ПОСТАНОВА

КИЇВСЬКОГО АПЕЛЯЦІЙНОГО СУДУ

27 жовтня 2020 року місто Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Журавель О.О., за участю представника Київської митниці Держмитслужби Тищенко Ю.В., захисника-адвоката Васильчук С.С., яка діє в інтересах ОСОБА_1 , розглянувши матеріали справи відносно ОСОБА_1 про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України та апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби на постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 17 січня 2020 року, -

встановив:

Відносно ОСОБА_1 10 жовтня 2019 року складено протокол про порушення митних правил № 0731/10000/19, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, з якого вбачається наступне.

27 серпня 2018 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Чорноморський рибний порт» Одеської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Туреччини на митну територію України ввезено товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А).

Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» від 23.08.2018 № UA100000/2018/857720 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП «Carnet TIR» від 17.08.2018 № XX.79721935, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 17.08.2018 № 0114593, інвойс від 16.08.2018 № , сертифікат про походження товару від 17.08.2018.№ Р 0296279.

Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС, 28.08.2018 товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», в кількості вагою брутто - 17 574 кг, на підставі договору доручення на здійснення декларування від 25.04.2017 № ТБ/24/04, укладеного між ПП "КЛ Брок" та ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Столичний» за митною декларацією № UA100120/2018/391340.

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці було подано: контракт від 25.04.2017 № MS-250417, укладений між продавцем - компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Ricardo J. Alfaro Avenue, Century Tower Building, Panama, Republic of Panama) та покупцем TOB "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), в особі керівника ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.

Відповідно до CMR від 17.08.2018 № 0114593 відправником товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No: 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина) за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама).

Відповідно до інвойсу від 16.08.2018 № виданого компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама) для ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», фактурна вартість переміщених на підставі нього через митний кордон України товарів становить - 29 384 доларів США.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті згідно інвойсу» Київською міською митницею листом від 22.11.2018 № 4242/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено відповідний запит до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 17.09.2019 № 28879/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надіслано відповіді митних адміністрацій Турецької Республіки.

Митні органи Турецької Республіки надали завірені копії документів, а саме: експортну митну декларацію форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойс 16.08.2018 № El0036, сертифікат про походження товару від 17.08.2018 № Р0296279, електронний витяг митної декларацію форми TIR № 18341200ЕХ018806, які стосуються митного оформлення вказаного товару в Туреччині та його відправлення в Україну.

В результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Турецької Республіки встановлено наступне.

Згідно з даними, які відображені у надісланій копії експортної митної декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, відправником/експортером товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No: 146 Cengelkoy/ Uskudar / ISTANBUL, Туреччина), одержувачем компанія «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG), фактурна вартість товарів становить - 114 470, 00 євро. При цьому, в декларації зазначено країну відправлення - Туреччина, країна призначення - Україна.

Згідно з даними, які відображені у надісланій копії інвойсу 16.08.2018 № Е00036 товари продано компанією «TURK DEMIRDOKUM FABRIKALARI A.S» (Туреччина) до компанії «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) за вартістю - 114 470, 00 євро, із доставленням товарів в Україну на адресу підприємства ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Україна).

Згідно з даними, які відображеними у надісланій копії сертифікату про походження товару від 17.08.2018 № Р 0296279 товари в кількості вагою брутто - 17 574 кг вироблені в Туреччині. Відправник товарів компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No: 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина), одержувач товарів - TOB "СПЕЦ-ТРЕЙД" (02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А).

Згідно з даними, які є відображеними у надісланій копії електронному витязі митної декларацію форми TIR № 18341200ЕХ018806 автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 в митному режимі TIR (транзит) за книжкою МДП «Carnet TIR» № ХХ.79721935 відправлено в Україну товари в кількості 31 місце, вагою брутто 17 574 кг попередньо оформлених компанією «TURK DEMIRDOKUM FABRIKALARI A.S» за митною декларацією № 18341200ЕХ280703.

Отже, згідно отриманих документів, фактурна вартість відправлених із території Турецької Республіки в Україну товарів «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), згідно інформації зазначеної у надісланих завірених копіях документів при їх декларуванні становила - 114 470, 00 євро, що не відповідає вартості цих товарів вказаній під час митного декларування в Україні.

