «пряжа», експорт якого здійснено компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (Turkey) із території Туреччини в Україну за вищезазначеною експортною митною декларацією Турецької Республіки від 22.02.2021 № 20341200ЕХ061856, яка складена на підставі інвойсу від 22.02.2020 №ZEN010, за загальним найменуванням, кількістю місць, вагою брутто, вагою нетто відповідає товару, митне оформлення якого було здійснено в Київській міській митниці ДФС ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» за митною декларацією від 26.02.2020 №UA100020/2020/016908.

Однак, встановлено розбіжності щодо фактурної вартості зазначеного вище товару «пряжа».

Так, згідно наданого ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» інвойсу від 22.02.2020 № Zen010, виставленого компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (Turkey), на підставі якого було здійснено переміщення товару через митний кордон та митне оформлення товару у Київській міській митниці ДФС за митною декларацією від 26.02.2020 № UA100020/2020/016908 на умовах поставки CIP Київ, вартість товару становить - 28 192,18 доларів США (USD), а відповідно до офіційно надісланого митними органами Турецької Республіки інвойсу від 22.02.2020 № ZEN010, виставленого виробником товару компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (Turkey) до ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» та на підставі якого було здійснено експорт товару із території Туреччини за експортною митною декларацією від 22.02.2021 № 20341200ЕХ061856, його вартість становить - 37517,28 доларів США (USD).

Згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.(а.с.19,29)

При цьому, додатково надіслана під час митного оформлення товарів за митною декларацією від 26.02.2020 № UA100020/2020/016908 копія експортної митної декларації від 22.02.2021 № 20341200ЕХ061856 відрізняється від офіційно надісланої митними органами Турецької Республіки копії експортної митної декларації від 22.02.2021 № 20341200ЕХ061856 інформацією зазначеною в графі 22 «валюта та загальна сума за рахунком».

Отже, переміщений у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_1 на адресу ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» () із Турецької Республіки товар - «пряжа», у кількості - 1216 місць, загальною вагою брутто - 21941,650 кг, вагою нетто - 21686,29 кг, фактурною вартістю - 37517,28 доларів США (вказаною в інвойсі від 22.02.2020 № ZEN010, на підставі якого було здійснено експорт товарів із території Туреччини за експортною митною декларацією від 22.02.2021 № 20341200ЕХ061856), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (24.02.2020) складає - 917410,05 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

В період з 13.06.2018 по 12.03.2020 на посаді керівника ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» (), тобто на момент переміщення товарів через митний кордон України (24.02.2020), перебував ОСОБА_1 .

Таким чином, за висновком митного органу, керівник ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» ОСОБА_1 здійснив переміщення пряжі через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто шляхом подання митному органу як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів на загальну суму 917 410 грн 05 коп. А тому в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Закриваючи провадження щодо ОСОБА_1 , суд першої інстанції зазначив, що митним органом не надано належних доказів, які б підтверджували, що ОСОБА_1 перебував на посаді директора ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» на дату переміщення товару через митний кордон України та його митного оформлення. Більш того, останній, згідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, є головним бухгалтером підприємства. Керівником ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» вказаний ОСОБА_7 . Крім того, декларантом яким був заявлений товар на митному пості «Київ - Західний» за митною декларацією ІМ/40/ДЕ від 26.02.2020 № UA 1000020/2020/016908 є ТОВ "МСЛ-БРОК" в особі ОСОБА_8 .

В апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби Келеберденко В.В. просить постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 11.06.2021 скасувати, прийняти нову постанову, якою визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 917 410, 05 грн, з конфіскацією товарів, а у разі неможливості конфіскації товарів стягнути їх вартість.

Вважає, що постанова суду першої інстанції є необґрунтованою та незаконною. Обґрунтування незаконності постанови буде надано під час апеляційного розгляду.

Заслухавши пояснення захисника Мусієнка В.М., який заперечив проти задоволення підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, вивчивши матеріали справи, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вказаних вимог закону судом першої інстанції під час розгляду справи про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил дотримано.

В ході судового розгляду суддею було заслухано пояснення представника Київської міської митниці, досліджено письмові докази, що містяться в матеріалах справи.

