Справа № 697/1512/21
Провадження № 3/697/785/2021
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 вересня 2021 року м. Канів

Суддя Канівського міськрайонного суду Черкаської області Євтушенко Б.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління Державної податкової служби у Черкаській області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , головного бухгалтера Канівського комунального підприємства теплових мереж,

за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі КУпАП),

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення № 16/23-00-04-0822 від 26.07.2021, ОСОБА_1 , яка є головним бухгалтером КП «Теплових мереж», в порушення вимог п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п. 46.2 ст. 46, п. 49.4 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, п. 3 ст. 14, ч. 1 ст. 2 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" із змінами та доповненнями, та ст. 5 Закону України від 20.04.2000 №1682-ІІІ "Про природні монополії", як посадова особа Канівського комунального підприємства теплових мереж протягом граничних строків не подала контролюючому органу річну фінансову звітність за 2020 рік, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, чим вчинила 11.06.2021 адміністративне правопорушення, за яке передбачена відповідальність ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 у судовому засіданні заперечила щодо того, що правопорушення мало місце, надала письмові пояснення, у яких вказала свої заперечення:

- у зв`язку з відсутністю конкуренції на регіональному ринку теплової енергії в м. Каневі Канівське комунальне підприємство теплових мереж включено до зведеного переліку природних монополій за 2020 № запису 16, опублікованому на офіційному веб-порталі Антимонопольного комітету України. Відповідно до відомостей реєстру територія діяльності суб`єкта природних монополій Черкаська область. Однак, в Акті від 08.07.2021 № 436/23-00-18-1504 про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань до бюджету зазначено, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж зобов`язано оприлюднити річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом та подати контролюючому органу оприлюднену річну фінансову звітність за 2020 рік разом з аудиторським звітом не пізніше 10 червня 2021 року, як суб`єкт природної монополії на загальнодержавному ринку. Але, зважаючи на ті обставини, що підприємство хоч і включено до зведеного переліку природних монополій за 2020 рік, проте не є таким, що становить суспільний інтерес, не здійснює свою діяльність на загальнодержавному ринку, не є великим або середнім підприємством, а також не являється фінансовою установою, тому на Канівське комунальне підприємство теплових мереж не покладено обов`язок не пізніше ніж до 30 квітня чи 1 червня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі) та в інший спосіб у випадках, визначених законодавством в розумінні ч. 3 ст. 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Баланс підприємства (звіт Ф-1) та звіт про фінансові результати (звіт Ф-2) підприємством подано вчасно контролюючому органу;

- крім того, на Акт камеральної перевірки, 23.07.2021 директором підприємства були направлені заперечення, які остаточно не розглянуті, лише ГУ ДПС у Черкаській області надана відповідь, що питання розподілу діяльності природних монополій до загальнодержавних або регіональних ринків не є компетенцією ГУ ДПС у Черкаській області, тому до Антимонопольного комітету України ними направлено лист щодо суб`єктів природних монополій на загальнодержавному ринку, після чого будуть зроблені остаточні висновки.

Свідок ОСОБА_2 - юрист Канівського комунального підприємства теплових мереж у судовому засіданні повідомив про діяльність підприємства та посилався на чинне законодавство, вказав, що головним бухглетом повністю дотримано Закон.

Суд, дослідивши матеріали справи, заслухавши ОСОБА_1 , свідка ОСОБА_2 , дослідивши матеріали справи, перевіривши доводи сторін, прийшов до наступного.

Судом встановлено, що посадовою особою Головного управління ДПС у Черкаській області складено протокол про адміністративне правопорушення № 16/23-00-04-0822, відповідно до якого, ОСОБА_1 , яка є головним бухгалтером КП «Теплових мереж», в порушення вимог п.п. 16.13 п. 16.1 ст. 16, п. 46.2 ст. 46, п. 49.4 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, п. 3 ст. 14, ч. 1 ст. 2 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" із змінами та доповненнями, та ст. 5 Закону України від 20.04.2000 №1682-ІІІ "Про природні монополії", як посадова особа Канівського комунального підприємства теплових мереж протягом граничних строків не подала контролюючому органу річну фінансову звітність за 2020 рік, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом не пізніше 10.06.2021.

Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП "Порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків» передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Протокол про адміністративне правопорушення відносно посадової особи ОСОБА_1 , яка є головним бухгалтером Канівського підприємства теплових мереж за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП складений на підставі Акта від 08.07.2021 № 436/23-00-18-05071 "Про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань до бюджету". В Акті зазначено, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж зобов`язано оприлюднити річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом та подати контролюючому органу оприлюднену річну фінансову звітність за 2020 рік разом з аудиторським звітом не пізніше 10 червня 2021 року, як суб`єкт природної монополії на загальдержавному ринку. Станом на 11.06.2021 фінансова звітність, подана в електронній формі, відсутня (а.с. 16-17).

