Провадження № 3/761/3343/2021
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 травня 2021 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Притула Наталія Григорівна, розглянувши матеріали, які надійшли від Державної податкової служби України Головного управління ДПС у м. Києві про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП України, громадянки:

ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , бухгалтер ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» (код 43121869), адреса місця роботи: вул. Володимирська, 47, кв. 10, м. Київ, -

В С Т А Н О В И В:

15.03.2021 року до суду надійшов протокол, який складений 15.05.2020 року головним державним ревізором-інспектором відділу контрою ПДВ у сфері матеріального виробництва управління координації та моніторингу відшкодування ПДВ Головного управління ДПС у м. Києві Марченко Н.В. за результатами проведення камеральної перевірки правомірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за лютий 2020 року (акт від 13.04.2020 року №1928/26-15-43-03-19/43121869) в сумі 14931 грн. ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» (), що знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Володимирська, 47, кв. 10 встановлено, що бухгалтерТОВ «ТД "Аква Груп Трейд» () ОСОБА_1 здійснила порушення вимоги п. 200.4 ст. 200 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, зокрема, ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» не має права на отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість по декларації з ПДВ за лютий 2020 року, чим ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Постановою Шевченківського районного суду м.Києва від 25.05.2020 року адміністративний матеріал відносно ОСОБА_1 було направлено до Державної податкової служби України Головного управління ДПС у м. Києві для доопрацювання.

10.08.2020 року адміністративний матеріал повернувся до суду, в якому зазначено, що даний протокол не підписаний ОСОБА_1 , оскільки остання не з`явилася на його підписання, про що складено відповідний акт.

Постановою Шевченківського районного суду м.Києва від 11.08.2020 року адміністративний матеріал відносно ОСОБА_1 було повторно направлено до Державної податкової служби України Головного управління ДПС у м. Києві для доопрацювання.

05.10.2020 року адміністративний матеріал повернувся до суду, в якому зазначено, що протокол про притягнення до відповідальності ОСОБА_1 , не підписаний нею, оскільки остання не з`явилася на його підписання, про що було складено відповідний акт, а тому у зв`язку із неявкою посадової особи ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» ОСОБА_1 , ГУ ДПС у м.Києві було позбавлено можливості отримати дані щодо дати і місця народження, місця реєстрації та місця проживання особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Постановою Шевченківського районного суду м.Києва від 06.10.2020 року адміністративний матеріал відносно ОСОБА_1 було повторно направлено до Державної податкової служби України Головного управління ДПС у м. Києві для доопрацювання.

24.11.2020 року адміністративний матеріал повернувся до суду, в якому зазначено, що в адміністративному матеріалі міститься копія акту №56/26-15-43-3-24 від 15.05.2020 року про неявку посадової особи, а саме бухгалтера ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» ОСОБА_1 до ГУ ДПС у м. Києві для ознайомлення та підписання протоколу про адміністративне правопорушення №74/26-15-43-03-23. У зв`язку із неявкою посадової особи, ГУ ДПС у м. Києві було позбавлено можливості отримати дані, щодо дати і місця народження, місця реєстрації та місця проживання особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Постановою Шевченківського районного суду м.Києва від 25.11.2020 року адміністративний матеріал відносно ОСОБА_1 було вчетверте направлено до Державної податкової служби України Головного управління ДПС у м. Києві для доопрацювання.

25.01.2021 року адміністративний матеріал повернувся до суду, в якому зазначено, що в адміністративному матеріалі міститься копія акту №56/26-15-43-3-24 від 15.05.2020 року про неявку посадової особи, а саме бухгалтера ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» ОСОБА_1 до ГУ ДПС у м. Києві для ознайомлення та підписання протоколу про адміністративне правопорушення №74/26-15-43-03-23. У зв`язку із неявкою посадової особи, ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» ОСОБА_1 , ГУ ДПС у м. Києві було позбавлено можливості отримати дані, щодо дати і місця народження, місця реєстрації та місця проживання особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Також зазначено, що особі, яка притягується до адміністративної відповідальності, не було відомо про складання протоколу та в матеріалах адміністративної справи долучено лист №62230/10/26-15-43-03-14 від 15.04.2020 про запрошення на складання та підписання протоколу про адміністративне правопорушення, який було направлено платнику засобами поштового зв`язку. Додано копію чеку (№590 від 22.04.2020) про відправлення рекомендованого листа №62230/10/26-15-43-03-14 від 15.04.2020 року засобами поштового зв`язку та копію рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення де зазначено дату отримання вищезазначеного рекомендованого листа (12.05.2020) ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд».

Постановою Шевченківського районного суду м.Києва від 26 січня 2021 року адміністративний матеріал №761/14791/20 про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ст.163-1 ч.1 КУпАП повернуто до Державної податкової служби України Головного управління ДПС у м. Києві - для доопрацювання

15.03.2021 року адміністративний матеріал повернувся до суду, в якому зазначено, що в адміністративному матеріалі міститься копія акту №56/26-15-43-3-24 від 15.05.2020 року про неявку посадової особи, а саме бухгалтера ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» ОСОБА_1 до ГУ ДПС у м. Києві для ознайомлення та підписання протоколу про адміністративне правопорушення №74/26-15-43-03-23. У зв`язку із неявкою посадової особи, ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» ОСОБА_1 , ГУ ДПС у м. Києві було позбавлено можливості отримати дані, щодо дати і місця народження, місця реєстрації та місця проживання особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Також зазначено, що особі, яка притягується до адміністративної відповідальності, не було відомо про складання протоколу та в матеріалах адміністративної справи долучено лист №62230/10/26-15-43-03-14 від 15.04.2020 про запрошення на складання та підписання протоколу про адміністративне правопорушення, який було направлено платнику засобами поштового зв`язку. Додано копію чеку (№590 від 22.04.2020) про відправлення рекомендованого листа №62230/10/26-15-43-03-14 від 15.04.2020 року засобами поштового зв`язку та копію рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення де зазначено дату отримання вищезазначеного рекомендованого листа (12.05.2020) ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд».

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, хоча належним чином повідомлена про час та місце слухання справи, про поважні причини неявки в судове засідання суд не повідомила. Пояснення щодо обставин, викладених в протоколі, до суду не надходили.

Разом з тим, справа про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю з наступних підстав.

Частина 1 статті 163-1 КУпАП передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Пункт 200.4 ст. 200 Податкового Кодексу України визначає, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Як вбачається з матеріалів справи, до протоколу надано копію акту від 13.04.2020 року №1928/26-15-43-03-19/43121869 про результати камеральної перевірки ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» () з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за лютий 2020 року. У висновках акту зазначено, що камеральною перевіркою встановлено порушення ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» () вимог п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, в зв`язку з чим відмовлено в отриманні бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 14 931 грн., задекларованого в податковій декларації з ПДВ за лютий 2020 року.

Вказаний акт в порушення вимог діючого законодавства не підписаний керівником ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд». Матеріали справи не містять доказів, що даний акт був вручений ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд», яке могло надати пояснення щодо висновків, вказаних в акті.

Крім того, до протоколу не надано матеріалів, що підтверджують, що ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд» було відмовлено в отриманні бюджетного відшкодування податку на додану вартість у вказаному розмірі для можливості повного та всебічного з`ясування обставин справи.

Також варто зауважити, що до протоколу про адміністративне правопорушення не надано доказів, що в період з 01.02.2020 по 29.02.2020 року ОСОБА_1 дійсно займала посаду головного бухгалтера ТОВ «ТД «Аква Груп Трейд».

В той же час варто зауважити, що протокол про адміністративне правопорушення складений з порушенням вимог статті 256 КУпАП, оскільки не підписаний ОСОБА_1 , їй не було відомо про складання протоколу та відповідно вона була позбавлена можливості надати будь-які пояснення щодо обставин, зазначених в протоколі.

Разом з тим, згідно ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу.

У відповідності до ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Стаття 245 КУпАП передбачає, що завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Згідно з положеннями статті 62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину.

Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно положень ч.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Як вбачається, до матеріалів справи, крім самого акту, яким зафіксовано порушення податкового законодавства, ревізором-інспектором, який і склав протокол про адміністративне правопорушення, не надано будь-яких доказів на підтвердження вказаних в протоколі обставин.

Таким чином, суд приходить до висновку, що вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП не доведене належними та допустимими доказами, а тому суд приходить до висновку що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене та керуючись ст. 163-1 ч.1, 247 КУпАП, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.163-1 ч.1 КУпАП - закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником або прокурором протягом десяти днів з дня винесення постанови через Шевченківський районний суд м. Києва до Київського апеляційного суду.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Суддя: Н.Г.Притула