Провадження №3/760/2972/20
в справі 359/9524/19
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 жовтня 2020 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Коробенко С.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівник ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в:

У жовтні 2019 року до Бориспільського міськрайонного суду Київської області надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил.

Відповідно до протоколу № 0406/12500/19 про порушення митних правил від 14.08 2019 року встановлено, що 04.08.2017 на підставі зовнішньоекономічного договору дистрибуції від 01.08.2015 № б/н укладеного з компанією «Philip Morris Products S.A.» Quai Jeanrenaud 3 CH-2000 Neuchatel Switzerland VAT number: СHE-116.276.488 (далі-«Philip Morris Products S.A.», Швейцарія), на митну територію України в зоні діяльності митного поста «Бориспіль-Аеропорт» Київської митниці ДФС на адресу «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ) (далі - «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна), авіаційним транспортом, за авіаційною вантажною накладною від 01.08.2017 № 235-27522725 надійшов вантаж «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)».

Комерційний інвойс на вантаж «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» з авіаційною вантажною накладною від 04.08.2017 № 235-27307781 не надходив.

Згідно з даними авіаційної вантажної накладної від 04.08.2017 № 235-27522725 відправником товару є італійська компанія «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.» (VIA Fratelli Rosselli, 440069 Zola Predosa, Bologna, Італія) (далі-«Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія) від імені та за дорученням «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія.

09.08.2017, з метою випуску вказаного товару у вільний обіг, на підставі договору з «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, від 01.08.2017 №4505126, митним брокером ТОВ "М-ЕНД-С" (02092, м. Київ, вул. Довбуша 37, ЄДРПОУ ), до відділу митного оформлення №5 митного поста «Бориспіль-Аеропорт» Київської митниці ДФС було подано заповнену ЕМД типу «ІМ 40 АА» та відповідні комерційні та товаросупровідні документи:

- зовнішньоекономічний договір дистрибуції від 01.08.2015 № б/н;

- авіаційну вантажну накладну від 21.08.2017 № 235-27522725;

- інвойс від 02.08.2017 № 034966;

- інвойс від 02.08.2017 № 034968.

Комерційні інвойси на товар «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», для здійснення митного контролю та митного оформлення при переміщенні товару через митний кордон України, надано безпосередньо отримувачем товару «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, про що свідчить лист від 07.08.2017 №s/1536, наданий «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, разом з митною декларацією в електронному вигляді, до відділу митного оформлення №5 митного поста «Бориспіль-Аеропорт» Київської митниці ДФС.

За ЕМД від 09.08.2017 №UA125100/2017/319686, здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товар «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» загальною кількістю 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок), виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, загальною фактурною вартістю за інвойсом від 02.08.2017 № 034966- 188 832,00 Доларів США та за інвойсом від 02.08.2017 № 034968 - 64 512,00 Доларів США(в перерахунку на національну валюту становила 6 519 188, 92 грн.).

Разом з тим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» Україна, 14.05.2019 року Київською митницею ДФС отримано та опрацьовано відповідь митних органів Італійської Республіки (вх. ДФС України від 04.04.2019 № 18691/5), надана до Київської митниці ДФС листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС України від 08.05.2019 № 14785/7/99-99-20-02-01-17.

За результатами опрацювання відповіді митних органів Італійської Республіки встановлено наступне.

Експорт товарів «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» в Україну був здійснений італійською компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, від імені та за дорученням «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія.

Відправлення товарів «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», у кількості 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок) виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, на митну територію України італійською компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, здійснено на підставі контракту (KONTRACT MANUFACTURING AGREEMENT) від 01.10.2007 року, укладеного з компанією «Philip Morris Products S.A.» Швейцарія, та поправок №№ 1, 2 до зазначеного контракту за наступною експортною митною декларацією:

- від 01.08.2017 №13304 (MRN: 17ITQW9E8).

Компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, для зазначеного продажу компанії «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, в Україну, партії товарів «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», у кількості 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок), виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, було виготовлено комерційні рахунки:

- від 01.08.2017 № 002043 , відповідний комерційний рахунок який було подано декларантом ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ) для митного контролю та оформлення в Україні від 02.08.2017 № 034966;

- від 01.08.2017 № 002044, відповідний комерційний рахунок який було подано декларантом ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ) для митного контролю та оформлення в Україні від 02.08.2017 № 034968.

