Справа № 697/1513/21
Провадження № 3/697/786/2021
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 вересня 2021 року м. Канів

Суддя Канівського міськрайонного суду Черкаської області Колісник Л.О., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління Державної податкової служби у Черкаській області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого директором Канівського комунального підприємства теплових мереж,

за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 17/23-00-04-0822 від 26.07.2021, ОСОБА_1 , працюючи керівником Канівського КПТП, вчинив правопорушення вимог п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п. 46.2 ст. 46, п. 49.4 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, п. 3 ст. 14, ч. 1 ст. 2 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" зі змінами та доповненнями, та ст. 5 Закону України від 20.04.2000 №1682-ІІІ "Про природні монополії", посадовою особою Канівського КПТМ протягом граничного строку не подано контролюючому органу річну фінансову звітність за 2020 рік, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, чим вчинив адміністративне правопорушення, за яке передбачена відповідальність ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 у судовому засіданні свою вину у вчиненні інкримінованого йому правопорушенні не визнав, пояснив, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж не є суб`єктом подання та оприлюднення аудиторського звіту. Хоча підприємство включено до зведеного переліку природних монополій за 2020 у зв`язку з відсутністю конкуренції на регіональному ринку теплової енергії в м. Каневі, проте не є таким, що становить суспільний інтерес, не здійснює свою діяльність на загальнодержавному ринку, не є великим або середнім підприємством, а також не являється фінансовою установою, тому на Канівське комунальне підприємство теплових мереж не покладено обов`язок не пізніше ніж до 30 квітня чи 1 червня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком в розумінні ч. 3 ст. 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Також підприємством були направлені заперечення, які остаточно не розглянуті, ГУ ДПС у Черкаській області надана відповідь, що питання розподілу діяльності природних монополій до загальнодержавних або регіональних ринків не є компетенцією ГУ ДПС у Черкаській області, тому до Антимонопольного комітету України ними направлено лист щодо суб`єктів природних монополій на загальнодержавному ринку, після чого будуть зроблені остаточні висновки.

Представник ДПС в Черкаській області Вінглевська Л.П. пояснила, що встановивши те, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж входять до переліку природних монополій, та посадовими особами підприємства не оприлюднено фінансову декларацію разом з аудиторським звітом та не подано їх до контролюючого органу, вона склала протокол за ч. 1ст. 163-1 КУпАП відносно керівника цього підприємства. В зв`язку з поданням заперечення від директора Канівського комунального підприємства теплових мереж направлено лист-запит до Антимонопольного комітету України щодо встановлення суб`єктів природних монополій на загальнодержавному ринку. На даний час питання по суті не вирішено.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_2 пояснив, що працює юрисконсультом в Канівському комунальне підприємство теплових мереж, вказане підприємство постачає теплову енергію в межах м. Канів, та включене до природніх монополій, яке здійснює свою діяльність в Черкаській області, тобто на регіональному рівні, а тому не є суб`єктом оприлюднення та подання фінансової звітності разом з аудиторським звітом.

Суд, дослідивши матеріали справи, вислухавши ОСОБА_1 , представника ГУ ДПС у Черкаській області Вінглевську Л.П., свідка ОСОБА_2 , дослідивши матеріали справи, дійшов до наступного.

Судом встановлено, що посадовою особою Головного управління ДПС у Черкаській області складено протокол про адміністративне правопорушення № 17/23-00-04-0822 від 26.07.2021, відповідно до якого, ОСОБА_1 , працюючи керівником Канівського КП ТП, 11.06.2021 вчинив правопорушення вимог п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п. 46.2 ст. 46, п. 49.4 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, п. 3 ст. 14, ч. 1 ст. 2 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" зі змінами та доповненнями, та ст. 5 Закону України від 20.04.2000 №1682-ІІІ "Про природні монополії", посадовою особою Канівського КПТМ протягом граничного строку не подано контролюючому органу річну фінансову звітність за 2020 рік, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, чим вчинив адміністративне правопорушення, за яке передбачена відповідальність ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Протокол про адміністративне правопорушення відносно посадової особи ОСОБА_1 , який є директором Канівського підприємства теплових мереж за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП складений на підставі Акта від 08.07.2021 № 436/23-00-18-05071 "Про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань до бюджету". В Акті зазначено, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж зобов`язано оприлюднити річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом та подати контролюючому органу оприлюднену річну фінансову звітність за 2020 рік разом з аудиторським звітом не пізніше 10 червня 2021 року, як суб`єкт природної монополії на загальдержавному ринку. Станом на 11.06.2021 фінансова звітність, подана в електронній формі, відсутня (а.с. 2-4).

