Провадження № 33/824/3081/2020 Доповідач у 2 інстанції Ященко І.Ю.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

« 18 » листопада 2020 року м. Київ

Київський апеляційний суд в складі судді Ященко І.Ю., з участю представника Київської митниці Держмитслужби Грабчака П.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 03 липня 2020 року, якою провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України щодо

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ПП «МАЛЛАТІ» (, Україна, 65011, м. Одеса, пров. Онілової, буд. 8/10), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,-

закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу вказаного адміністративного правопорушення,-

в с т а н о в и в :

Відповідно до протоколу № 0980/10000/20 про порушення митних правил від 14 травня 2020 року в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Мартусівка-спеціалізований» Київської митниці Держмитслужби (Центральна сортувальна станція ТОВ «ТНТ УКРАЇНА» (TNT); Київська обл., Бориспільський р-н., с. Гора, вул. Центральна, 21Ж), 23.03.2020 року при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 93, яке переміщувалось з території Республіки Індія від компанії «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (Індія) на адресу одержувача - « ОСОБА_2 » (м. Одеса, Україна) ( ОСОБА_2 ) виявлено оригінали документів:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 14.02.2020 № NVPLLP/UKR/001/2020 на товари індійського походження, відправлені з території Республіки Індія (Мундра) до України (Одеса) у 20-футових стандартних контейнерах № ZIMU1399321 та № ZIMU2859057 за коносаментом № ZIMURQL6106796 від 14.02.2020 - «ядра арахісу «BOLD» (G.N. (ground nuts) Kerel) калібру 60/70» у кількості 1 520 поліпропіленових мішків вагою брутто 38 106,40 кг, нетто - 38 000,00 кг, вартістю 40 280,00 доларів США, виставлений продавцем - компанією «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (D-56, Mudi Bazaar, Apmc Market-1, Phase-2, Sector-19, Vashi, Navi-Mumbai-400703, Dist-Thane, Maharashtra, India (Індія) до POC «MALLATI» (ПП « МАЛЛАТІ »);

- Пакувальний лист від 14.02.2020 № NVPLLP/UKR/001/2020 на товари індійського походження, відправлені з території Республіки Індія (Мундра) до України (Одеса) у 20-футових стандартних контейнерах № ZIMU1399321 та № ZIMU2859057 за коносаментом № ZIMURQL6106796 від 14.02.2020 - «ядра арахісу «BOLD» (G.N. (ground nuts) Kerel) калібру 60/70» у кількості 1 520 поліпропіленових мішків вагою брутто 38 106,40 кг, нетто - 38 000,00 кг, вартістю 40 280,00 доларів США, виданий компанією «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (D-56, Mudi Bazaar, Apmc Market-1, Phase-2, Sector-19, Vashi, Navi-Mumbai-400703, Dist-Thane, Maharashtra, India (Індія) до POC «MALLATI» (ONILOVOY LANE 8/10, ODESSA, UKRAINE-65011) (ПП «МАЛЛАТІ» (Україна, 65011, м. Одеса, пров. Онілової, буд. 8/10);

- Коносамент від 14.02.2020 № ZIMURQL6106796 на товари, відправлені з порту «MUNDRA» (Мундра, Індія) до порту «Одеса» (Україна) у 20-футових стандартних контейнерах № ZIMU1399321 та № ZIMU2859057, а саме: «індійські ядра арахісу калібру 60/70» у загальній кількості 1 520 мішків загальною вагою брутто 38 106,40 кг, відправником яких зазначено компанію «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (Індія), одержувачем - «POC «MALLATI» (ONILOVOY LANE 8/10, ODESSA, UKRAINE 65011) (ПП «МАЛЛАТІ» (Україна, 65011, м. Одеса, пров. Онілової, буд. 8/10).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії експрес-перевізника - «FedEx», 24.03.2020 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 93 доставлено на адресу одержувача а при отриманні проставлено підпис « ОСОБА_2 » ( ОСОБА_2 ).

Відповідно до відомостей податкової звітності ПП «МАЛЛАТІ» (), а саме - «Повідомлення про прийняття працівника на роботу» від 07.09.2016, одним із працівників останнього є гр. ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який приступив до виконання обов`язків 08.09.2016 відповідно до наказу № 74-к від 07.09.2016.

Тобто, документи, що переміщувались у міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 93, були доставлені саме до ПП «МАЛЛАТІ» ().

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 26.03.2020 Одеською митницею Держмитслужби за митними деклараціями типу ІМ/40/АА від 26.03.2020 № UA500020/2020/209190 та від 26.03.2020 № UA500020/2020/209191 оформлено та випущено у вільний обіг товари індійського походження «арахіс сорту «БОЛД», калібр 60/70», що надійшли від відправника/експортера - компанії «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (D-56, Mudi Bazaar, Apmc Market-1, Phase-2, Sector-19, Vashi, Navi-Mumbai-400703, Dist-Thane, Maharashtra, India (Індія) на адресу ПП «МАЛЛАТІ» () у 20-футових стандартних контейнерах № ZIMU1399321 та № ZIMU2859057.

13.04.2020 листом Київської митниці Держмитслужби № 7.8-1/20/7/7700 на адресу Одеської митниці Держмитслужби направлено запит щодо надання копій документів, на підставі яких здійснено пропуск через митний кордон України та випуск у вільний обіг товарів, оформлених за митними деклараціями типу ІМ/40/АА від 26.03.2020 №UA500020/2020/209190 та від 26.03.2020 №UA500020/2020/209191.

Листом Одеської митниці Держмитслужби від 16.04.2020 № 7.10-1/28.1-01/7/6738 на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшли копії запитуваних документів, з яких слідує, що переміщення через митний кордон України описаних вище товарів здійснено на підставі наступних документів:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 25.01.2020 № NVPLLP/UKR/001/2020 на товари «арахіс сорту «БОЛД», калібр 60/70» у кількості 1 520 мішків загальною вагою брутто 38 106,40 кг, нетто - 38 000,00 кг, вартістю 38 380,00 доларів США, виставлений продавцем - компанією «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (D-56, Mudi Bazaar, Apmc Market-1, Phase-2, Sector-19, Vashi, Navi-Mumbai-400703, Dist-Thane, Maharashtra, India (Індія) до покупця - ПП «МАЛЛАТІ» (Україна, м. Одеса, пров. Онілової, буд. 8/10);

- Коносамент від 14.02.2020 № ZIMURQL6106796 на товари, відправлені з порту «MUNDRA» (Мундра, Індія) до порту «Одеса» (Україна) у 20-футових стандартних контейнерах № ZIMU1399321 та № ZIMU2859057, а саме: «індійські ядра арахісу калібру 60/70» у загальній кількості 1 520 мішків загальною вагою брутто 38 106,40 кг, відправником яких зазначено компанію «NVP EXPORT & IMPORT LLP» (Індія), одержувачем - «POC «MALLATI» (ONILOVOY LANE 8/10, ODESSA, UKRAINE 65011) (ПП «МАЛЛАТІ» (Україна, 65011, м. Одеса, пров. Онілової, буд. 8/10).

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 93 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митними деклараціями типу ІМ/40/АА від 26.03.2020 № UA500020/2020/209190 та від 26.03.2020 № UA500020/2020/209191, встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, асортименту, кількості, ваги, товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, реєстраційних відомостей коносаменту, типу та номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме - у рахунку-фактурі (інвойсі) від 25.01.2020 № NVPLLP/UKR/001/2020, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, загальна вартість товарів складає 38 380,00 доларів США, а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 14.02.2020 № NVPLLP/UKR/001/2020, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 93, загальна вартість цих же товарів складає 40 280,00 доларів США.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «ядра арахісу «BOLD» (G.N. (ground nuts) Kerel) калібру 60/70» у кількості 1 520 поліпропіленових мішків вагою брутто 38 106,40 кг, нетто - 38 000,00 кг, вартістю 40 280,00 доларів США або 1 126 035,46 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Закриваючи провадження у справі суддя місцевого суду вказав на відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а саме його об`єктивної сторони. До цього висновку суддя місцевого суду прийшов з огляду на те, що в матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю.

У апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби просив вказану постанову скасувати та винести нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст.483 МК України та накласти на нього стягнення відповідно до санкції вказаної статті.

Апелянт зазначив, що суд не надав належної оцінки відмінностям, що містяться у рахунку-фактурі (інвойсі) від 25.01.2020 №NVPLLP/UKR/001/2020, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, загальна вартість товарів складала 38 380,00 доларів США, а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 14.02.2020 №NVPLLP/UKR/001/2020, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру №93, загальна вартість цих же товарів складала 40 280,00 доларів США., а тому, на думку апелянта, товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явився, про день та час розгляду справи повідомлений належним чином, просив розгляд справи проводити за його відсутності.

Заслухавши пояснення представника Київської митниці держмитслужби Грабчака П.В., який підтримав подану апеляційну скаргу і просив її задовольнити, дослідивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Доводи апеляційної скарги щодо незаконності постанови судді є необґрунтованими.

Переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги апеляційний суд вважає, що при розгляді даної справи, суддя повно, всебічно і об`єктивно дослідив дані, що містяться в матеріалах справи, належним чином перевірив обставини, викладені у протоколі про порушення митних правил № 0980/10000/20 від 14.05.2020р., дав цим обставинам належну правову оцінку та, приймаючи рішення про закриття провадження відносно ОСОБА_1 , дійшов правильного висновку про відсутність в його діях ознак порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки матеріали справине містять доказів на підставі яких у визначеному законом порядку, було б можливо стверджувати про вчинення ОСОБА_1 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві дані.

З таким висновком судді погоджується і суд апеляційної інстанції з огляду на наступне.

Диспозицією ч.1 ст.483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в т.ч. шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Відповідно до протоколу №0980/10000/20 про порушення митних правил від 14.05.2020р. ОСОБА_1 поставлено у вину переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів, якою є рахунок-фактура (інвойс) від 25.01.2020 №NVPLLP/UKR/001/2020. Однак,митні органи, в порушення вимог закону не зазначили, що саме є підробкою у зазначеному документі і яким чином це встановлено.

Як вбачається з матеріалів справи, між компанією «NVP EXPORT & IMPORT LLP» та ПП «МАЛЛАТІ» був укладений контракт № 2020-2-IN-CI від 20 січня 2020 року на поставку товарів згідно Специфікацій, які є невід`ємною частиною контракту.

Відповідно до Специфікації № 1 від 20.01.2020 року на поставку партії товару Арахіс сирий «BOLD» у кількості 1520 поліпропіленових мішків вагою нетто 38000 кг за ціною 1060 доларів США за 1000 кг було вказано параметри якості товару. На підставі цієї Специфікації було виставлено рахунок-фактуру (інвойс) від 25.01.2020 року з ціною 1060 доларів США за 1000 кг, загальна вартість товару - 40280 доларів США.

Після відправлення товару з Індії продавець надіслав ПП «МАЛЛАТІ» фото відправленого товару, з яких було встановлено, що якість товару не відповідає параметрам якості, встановленим у Специфікації № 1 від 20.01.2020 року.

Після претензії продавцю, 02.03.2020 р. між компанією «NVP EXPORT & IMPORT LLP» та ПП «МАЛЛАТІ» було укладено додаткову угоду до контракту № 2020-2-IN-CI від 20.01.2020 року (а.с.30), згідно якої внесено зміни щодо ціни товару, а саме замість 1060 доларів США за 1000 кг встановлено ціну товару 1010 доларів США. Загальна вартість товару склала 38380 доларів США. Відповідні зміни було внесено до Специфікації № 1 від 20.01.2020р. та рахунку-фактури (інвойсу) від 25.01.2020р. №NVPLLP/UKR/001/2020, який був поданий ПП «МАЛЛАТІ» для митного оформлення товару.

Таким чином оплата за товар, яка була проведена 04.03.2020р. та 05.03.2020р., відбулась вже за фактичною вартістю партії товару - 38380 доларів США. Зазначене також підтверджується листом-поясненням компанії «NVP EXPORT & IMPORT LLP» від 02.03.2020р.

За таких обставин, апеляційний суд вважає, що матеріали справи про порушення митних правил не містять жодного належного та допустимого доказу, який би вказував на факт подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Наведене дає підстави стверджувати про недоведеність факту надання ОСОБА_1 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів, що указує на відсутність у його діях об`єктивної сторони порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та свідчить про відсутність у його діях складу даного порушення митних правил.

За таких обставин, аналіз доводів наведених в оскаржуваній постанові судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є обґрунтованим, а викладені в апеляційній скарзі представника Київської митниці Держмитслужби доводи на спростування висновків судді зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення.

Будь-яких інших доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 в апеляційній скарзі не наведено та під час розгляду не встановлено.

Враховуючи сукупність наведених обставин, апеляційний суд вважає, що суддя прийняв обґрунтоване рішення про закриття провадження відносно ОСОБА_1 за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Підстав для скасування постанови судді та притягнення ОСОБА_1 до адмінвідповідальності за ч.1 ст.483МК України, апеляційний суд не встановив.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд, -

п о с т а н о в и в:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В. - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 03 липня 2020 року щодо ОСОБА_1 - залишити без зміни.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя ________________________