При цьому, від імені та за дорученням «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, італійською компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, безпосередньо був здійснений експорт товарів в Україну за фактурною вартістю товарів в євро (EUR), що становить 278 772 євро.

Факт оплати всіх зазначених комерційних рахунків за вказаною фактурною вартістю в ЄВРО (EUR), шляхом банківського переказу компанією «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, на користь італійської компанії Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, італійською стороною підтверджується, та свідчать документи надані митними органами Італійської Республіки.

Таким чином, отримана в ході перевірки інформація не відповідає відомостям, що були надані компанією «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, митним органам України під час переміщення та митного оформлення товару «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», щодо фактурної вартості товарів під час здійснення зовнішньоекономічної операції.

Інформація, отримана від митних органів Італійської Республіки в рамках проведеної митної перевірки свідчить про те, що 09.08.2017 переміщення товару «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» у кількості 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок), виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.» Італія, через митний кордон України здійснено шляхом подання митниці як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема, щодо фактурної вартості товару, та суперечить відомостям, задекларованим в Україні за ЕМД типу «ІМ 40 АА» від 09.08.2017 №UA125100/2017/319686.

Вартість товару «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», у кількості 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок), виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.» Італія, під час експорту з території Італії становила 278 772,00 ЄВРО (згідно з курсом 09.08.2017 НБУ 1 ЄВРО - 30, 40044300 грн., станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість зазначених товарів в перерахунку на національну валюту становила 8 474 792, 3грн.), що значно вище від його задекларованої вартості на митній території України згідно інвойсу від 02.08.2017 № 034966 та від 02.08.2017 № 034968, який надійшов разом з вантажем, та наданий «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, за ЕМД типу «ІМ 40 АА» від 09.08.2017 №UA125100/2017/319686, для здійснення митного контролю та оформлення при переміщенні через митний кордон України.

Враховуючи встановлені обставини, з метою отримання інформації з цього приводу безпосередньо від компанії «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, на її офіційну адресу Київською митницею ДФС направлено відповідний лист від 05.06.2019 №7446/5/10-70-20-47.

Відповідь на лист митниці, від компанії «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, не отримано.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ), на посаді керівника підприємства перебував громадянин України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, громадянин ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний надавати до митного контролю та оформлення при переміщенні через митний кордон України документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, у діях громадянина ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митниці для митного контролю та оформлення, як підстави для переміщення через митний кордон України, документів, що містять неправдиві відомості щодо фактурної вартості товару.

Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 08 листопада 2019 року матеріали справи повернуто до Київської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки.

Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14 лютого 2020 року матеріали справи повернуто до Київської митниці ДФС з метою направлення їх за належністю до суду за місцезнаходженням органу доходів і зборів.

У судовому засіданні захисник ОСОБА_1 вину останнього у вчиненні адміністративного правопорушення не визнала. Пояснила суду, що 01.08.2015 року між юридичною особою за законодавством Швейцарії - PhilipMorrisProducts S.A. та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» було укладено Договір дистрибуції б/н, який, серед іншого, передбачає поставку (продаж) від PhilipMorrisProducts S.A. до ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» товарів (тютюнових та тютюновмісних виробів) (Т-1, а.с.98-112).

25.01.2017 року між юридичною особою за законодавством Швейцарії - PhilipMorrisProducts S.A. та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» було укладено Додатковий договір до Договору Дистрибуції, яким було внесено зміни до Договору Дистрибуції щодо певних умов. Відповідно до вищезазначеного Додаткового договору, сторони внесли зміни до п. 4.1. Договору Дистрибуції, згідно з якими Продавець зобов`язаний продавати Товар Дистриб`ютору за цінами, які вказані у Замовленні.