Також, згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копії митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за митною декларацією № UA 100120/2018/391340 експортна митна декларація країни відправлення не надавались.

Таким чином, митний орган прийшов до висновку, що переміщений автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товар - «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), вартістю - 114 470,00 євро, вказаною надісланих копіях декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойсу 16.08.2018 № Е00036, на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Турецької Республіки, що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (27.08.2018) складає - 3 691 796, 81 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаного товару керівником ТОВ «"СПЕЦ-ТРЕЙД» () був - громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином, на думку митного органу громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо з відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

З наведених відомостей у протоколі Київська митниця вважає, що в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 17 січня 2020 року закрито провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Приймаючи рішення про закриття провадження у справі про порушення митних правил за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України суддя місцевого суду у своїй постанові зазначив, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії громадянина ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним до органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів одержаних незаконним шляхом.

Не погодившись з прийнятим рішенням суду першої інстанції Київською митницею Держмитслужби в особі представника Панькіна Д.В. подано апеляційну скаргу в якій просять постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 17 січня 2020 року скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накласти на нього адміністративне стягнення відповідно до санкції ч.1 ст. 481 Митного кодексу України.

На обґрунтування апеляційної скарги представник митниці посилається на обставини зазначені в протоколі про порушення митних правил № 0731/10000/19 відносно ОСОБА_1 та в підсумку вказує, що суддею Солом`янського районного суду міста Києва не повністю досліджено обставини справи та зроблено безпідставний висновок про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Вина ОСОБА_1 , на думку представника митниці, була доведена в ході судового провадження наявними доказами у справі.

Вивчивши матеріали справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 , заслухавши пояснення представника Київської митниці Тищенка Ю.В. на підтримання доводів апеляційної скарги, пояснення захисника Васильчук С.С., яка діє в інтересах ОСОБА_1 , щодо законності та обґрунтованості постанови суду першої інстанції, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню виходячи з наступних підстав.

Всупереч твердженням апелянта суд першої інстанції досить повно, всебічно, об`єктивно та неупереджено дослідив докази, які наявні в матеріалах справи, повно та правильно виклав їх у постанові, оцінив у плані відносності, допустимості, достовірності та достатності для висновків по суті справи і на цих підставах прийшов до правильного висновку про закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Вимоги апеляційної скарги щодо визнання ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України з накладенням адміністративного стягнення відповідно до санкції вказаної статті, не можуть бути задоволені зважаючи на наступне.

Митним органом зроблено висновок про те, що переміщений автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товар - «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 31 місце, вагою брутто - 17 574 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ- ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), вартістю - 114 470, 00 євро , вказаною надісланих копіях декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ280703, інвойсу 16.08.2018.№ El0036, на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Турецької Республіки, що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (27.08.2018) складає - 3 691 796,81 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Однак, як встановлено судом, між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Покупець) та компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Продавець) було укладено Контракт поставки №MS-250417 від 25.04.2017 року, на виконання умов пунктів 1.1 та 2.1 якого Товариством було замовлено поставку Товарів, а фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.A» було виставлено Товариству Інвойс від 16.08.2018 року №.

Способом (базисом) поставки замовлених Товарів, узгодженим Сторонами в Інвойсі згідно вимог п. 1.2 Контракту, мала бути поставка на умовах СРТ (фрахт/перевезення оплачені до) KYIV згідно Правил Інкотермс-2010. Тобто, організацію перевезення Товарів, придбаних ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», за умовами Контракту замовляла на власний розсуд та оплачувала за власний кошт фірма «MOBERLY TRADE LTD., S.A».

При цьому, в п. 3.3 Контракту Сторонами було погоджено, що відправником Товару може виступати третя особа, якій компанія «MOBERLY TRADE LTD., S.A» дає доручення на відвантаження Товару на адресу ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД».

