Провадження №: 3/752/9080/20
П О С Т А Н О В А

іменем України

24 листопада 2020 року суддя Голосіївського районного суду міста Києва Єсауленко М.В., розглянувши об`єднані матеріали про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , директора податкової служби АТ «Альфа-Банк», який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , до адміністративної відповідальності за ознаками правопорушень, передбачених ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП,-

встановив:

ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора податкової служби АТ «Альфа-Банк», будучи посадової особою, відповідальною за контроль та порядок ведення податкового обліку, допустив порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.138.1 ст.138, пп.140.5.4 п.140.5 ст.140 ПК України, що призвело до завищення від`ємного значення об`єкту оподаткування з податку на прибуток за звітний 2019 рік у розмірі 49 960 979,11 грн.; п.208.2, п.208.3 ст.208 Податкового кодексу України з урахуванням вимог абз. «а» п.п.14.1.185, п. 14.1 ст.14, абз. «б» п.185.1 ст.185, абз. «д» п. 186.3 ст. 186, п.187.1 ст.187, п. 188.1 ст.188, п.200.4 ст.200, п.202.1 ст.202, п.208.5 ст.208 ПК України, що призвело до заниження податкових зобов`язань за вересень 2019 року у розмірі 127 854,04 грн., завищення від`ємного значення з ПДВ за листопад 2019 року у розмірі 81 194,86 грн. та завищення податкового кредиту за грудень 2019 року у розмірі 81 194,86 грн.; п.п.1.4 п.161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення», пп. 164.1.2 п. 164.1 пп. 164.2.4. п. 164.2 ст. 164, п. 172.7 п. 172.8 ст.172 ПК України, що призвело до не утримання, не нарахування та несплати до бюджету військового збору на доходи фізичних осіб за заниження суми військового збору за IV квартал 2019 року на суму 21 660,00 грн.; пп. 164.2.4. п.164.2 ст. 164, з урахуванням пп. 164.1.2 п. 164.1 ст.164, п.172.7, п. 172.8 ст. 172 ПК України, що призвело до не нарахування, не утримання та не сплати (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та заниження такого податку за IV квартал 2019 року на загальну суму 72 200 грн.

В судовому засіданні ОСОБА_1 вину у вчиненні інкримінованих дій, за обставин викладених у протоколі, визнав у повному обсязі. Не спорював факту проведення перевірки АТ «Альфа Банк» посадовими особами Офісу ВПП ДПС, за результатами якого виявлені зазначені у протоколах порушення вимог податкового законодавства, зокрема 28.10.2020 винесено ряд податкових повідомлень-рішень: №0000040/04-04; №0000043/04-04; №0000036/04-04; №0000042/04-04; №0000038/04-04; №0000041/04-04. Податкові повідомлення-рішення та акт перевірки, у визначеному законом порядку, АТ «Альфа-Банк» не оскаржував. 29.10.2020 сплатив грошові зобов`язання, штрафні санкції та пені згідно вищевказаних ППР.

Вислухавши пояснення особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного.

У період з 27.08.2020 р. по 30.09.2020 р. посадовими особами Офісу великих платників податку Державної податкової служби України була проведена документальна позапланова виїзна перевірка АТ «Альфа-Банк» з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на прибуток, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору, у тому числі правильності відображення в податковій звітності результату операцій з купівлі, продажу та іншого відчуження цінних паперів за період з 01.01.2019 р. по 31.12.2019 р., за результатами якої складено акт № 2090/28-10-43-01/23494714 від 07.10.2020 р.

За висновками посадових осіб Офісу великих платників податку Державної податкової служби України, у період з 01.01.2019 р. по 31.12.2019 р. особами, відповідальними за фінансово - господарську діяльність АТ «Альфа-Банк», допущено порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.138.1 ст.138, пп.140.5.4 п.140.5 ст.140 ПК України, що призвело до завищення від`ємного значення об`єкту оподаткування з податку на прибуток за звітний 2019 рік у розмірі 49 960 979,11 грн.; п.208.2, п.208.3 ст.208 Податкового кодексу України з урахуванням вимог абз. «а» п.п.14.1.185, п. 14.1 ст.14, абз. «б» п.185.1 ст.185, абз. «д» п. 186.3 ст. 186, п.187.1 ст.187, п. 188.1 ст.188, п.200.4 ст.200, п.202.1 ст.202, п.208.5 ст.208 ПК України, що призвело до заниження податкових зобов`язань за вересень 2019 року у розмірі 127 854,04 грн., завищення від`ємного значення з ПДВ за листопад 2019 року у розмірі 81 194,86 грн. та завищення податкового кредиту за грудень 2019 року у розмірі 81 194,86 грн.; п.п.1.4 п.161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення», пп. 164.1.2 п. 164.1 пп. 164.2.4. п. 164.2 ст. 164, п. 172.7 п. 172.8 ст.172 ПК України, що призвело до не утримання, не нарахування та несплати до бюджету військового збору на доходи фізичних осіб за заниження суми військового збору за IV квартал 2019 року на суму 21 660,00 грн.; пп. 164.2.4. п.164.2 ст. 164, з урахуванням пп. 164.1.2 п. 164.1 ст.164, п.172.7, п. 172.8 ст. 172 ПК України, що призвело до не нарахування, не утримання та не сплати (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та заниження такого податку за IV квартал 2019 року на загальну суму 72 200 грн. (а.с. 2-25).

Також судом встановлено, що у періоді, за який проводилась перевірка, відповідальним за фінансово - господарську діяльність АТ «Альфа-Банк» був ОСОБА_1 , який з 17.10.2012 р. по день підписання перевірки обіймав посаду директора податкової служби банку (а.с. 32-36).

Факт перебування на посаді директора податкової служби АТ «Альфа-Банк» ОСОБА_1 не заперечувався. З пояснень ОСОБА_1 , які надані ним під час розгляду справи, встановлено, що результати перевірки АТ «Альфа-Банк» не оскаржувались.

За результатами перевірки 28.10.2020 р. посадовими особами Офісу ВПП ДПС відносно АТ «Альфа Банк» винесено ряд податкових повідомлень-рішень, зокрема: №0000040/04-04; №0000043/04-04; №0000036/04-04; №0000042/04-04; №0000038/04-04; №0000041/04-04.

ОСОБА_1 також зазначив, що 29.10.2020 р. АТ «Альфа Банк» сплачено грошові зобов`язання, штрафні санкції та пені згідно вищевказаних ППР, на підтвердження чого надав меморіальні ордери від 29 жовтня 2020 року №1124178; №188558; N91123045; №1114927; №839658; №845659. Також АТ «Альфа-Банк» було подано уточнюючі декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2020 року та 1 півріччя 2020 року в яких зменшено суму від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових років на 49 961 грн.

Тобто, фактично АТ «Альфа -Банк» усунено порушення, які були виявлені під час вищевказаної перевірки.

Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Частиною 1 ст. 163-4 КУпАП передбачена відповідальність посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - суб`єктів підприємницької діяльності за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Відповідно до ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

З урахуванням наведеного, суд приходить до висновку, що досліджені докази повністю узгоджуються між собою. Їх аналіз дає суду підстави прийти до висновку про доведеність вини ОСОБА_1 у скоєнні ним адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, за ознаками порушення ведення податкового обліку, і адміністративного правопорушення за ч.1 ст. 163-4 КУпАП, за ознаками порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб.

Вирішуючи питання про вид адміністративного стягнення, суд враховує характер вчинених правопорушень, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Відповідно до ст.36 КУпАП при вчиненні однією особою двох або більше адміністративних правопорушень адміністративне стягнення накладається за кожне правопорушення окремо. Якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за доцільне застосувати до ОСОБА_1 адміністративного стягнення в межах санкції ч.1 ст. 163-1 КУпАП, яка є більш суворою, ніж санкція, передбачена ч.1 ст.163-4 КУпАП.

Згідно ст. 401 КУпАП з ОСОБА_1 на користь держави підлягає стягненню судовий збір у розмірі 420,40 грн.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 33-35, 40-1, ч.1 ст.163-1, ч.1 ст. 163-4, 276-280, 283-285 КУпАП суд, -

постановив:

ОСОБА_1 визнати винним у скоєнні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП, та піддати адміністративному стягненню у виді штрафу у розмірі 5 (п`яти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 420 (чотириста двадцять) грн. 40 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на її оскарження.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Голосіївський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя М.В. Єсауленко