01.08.2017 року між ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» як замовником та ТОВ «М-ЕНД-С» (митний брокер) було укладено Договір № 4505126, відповідно до якого ТОВ «М-ЕНД-С» взяло на себе зобов`язання надавати ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» послуги з декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України. 02.08.2017 року між юридичною особою за законодавством Швейцарії - PhilipMorrisProducts S.A. та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» були оформлені Замовлення № та №, згідно з яким сторони погодили поставку на умовах CPT Kyiv товарів (тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), що не призначені для куріння, нюхання, смоктання чи жування) ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI в кількості 8 430 тис. шт. та кількості 2 880 тис. шт. відповідно, за ціною 22,40 доларів США (без ПДВ) за одну тисячу штук на загальну суму поставки по даній партії товару - 188 832, 00 доларів США та 64 512,00 доларів США,

На виконання Замовленнь № продавцем Philip Morris Products S.A. - було організовано (забезпечено) доставку на користь ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», а саме передання авіаперевізнику для поставки на умовах CPT Kyiv тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), що не призначені для куріння, нюхання, смоктання чи жування - ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI в кількості 8 430 тис. шт. за ціною 22,40 доларів США (без ПДВ) за одну тисячу штук на загальну суму поставки по даній партії товару - 188 832, 00 доларів США (без ПДВ), що підтверджується: комерційним рахунком (Invoice) № 034966 від 02.08.2017 року, авіаційною вантажною накладною № 235-27522725 від 01.08.2017 року.

А на виконання Замовлення № продавцем Philip Morris Products S.A. - було організовано (забезпечено) доставку на користь ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», а саме передання авіаперевізнику для поставки на умовах CPT Kyiv тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), що не призначені для куріння, нюхання, смоктання чи жування - ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI в кількості 2 880 тис. шт. за ціною 22,40 доларів США (без ПДВ) за одну тисячу штук на загальну суму поставки по даній партії товару - 64 512, 00 доларів США (без ПДВ), що підтверджується: комерційним рахунком (Invoice) № 034968від 02.08.2017 року, авіаційною вантажною накладною № 235-27522725 від 01.08.2017 року.

05.10.2017 року ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» на користь PhilipMorrisProducts S.A. було сплачено 253 344, 00 доларів США відповідно до митної декларації № UA125100/2017/319686, що повністю відповідає ціні товарів (фактурній вартості), яка вказана в Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та № 034968 . Зазначений платіж підтверджується довідкою АТ «Укрсиббанк» № 53-2-03/4041 від 08.10.2019 року та SWIFT-повідомленням здійснених транзакцій міжнародних міжбанківських телекомунікацій, що додаються до цього документу.

В поданих для митного оформлення товарів (для їх подальшого ввезення на митну територію України в режимі імпорту) документах, а саме в Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та №034968 міститься дійсна та правдива фактурна вартість цих товарів в рамках комерційної операції з купівлі-продажу товарів за Договором Дистрибуції, укладеним між PhilipMorrisProducts S.A. (Продавець) та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн». Правдивість відомостей, в тому числі відомостей щодо фактурної вартості товарів (ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT PRI 20SLI в кількості 8 430 тис. шт. та 2 880 тис. шт.) в Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та № 034968 підтверджено особою, яка видала цей комерційний рахунок - PhilipMorrisProducts S.A. Підтвердження продавцем за Договором Дистрибуції - компанією PhilipMorrisProducts S.A. автентичності Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та №. 34968 та правдивості відомостей в ньому, виключає подію правопорушення за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України. Таким чином, оригінали Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та № 034968 , що надійшли разом з вантажем і який було використано для митного оформлення імпорту товарів в Україну є автентичним (дійсним) та правдивим і це підтверджено особою, яка його видала - компанією PhilipMorrisProducts S.A .

Митним брокером ТОВ «М-ЕНД-С» не могло бути подано інших документів, оскільки ні ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», ні ОСОБА_1 , ні митному брокеру станом на дату подання митної декларації нічого не було відомо про існування якихось інших документів на підставі яких було оформлено експорт, в тому числі нічого не було відомо про існування Комерційних рахунків (Invoice) № 002043 та №.02044.