Рішення судді про відсутність складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, підтверджується дослідженими доказами та ґрунтується на вимогах закону.

Частиною 1 статті 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

З матеріалів справи вбачається, що 24.02.2020 до Одеської митниці ДФС з Туреччини через митний кордон України на транспортному засобі з д.н.з НОМЕР_2 на підставі попередньої митної декларації від 24.02.2020 № UA 100000/2020/82719 на товар «пряжа», кількістю 1216 місць, загальною вагою брутто - 21941, 45 кг, вартістю 28 192, 18 доларів США переміщений вказаний товар. Після прибуття в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначений товар «пряжа» заявлений декларантом ТОВ «МСЛ-БРОК» ОСОБА_3 за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.062020 № UA 100020/2020/016908 та випущений у вільний обіг.

Для проведення митного оформлення було надано товаро-супровідні документи, такі як контракт від 19.07.2018 № ZT-190718, укладений між продавцем - компанією «ZEN-PA TEKSTIL SAN. VE TIC. LTD. STI.» (Karma Organize Sanayi Bolgesi 9.Cadde No:4 Merkez/Ushak, Turkey, 64000, Туреччина) та покупцем - компанією ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА» (), CMR від 22.02.2020 № 1999, інвойс від 22.02.2020 № Zen010 та інші документи. З останніх вбачається, що предметом перевезення є товар - «пряжа» кількістю 1216 місць, загальною вагою брутто - 21941, 45 кг, вартістю 28 192, 18 доларів США.

Підставою для складання протоколу про порушення митних правил слугувала інформація з митних органів Турецької Республіки, надана на запит митних органів України. Згідно даних останньої, товар «пряжа», експорт якого здійснено компанією «ZEN-PA TEKSTIL SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (Turkey) із території Туреччини в Україну за експортною митною декларацією Турецької Республіки №20341200ЕХ061856 від 22.02.2021, складена на підставі інвойсу від 22.02.2020 № Zen010, за загальним найменуванням, кількістю місць, вагою брутто, вагою нетто відповідає товару, митне оформлення якого було здійснено в Київській міській митниці ДФС ТОВ «ЕКСПРЕС-ЛОГІСТИКА» за митною декларацією № UA 100020/2020/016908 від 26.062020. Однак встановлено розбіжності щодо фактичної вартості товару . За експортною митною декларацією від 22.02.2020 № Zen010 вартість товару становить 37 517, 28 доларів США.

Як вбачається з постанови суду представник митниці пояснив в судовому засіданні, метою надання інвойсу, що містить вартість товару меншу за її дійсну вартість, є заниження відповідних митних платежів.

Однак, відповідальність за ч.1 ст. 483 МК України настає не за ухилення від сплати належних митних платежів, а за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. При цьому на митні органи покладається обов`язок доказування, що особа мала умисел, направлений на переміщення товарів з приховуванням від митних органів. Способом вчинення таких дій є надання останнім документів, які містять неправдиві відомості не лише для визначення митної вартості, а й для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД, тобто для його ідентифікації.

Тому, сама по собі наявність іншого інвойсу, який надійшов від митних органів Туреччини, не свідчить про наявність в діях ОСОБА_1 , складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України. При цьому апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що останній взагалі не може бути суб`єктом інкримінованого йому порушення, оскільки не є особою, яка декларувала товар чи подавала митному органу документи, необхідні для митного оформлення, чи керівником ТОВ «ЕКСПРЕС ЛОГІСТИКА».

Додаткових доказів винуватості ОСОБА_1 , ніж ті, які наявні в матеріалах справи, під час апеляційного розгляду представником митних органів надано не було. Апеляційна скарга останніх взагалі не містить обґрунтування незаконності постанови суду першої інстанції.

Враховуючи викладене, вважаю, що постанова судді Солом`янського районного суду м. Києва від 11 червня 2021 року в справі щодо ОСОБА_1 є законною та обґрунтованою, а тому підстав для задоволення апеляційної скарги представника митних органів не вбачаю.

Керуючись ст. 529 Митного кодексу України та ст. 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Келеберденка В.В. залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 11 червня 2021 року, якою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_1 закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду О.В.Жук