Відповідно до рішення виконавчого комітету Канівської міської ради від 20.10.2010 за № 409, Канівське комунальне підприємство теплових мереж визначено виконавцем та виробником послуг з централізованого постачання теплової енергії (а.с. 18).

Згідно Зведеного переліку суб`єктів природних монополій станом на 30.06.2021 вбачається, що територія діяльності комунального підприємства теплових мереж, як суб`єкта природних монополій, - Черкаська область.

Частиною 3 ст. 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», на яку посилається ГУ ДПС у Черкаській області, як на таку, що не дотримана, передбачено, що підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), публічні акціонерні товариства, суб`єкти природних монополій на загальнодержавному ринку та суб`єкти господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, зобов`язані не пізніше ніж до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі) та в інший спосіб у випадках, визначених законодавством.

Великі підприємства, які не є емітентами цінних паперів, та середні підприємства зобов`язані не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком з своїй веб-сторінці (у повному обсязі).

Інші фінансові установи, що належать до мікропідприємств та малих підприємств, зобов`язані не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом , оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком на власній веб-сторінці (у повному обсязі).

В Акті камеральної перевірки від 08.07.2021 зазначено, що порушення, відповідно до зазначеної вище норми Закону, вчинено Канівським комунальним підприємством теплових мереж саме як суб`єктом природних монополій на загальнодержавному ринку .

Проте, в судовому засіданні встановлено, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж є суб`єктом природних монополій на регіональному ринку, а не на загальнодержавному ринку, оскільки здійснює свою діяльність в межах Черкаської області, а не по усій території України.

Поняття загальнодержавного та регіонального ринку визначене в пункті 1.3 Методики визначення монопольного (домінуючого) становища суб`єктів господарювання на ринку, затвердженої Розпорядженням Антимонопольного комітету України № 49-р від 05.03.2002, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 1 квітня 2002 року за № 317/6605. Відповідно до наведеної норми, «Загальнодержавний ринок»- ринок товару, територіальні (географічні) межі якого охоплюють територію держави. Відповідно, «Регіональний ринок»- ринок товару, територіальні (географічні) межі якого охоплюють територію окремого регіону (Автономної республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя), у тому числі частин відповідного регіону.

Таким чином, підприємство хоч і включено до зведеного переліку природних монополій за 2020 рік, проте не є суб`єктом природних монополій на загальнодержавному ринку , а отже ОСОБА_1 не було порушено Закон щодо обов`язку не пізніше ніж до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі) та в інший спосіб у випадках, визначених законодавством.

Баланс підприємства на 31.12.2020 та Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 2020 рік підприємством подано вчасно контролюючому органу, про що свідчить відмітка - документ прийнято (а.с. 27-28).

Крім того, Канівським комунальним підприємством теплових 20.07.2021 за № 302 до Головного управління ДПС у Черкаській області було направлено заперечення на Акт камеральної перевірки від 08.07.2021 ( а.с. 22-23).

З відповіді на Головного управління ДПС у Черкаській області вбачається, що вони не прийняли остаточного рішення, а звернулися з запитом до Антимонопольного комітету України щодо суб`єктів природних монополі на загальнодержавному ринку.

Відповідно до положень ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням не інакше як на підставах та у порядку, встановлених законом.

Відповідно до ч.1 ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ст. 245 КУпАП, одним із завдань провадження в справах про адміністративне правопорушення є всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи та вирішення її в точній відповідності з законом.

Відповідно до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до статті 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Аналогічного роду положення закріплено і у ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, які зводяться до того, що кожен вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку.

Крім того, відповідно до п. 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14.02.2008 року у справі «Кобець проти України» (з відсиланням на первісне визначення цього принципу у справі «Авшар проти Туреччини» (Avsar v. Turkey), п. 282) ,доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Стандарт доведення вини «поза розумним сумнівом» означає, що при доведенні винуватості особи не повинно залишатися жодного «розумного сумніву» в цьому, тоді як наявність такого «розумного сумніву» у винуватості особи є підставою для його виправдання. Недоведена вина прирівнюється до доведеної невинуватості.

Зважаючи на викладне, встановлені обставини, провадження у справі про адміністративне правопорушення слід закрити у зв`язку з відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Згідно з п.1 ч. 1 ст.247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, суд вважає, що провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 33, ч. 1 ст. 163-1, 245, 251, п. 1 ч. 1 ст. 247, ст. 280 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі № 697/1512/21 про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - закрити, у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Канівський міськрайонний суд Черкаської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Б. В. Євтушенко