Матеріали справи містять копії відповіді митних органів Республіки Італія, яка офіційно та належним чином не перекладена на державну мову, а також копії документів, які невідомо ким перекладені на державну мову, а тому з них неможливо встановити правильність викладеного митним органом формулювання правопорушення, яке інкримінується ОСОБА_1 відповідно до Протоколу № 0406/12500/19. Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 08.11.2019 року матеріали справи відносно громадянина України ОСОБА_1 повернено до Київської митниці ДФС з метою усунення вказаних у Постанові недоліків та виконання завдань, для проведення додаткової перевірки, які слід усунути до 20.12.2019 року. Зокрема, у Постанові Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 08.11.2019 року суд звертав увагу, що долучені до протоколу про порушення митних правил копії документів, наданих митними органами Італійської Республіки складені не державною мовою та не перекладені належним чином згідно чинного законодавства України. Незважаючи на вищезазначене, митний орган не виконав вимоги Постанови Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 08.11.2019 року та не надав належним чином виконані переклади документів з іноземної мови.

Вважає, що адміністративна справа підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Представник Київської митниці Держмитслужби у судовому засіданні підтримав протокол про порушення митних правил та просив притягнути до адміністративної відповідальності громадянина ОСОБА_1 .

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, розглянувши отримані матеріали, вбачається наступне.

Встановлено, що 04.08.2017 на підставі зовнішньоекономічного договору дистрибуції від 01.08.2015 № б/н укладеного з компанією «Philip Morris Products S.A.» Quai Jeanrenaud 3 CH-2000 Neuchatel Switzerland VAT number: СHE-116.276.488 (далі-«Philip Morris Products S.A.», Швейцарія), на митну територію України в зоні діяльності митного поста «Бориспіль-Аеропорт» Київської митниці ДФС на адресу «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ) (далі - «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна), авіаційним транспортом, за авіаційною вантажною накладною від 01.08.2017 № 235-27522725 надійшов вантаж «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)».

Комерційний інвойс на вантаж «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» з авіаційною вантажною накладною від 04.08.2017 № 235-27307781 не надходив.

Згідно з даними авіаційної вантажної накладної від 04.08.2017 № 235-27522725 відправником товару є італійська компанія «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.» (VIA Fratelli Rosselli, 440069 Zola Predosa, Bologna, Італія) (далі-«Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія) від імені та за дорученням «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія.

09.08.2017, з метою випуску вказаного товару у вільний обіг, на підставі договору з «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, від 01.08.2017 №4505126, митним брокером ТОВ "М-ЕНД-С" (02092, м. Київ, вул. Довбуша 37, ЄДРПОУ ), до відділу митного оформлення №5 митного поста «Бориспіль-Аеропорт» Київської митниці ДФС було подано заповнену ЕМД типу «ІМ 40 АА» та відповідні комерційні та товаросупровідні документи:

- зовнішньоекономічний договір дистрибуції від 01.08.2015 № б/н;

- авіаційну вантажну накладну від 21.08.2017 № 235-27522725;

- інвойс від 02.08.2017 № 034966;

- інвойс від 02.08.2017 № 034968.

Комерційні інвойси на товар «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», для здійснення митного контролю та митного оформлення при переміщенні товару через митний кордон України, надано безпосередньо отримувачем товару «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, про що свідчить лист від 07.08.2017 №s/1536, наданий «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», Україна, разом з митною декларацією в електронному вигляді, до відділу митного оформлення №5 митного поста «Бориспіль-Аеропорт» Київської митниці ДФС.

За ЕМД від 09.08.2017 №UA125100/2017/319686, здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товар «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» загальною кількістю 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок), виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, загальною фактурною вартістю за інвойсом від 02.08.2017 № 034966- 188 832,00 Доларів США та за інвойсом від 02.08.2017 № 034968 - 64 512,00 Доларів США(в перерахунку на національну валюту становила 6 519 188, 92 грн.).

Разом з тим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» Україна, 14.05.2019 року Київською митницею ДФС отримано та опрацьовано відповідь митних органів Італійської Республіки (вх. ДФС України від 04.04.2019 № 18691/5), надана до Київської митниці ДФС листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС України від 08.05.2019 № 14785/7/99-99-20-02-01-17.

За результатами опрацювання відповіді митних органів Італійської Республіки встановлено наступне.

Експорт товарів «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)» в Україну був здійснений італійською компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, від імені та за дорученням «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія.

