Справа № 760/8283/20 Головуючий у І інстанції Букін О.М.
Провадження № 33/824/3592/2020 Доповідач у 2 інстанції Шроль В. Р.
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 жовтня 2020 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду В.Р.Шроль, розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 10 липня 2020 року, якою провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , керівник ТОВ «АТЛАС ЛТД» (, Україна, 65023, м. Одеса, пров. Топольського, буд. 4-А, кв. (офіс) 312), реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 ,

закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення,

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0338/10000/20 від 18.02.2020 року, 16.01.2020 у зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Мартусівка-спеціалізований» Київської митниці Держмитслужби (Центральна сортувальна станція ТОВ «ТНТ УКРАЇНА» (TNT); Київська обл., Бориспільський р-н., с. Гора, вул. Центральна, 21Ж), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 127502009, яке переміщувалось з території Тайваню на адресу « ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_2 ) (« ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_2 ) виявлено оригінали документів:

-Рахунок-фактура (інвойс) від 30.12.2019 № HJ190807R3 на товари тайванського походження, відправлені з порту «KAOSHIUNG, TAIWAN» (Гаосюн, Тайвань) до порту «ODESSA, UKRAINE» (Одеса, Україна) морським судном «COSCO SHIPPING ALPS V.012W» - «верстат глибокого свердління ZENITECH GD-500» у кількості 1 комплекта загальною вартістю 44 476,00 доларів США на умовах поставки CIF Одеса, згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «HONG JI PRECISION MACHINERY LTD.» (№ 93, ALY. 146, LN. 388, SEC. 2 XINAN RD., WURI DIST., TAICHUNG CITY 41466, TAIWAN (Тайвань) до покупця - «LLC ATLAS LTD» (65023, ODESA, PEREULOK TOPOLSKOGO,

D. 4A, OFFICE 312) (ТОВ «АТЛАС ЛТД» (Україна, 65023, м. Одеса, провулок Топольського, буд. 4А, офіс 312);

-Пакувальний лист до рахунка-фактури (інвойсу) від 30.12.2019 № HJ190807R3 на товари тайванського походження, відправлені з порту «KAOSHIUNG, TAIWAN» (Гаосюн, Тайвань) до порту «ODESSA, UKRAINE» (Одеса, Україна) морським судном «COSCO SHIPPING ALPS V.012W» - «верстат глибокого свердління ZENITECH GD-500» у кількості 1 комплекта у 2 вантажних місцях загальною вагою брутто 4 670,00 кг, нетто - 4 365,00 кг, на умовах поставки CIF Одеса, згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «HONG JI PRECISION MACHINERY LTD.» (№ 93, ALY. 146, LN. 388, SEC. 2 XINAN RD., WURI DIST., TAICHUNG CITY 41466, TAIWAN (Тайвань) до покупця - «LLC ATLAS LTD» (65023, ODESA, PEREULOK TOPOLSKOGO, D. 4A, OFFICE 312) (ТОВ «АТЛАС ЛТД» (Україна, 65023, м. Одеса, провулок Топольського, буд. 4А, офіс 312);

-Мультимодальний транспортний коносамент FIATA від 08.01.2020 № FT2001009 на товари, відправлені з порту «KAOSHIUNG, TAIWAN» (Гаосюн, Тайвань) до порту «ODESSA, UKRAINE» (Одеса, Україна) у 20-футовому стандартному контейнері (Standard) № CBHU4292047 на морському судні «COSCO SHIPPING ALPS V.012W» - «обладнання» у кількості 2 вантажних місць, вагою брутто 4 670,00 кг, об`ємом 25,000 метрів кубічних, відправником яких зазначено компанію «HONG JI PRECISION MACHINERY LTD.» (№ 93, ALY. 146, LN. 388, SEC. 2 XINAN RD., WURI DIST., TAICHUNG CITY 41466, TAIWAN (Тайвань) одержувачем - «LLC ATLAS LTD» (65023, ODESA, PEREULOK TOPOLSKOGO, D. 4A, OFFICE 312) (ТОВ «АТЛАС ЛТД» (Україна, 65023, м. Одеса, провулок Топольського, буд. 4А, офіс 312).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема, - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 15.02.2020 у зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 14.02.2020 №UA500000/2020/902513 через митний кордон України у 20-футовому стандартному контейнері (Standard) № CBHU4292047 з території Тайваню на адресу ТОВ «АТЛАС ЛТД» () переміщено товари «верстат глибокого свердління ZENITECH GD-500» у кількості 1 шт., вагою брутто 4 670,00 кг, нетто - 4 365,00 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України Одеській митниці Держмитслужби подано наступні документи:

