Провадження №3/760/6296/20
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 листопада 2020 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., за участю секретаря Король О.О., представника Київської митниці Держмитслужби Грабчака П.В., захисника (адвоката) особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Феделеш Е.М. розглянувши матеріали, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «МЕЗАНО» (, 04119, м. Київ, Шевченківський р-н, вул. Білоруська, 15 А, офіс 9), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , виданий Голосіївським РУ ГУМВД України в м. Києві, реєстраційний номер НОМЕР_2 , у зв`язку з порушенням митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України,-

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу № 0970/10000/20 від 08.05.2020 про порушення митних правил, вбачається, що 12.10.2016, через митний кордон України, митний пост «Рава-Руська», пункт пропуску «Рава-Руська-Хребене» Львівської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_4/НОМЕР_5 за книжкою МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078, із території Польщі на митну територію України ввезено консолідований вантаж загальною кількістю місць - 582, загальною вагою брутто - 4 033,480 кг.

Переміщення вищевказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 12.10.2016 № 125000000/2016/944869 на адресу ТОВ «МЕЗАНО» () на підставі наступних документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 11.10.2016 № 592354, рахунок-фактура (інвойс) від 10.10.2016 № 335, книжка МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, вантаж кількістю місць - 582, вагою брутто - 4 033,480 кг та вагою нетто - 3 337,77 кг, який переміщувалися автомобільним транспортом з р.н.з НОМЕР_4/НОМЕР_5 за попередньою митною декларацією від 12.10.2016 № 125000000/2016/944869, був заявлений декларантом ТОВ «МЕЗАНО» - гр. ОСОБА_1 на митному посту «Святошин» за ЕМД від 13.10.2016 № 125130013/2016/416074, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією, товаросупровідними та комерційними документами до митниці було подано контракт від 30.06.2016 № 30/0616, укладений між продавцем - компанією «KORNISA GLOBAL LLP» (Minshull House 67 Wellington Road North Stockport Cheshire SK 42LP, Великобританія) та покупцем - ТОВ «МЕЗАНО» в особі керівника - ОСОБА_1 , книжку МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078, інвойс 10.10.2016 № 335, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

Відповідно до інвойсу 10.10.2016 № 335, виставленого компанією-продавцем - «KORNISA GLOBAL LLP» (Великобританія) до покупця - ТОВ «МЕЗАНО», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № 125130013/2016/416074 становить - 20 710,1650 дол. США (на умовах поставки CPT UA Київ).

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України консолідованого вантажу, одержувачем яких виступало ТОВ «МЕЗАНО», Державною фіскальною службою України направлено відповідні запити до іноземних митних адміністрацій.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 23.07.2018 № 22276/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповіді митних органів Іспанії, Італії, Естонії та Польщі.

Від митних органів Польщі (лист від 18.05.2017 № 0201-ZCMP.541.100.2017.2.RM) отримано копією - роздруківки транзитної ноти NCTS № 16PL445010TS0DW7H0 за книжкою МДП № SX.77556078.

Згідно із інформацією, вказаною у NCTS, за книжкою МДП (CARNET TIR) SX.77556078, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 здійснено переміщення товарів загальною вагою брутто - 4 033 кг із митної території ЄС в Україну на адресу ТОВ «МЕЗАНО» ().

При цьому, у зазначеній транзитній ноті міститься посилання на книжку МДП (CARNET TIR) № SX.77556078 та на експортні митні декларації країн першого експорту товарів, а саме Польщі (16PL445010E0408094, 16PL442010E0423589), Іспанії (16ES8163, 16ES9595, 16ES8660, 16ES6977, 16ES1644, 16ES6985,) Німеччини (16DE94E6, 16DE30E0), Фінляндії (16FI45E0), Італії (16ITQVG1T0023972E6, 16ITQWE010010156E7, 16ITQMP1T0040724E0, 16ITQMP1T0040723E1, 16ITQUU030000192T5).