Відправлення товарів «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», у кількості 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок) виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, на митну територію України італійською компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, здійснено на підставі контракту (KONTRACT MANUFACTURING AGREEMENT) від 01.10.2007 року, укладеного з компанією «Philip Morris Products S.A.» Швейцарія, та поправок №№ 1, 2 до зазначеного контракту за наступною експортною митною декларацією:

- від 01.08.2017 №13304 (MRN: 17ITQW9E8).

Компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, для зазначеного продажу компанії «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, в Україну, партії товарів «HEAT STICKS» (тютюновий виріб для електричного нагрівання (ТВЕН)», у кількості 8 430 тис шт. (421 500 пачок) та 2 880 тис. шт. - (144 000 пачок), виробник «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, було виготовлено комерційні рахунки:

- від 01.08.2017 № 002043 , відповідний комерційний рахунок який було подано декларантом ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ) для митного контролю та оформлення в Україні від 02.08.2017 № 034966;

- від 01.08.2017 № 002044, відповідний комерційний рахунок який було подано декларантом ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» (02660, вул. Електротехнічна, 45, м. Київ, ) для митного контролю та оформлення в Україні від 02.08.2017 № 034968.

При цьому, від імені та за дорученням «Philip Morris Products S.A.», Швейцарія, італійською компанією «Philip Morris Manufacturing & Technology Bologna S.p.A.», Італія, безпосередньо був здійснений експорт товарів в Україну за фактурною вартістю товарів в євро (EUR), що становить 278 772 євро.

14 серпня 2019 року стосовно громадянина ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил № 0406/12500/19 за ч. 1 ст. 483 МК України за дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення через митний кордон України, документів, що містять неправдиві відомості щодо фактурної вартості товару.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Протокол про порушення митних правил № 0406/12500/19 складено відносно ОСОБА_1 як керівника ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн».

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Також судом встановлено, що 01.08.2015 року між юридичною особою за законодавством Швейцарії - PhilipMorrisProducts S.A. та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» було укладено Договір дистрибуції б/н, який, серед іншого, передбачає поставку (продаж) від PhilipMorrisProducts S.A. до ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» товарів (тютюнових та тютюновмісних виробів) (Т-1, а.с.98-112).

25.01.2017 року між юридичною особою за законодавством Швейцарії - PhilipMorrisProducts S.A. та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» було укладено Додатковий договір до Договору Дистрибуції, яким було внесено зміни до Договору Дистрибуції щодо певних умов. Відповідно до вищезазначеного Додаткового договору, сторони внесли зміни до п. 4.1. Договору Дистрибуції, згідно з якими Продавець зобов`язаний продавати Товар Дистриб`ютору за цінами, які вказані у Замовленні.

01.08.2017 року між ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» як замовником та ТОВ «М-ЕНД-С» (митний брокер) було укладено Договір № 4505126, відповідно до якого ТОВ «М-ЕНД-С» взяло на себе зобов`язання надавати ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» послуги з декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України. 02.08.2017 року між юридичною особою за законодавством Швейцарії - PhilipMorrisProducts S.A. та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» були оформлені Замовлення № та №, згідно з яким сторони погодили поставку на умовах CPT Kyiv товарів (тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), що не призначені для куріння, нюхання, смоктання чи жування) ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI в кількості 8 430 тис. шт. та кількості 2 880 тис. шт. відповідно, за ціною 22,40 доларів США (без ПДВ) за одну тисячу штук на загальну суму поставки по даній партії товару - 188 832, 00 доларів США та 64 512,00 доларів США,

На виконання Замовленнь № продавцем Philip Morris Products S.A. - було організовано (забезпечено) доставку на користь ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», а саме передання авіаперевізнику для поставки на умовах CPT Kyiv тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), що не призначені для куріння, нюхання, смоктання чи жування - ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI в кількості 8 430 тис. шт. за ціною 22,40 доларів США (без ПДВ) за одну тисячу штук на загальну суму поставки по даній партії товару - 188 832, 00 доларів США (без ПДВ), що підтверджується: комерційним рахунком (Invoice) № 034966 від 02.08.2017 року, авіаційною вантажною накладною № 235-27522725 від 01.08.2017 року.