-Рахунок-фактура (інвойс) від 30.12.2019 № hj190807R3 на товари «верстат глибокого свердління ZENITECH GD-500» у кількості 1 шт., загальною вартістю 13 343,00 доларів США на умовах поставки DAP Одеса, згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «HONG JI PRECISION MACHINERY LTD.» (№ 93, ALY. 146, LN. 388, SEC. 2 XINAN RD., WURI DIST., TAICHUNG, TAIWAN (Тайвань) до покупця - «LLC ATLAS LTD» (65023, ODESA, PEREULOK TOPOLSKOGO, D. 4A, OFFICE 312) (ТОВ «АТЛАС ЛТД» (Україна, 65023, м. Одеса, провулок Топольського, буд. 4А, офіс 312);

-Мультимодальний транспортний коносамент FIATA від 08.01.2020 № FT2001009 на товари, відправлені з порту «KAOSHIUNG, TAIWAN» (Гаосюн, Тайвань) до порту «ODESSA, UKRAINE» (Одеса, Україна) у 20-футовому стандартному контейнері (Standard) № CBHU4292047 на морському судні «COSCO SHIPPING ALPS V.012W» - «обладнання» у кількості 2 вантажних місць, вагою брутто 4 670,00 кг, об`ємом 25,000 метрів кубічних, відправником яких зазначено компанію «HONG JI PRECISION MACHINERY LTD.» (№ 93, ALY. 146, LN. 388, SEC. 2 XINAN RD., WURI DIST., TAICHUNG CITY 41466, TAIWAN (Тайвань) одержувачем - «LLC ATLAS LTD» (65023, ODESA, PEREULOK TOPOLSKOGO, D. 4A, OFFICE 312) (ТОВ «АТЛАС ЛТД» (Україна, 65023, м. Одеса, провулок Топольського, буд. 4А, офіс 312).

17.02.2020 зазначені вище товари доставлено до зони митного контролю Пункту контролю «Одеса-Ліски» відділу митного оформлення № 2 митного поста «Одеса» Одеської митниці Держмитслужби (Одеське відділення філії ЦТС «Ліскі» АТ «Укрзалізниця», Одеська обл., Біляївський р-н, с. Усатове-1, вул. Залізничників, 14) та 18.02.2020 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500030/2020/202011 шляхом електронного декларування.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 127502009 у зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Мартусівка-спеціалізований» Київської митниці Держмитслужби (Центральна сортувальна станція ТОВ «ТНТ УКРАЇНА» (TNT), та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та оформлення Одеській митниці Держмитслужби, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, ідентифікаційних ознак, кількості, ваги, об`єму, порту відправлення та призначення товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, реєстраційних даних коносаменту, за яким здійснювалось морське перевезення, номера контейнера, реєстраційних даних рахунка-фактури (інвойсу) тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та умов їх поставки, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) 30.12.2019 № hj190807R3, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому до митного контролю та оформлення, загальна вартість товарів складає 13 343,00 доларів США на умовах поставки DAP Одеса, згідно з Інкотермс, а згідно з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) від 30.12.2019 №HJ190807R3, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 127502009, загальна вартість цих же товарів складає 44 476,00 доларів США на умовах поставки CIF Одеса, згідно з Інкотермс.

Таким чином, за результатом вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «верстат глибокого свердління ZENITECH GD-500» у кількості 1 комплекта вагою брутто 4 670,00 кг, нетто - 4 365,00 кг, загальною вартістю 44 476,00 доларів США або 1 088 750,24 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США = 24,47950000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних, на дату переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «АТЛАС ЛТД» () перебував ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який в цей же час був одноосібним засновником та кінцевим бенефіціарним власником (контролером) ТОВ «АТЛАС ЛТД» ().

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до статті 64 Господарського кодексу України, термін «кінцевий бенефіціарний власник (контролер)» розуміється у визначенні, що вживається в Законі України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

Виходячи зі змісту п.п. 20 п. 1 ст. 1 Розділу І Закону України від 14.10.2014 № 1702-VII «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», кінцевий бенефіціарний власник (контролер) - фізична особа, яка незалежно від формального володіння має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юридичної особи безпосередньо або через інших осіб.

Тобто, перебуваючи на посаді керівника підприємства та будучи його кінцевим бенефіціарним власником (контролером), ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 088 750,24 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

На думку митного органу, в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою судді провадження в справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення. Обґрунтовуючи постанову, суддя вказала, що митним органом не доведено яким чином документи, які були в міжнародному експрес-відправленні документального характеру 127502009, яке переміщувалось з Тайваню, мають докази винуватості ОСОБА_1 чи перевагу над документами, поданими під час митного оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 18.02.2020 № UA500030/2020/202011. Крім того, суддя зазначила, що дії ОСОБА_1 не містять прямого умислу на подання митному органу документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані, оскільки поставка товару здійснювалась на виконання умов контракту № HAZ 0819 від 14.08.2019, та відповідно до якого вартість товару складала 13 343,00 доларів США.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби просить постанову скасувати та постановити нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення за ч.1 ст.483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 1 088 750,24 грн. з конфіскацією товарів, а в разі неможливості стягнути їх вартість. В обґрунтування апеляційної скарги зазначає про те, що дії громадянина України ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 088 750,24 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, і його вина як суб`єкта адміністративної відповідальності доведена в ході провадження в справі на підставі наявних доказів в матеріалах справи.

Заслухавши представника митниці, який підтримав апеляційну скаргу, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, що заперечив проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та вивчивши доводи апеляційної скарги, вважаю апеляційну скаргу такою, що не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, проявляється у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Аналіз зазначеної правової норми дає підстави вважати, що дане адміністративне правопорушення може бути вчинене лише з прямим умислом, оскільки дії, направлені на приховування, не можуть характеризуватися необережною формою вини.

За змістом ч.2 ст.251 КУпАП обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративне правопорушення.

Доказів на спростування версії про заповнення декларантом митної декларації на підставі товаросупровідних та комерційних документів, отриманих разом і з товаром, відповідно до якої вартість товару складає 13 343,00 дол. США, факту оплати через банківську установу саме такої суми на виконання умов контракту купівлі-продажу від 14.08.2019 № HAZ 0819 та Специфікації до зазначеного контракту № 1 від 14.08.2019 ще до поставки товару, особою, яка склала протокол про порушення митних правил, до суду не надано.

Також у матеріалах справи відсутні будь-які докази про обізнаність ОСОБА_1 з іншими цінами на товар «верстат глибокого свердління ZENITECH GD-500» чи з відомостями, висвітленими у міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 127502009.

Тому, висновок судді про відсутність у ОСОБА_1 умислу на вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю,ґрунтується на матеріалах справи.

Факт перебування ОСОБА_1 на посаді керівника ТОВ «АТЛАС ЛТД» та його бенефіціарним власником не свідчить про наявність в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

За ч.7 ст.294 КУпАП апеляційний суд переглядає справу у межах апеляційної скарги.

Доводів, які можуть спростувати правильність висновків судді, в апеляційній скарзі не наведено.

Неправильного застосування норм матеріального права чи порушень процесуальних норм, які б могли слугувати підставами для скасування чи зміни постанови судді, не встановлено.

За таких обставин постанова є законною.

Керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 10 липня 2020 року щодо ОСОБА_1 - без зміни.

Постанова є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя В. Р. Шроль