П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 жовтня 2021 року місто Київ

Єдиний унікальний номер справи 760/3882/20

Номер провадження 33/824/3999/2021

Суддя судової палати з розгляду цивільних справ Київського апеляційного суду Вербова І. М., за участі:

представника скаржника - Ніконова Г. М.

представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвоката Вітюка В. В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 16 квітня 2021 року, у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 ,

в с т а н о в и в :

Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 16 квітня 2021 року (а.с. 231-235) провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з вищевказаною постановою суду, 20 квітня 2021 року Київська митниця Держмитслужби направила апеляційну скаргу у якій, просила постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 16 квітня 2021 року скасувати та прийняти нову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до нього стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів.

Апеляційна скарга обґрунтована тим, що 23 вересня 2016 року на підставі контракту від 24 червня 2016 року № 06/16 укладеного між ПП «КАРГО ТРЕНД» та «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» на митну територію України через п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса» у зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС на адресу ПП «КАРГО ТРЕНД» ввезено товари: «глазурована плитка для стін та інше», відправником якого є «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD», місце м завантаження товару є PORDENONE, 21/09/2016 (Італія). Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 за електронною митною декларацією типу «ІМ 40 ЕЕ» від 22 вересня 2016 року № 125000000/2016/941638.

23 вересня 2016 року під час пропуску вищевказаного товару на митну територію України у якості підстави для його переміщення до митної служби було надано наступні документи: книжку МДП (Carnet TIR) РХ.77231961 від 21 вересня 2016 року; міжнародну автотранспортну накладну (CMR) № 019440 від 21 вересня 2016 року; інвойс (invoice) № 06/16 від 21 вересня 2016 року.

З метою випуску у вільний обіг товарів «глазурована плитка для стін та інше», ФОП « ОСОБА_2 » ОСОБА_2 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС подано ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» з прикріпленими до неї сканованими зображеннями товаросупровідних документів, якій присвоєно реєстраційний № 125130013/2016/414790 від 26 вересня 2016 року, здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товари, загальна кількість якого становила - 206 місць, вагою брутто 16 583, 412 кг., загальною вартістю13 808,97 Доларів США.

Разом з тим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ПП «КАРГО ТРЕНД» Київською митницею ДФС отримано та опрацьовано відповідь митних органів Італійської Республіки за результатами опрацювання якої встановлено, що інформація, отримана від митних органів Італійської Республіки в рамках проведеної митної перевірки свідчить про те, що переміщення товарів «глазурована плитка для стін та інше» через митний кордон України, здійснено шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема, щодо компанії відправника, компанії одержувача та вартості експортованого товару відомостям, задекларованим в Україні за ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» від 26 вересня 2016 року № 125130013/2016/414790.

Скаржник зазначає, що станом на дату переміщення товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПП «КАРГО ТРЕНД» перебував ОСОБА_1 .

Враховуючи вищенаведене, скаржник вважає, що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

У судовому засіданні представник скаржника - Ніконов Г. В. підтримав доводи апеляційної скарги та просив її задовольнити з підстав, зазначених у ній.

Представник ОСОБА_1 - адвокат Вітюк В. В. заперечував проти доводів апеляційної скарги та просив залишити її без задоволення, а оскаржувану постанову, без змін.

Вислухавши доводи та заперечення учасників справи, дослідивши матеріали справи, перевіривши законність та обґрунтованість оскаржуваної постанови в межах доводів апеляційної скарги, доходжу висновку про залишення апеляційної скарги без задоволення, а оскаржуваної постанови, без змін, виходячи з наступного.

Під час апеляційного перегляду судом апеляційної інстанції встановлено, що 23.09.2016 р. на підставі контракту від 24.06.2016 р. № 06/16, укладеного між ПП «КАРГО ТРЕНД» та «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» на митну територію України через п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса» у зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС на адресу ПП «КАРГО ТРЕНД» ввезено товари: «глазурована плитка для стін та інше».