Разом з тим, митними органами Польщі в додатку до своєї відповіді було надано частину копії експортної декларації № 16PL445010E0408094, відповідно до якої митними органами Польщі було здійснено оформлення частини товарів, які слідували на адресу українського отримувача «PRINTIN VEST LIMITED LIABILITY COMP» (SKVIRSKY HIGHWAY, 227-T 091008 KIEV REGION , BELAYA TSERKOV). Разом з тим, у даній копії відсутня інформація щодо назви товару та його вартості, так як відправником цих товарів виступала компанія, зареєстровані за межами Польщі (в Литві - «UAB AQUAART BALTIJA» (PELESOS G.1/2 -401/402 VILNIUS), а митні органи Польщі своїм листом повідомили щодо відсутності у них повноважень на передачу такої інформації.

Також, митними органами Польщі надано копію митної експортної декларації № 16PL442010E0423589, відповідно до якої відправником товарів була компанія «TRIUNPH INTERNATIONAL (POLSKA) SP. Z» (BRANICKIEGO 17, BUDYNEK B3 02-972 WARZAWA, WILANOW OFFICE PARK), а отримувачем - «VEKTOR TRAIDING LTD» (M. ZHYKOVA STR 26, 02166, KIEV). Вартість товарів вагою брутто 779 кг/вагою нетто 684,2 кг, становила - 95 197,70 євро (EUR).

Від митних органів Італії (лист від 17.10.2017 № 117862/RU/EL) отримано копії електронних експортних декларацій №/№ 16ITQVG1T0023972E6, 16ITQWE010010156E7, 16ITQMP1T0040724E0, 16ITQMP1T0040723E1, 16ITQUU030000192T5, які пов`язані з відправленнями, здійсненими італійськими компаніями до українських фірм в рамках книжки МДП (CARNET TIR) № SX.77556078.

При аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:

- згідно експортної митної декларації № 16ITQVG1T0023972E6, відправником товарів була компанія «Trabucco Fishing Diffusion S.R.L.» (Via Atene 7, 43010, Fontevivo Pr, Italy), а отримувачем - «Siko Fishing Tackle E Accessories» (25B, Novomostitskaya str., 04074, Kiev, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 284 кг/вагою нетто 235 кг, становила - 7 743,69 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQWE010010156E7, відправником товарів була компанія «Preca Brummel S.P.A.» (Via Galliano, 21, 21040, Carnago, IT), а отримувачем - «SUNDAYS UKRAINE LTD» (Yurkovska/Frunze, 2-6/32A, 04080, Kiev). Вартість товарів вагою брутто 147,2 кг/вагою нетто 130,3 кг, становила - 9 435,67 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQMP1T0040724E0, відправником товарів була компанія «CATYA S.R.L.» (Via Dell' Elettricista, 8, 40138, Bologna, IT), а отримувачем - «Printinvest LLC» (Str. Gorodotskaya, 174, 79022, Lviv). Вартість товарів вагою брутто 7,2 кг/вагою нетто 6,2 кг, становила - 1 397,3 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQMP1T0040723E1, відправником товарів була компанія «SOTTOCOPERTA SRL» (Via 2 Giugno, 28-C, 48010, Bagnara Di Romagna), а отримувачем - «Printinvest LLC» (Str. Gorodotskaya, 174, 79022, Lviv, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 18 кг/вагою нетто 16,8 кг, становила - 1 408,98 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQUU030000192T5, відправником товарів була компанія «COMEI E CO SRL» (Ripa Di Porta Ticinese 77/79, 20143, Milano, IT), а отримувачем - «SUNDAYS Amoterra LLC» (Kiev, 01004, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 33,9 кг/вагою нетто 27,7 кг, становила - 4 711,29 євро (EUR);

Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Італії в кількості вагою брутто - 490,3 кг/вагою нетто - 416 кг, становила - 24 696,93 євро(EUR).

