Справа № 683/2308/21
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 серпня 2021 року м. Старокостянтинів

Суддя Старокостянтинівського районного суду Хмельницької області Завадська О.П., розглянувши матеріали справи, яка надійшла із Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ "Нарс Авто", проживає за адресою:

АДРЕСА_1 , раніше до адміністративної відповідальності не притягувався,

за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

встановив:

До Старокостянтинівського районного суду Хмельницької області від Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області надійшов протокол №2828/10/22-01-07-01/33965307 від 06 серпня 2021 року та матеріали справи відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст.163-1 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ "Нарс Авто", вчинив порушення вимог звітності, а саме порушив вимоги:

- п.44.1, п.44.2, п.44,3 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.2

ст. 3 та ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року №996-XIV, із змінами та доповненнями; п. 5, п. 7, п. 8 П(С)БО 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 (зі змінами та доповненнями), п.5, п.6, п.7 П(С)БО 16 „Витрати, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 року за №27/4248; пп.5.1, пп.5.4, пп.5.5, пп.5.6 п. 5 розд. 2 П(С)БО 25 „Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року №39, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 року за №161/4382; п.2.1, п.2.2, п. 2.3, 2.4 ст.2 Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за №168/704, в результаті чого занижено податок на прибуток всього у сумі 6 462 682 грн., у тому числі: за 2018 рік в сумі 273 002 грн., за 2019 рік в сумі 2 680 655 грн., за 2020 рік в сумі 3 509 024 грн.;

- п. 44.1 ст.44, п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст. 187, абз.2 п. 188.1 ст.188, абз. «г» п. 198.5, ст.198, Податкового кодексу України, в результаті чого завищено суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2020 року на загальну суму 1683 679 грн.;

- п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п. 15 Наказу Мінфіну від 31 грудня 2015 року №1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних окремі зведені податкові накладні на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1. статті 188 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання на обсяг постачання 2 368 179 грн., на суму ПДВ 473 636 грн.: від 31 січня 2018 року на суму постачання без ПДВ 121368 грн., ПДВ 24274 грн., від 28 лютого 2018 року на суму постачання без ПДВ 90712 грн., ПДВ 18142 грн., від 3 березня .2018 року на суму постачання без ПДВ 2582 грн., ПДВ 516 грн., від 30 квітня 2018 року на суму постачання без ПДВ 45998 грн., ПДВ 9200 грн., від 31 травня 2018 року на суму постачання без ПДВ 47336 грн.. ПДВ 9467 грн., від 30 червня 2018 року на суму постачання без ПДВ 303585 грн., ПДВ 60717 грн., від 31 липня 2018 року на суму постачання без ПДВ 64179 грн., ПДВ 12836 грн., від 30 вересня 2018 року на суму постачання без ПДВ 29756 грн., ПДВ 5951 грн., від 31 жовтня 2018 року на суму постачання без ПДВ 27131 грн., ПДВ 5426 грн., від 30 листопада 2018 року на суму постачання без ПДВ 203 грн., ПДВ 41 грн., від 31 грудня 2018 року на суму постачання без ПДВ 45223 грн., ПДВ 9045 грн., від 31 січня 2019 року на суму постачання без ПДВ 36346 грн., ПДВ 7269 грн., від 28 лютого 2019 року на суму постачання без ПДВ 49517 грн., ПДВ 9903 грн., від 31 березня 2019 року на суму постачання без ПДВ 6016 грн., ПДВ 1203 грн., від 30 квітня 2019 року на суму постачання без ПДВ 165 грн., ПДВ 33 грн., від 31 травня 2019 року на суму постачання без ПДВ 288236 грн., ПДВ 57647 грн., від 30 червня 2019 року на суму постачання без ПДВ 324427 грн., ПДВ 64885 грн., від 31 липня 2019 року на суму постачання без ПДВ 30172 грн., ПДВ 6034 грн., від 30 листопада 2019 року на суму постачання без ПДВ 39832 грн., ПДВ 7966 грн., від 31 грудня 2019 року на суму постачання без ПДВ 21225 грн., ПДВ 4245 грн., від 31 січня 2020 на суму постачання без ПДВ 28350 грн., ПДВ 5670 грн., від 28 лютого 2020 року на суму постачання без ПДВ 8414 грн., ПДВ 1683 грн., від 31 березня 2018 року на суму постачання без ПДВ 211880 грн., ПДВ 42376 грн., від 30 квітня 2020 року на суму постачання без ПДВ 58759 грн., ПДВ 11752 грн., від 31 травня 2020 року на суму постачання без ПДВ 71690 грн., ПДВ 14338 грн., від 30 червня 2020 року на суму постачання без ПДВ 98164 грн., ПДВ 19633 грн., від 31 серпня 2020 року на суму постачання без ПДВ 103199 грн., ПДВ 20640 грн., від 30 вересня 2020 року на суму постачання без ПДВ 193583 грн., ПДВ 38717 грн., від 31 жовтня 2020 року на суму постачання без ПДВ 19113 грн., ПДВ 3823 грн., від 30 листопада 2020 року на суму постачання без ПДВ 48 грн., ПДВ 10 грн., від 31 грудня 2020 року на суму постачання без ПДВ 972 грн., ПДВ 194 грн.;

- п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.12 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року, №1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на дату виникнення податкових зобов`язань на обсяг постачання 587085 грн., на суму ПДВ 117417 грн.: від 16 липня 2019 року на суму постачання без ПДВ 72500 грн., ПДВ 14500 грн., від 19 липня 2019 року на суму постачання без ПДВ 45835 грн., ПДВ 9167 грн., від 02серпня 2019 року на суму постачання без ПДВ 70835 грн., ПДВ 14167 грн., від 22 жовтня 2019 року на суму постачання без ПДВ 169165 грн., ПДВ 33833 грн., від 19 листопада 2019 року на суму постачання без ПДВ 78750 грн., ПДВ 15750 грн., від 23 листопада .2019 року на суму постачання без ПДВ 70835 грн.. ПДВ 14167 грн., від 26 лютого 2020 року на суму постачання без ПДВ 79165 грн.. ПДВ 15833 грн.;

- п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.11 Наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року, №1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за товарами, що не використані у власній господарській діяльності на обсяг постачання 5463130 грн., на суму ПДВ 1092626 грн.: від 31 грудня 2020 року на обсяг постачання без ПДВ 5463130 грн., ПДВ 1092626 грн.;

- п.3.1 - п.3.6 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року №4, зареєстрованого в Мін`юсті України 30 січня 2015 року №111/26556, та п.п. „б п. 176.2 ст. 176 розділу IV Податкового кодексу України, податковий розрахунок за формою 1ДФ за

1-4 квартали 2018 року, 1-4 квартали 2019 року та 1 квартал 2020 року подано в неповному обсязі, а саме в податковому розрахунку за формою ІДФ не відображено нарахування та виплату доходів фізичним особам - підприємцям (ознака доходу 157);

- пп. 168.1.4, пп. 168.1.5 п.168,1 ст.168 та абз. «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України а саме: несплата (не перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб утриманого під час виплати доходу (заробітної плати) з каси підприємства на загальну суму 153710,04 грн., в тому числі в липні 2019 року - 4468,98 грн., в серпні 2019 року - 9666,00 грн., в вересні 2019 року - 11026,80 грн., в жовтні 2019 року - 10782,00 грн., в листопаді 2019 року - 11745,00 грн., в грудні 2019 року - 11908,80 грн., в січні 2020 року - 13117,32 грн., в лютому 2020 року - 13768,74 грн., в березні 2020 року - 14130,00 грн., в квітні 2020 року - 13703,40 грн., в травні 2020 року - 13266,90 грн., в червні 2020 року - 13266,90 грн., в липні 2020 року - 12859,20 грн. сплата (перерахування) не в повному обсязі (несвоєчасне перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб, утриманого під час виплати доходу (заробітної плати) з каси підприємства на загальну суму 91181,68 грн., в тому числі в січні 2018 року - 2906,62 грн., в лютому 2018 року - 1340,28 грн., в березні 2018 року - 2680,56 грн., в квітні 2018 року - 2010,42 грн., в травні 2018 року - 7036,56 грн., в вересні 2018 року - 5361,12 грн., в жовтні 2018 року - 5550,21 грн., в грудні 2018 року-4787,80 грн., в січні 2019 року - 6084,00 грн., в лютому 2019 року - 7380,00 грн., в березні 2019 року - 7524,00 грн., в квітні 2019 року - 7455,60 грн., в травні 2019 року -7380,00грн., в червні 2019 року -7380,00 грн., в липні 2019 року - 3487,02 гри., в серпні 2020 року - 12817,49 грн.;