28.11.2019 року працівниками Державної митної служби України відносно громадянина України ОСОБА_1 , складено протокол про порушення митних правил № 0614/12500/19, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Із вищевказаного протоколу вбачається, що згідно з даними товаросупровідних документів відправником товару є «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» (7 Greencroft Close, London, E6 5SY, UK), Великобританія.

Відповідно до графи 4 міжнародної автотранспортної накладної (CMR) № 019440 від 21.09.2016 р. місце завантаження товару: PORDENONE, 21/09/2016 (Італія).

Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_1/ НОМЕР_2 та доставлено до митниці призначення (відділ митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС) за електронною митною декларацією (далі ЕМД) типу «ІМ 40 ЕЕ» від 22.09.2016 р. № 125000000/2016/941638.

Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України 23.09.2016 р. у якості підстави для переміщення Закарпатської митниці ДФС надано товаросупровідні документи, зокрема:

- книжка МДП (Carnet TIR) РХ.77231961 від 21.09.2016 р.;

- міжнародна автотранспортна накладна (CMR) № 019440 від 21.09.2016 р.;

- інвойс (invoice) № 06/16 від 21.09.2016 р.

З метою випуску у вільний обіг товарів «глазурована плитка для стін та інше», ФОП « ОСОБА_2 » ОСОБА_2 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС подано ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» з прикріпленими до неї сканованими зображеннями товаросупровідних документів.

Поданій ЕМД присвоєно реєстраційний № 125130013/2016/414790 від 26.09.2016 р., здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товари.

Загальна кількість товару становила - 206 місць, загальною вагою брутто 16583,412 кг, загальною вартістю 13808,97 Доларів США.

У ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ПП «КАРГО ТРЕНД», Київською митницею ДФС отримано та опрацьовано відповідь митних органів Італійської Республіки надану до Київської митниці ДФС листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС України від 28.10.2019 р. № 30320/7/99-99-20-02-01-17(вх. від 31.10.2019 р. № 22235/41).

За результатами опрацювання відповіді митних органів Італійської Республіки встановлено наступне:

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038411E4 відправником товарів є «CERAMICHE GARDENIA ORCHIDEA S.P.A.» (VIA CANALETTO 27 41042 SPEZZANO DI FIORANO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 15.09.2016 р. № 79072, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 2,00 кг становила 68,90 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038412E3 відправником товарів є «GALASSIA S.P.A.» (Z.I. LOC ALITA PANT ALONE SNC 01030 CORCHIANO VT IT), отримувачем товарів є «TECHNOTRADE» (PETROVSKOGO STREET 33 61000 KHARKOV UA), інвойсу від 16.09.2016 р. № 6822, вартість товарів у кількості 7 місць, вагою брутто 2770,00 кг становила 18038,06 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038414E1 відправником товарів є «RIMADESIO SPA» (VIA FURLANELLI 96 20833 GIUSSANO MB IT), отримувачем товарів є «TECHNOTRADE» (PETROVSKOGO STR.36 SUITE 17 61057 KHARKIV UA), інвойсу від 14.09.2016 р. № 6555/2016, вартість товарів у кількості 6 місць, вагою брутто 352,00 кг становила 4701,60 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038415E0 відправником товарів є «SAVIO FIRMINO S.R.L.» (VIA DELLE FONTI 8/D 50018 SCANDICCI FI IT), отримувачем товарів є «TECHNO» (PETROVSKY ST. 33 61024 KHARKIV UA), інвойсу від 29.08.2016 р. № 587, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 22,00 кг становила 715,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T003841 7Е9 відправником товарів є «NEW DESIGN PORTE S.R.L.» (STRADA PROVINCIALE COLLIGIANA, 14 53035 MONTERIGGIONI SI IT), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR. 3 61022 KHARKOV UA), інвойсу-проформи від 15.09.2016 р. № 16/00124, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 2,00 кг становила 6,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038418E8 відправником товарів є «CODITAL LIGHTS THE WORLD» (VIA P. MARTINETTI, 10, 20147 MILANO MI IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PETROVSKOGO STR. 33 61024 KHARKOV UA), інвойсу від 15.09.2016 р. № 980/2016, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 22,20 кг становила 1959,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038422E8 відправником товарів є «ARTEMIDE S.P.A.» (CORSO MONFORTE, 19 20122 MILANO MI IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PETROVSKOGO STR.33 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 15.09.2016 р. № 60012026, вартість товарів у кількості 4 місць, вагою брутто 27,10 кг становила 1007,86 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038424E6 відправником товарів є «MORELATO S.R.L.» (LOC. VALMORSEL, 540 37056 SALIZZOLE VR IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PETROVSKOGO STR. 33 61000 KHARKOV CITY UA), інвойсу від 13.09.2016 р. № 395, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 76,00 кг становила 3060,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038426E4 відправником товарів є «OIKOS VENEZIA S.R.L.» (VIA DELLA TECNICA, 6 30020 GRUARO VE IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (PETROVSKOGO STR.33 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 29.08.2016 р. № 647/A, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 200,00 кг становила 1228,32 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038444E5 відправником товарів є «AXIS7 1 bvba» (Altenaken 1 lb 3320 Hoegaarden. BE), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу-проформи від 09.09.2016 р. № CL160086, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 2,00 кг становила 156,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038449E0 відправником товарів є «LAMBORGHINI CALOR S.P.A.» (VIA STAT ALE, 342 44047 DOSSO FE IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 14.09.2016 р. № ES/50242, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 11,45 кг становила 252,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038465E3 відправником товарів є «DUNE CERAMICA S.L.» (PARTIDA RACHINA S/N 12130 SAN JUAN DE MORO ES), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR. 3 61022 KHARKOV UA), інвойсів від 23.08.2016 р. № FVX16006424, від 30.08.2016 р. № FVX16006581, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 259,56 кг становила 465,50 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038467 El відправником товарів є «LATIFOGLIA S.R.L.» (VIA PIGNA 34 36027 ROSA VI IT), отримувачем товарів є «LISTELLI» (68, ZHYLYANSKA STR. 01033 KIEV UA), інвойсу від 15.09.2016 р. № FD854, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 548,00 кг становила 5216,27 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038468E0 відправником товарів є «FLORIM CERAMICHE S.P.A.» (VIA CANALETTO, 24 41042 FIORANO MODENESE MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (23 AVE POBEDI. KIEV UA), інвойсу від 16.09.2016 р. № , вартість товарів у кількості 3 місць, вагою брутто 2180,00 кг становила 2040,57 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038469E0 відправником товарів є «NOVELLO S.R.L.» (VIA PORARA GIDONI 21 30035 MIRANO VE IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE/SLK» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 19.09.2016 р. № 2003/2016, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 80,00 кг становила 871,72 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038475E8 відправником товарів є «RATIONAL EINBAUKUCHEN GMBH» (REGIONALSTRASSE 4 49328 MELLE. DE), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (SUIT 17 PETROVSKOGO STR. 33 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 15.09.2016 р. № 2016/1/785, вартість товарів у кількості 145 місць, вагою брутто 2383,00 кг становила 15266,19 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038478E5 відправником товарів є «GRUPPO GEROMIN S.R.L.» (VIA І MAGGIO 5 30029 SANTO STINO DI LIVENZA VE IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE SLK MANAGEMENT LTD» (PUSHKINSKAYA STREET 36 - SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 19.09.2016 р. № 11.635, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 26,00 кг становила 230,38 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038480E7 відправником товарів є «VENETO CERAMICAS S.A.» (CTRA. CASTELLON ALCORA КМ.18 121110 ALCORA. ES), отримувачем товарів є РЕ «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR. З 61022 KHARKOV UA), інвойсу-проформи від 02.09.2016 р. № М/00279, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 63,00 кг становила 30,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038494E8 відправником товарів є «GRUPPO BETA S.P.A.» (VIA FERRARI CARAZZOLI, 21 41042 FIORANO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу-проформи від 15.09.2016 р. № 1284/P, інвойсу-проформи від 15.09.2016 р. № 100598/Q, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 282,70 кг становила 80,00 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 20.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038518E5 відправником товарів є «АРАVISА PORCELALANICO, S.L.» (CTRA. CASTELLON SAN JUAN DE MORO 12130 SAN JUAN DE MORO ES), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR. 3 61022 KHARKOV UA), інвойсу від 05.09.2016 р. № Е/0004067, інвойсу-проформи від 05.09.2016 р. № M/2242/2243, вартість товарів у кількості 5 місць, вагою брутто 3473,48 кг становила 3685,76 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 21.09.2016 р. № 16ITQMP1T0038652E6 відправником товарів є «ANDRE HOULES & CIE» (18 RUE ST NICOLAS 75012 PARIS. FR), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE CONSTRUCTION GROUP» (33 PETROVSKY STREET 61024 KHARKOV. UA), інвойсу від 15.09.2016 р. № 5081602, вартість товарів у кількості 3 місць, вагою брутто 35,30 кг становила 1084,50 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 24.08.2016 р. № 16ITQSD1T0058777E0 відправником товарів є «LINEA LIGHT S.R.L.» (VIA DELLA FORNACE, 59 31020 CASTELMINIO DI RESANA IT), отримувачем товарів є «TECHNO - TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 16,52 кг становила 3924,45 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 15.09.2016 р. № 16ITQTC1T0055804E8 відправником товарів є «MARAZZI GROUP SRL» (A SOCIO UNICO VIALE REGINA PACIS. 39 41049 SASSUOLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 - SUITE 17 61057 KHARKOV UA), вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 1176,977 кг становила 1513,47 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 15.09.2016 р. № 16ITQTC1T0055805E7 відправником товарів є «MARAZZI GROUP SRL» (A SOCIO UNICO VIALE REGINA PACIS. 39 41049 SASSUOLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 - SUITE 17 61-057 KHARKOV UA), вартість товарів у кількості 7 місць, вагою брутто 2423,538 кг становила 3163,46 Євро;

- відповідно до експортної декларації від 15.09.2016 р. № 16ITQTC1T0055806E6 відправником товарів є «MARAZZI GROUP SRL» (A SOCIO UNICO VIALE REGINA PACIS. 39 41049 SASSUOLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 - SUITE 17 61057 KHARKOV UA), вартість товарів у кількості 5 місць, вагою брутто 148,587 кг становила 140,83 Євро.

Товари «глазурована плитка для стін та інше» переміщувались вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 за декларацією типу «TIR» від 21.09.2016 р. № 16ITQMP080000243T9.

Митний орган зазначає, що за інформацію митних органів Італійської Республіки (копію декларації типу «TIR», копії експортних декларацій та інвойсів) встановлено, що вартість товарів «глазурована плитка для стін та інше» (кількістю 206 місць, загальною вагою брутто 16583,412 кг) під час експорту з території Італії значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становила 68 905, 84 Євро (згідно з курсом НБУ на 23.09.2016 р.: 1 Євро - 29.13207700 грн., станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість товарів в перерахунку на національну валюту становила 2 007 370, 24 грн.).

Митний орган вважає, що інформація, отримана від митних органів Італійської Республіки в рамках проведеної митної перевірки свідчить про те, що переміщення товарів «глазурована плитка для стін та інше» через митний кордон України за ЕМД типу «IM 40 ЕЕ» від 22.09.2016 року № 125000000/2016/941638 вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , загальною вагою брутто 16583,412 кг, здійснено шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема, щодо компанії відправника, компанії одержувача та вартості експортованого товару відомостям, задекларованим в Україні за ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» від 26.09.2016 року № 125130013/2016/414790.