На виконання досягнутих домовленостей компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» було виставлено Товариству Інвойс, в якому виробником та відправником Товарів зазначено компанію «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.», замовником - ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», продавцем - компанію «MOBERLY TRADE LTD., S.A», а країною походження Товарів вказано Туреччину, та передано сертифікат про походження товару від 17.08.2018 №Р0296279, Пакувальний лист до Інвойсу, в якому зазначено р.н.з. транспортного засобу, яким здійснюватиметься доставка (TRUCK) - СЕ 1417 ВН-СЕ 5860 XT, книжка МДП «Carnet TIR» від 17.08.2018 № ХХ.79721935 та міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 17.08.2018 № 0114593, в якій було чітко зазначено, що відправником Товарів є компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.», за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A».

Вказаний пакет документів для оформлення митної декларації на Товари ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» передало ПП «КЛ Брок», з яким укладено договір від 24.04.2017 №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню Товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України.

На виконання умов зазначеного вище договору, агентом з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_2 була складена та оформлена митна декларація типу IM 40 ДЕ від 28.08.2018 № UA100120/2018/391340 (далі - ВМД, митна декларація), де в графі 22 (валюта та загальна сума за рахунком) вказано вартість Товарів згідно виставленого фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.A» Інвойсу у розмірі 29 384 доларів США.

Таким чином, ОСОБА_1 не здійснював декларування Товарів, а надання КММ ДФС всіх необхідних документів здійснював агент з митного оформлення ПП «KЛ Брок» ОСОБА_2 на підставі Договору про від 24.04.2017 №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню Товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України, укладеного з ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», про що зазначено у графах 14, 54 митної декларації.

До того ж, як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» не укладало жодного міжнародного договору, зовнішньоекономічного контракту чи будь-якого іншого комерційного документу з компанією «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) або її представником з приводу поставки Товарів; між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) не проводилось жодних грошово-розрахункових операцій, що підтверджується довідкою з банківської установи, в якій у Товариства відкриті рахунки в іноземній валюті; у ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» не було жодних фінансових зобов`язань перед компанією «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG).

Крім того, висновки митного органу, які викладені в протоколі базуються на господарських операціях та документах, які не мають відношення до взаємовідносин компанії «MOBERLY TRADE LTD, S.A» (Панама) з ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Україна), зважаючи на таке. По-перше, інвойс, на який посилається КММ ДФС, як на доказ заниження митної вартості товарів оформлений на зовсім іншу партію товару, а не ту, яка була фактично поставлена за ВМД типу IM 40 ДЕ № UA100120/2018/391340. По-друге, в графі 6 експортної декларації, наданої митними органами Турецької Республіки, міститься посилання саме на Інвойс №, виданий ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» компанією «MOBERLY TRADE LTD, S.A». По-третє, в графі 31 експортної декларації, наданої митними органами Турецької Республіки, зазначено про поставку бойлерів та аксесуарів, в той час як згідно ВМД типу IM 40 ДЕ №UA 100120/2018/391340 на територію України було поставлено бойлери та газові котли БЕЗ будь-яких аксесуарів.

Таким чином, надані митними органами Турецької Республіки документи не стосуються здійсненої поставки Товарів за ВМД типу IM 40 ДЕ №UA 100120/2018/391340.

Зазначені вище обставини у своїй сукупності свідчать про безпідставність, необґрунтованість та необ`єктивність складення протоколу про порушення митних правил, щодо ОСОБА_1 за ч.1 ст. 483 МК України.

Натомість, досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 умислу на подання неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товару, або ж вчинення будь-яких інших дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, що свідчить про відсутність складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

В поданій апеляційній скарзі митним органом не наведено жодного обґрунтованого доказу, щодо вчинення ОСОБА_1 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та для визначення митної вартості товарів.

Таким чином, з огляду на викладене, вважаю, що постанова Солом`янського районного суду міста Києва від 17 січня 2020 року, якою закрито провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, винесена з дотриманням вимог закону, тому підстав для її скасування не убачається.

Керуючись ст. 294 КУпАП, суддя -

постановив:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В. на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 17 січня 2020 року, якою закрито провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - залишити без задоволення, а оскаржувану постанову, без змін.

Постанова набирає законної сили з моменту її проголошення, є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду О.О. Журавель