- пп. 168.1.4, пп. 168.1.5 п.168,1 ст.168 та абз. «а» п.176.2 ст. 176, пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України №2755 - VI від 02 грудня 2010 року, а саме: несплата (не перерахування) до бюджету військового збору утриманого під час виплати доходу (заробітної плати) з каси підприємства на загальну суму 5088,43 грн., в тому числі в березні 2020 року - 663,72 грн., в квітні 2020 року - 1141,95 грн., в травні 2020 року - 1105,58 грн., в червні 2020 року - 1105,58 грн., в липні 2019 року - 1071,60 грн.; та сплата (перерахування) не в повному обсязі (несвоєчасне перерахування) до бюджету військового збору утриманого під час виплати доходу з каси підприємства на загальну суму 13018,60 грн., у тому числі в січні 2018 року - 520,63 грн., в лютому 2018 року - 111,69 грн., в березні 2018 року - 223,38 грн., в квітні 2018 року - 167,54 грн., в травні 2018 року - 586,38 грн., в вересні 2018 року - 446,76 грн., в жовтні 2018 року - 462,52 грн., в грудні 2018 року - 398,98 грн., в січні 2019 року - 534,00 грн., в лютому 2019 року - 615,00 грн., в березні 2019 року - 627,00 грн., в травні 2019 року - 163,30 грн., в червні 2019 року - 553,30 грн., в липні 2019 року - 663,00 грн., в серпні 2019 року - 805,50 грн., в вересні 2019 року - 918,90 грн., в жовтні 2019 року - 898,50 грн., в листопаді 2019 року - 575,53 грн., в грудні 2019 року - 992,40 грн., в січні 2020 року - 1093,11 грн., в лютому 2020 року - 1147,40 грн., в березні 2020 року - 513,78 грн.

- ст.115 Кодексу законів про працю та ст.24 Закону України від 24 березня 1995 року №108/95-ВР Про оплату праці заробітна плата не виплачувалася працівникам два рази на місяць. Фактично оплата праці за поточний місяць, в якому виконана робота, проводиться в наступних періодах, одноразово, без виплати авансу.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явився, хоча про місце та час розгляду справи був повідомлений належним чином.

За таких обставин, враховуючи те, що ОСОБА_2 своєчасно та належним чином повідомлений про місце та час розгляду справи, те, що приписами ст. 268 КУпАП не передбачано обов`язкової участі особи при розгляді справи за ст. 163-1 КУпАП, а також враховуючи принцип судочинства, зазначений в практиці Європейського Суду з прав людини, яким визнано пріоритет публічного інтересу над приватним, суд визнає за необхідне провести розгляд справи за відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Факт вчинення ОСОБА_1 даного правопорушення підтверджується даними протоколу про адміністративне правопорушення №2828/10/22-01-07-01/33965307 від 06 серпня 2021 року, актом №3146/22-01-07-01/ червня 2021 року про результати документальної планової виїздної перевірки. Оцінюючи зібрані та досліджені докази у їх сукупності, суд приходить до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення доведена і його дії вірно кваліфіковані за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно з п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 КУпАП.

А відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

З матеріалів справи про адміністративне правопорушення встановлено, що ОСОБА_1 вчинив інкримінований адміністративний проступок в період з 2018 - по 2020 роки, а тому на момент розгляду справи в суді закінчились строки, передбачені ст.38 КУпАП, що відповідно до вимог п. 7 ст. 247 КУпАП є безумовною підставою для закриття провадження в справі про адміністративне правопорушення.

Керуючись ст.ст. 36, 247, 280, 283, 284 КУпАП, суд

постановив:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Закрити провадження в справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч.1

ст. 163-КУпАП, щодо ОСОБА_1 на підставі п.7 ст.247 КУпАП у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбаченихст.38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена через Старокостянтинівський районний суд до Хмельницького апеляційного суду протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя _____________