А на виконання Замовлення № продавцем Philip Morris Products S.A. - було організовано (забезпечено) доставку на користь ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», а саме передання авіаперевізнику для поставки на умовах CPT Kyiv тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), що не призначені для куріння, нюхання, смоктання чи жування - ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI в кількості 2 880 тис. шт. за ціною 22,40 доларів США (без ПДВ) за одну тисячу штук на загальну суму поставки по даній партії товару - 64 512, 00 доларів США (без ПДВ), що підтверджується: комерційним рахунком (Invoice) № 034968від 02.08.2017 року, авіаційною вантажною накладною № 235-27522725 від 01.08.2017 року.

05.10.2017 року ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн» на користь PhilipMorrisProducts S.A. було сплачено 253 344, 00 доларів США відповідно до митної декларації № UA125100/2017/319686, що повністю відповідає ціні товарів (фактурній вартості), яка вказана в Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та № 034968 . Зазначений платіж підтверджується довідкою АТ «Укрсиббанк» № 53-2-03/4041 від 08.10.2019 року та SWIFT-повідомленням здійснених транзакцій міжнародних міжбанківських телекомунікацій, що додаються до цього документу.

В поданих для митного оформлення товарів (для їх подальшого ввезення на митну територію України в режимі імпорту) документах, а саме в Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та №034968 міститься дійсна та правдива фактурна вартість цих товарів в рамках комерційної операції з купівлі-продажу товарів за Договором Дистрибуції, укладеним між PhilipMorrisProducts S.A. (Продавець) та ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн». Правдивість відомостей, в тому числі відомостей щодо фактурної вартості товарів (ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT PRI 20SLI в кількості 8 430 тис. шт. та 2 880 тис. шт.) в Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та № 034968 підтверджено особою, яка видала цей комерційний рахунок - PhilipMorrisProducts S.A. Підтвердження продавцем за Договором Дистрибуції - компанією PhilipMorrisProducts S.A. автентичності Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та №. 34968 та правдивості відомостей в ньому, виключає подію правопорушення за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник ОСОБА_1 у судовому засіданні зазначив, що оригінали Комерційних рахунах (Invoice) № 034966 та №034968, що надійшли разом з вантажем і який було використано для митного оформлення імпорту товарів в Україну є автентичним (дійсним) та правдивим і це підтверджено особою, яка його видала - компанією PhilipMorrisProducts S.A .

Митним брокером ТОВ «М-ЕНД-С» не могло бути подано інших документів, оскільки ні ТОВ «Філіп Морріс Сейлз енд Дистриб`юшн», ні ОСОБА_1 , ні митному брокеру станом на дату подання митної декларації нічого не було відомо про існування якихось інших документів на підставі яких було оформлено експорт, в тому числі нічого не було відомо про існування Комерційних рахунків (Invoice) № 002043 та №.02044.

Загальна фактурна вартість товарів ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI (в кількості 8 430 тис. штук) відповідно до підписаного сторонами Замовлення № , а також відповідно до Комерційного рахунку (Invoice) № 034966 (який видано PhilipMorrisProducts S.A.) становила 188 832,00 долари США (без ПДВ), а загальна фактурна вартість товарів ECH1 PARLIAMENT FRESH MNT S50 PRI 20SLI (в кількості 2 880 тис. штук) відповідно до підписаного сторонами Замовлення № , а також відповідно до Комерційного рахунку (Invoice) № 034968 (який видано PhilipMorrisProducts S.A.) становила 64 512,00 долари США (без ПДВ), на загальну суму - 253 344,00 Доларів США.

Вбачається, що митним органом не надано доказів того, що митним брокером ТОВ «М-ЕНД-С» було відомо про існування Комерційних рахунків (Invoice) № 002043 та №. 02044 та того, що громадянину ОСОБА_1 могло бути відомо про наявність вказаних інвойсів та відмінність вартості товару.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, оскільки зазначена в поданому інвойсі сума є більшою, ніж вартість товару.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення та враховуючи вимоги закону, що сумніви мають трактуватись на користь притягуваного до відповідальності, вбачається, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КпАП України,

п о с т а н о в и в:

Закрити провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: