Справа № 481/388/20
Провадж.№ 3/481/251/2020
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.05.2020 року м. Новий Буг

Суддя Новобузького районного суду Миколаївської Вжещ С.І., при секретарі Томинцю О.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Новий Буг справу про адміністративне правопорушення, що надійшла від Головного управління ДПС у Миколаївській області стосовно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Нового Бугу Миколаївської області, громадянки України, проживаючої по АДРЕСА_1 , працюючою головним бухгалтером ТОВ «Софія-Граніт», ідентифікаційний номер: НОМЕР_1 ,

про притягнення до адміністративної відповідальності

за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.1631 КУпАП,

В С Т А Н О В И В:

17.03.2020 року відносно ОСОБА_1 складено державним ревізором-інспектором ГУ ДПС у Миколаївській області протокол № 69 про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 1631 КУпАП за фактом того, що 03.03.2020 року під час проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Софія-Граніт» було виявлено, що ОСОБА_1 , яка перебуває на посаді головного бухгалтера даного підприємства, було допущено порушення ведення податкового обліку, а саме, в супереч п. 198.1, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2, п. 200.4 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (далі ПК України), підприємством включено до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість, обчислених з вартості документального оформлення ТМЦ, джерело походження яких перевіркою не встановлено, по податковим накладним, отриманим від ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» () за квітень 2019 року, ТОВ «СМАЙЛОС» () за квітень 2019 року, ПП «ПРЕМ`ЄРА ПІВДЕНЬ» () за липень-серпень, жовтень, грудень 2018 року, березень- квітень 2019 року, що призвело до заниження суми податку на додану вартість на загальну суму 381307 грн., завищення суми від`ємного значення з податку на додану вартість на загальну суму 451587 грн., відповідно акту перевірки №241/14-29-05-08/35156965 від 03.03.2020 року.

На судовий розгляд справи ОСОБА_1 не з`явилася, надала суду заяву про розгляд справи за її відсутності, а також копію заперечень ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ» на Акт перевірки № 241/14-29-05-08/35156965 від 03.03.2020 року, які подані підприємством 14.04.2020 року до ГУ ДПС у Миколаївській області в порядку п. 86.7 ст. 86 ПК України.

Незважаючи на невизнання ОСОБА_1 вини, її винуватість у вчиненні вказаного правопорушенні підтверджується актом перевірки №241/14-29-05-08/35156965 від 03.03.2020 року, до якого внесено зміни ГУ ДПС у Миколаївській області в результаті розгляду заперечень до акту ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ», зокрема встановлено, що останнє до перевірки не надало документи, які б у сукупності підтверджували реальність здійснення господарських операцій з постачальниками ТОВ «СМАЙЛОС», ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» та ПП «ПРЕМ`ЄРА ПІВДЕНЬ» (транспортування (рух), отримання товару безпосередньо посадовою особою ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ», оприбуткування на склад, зберігання, придатність придбаного товару для подальшого використання за якістю, напрямок подальшого використання у господарській діяльності, відображення операцій у бухгалтерських регістрах тощо), перевіркою неможливо було підтвердити правомірність формування ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ» податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 832894,44 грн, в тому числі: за липень 2018 року в сумі 64695,30 грн; за серпень 2018 року в сумі 91432,87 грн; за жовтень 2018 року в сумі 85668,33 грн; за грудень 2018 року в сумі 109477,18 грн; за березень 2019 року в сумі 94728,79 грн. та за квітень 2019 року в сумі 386891,97 гривень.

Згідно проведеного аналізу баз даних ДПС України та наданих до перевірки документів встановлена наступна інформація по контрагентах-постачальниках ТОВ «СМАЙЛОС», ТОВ «ЗАХІД БЕСТ».

Так, відповідно до форми №20-ОПП у ТОВ «СМАЙЛОС» наявний лише офіс за адресою: АДРЕСА_2 . АДРЕСА_3 , м. Миколаїв. Дата взяття на облік - 04.07.2018 року.

При цьому, за даними ЄРПН не встановлено придбання послуг оренди нежитлових приміщень, машин та обладнання, оренди транспортних засобів, послуг зберігання товарів, навантажувально-розвантажувальних робіт, інструментів, приладів та інвентарю, інших основних засобів, опалення, газо-, водопостачання, зв`язку, придбання канцелярських засобів, тощо. Відсутність таких витрат є одним із свідчень фактичної неможливості здійснення господарської діяльності даним СГ. Згідно Єдиного реєстру податкових накладних встановлено придбання ТОВ «СМАЙЛОС» за квітень 2019 року наступних товарів: безалкогольні напої в асортименті, сир в асортименті,та реалізовано на адресу контрагентів-покупців товари/послуги з наступною номенклатурою, а саме: безалкогольні напої в асортименті, м`ясо куряче механічної обвалки, сир б асортименті, будівельні матеріали в асортименті, автозапчастини в асортименті тощо.

За даними ЄРПН не встановлено придбання товарів у попередніх податкових періодах, які ТОВ «СМАЙЛОС» реалізувало на адресу ТОВ «СОФІЯ-ГРАШТ» у квітні 2019 року.

ТОВ «СМАЙЛОС» до ДНІ обліку подано податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ за II квартал 2019 року (вх. від №).та звіт про с>тди нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпе^іення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (форма Д4) за квітень 2019 року (вх. від 11.05.2019 № НОМЕР_2 ), відповідно до яких на підприємстві працювала лише 1 особа (директор). Згідно Єдиного реєстру податкових накладних не встановлено залучення трудових ресурсів у сторонніх організацій.

За вказаних обставин встановлено відсутність реального здійснення оформлених ТОВ «СМАЙЛОС» операцій з придбання товарів/послуг та їх реалізації на адресу контрагентів-покупців.

Також, відповідно до форми №20-ОПП у ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» відсутні об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, через які проводиться діяльність.

ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» надано до ДПІ обліку Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва за І півріччя 2019 року (вх. від 08.08.2019 №), згідно якого балансова вартість основних засобів на початок звітного року складала 0,0 тис. грн, на кінець звітного періоду - 0,0 тис. гривень.

За даними ЄРПН ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» здійснює придбання послуг оренди нежитлових приміщень у ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА КОМПАНІЯ «ЕТАЛОН» (код 32115051) та компенсацію комунальних послуг у ТОВ «ЛЕОПОЛІС КОНГРЕС ХОЛ» (код 37221407), але адреса в податкових накладних не зазначена, також не зазначено призначення нежитлового приміщення (склад, офіс, цех тощо) та його площа.

Отже, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» та ТОВ «СМАЙЛОС», порушення податкового законодавства, свідчить, що метою їх функціонування є створення виключно документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди.

Таким чином, вбачається проведення ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» та ТОВ «СМАЙЛОС» транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.

Придбані ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ» у ПП «ПРЕМ`ЄРА ПІВДЕНЬ» ТМЦ використовувались у господарській діяльності під час виконання робіт пов`язаних з поточним ремонтом доріг та виготовленням асфальтобетону, що підтверджується актом списання по мйтеріальному складу за квітень 2019 року, актом списання ПМП за березень 2019 року, актом списання по матеріальному складу за березень 2019 року, актом списання ПМП за грудень 2018 року, актом списання по матеріальному складу за грудень 2018 року, актом списання ПМП за жовтень 2018 року, актом списання по матеріальному складу за липень 2018 року, актом списання по матеріальному складу за серпень 2018 року.

Таким чином, за результатами розгляду заперечень, детального аналізу матеріалів перевірки та наданих до заперечень документів, не підтверджено проведення фінансово-господарських операцій з придбання ТОВ «СОФІЯ- ГРАНІТ» ТМЦ у ТОВ «СМАЙЛОС» та ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» у квітні 2019 року, які б спричинили реальні зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ».

Відповідальність за ч.1ст.163-1 КУпАП настає у випадку порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

За змістом пункту 198.1 статті 198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 ПК України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Податкового Кодексу України, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Податкового Кодексу України, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Відповідно до абз. 3 п. 201.10 ст. 201 ПК України, податкова накладна зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних, який здійснює операції з постачання товарі в/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку на додану вартість, що відносяться до податкового кредиту.

При цьому, кваліфікуючою умовою для віднесення сум податку до складу податкового кредиту є саме постачання товарів/послуг.

Вказане узгоджується із вимогами ст. 185 ПК України, якою визначено, що об`єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, постачання товарів або послуг.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

За таких обставин, сукупність досліджених наявних в матеріалах справи доказів свідчить про те, що головним бухгалтером ТОВ «СОФІЯ-ГРАНІТ», ОСОБА_1 , в с. Софіївка Новобузького району Миколаївської області в порушення 198, п. 200.1, п. 200.2, п. 200.4 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ вартості ТМЦ зазначених в документах, виписаних ТОВ «ЗАХІД БЕСТ» () за квітень 2019 року, ТОВ «СМАЙЛОС» () за квітень 2019 року, ПП «ПРЕМ`ЄРА ПІВДЕНЬ» () за липень-серпень, жовтень, грудень 2018 року, березень- квітень 2019 року, реальність придбання яких у межах господарської діяльності підприємством не доведено, не надано відповідних документів, які б свідчили про реальність здійснення господарської операції, що вказує на вчинення нею адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Враховуючи характер вчиненого адміністративного правопорушення, особу ОСОБА_1 , яка вперше на протязі року притягується до адміністративної відповідальності, ступінь її вини, вбачається доцільним накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім цього, згідно вимог ст. 40-1 КУпАП та п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» із вказаного правопорушника підлягає стягненню в дохід держави судовий збір в розмірі 420,40 грн.

Керуючись ст.ст. 40-1, 276-280, 283-285 КУпАП,п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір», суддя

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП і накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят п`ять) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави в особі Державної судової адміністрації України судовий збір у розмірі 420 (чотириста двадцять) гривень 40 коп. (отримувач коштів - ГУК у м. Києві, Код , Банк отримувача Казначейство України (ЕАП), р/рахунок UA0026001, код класифікації 22030106 «Судовий збір»).

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення до Миколаївського апеляційного суду через Новобузький районний суд Миколаївської області.

Суддя Вжещ С.І.