П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 червня 2021 року м.Рівне

Суддя Рівненського міського суду Крижова О.Г. з участю представника Поліської митниці Держмитслужби Пастушенко Н., розглянувши справу, яка надійшла з Поліської митниці Держмитслужби про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Луцьк Волинської області, громадянина України, працюючого директором ТОВ «Ексім Кар», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

у вчиненні правопорушень, передбачених ч.1 ст.483 Митного Кодексу України, суддя -

ВСТАНОВИЛА:

13.05.2020 на адресу Поліської митниці Держмитслужби надійшов лист Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України вих. №20-01/20-02-01/7.13/1068 «Щодо звернення митних органів Литовської Республіки», про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки по факту незакінченої процедури експорту транспортних засобів, в тому числі, товару «легковий автомобіль марки «RENAULT», модель «MEGANE» ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 ».

Перевіркою встановлено, що 03.12.2019 року в зоні діяльності Львівської митниці ДФС громадянин України ОСОБА_2 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон № НОМЕР_3 ) на підставі довіреності, виданої директором ТОВ «Ексім Кар» ОСОБА_1 , ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «RENAULT», модель «MEGANE» ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 ».

04.12.2019 року декларантом ТОВ «Кар Брок Юа» громадянином ОСОБА_3 у Волинську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA205090/2019/139339 для проведення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «RENAULT», модель «MEGANE» ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 ».

У якості підстави для здійснення митного оформлення вказаного транспортного засобу митному органу подано рахунок №EK00-000740 від 02.12.2019 року, виданий продавцем UAB «RUBA» (Lietuva Saskaita, Rokiskio r. sav. Kavoliskio k., Melioratoriu g. 8A).

Відповідно до вказаного рахунку, легковий автомобіль марки «RENAULT», модель «MEGANE» ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 було реалізовано ТОВ «Ексім КАр».

Фактурна вартість товару, згідно комерційного рахунку №EK00-000740 від 02.12.2019 року, становить 2700 Євро.

Митна вартість товару за митною декларацією від 04.12.2019 №UA205090/2019/139339 заявлена декларантом із застосуванням другорядного методу на рівні 86135,09 грн. (або еквівалент 3250 євро).

Відправником та продавцем товару, згідно рахунку EK00-000740 від 02.12.2019 року, заявлено литовську компанію UAB «RUBA» (Lietuva Saskaita, Rokiskio r. sav. Kavoliskio k., Melioratoriu g. 8A); одержувачем і покупцем ТОВ «Ексім Кар».

У той же час, у результаті опрацювання листа Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України від 06.05.2020 №20-01/20-02-01/7.13/1068, встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до листа документах, даним, заявленим при митному оформленні транспортного засобу на митній території України.

Митними органами Литовської Республіки направлено копію експортної митної декларації країни відправлення від 12.06.2019 №19LTKC0100EK104DE0, на підставі якої здійснено експорт легкового автомобіля марки «RENAULT», модель «MEGANE» ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 з території Республіки Литва на митну територію України та рахунок фактуру від 12.06.2019 Serjia GA Nr.2019-01417.

Встановлено, що продавцем та відправником товару зазначено литовську компанію UAB «GELGOTOS TRANSPORTAS» (ALEKSANDRAVO K. 68100, Gelino g.10, Marijampole, Lietuva), а покупцем і отримувачем ОСОБА_4 (Uspensky 59-3, Vinnitsa, Ukraine).

Вартість транспортного засобу становить 5579 євро, що значно перевищує заявлену до митного оформлення митну вартість товару.

Надана митними органами Литовської Республіки копія експортної митної декларації та рахунок фактура до митного оформлення в Україні не подавалися.

У відповідності до службової записки управління контролю митної вартості, класифікації, походження товарів та прогнозування надходжень Поліської митниці Держмитслужби від 18.05.20 №7.13-15/вн-36/1835, сума недоборів митних платежів, що підлягають сплаті при імпорті даного транспортного засобу становить 19 752,23 грн.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно графи 9 митної декларації типу №UA205090/2018/139339 від 04.12.2019 року, ТОВ «ЕКСІМ КАР», є особою відповідальною за фінансове врегулювання.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 через громадянина ОСОБА_5 вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль марки «RENAULT», модель «MEGANE» ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 », вартістю 147 860,83 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, а саме, рахунку №EK00-000740 від 02.12.2019, виданого продавцем « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Lietuva Saskaita, Rokiskio r. sav. Kavoliskio k., Melioratoriu g. 8A), що містить неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості.

Представник Поліської митниці Держмитслужби в судовому засіданні вважала обставини викладені в протоколах про порушення митних правил №0424/20400/2020 від 08 липня 2020 року доведеними та просила притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

В судовому засіданні захисник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 адвокат Бохонкович В.Є. подав письмові заперечення на складені протоколи та просив закрити провадження у справах про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.483 МК України за закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності.

Суд, заслухавши думку представника митного органу, дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч.2 ст.467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно достатті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Частиною 1 статті 257 МК України, передбачено, що Декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Відповідно до приписів ст. 264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставлянням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.

Частиною 4 статті 255 МК України визначено, що митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму. Таким чином, у випадку виконання особою дій, визначених законодавством України, та надання митним органом дозволу на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, митне оформлення вважається закінченим.

Це свідчить про те, що із закінченням митного оформлення дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, є завершеними, а не тривають протягом невизначеного періоду часу до їх виявлення.

З огляду на це, передбачене ч.1 ст.483 МК України порушення митних правил, яке полягає у поданні митному органу як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли таке правопорушення повинно бути виявлене контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю.

Як зазначено у висновках ВСУ, викладених у рішеннях, прийнятих за результатами розгляду заяв про перегляд судових рішень з підстав неоднакового застосування судами одних і тих же норм матеріального права (постанова ВСУ від 09 квітня 2012 року, справа №21-260а11), діяння, яке полягає у заявлені в митній декларації неправдивих відомостей та надання митному органу документів з такими відомостями як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, або зменшення їх розміру, або несплата податків і зборів у строк, встановлений законодавством, а також інші протиправні дії, що спричинили недобори податків та зборів, за відсутності ознак злочину, не можна вважати триваючим, оскільки воно припиняється із поданням декларації митному органу.

Таким чином, дане правопорушення не є триваючим, оскільки подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару, було вчинено як одноразові дії, які й характеризують ознаки правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Тому, саме з 04.12.2019 року, коли ОСОБА_1 подано митним органами митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA205090/2019/139339, слід обраховувати строк, передбачений законодавством, для притягнення особи до адміністративної відповідальності. Зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим, бо воно припиняється із поданням декларації митному органу.

Оскільки подія мала місце 04.12.2019 року, протокол про порушення митних правил складено 08.07.2020 року, справа найдішла до суду 22.07.2020 року, постановою Рівненського апеляційного суду від 05 лютого 2021 року матеріали провадження про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України повернуто до Поліської митниціДержмитслужби України для проведення додаткової перевірки та повторно надійшли до Рівненського міського суду після перевірки 16 квітня 2021 року, відповідно, строк накладення адміністративного стягнення у справах про порушення митних правил закінчився.

Згідно п. 7 ч. 1ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбаченихст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

За вищезазначених обставин провадження у справі відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1ст. 483 МК України, підлягає закриттю у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.467,483 МК України, ст.ст.247,283-285 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України закрити у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд.

Суддя Рівненського міського суду О.Г. Крижова