Так, частиною 1 ст. 458 МК України встановлено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Статтею т. 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Частиною 1 ст. 198 МК України встановлено, що митному органу в пункті пропуску через державний кордон України згідно із статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації та необхідні для прийняття рішення про пропуск їх через митний кордон України.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості, при перевезенні автомобільним транспортом: документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність); транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні); визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності); комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів; відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки; найменування товарів; вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів;

Частинами 1-5 ст. 54 МК України встановлено, що контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Контроль правильності визначення митної вартості товарів за основним методом - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), здійснюється митним органом шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу.

За результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів митний орган визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу.

Митний орган доходів і зборів під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів зобов`язаний, зокрема, здійснювати контроль заявленої декларантом або уповноваженою ним особою митної вартості товарів шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості, наявності в поданих зазначеними особами документах усіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари; випускати у вільний обіг товари, що декларуються.

Митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право, зокрема, упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості; у випадках, встановлених МК України, письмово запитувати від декларанта або уповноваженої ним особи встановлені ст. 53 цього Кодексу додаткові документи та відомості, якщо це необхідно для прийняття рішення про визнання заявленої митної вартості; звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості.

Згідно п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03 червня 2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Відповідно до ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

З матеріалів справи вбачається, що 24.06.2016 р. між ПП «КАРГО ТРЕНД» та «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» укладено контракт №06/16, згідно умов якого, сторони домовились про поставку товарів, визначених специфікаціями.

Як вбачається з митної декларації ІМ40ДЕ № 125130013/2016/414790 від 26.09.2016 р., одержувачем товару є ПП «КАРГО ТРЕНД»; декларантом - ФОП « ОСОБА_2 », особою, відповідальною за фінансове врегулювання, є - ПП «КАРГО ТРЕНД».

Таким чином, громадянином України ОСОБА_1 декларування товарів не здійснювалось, митна вартість товарів не заявлялась.

Доказів того, що саме громадянином України ОСОБА_1 , були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю відомостей щодо дійсної вартості товару, митним органом не надано.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, митним органом до протоколу про порушення митних правил №0614/12500/19 від 28.11.2019 року долучено документи, на підставі яких складено зазначений протокол, які, в свою чергу, складені іноземною мовою, при цьому, належним чином засвідченого перекладу таких документів матеріали справи не містять.

Таким чином, суд не може надати оцінку документам, які стали підставою складання відносно ОСОБА_1 протоколу про порушення митних правил, і на які посилається митний орган, як на докази вини останнього.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 03 липня 2020 року матеріали справи, які надійшли від Київської митниці Держмитслужби Державної митної служби про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, повернуто до Київської митниці Держмитслужби для проведення додаткової перевірки у зв`язку з тим, що протокол про порушення митних правил №0614/12500/19 від 28.11.2019 року складено на підставі відповіді митних органів Італійської Республіки та копій наданих до вказаних відповідей документів, проте зазначені документи складені іноземною мовою, а матеріали справи не містять належним чином засвідченого перекладу вказаних документів, що унеможливлює дослідження їх змісту та встановлення відповідних обставин, також в матеріалах справи відсутні докази про те, що гр. України ОСОБА_1 , на день переміщення товару та на день митного оформлення товару перебував на посаді керівника ПП «КАРГО ТРЕНД».

Разом з тим, вимоги зазначеної постанови Київською митницею Держмитслужби виконані не були.

Таким чином, є неможливим належним чином оцінити надані митним органом документи у підтвердження протоколу про порушення митних правил.

Враховуючи наведене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку, що суд першої інстанції на підставі наявних в матеріалах справи доказів, дійшов обґрунтованого висновку щодо наявності підстав для закриття провадження у справі щодо ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. 294 КУпАП,

п о с т а н о в и в:

Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби - залишити без задоволення.

Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 16 квітня 2021 року, у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя І.М. Вербова