Відповідно до рішення виконавчого комітету Канівської міської ради від 20.10.2010 за № 409, Канівське комунальне підприємство теплових мереж визначено виконавцем та виробником послуг з централізованого постачання теплової енергії (а.с. 16).

Згідно із Зведеним переліком суб`єктів природних монополій станом на 30.06.2021 вбачається, що територія діяльності комунального підприємства теплових мереж, як суб`єкта природних монополій, - Черкаська область.

Частиною 3 ст. 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), публічні акціонерні товариства, суб`єкти природних монополій на загальнодержавному ринку та суб`єкти господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, зобов`язані не пізніше ніж до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі) та в інший спосіб у випадках, визначених законодавством.

Великі підприємства, які не є емітентами цінних паперів, та середні підприємства зобов`язані не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком з своїй веб-сторінці (у повному обсязі).

Інші фінансові установи, що належать до мікропідприємств та малих підприємств, зобов`язані не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом , оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком на власній веб-сторінці (у повному обсязі).

В Акті камеральної перевірки від 08.07.2021 зазначено, що порушення, відповідно до зазначеної вище норми Закону, вчинено Канівським комунальним підприємством теплових мереж саме як суб`єктом природних монополій на загальнодержавному ринку .

Проте, в судовому засіданні встановлено, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж є суб`єктом природних монополій та здійснює діяльність на регіональному ринку, а саме в межах Черкаської області.

Поняття загальнодержавного та регіонального ринку визначене в пункті 1.3 Методики визначення монопольного (домінуючого) становища суб`єктів господарювання на ринку, затвердженої Розпорядженням Антимонопольного комітету України № 49-р від 05.03.2002, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 1 квітня 2002 року за № 317/6605. Відповідно до наведеної норми, «Загальнодержавний ринок»- ринок товару, територіальні (географічні) межі якого охоплюють територію держави. Відповідно, «Регіональний ринок»- ринок товару, територіальні (географічні) межі якого охоплюють територію окремого регіону (Автономної республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя), у тому числі частин відповідного регіону.

Таким чином, підприємство хоч і включено до зведеного переліку природних монополій за 2020 рік, проте не є суб`єктом природних монополій на загальнодержавному ринку, на який покладено обов`язок не пізніше ніж до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі) та в інший спосіб у випадках, визначених законодавством.

Баланс підприємства на 31.12.2020 та Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 2020 рік підприємством подано вчасно контролюючому органу, про що свідчить відмітка - документ прийнято (а.с.25-26).

Канівським комунальним підприємством теплових мереж 20.07.2021 за № 302 до Головного управління ДПС у Черкаській області було направлено заперечення на Акт камеральної перевірки від 08.07.2021 ( а.с. 20-21).

З відповіді Головного управління ДПС у Черкаській області вбачається, що остаточне рішення за даним фактом буде прийнято після отримання відповіді з Антимонопольного комітету України щодо суб`єктів природних монополі на загальнодержавному ринку.

Відповідно до положень ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням не інакше як на підставах та у порядку, встановлених законом.

Відповідно до ч.1 ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ст. 245 КУпАП, одним із завдань провадження в справах про адміністративне правопорушення є всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи та вирішення її в точній відповідності з законом.

Відповідно до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до статті 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

У відповідності зі ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, кожен вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку.

Крім того, відповідно до п. 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14.02.2008 року у справі «Кобець проти України» (з відсиланням на первісне визначення цього принципу у справі «Авшар проти Туреччини» (Avsar v. Turkey), п. 282) ,доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Стандарт доведення вини «поза розумним сумнівом» означає, що при доведенні винуватості особи не повинно залишатися жодного «розумного сумніву» в цьому, тоді як наявність такого «розумного сумніву» у винуватості особи є підставою для його виправдання. Недоведена вина прирівнюється до доведеної невинуватості.

Оскільки в судовому засіданні не доведено поза розумним сумнівом належними та допустимими доказами, що Канівське комунальне підприємство теплових мереж є суб`єктом природніх монополій на загальнодержавному ринку, яке зобов`язане оприлюднювати та подавати до контролюючого органу річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком, суддя дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 , складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно з п.1 ч. 1 ст.247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, суд вважає, що провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 33, ч. 1 ст. 163-1, 245, 251, п. 1 ч. 1 ст. 247, ст. 280 КУпАП, суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - закрити у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Канівський міськрайонний суд Черкаської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Л. О. Колісник