Від митних органів Іспанії (лист від 11.12.2017 № E2017 UА 00531 SF) отримано копії електронних експортних декларацій №/№ 16ES8163, 16ES9595, 16ES8660, 16ES6977, 16ES1644, 16ES6985, які пов`язані з відправленнями, здійсненими іспанськими компаніями до українських фірм в рамках книжки МДП (CARNET TIR) № SX.77556078.

При аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:

-згідно експортної митної декларації № 16ES8163, відправником товарів була компанія «Gioseppo S.L.» (Alicante, C/Marie Curie, NO38), а отримувачем - «Babylife - Ubilava Vahtang» (Kiev, Avtozavodskaya str., 24). Вартість товарів вагою брутто 56 кг/вагою нетто 56 кг, становила - 1 175,86 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES9595, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 8 кг/вагою нетто 6 кг, становила - 216,45 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES8660, відправником товарів була компанія «Barata & Ramilo, S.A. "PARFOIS"» (Rua De Sistelo-Lugar De Santegaos, Portugal), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 181 кг/вагою нетто 157,64 кг, становила - 3 867,09 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES6977, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 43 кг/вагою нетто 34 кг, становила - 960 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES1644, відправником товарів була компанія «Barata & Ramilo, S.A. "PARFOIS"» (Rua De Sistelo-Lugar De Santegaos, Portugal), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 268 кг/вагою нетто 242 кг, становила - 4 533,65 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES6985, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 116,67 кг/вагою нетто 106,4 кг, становила - 508,79 євро (EUR);

Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Іспанії в кількості вагою брутто - 672,57 кг/вагою нетто - 602,04 кг, становила - 11 261,84 євро(EUR).

З метою отримання документів на підставі яких вантаж було оформлено в країнах першого експорту Київською митницею ДФС направлено запит до країни безпосереднього відправлення, а саме: Фінляндії (лист Київської митниці ДФС від 01.10.2018 № 6805/10-70-20-26).

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 20.02.2019 № 5622/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Фінляндії (лист від 7.01.2019 № 148/04.06/2018).

У додатку до відповіді митними органами Фінляндії надано підтвердження вивезення ватажу № 2 5586 00 та пов`язаний з ним супровідний документ МRN № 16FI45E0, які роздруковані з електронної системи митних органів Фінляндії, також надано накладну СМR від 19.09.2016 б/н та комерційний рахунок від 19.09.2016 № 58960, виставлений компанією «Kuomiokoski Oy» (Pohjallistie 1, 52780 Kuomiokoski) до компанії «Sonwill Development LTD» (P.O. box 556, Main str/ Charlestown, Nevis, Ukraine). Вартість товарів «kenkia/взуття» вагою брутто 457 кг/вагою нетто 405 кг становила - 16 973,26 Євро.

Також згідно отриманого від митних органів Фінляндії комерційного рахунку від 19.09.2016 № 58960, товари «kenkia/взуття» (код товару 64041990) експортовано до України у кількості 499 пар вагою нетто - 399, вартістю - 16 810,90 євро, також товари «kenkia/взуття» (код товару 64039113) експортовано до України у кількості 4 пар, вагою нетто 6 кг, вартістю - 162,36 євро.

Однак, згідно заявлених даних ТОВ «МЕЗАНО» за митною декларацією № 125130013/2016/416074:

- товар 182: «чоботи дитячі, текстильні матеріали/полімерні матеріали» (код товару ) у кількості 599 пар, вагою нетто 399 кг , торгової марки «Kuoma», вартість якого становила - 2 626,02 дол. США;

- товар 176: «чоботи дитячі, шкіра/полімерні матеріали» (код товару ) у кількості 4 пар, вагою нетто 6 кг, торгової марки «Kuoma», вартість якого становила - 39,48 дол. США.

Листом Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Держмитслужби від 07.02.2020 № 20-01/20-02-01/7/18 до Київської митниці Держмитслужби надіслано відповідь митних органів Німеччини до якої додано копії роздруківок витягів щодо експортних декларацій, втому числі й №/№ 16DE94E6, 16DE30E0, на підставі яких здійснено експорт товарів до України

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE94E6, із території Німеччини компанією «Bibi Bachtadze GmbH» (Jagerstr. 5, 10117 Berlin, Німеччина) на адресу «Fashion Club Store» (01001, Kiev, Kreschatik str./ 01001, Київ, вул. Хрещатик, Україна) експортовано товари - «одяг: топи, блузи, спідниці» вагою нетто - 4 кг, вартістю - 3 096 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Berlin).

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE30E0, із території Німеччини компанією «Dalton Cosmetics Germany GmbH» (Hauptstr. 6, 94571, Schaufilng, Німеччина) на адресу «Anatoll Netsch» (04211, Kiev, Mate Zalka 6 B Wgh 186, 35-A, Україна) експортовано товари - «косметичні засоби: бальзам для губ, маска-пудра для обличя, креми для догляду, антивікові маски, емульсії, креми для очей, сироватки, тонік для обличчя, очищаюче молоко, концентрат піпеток (ампульний розчин), гель для душу, очні пластирі, паперові пакети та брошури» вагою нетто - 19,042 кг, вартістю - 1 884,81 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Schaufing).

Сумарна вартість товарів за двома експортними деклараціями становить 4 980,81 Євро, вага нетто 23,042 кг.

Однак, згідно заявлених даних ТОВ «МЕЗАНО» за митною декларацією № 125130013/2016/416074:

- товари 115, 118: «одяг: спідниця», та товар 135: «одяг: топ жіночий» вагою нетто 3,495, торгової марки «BIBI Bachtadze», вартість яких становила - 23, 544 дол. США;

- товари 1, 2, 3, 4: «засоби для макіяжу, засоби догляду за шкірою та волосся» вагою нетто 19,0215, торгової марки «DALTON», вартість яких становила - 33,014 дол. США.

Отже, в результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Німеччини, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської митниці ДФС із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо одержувача, умов поставки та вартості частини товарів.

Слід зазначити, що згідно із пунктом 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за ЕМД № 125130013/2016/416074, експортній митній декларації країни першого експорту Німеччини, не надавалась.

Отже, оформлення вищезазначених товарів в Республіці Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Німеччини.

Згідно з пунктом 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».

При цьому, згідно з абзацом 2 пункту 5 Постанови, «підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації…».

Також, згідно з абзацом 4 пункту 6 Постанови, «документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».

Отже, переміщені автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_4/НОМЕР_5 товари вагою нетто - 2 130,282 кг, вартістю - 153 110, 54 Євро (EUR) (вказану в отриманих від митних органів Польщі, Іспанії, Італії, Фінляндії, Німеччини), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (12.10.2016) складає - 4 385 256, 28 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів керівникомТОВ «МЕЗАНО» () був громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином, громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю - 4 385 256, 28 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача, умов поставки та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Отже, в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв`язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил № 0970/10000/20.

Представник Київської митниці Держмитслужби в судовому засіданні вважав обставини викладені в протоколі про порушення митних правил доведеними та просив притягнути громадянина ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

У судовому засіданні захисник ОСОБА_1 вину останнього у вчиненні адміністративного правопорушення не визнав. Пояснив суду, що згідно протоколу правопорушення вчинено 12.10.2016, а виявлено 08.05.2020. Таким чином, шестимісячний строк накладення адміністративного стягнення сплинув. ОСОБА_1 не має ніякого відношення як до компаній, так і до осіб, що здійснювали митне оформлення товарів за експортними деклараціями. Про існування зазначених компаній він дізнався лише з протоколу. Які компанії, на виконання якої угоди та за якою митною вартістю здійснювали митне оформлення товарів в Німеччині, ОСОБА_1 на момент ввезення товарів не знав та не міг знати, оскільки придбав товари у компанії «KORNISA GLOBAL LLP» за ціною, визначеною цією компанією. Таким чином, у декларанта були всі підстави здійснити митне оформлення товарів саме за наявними у нього інвойсами та товаросупровідними документами.

Вважає, що адміністративна справа підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, розглянувши отримані матеріали, вбачається наступне.

Встановлено, що 12.10.2016, через митний кордон України, митний пост «Рава-Руська», пункт пропуску «Рава-Руська-Хребене» Львівської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_4/НОМЕР_5 за книжкою МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078, із території Польщі на митну територію України ввезено консолідований вантаж загальною кількістю місць - 582, загальною вагою брутто - 4 033,480 кг.

Переміщення вищевказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 12.10.2016 № 125000000/2016/944869 на адресу ТОВ «МЕЗАНО» () на підставі наступних документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 11.10.2016 № 592354, рахунок-фактура (інвойс) від 10.10.2016 № 335, книжка МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, вантаж кількістю місць - 582, вагою брутто - 4 033,480 кг та вагою нетто - 3 337,77 кг, який переміщувалися автомобільним транспортом з р.н.з НОМЕР_4/НОМЕР_5 за попередньою митною декларацією від 12.10.2016 № 125000000/2016/944869, був заявлений декларантом ТОВ «МЕЗАНО» - гр. ОСОБА_1 на митному посту «Святошин» за ЕМД від 13.10.2016 № 125130013/2016/416074, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією, товаросупровідними та комерційними документами до митниці було подано контракт від 30.06.2016 № 30/0616, укладений між продавцем - компанією «KORNISA GLOBAL LLP» (Minshull House 67 Wellington Road North Stockport Cheshire SK 42LP, Великобританія) та покупцем - ТОВ «МЕЗАНО» в особі керівника - ОСОБА_1 , книжку МДП (CARNET TIR) від 11.10.2016 № SX.77556078, інвойс 10.10.2016 № 335, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

Відповідно до інвойсу 10.10.2016 № 335, виставленого компанією-продавцем - «KORNISA GLOBAL LLP» (Великобританія) до покупця - ТОВ «МЕЗАНО», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № 125130013/2016/416074 становить - 20 710,1650 дол. США (на умовах поставки CPT UA Київ).

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України консолідованого вантажу, одержувачем яких виступало ТОВ «МЕЗАНО», Державною фіскальною службою України направлено відповідні запити до іноземних митних адміністрацій.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 23.07.2018 № 22276/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповіді митних органів Іспанії, Італії, Естонії та Польщі.

Від митних органів Польщі (лист від 18.05.2017 № 0201-ZCMP.541.100.2017.2.RM) отримано копією - роздруківки транзитної ноти NCTS № 16PL445010TS0DW7H0 за книжкою МДП № SX.77556078.

Згідно із інформацією, вказаною у NCTS, за книжкою МДП (CARNET TIR) SX.77556078, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 здійснено переміщення товарів загальною вагою брутто - 4 033 кг із митної території ЄС в Україну на адресу ТОВ «МЕЗАНО» ().

При цьому, у зазначеній транзитній ноті міститься посилання на книжку МДП (CARNET TIR) № SX.77556078 та на експортні митні декларації країн першого експорту товарів, а саме Польщі (16PL445010E0408094, 16PL442010E0423589), Іспанії (16ES8163, 16ES9595, 16ES8660, 16ES6977, 16ES1644, 16ES6985,) Німеччини (16DE94E6, 16DE30E0), Фінляндії (16FI45E0), Італії (16ITQVG1T0023972E6, 16ITQWE010010156E7, 16ITQMP1T0040724E0, 16ITQMP1T0040723E1, 16ITQUU030000192T5).

Разом з тим, митними органами Польщі в додатку до своєї відповіді було надано частину копії експортної декларації № 16PL445010E0408094, відповідно до якої митними органами Польщі було здійснено оформлення частини товарів, які слідували на адресу українського отримувача «PRINTIN VEST LIMITED LIABILITY COMP» (SKVIRSKY HIGHWAY, 227-T 091008 KIEV REGION , BELAYA TSERKOV). Разом з тим, у даній копії відсутня інформація щодо назви товару та його вартості, так як відправником цих товарів виступала компанія, зареєстровані за межами Польщі (в Литві - «UAB AQUAART BALTIJA» (PELESOS G.1/2 -401/402 VILNIUS), а митні органи Польщі своїм листом повідомили щодо відсутності у них повноважень на передачу такої інформації.

Також, митними органами Польщі надано копію митної експортної декларації № 16PL442010E0423589, відповідно до якої відправником товарів була компанія «TRIUNPH INTERNATIONAL (POLSKA) SP. Z» (BRANICKIEGO 17, BUDYNEK B3 02-972 WARZAWA, WILANOW OFFICE PARK), а отримувачем - «VEKTOR TRAIDING LTD» (M. ZHYKOVA STR 26, 02166, KIEV). Вартість товарів вагою брутто 779 кг/вагою нетто 684,2 кг, становила - 95 197,70 євро (EUR).

Від митних органів Італії (лист від 17.10.2017 № 117862/RU/EL) отримано копії електронних експортних декларацій №/№ 16ITQVG1T0023972E6, 16ITQWE010010156E7, 16ITQMP1T0040724E0, 16ITQMP1T0040723E1, 16ITQUU030000192T5, які пов`язані з відправленнями, здійсненими італійськими компаніями до українських фірм в рамках книжки МДП (CARNET TIR) № SX.77556078.

При аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:

- згідно експортної митної декларації № 16ITQVG1T0023972E6, відправником товарів була компанія «Trabucco Fishing Diffusion S.R.L.» (Via Atene 7, 43010, Fontevivo Pr, Italy), а отримувачем - «Siko Fishing Tackle E Accessories» (25B, Novomostitskaya str., 04074, Kiev, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 284 кг/вагою нетто 235 кг, становила - 7 743,69 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQWE010010156E7, відправником товарів була компанія «Preca Brummel S.P.A.» (Via Galliano, 21, 21040, Carnago, IT), а отримувачем - «SUNDAYS UKRAINE LTD» (Yurkovska/Frunze, 2-6/32A, 04080, Kiev). Вартість товарів вагою брутто 147,2 кг/вагою нетто 130,3 кг, становила - 9 435,67 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQMP1T0040724E0, відправником товарів була компанія «CATYA S.R.L.» (Via Dell' Elettricista, 8, 40138, Bologna, IT), а отримувачем - «Printinvest LLC» (Str. Gorodotskaya, 174, 79022, Lviv). Вартість товарів вагою брутто 7,2 кг/вагою нетто 6,2 кг, становила - 1 397,3 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQMP1T0040723E1, відправником товарів була компанія «SOTTOCOPERTA SRL» (Via 2 Giugno, 28-C, 48010, Bagnara Di Romagna), а отримувачем - «Printinvest LLC» (Str. Gorodotskaya, 174, 79022, Lviv, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 18 кг/вагою нетто 16,8 кг, становила - 1 408,98 євро (EUR);

- згідно експортної митної декларації № 16ITQUU030000192T5, відправником товарів була компанія «COMEI E CO SRL» (Ripa Di Porta Ticinese 77/79, 20143, Milano, IT), а отримувачем - «SUNDAYS Amoterra LLC» (Kiev, 01004, Ukraina). Вартість товарів вагою брутто 33,9 кг/вагою нетто 27,7 кг, становила - 4 711,29 євро (EUR);

Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Італії в кількості вагою брутто - 490,3 кг/вагою нетто - 416 кг, становила - 24 696,93 євро(EUR).

Від митних органів Іспанії (лист від 11.12.2017 № E2017 UА 00531 SF) отримано копії електронних експортних декларацій №/№ 16ES8163, 16ES9595, 16ES8660, 16ES6977, 16ES1644, 16ES6985, які пов`язані з відправленнями, здійсненими іспанськими компаніями до українських фірм в рамках книжки МДП (CARNET TIR) № SX.77556078.

При аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:

-згідно експортної митної декларації № 16ES8163, відправником товарів була компанія «Gioseppo S.L.» (Alicante, C/Marie Curie, NO38), а отримувачем - «Babylife - Ubilava Vahtang» (Kiev, Avtozavodskaya str., 24). Вартість товарів вагою брутто 56 кг/вагою нетто 56 кг, становила - 1 175,86 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES9595, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 8 кг/вагою нетто 6 кг, становила - 216,45 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES8660, відправником товарів була компанія «Barata & Ramilo, S.A. "PARFOIS"» (Rua De Sistelo-Lugar De Santegaos, Portugal), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 181 кг/вагою нетто 157,64 кг, становила - 3 867,09 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES6977, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 43 кг/вагою нетто 34 кг, становила - 960 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES1644, відправником товарів була компанія «Barata & Ramilo, S.A. "PARFOIS"» (Rua De Sistelo-Lugar De Santegaos, Portugal), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 268 кг/вагою нетто 242 кг, становила - 4 533,65 євро (EUR);

-згідно експортної митної декларації № 16ES6985, відправником товарів була компанія «Punto-Fa, S.L.» (Palau-Solita I Plegamans BCN, Mercaders, 9-11 Pol Ind Riera De C), а отримувачем - «Arho Retail Network LLC» (Primorsky District, Odessa, House 19, Derybasivska street). Вартість товарів вагою брутто 116,67 кг/вагою нетто 106,4 кг, становила - 508,79 євро (EUR);

Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Іспанії в кількості вагою брутто - 672,57 кг/вагою нетто - 602,04 кг, становила - 11 261,84 євро(EUR).

З метою отримання документів на підставі яких вантаж було оформлено в країнах першого експорту Київською митницею ДФС направлено запит до країни безпосереднього відправлення, а саме: Фінляндії (лист Київської митниці ДФС від 01.10.2018 № 6805/10-70-20-26).

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 20.02.2019 № 5622/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Фінляндії (лист від 7.01.2019 № 148/04.06/2018).

У додатку до відповіді митними органами Фінляндії надано підтвердження вивезення ватажу № 2 5586 00 та пов`язаний з ним супровідний документ МRN № 16FI45E0, які роздруковані з електронної системи митних органів Фінляндії, також надано накладну СМR від 19.09.2016 б/н та комерційний рахунок від 19.09.2016 № 58960, виставлений компанією «Kuomiokoski Oy» (Pohjallistie 1, 52780 Kuomiokoski) до компанії «Sonwill Development LTD» (P.O. box 556, Main str/ Charlestown, Nevis, Ukraine). Вартість товарів «kenkia/взуття» вагою брутто 457 кг/вагою нетто 405 кг становила - 16 973,26 Євро.

Також згідно отриманого від митних органів Фінляндії комерційного рахунку від 19.09.2016 № 58960, товари «kenkia/взуття» (код товару 64041990) експортовано до України у кількості 499 пар вагою нетто - 399, вартістю - 16 810,90 євро, також товари «kenkia/взуття» (код товару 64039113) експортовано до України у кількості 4 пар, вагою нетто 6 кг, вартістю - 162,36 євро.

Однак, згідно заявлених даних ТОВ «МЕЗАНО» за митною декларацією № 125130013/2016/416074:

- товар 182: «чоботи дитячі, текстильні матеріали/полімерні матеріали» (код товару ) у кількості 599 пар, вагою нетто 399 кг , торгової марки «Kuoma», вартість якого становила - 2 626,02 дол. США;

- товар 176: «чоботи дитячі, шкіра/полімерні матеріали» (код товару ) у кількості 4 пар, вагою нетто 6 кг, торгової марки «Kuoma», вартість якого становила - 39,48 дол. США.

Листом Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Держмитслужби від 07.02.2020 № 20-01/20-02-01/7/18 до Київської митниці Держмитслужби надіслано відповідь митних органів Німеччини до якої додано копії роздруківок витягів щодо експортних декларацій, втому числі й №/№ 16DE94E6, 16DE30E0, на підставі яких здійснено експорт товарів до України

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE94E6, із території Німеччини компанією «Bibi Bachtadze GmbH» (Jagerstr. 5, 10117 Berlin, Німеччина) на адресу «Fashion Club Store» (01001, Kiev, Kreschatik str./ 01001, Київ, вул. Хрещатик, Україна) експортовано товари - «одяг: топи, блузи, спідниці» вагою нетто - 4 кг, вартістю - 3 096 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Berlin).

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE30E0, із території Німеччини компанією «Dalton Cosmetics Germany GmbH» (Hauptstr. 6, 94571, Schaufilng, Німеччина) на адресу «Anatoll Netsch» (04211, Kiev, Mate Zalka 6 B Wgh 186, 35-A, Україна) експортовано товари - «косметичні засоби: бальзам для губ, маска-пудра для обличя, креми для догляду, антивікові маски, емульсії, креми для очей, сироватки, тонік для обличчя, очищаюче молоко, концентрат піпеток (ампульний розчин), гель для душу, очні пластирі, паперові пакети та брошури» вагою нетто - 19,042 кг, вартістю - 1 884,81 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Schaufing).

Сумарна вартість товарів за двома експортними деклараціями становить 4 980,81 Євро, вага нетто 23,042 кг.

Однак, згідно заявлених даних ТОВ «МЕЗАНО» за митною декларацією № 125130013/2016/416074:

- товари 115, 118: «одяг: спідниця», та товар 135: «одяг: топ жіночий» вагою нетто 3,495, торгової марки «BIBI Bachtadze», вартість яких становила - 23, 544 дол. США;

- товари 1, 2, 3, 4: «засоби для макіяжу, засоби догляду за шкірою та волосся» вагою нетто 19,0215, торгової марки «DALTON», вартість яких становила - 33,014 дол. США.

Отже, в результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Німеччини, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської митниці ДФС із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо одержувача, умов поставки та вартості частини товарів.

Слід зазначити, що згідно із пунктом 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за ЕМД № 125130013/2016/416074, експортній митній декларації країни першого експорту Німеччини, не надавалась.

Переміщені автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 товари вагою нетто - 2 130,282 кг, вартістю - 153 110, 54 Євро (EUR) (вказану в отриманих від митних органів Польщі, Іспанії, Італії, Фінляндії, Німеччини), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (12.10.2016) складає - 4 385 256, 28 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Протокол про порушення митних правил № 0970/10000/20 складено відносно ОСОБА_1 як керівника ТОВ «МЕЗАНО».

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

30 червня 2016 року між ТОВ «МЕЗАНО» та компанією «KORNISA GLOBAL LLP» було укладено контракт купівлі-продажу № 30/0616 щодо придбання товарів на підставі інвойсів та товаросупровідних документів на кожну поставку окремо.

Пунктом 3.1. цього контракту визначено, що ціни по цьому контракту визначаються в інвойсах на кожну партію товару окремо.

Відповідно до інвойсу 10.10.2016 № 335, виставленого компанією-продавцем - «KORNISA GLOBAL LLP» (Великобританія) до покупця - ТОВ «МЕЗАНО», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № 125130013/2016/416074 становить - 20 710,1650 дол. США (на умовах поставки CPT UA Київ).

Захисником ОСОБА_1 у судовому засіданні зазначено, що ОСОБА_1 не має ніякого відношення як до компаній, так і до осіб, що здійснювали митне оформлення товарів за експортними деклараціями. Які компанії, на виконання якої угоди та за якою митною вартістю здійснювали митне оформлення товарів в країнах експорту, ОСОБА_1 на момент ввезення товарів не знав та не міг знати, оскільки придбав товари у компанії «KORNISA GLOBAL LLP» за ціною, визначеною цією компанією.

Вбачається, що у матеріалах справи містяться декларації та інвойси, адресовані різним компаніям від різних компаній-поставщиків товару.

Таким чином, надані декларації стосуються різних суб`єктів господарювання, тобто були направлені різними компаніями-відправниками.

ТОВ «МЕЗАНО», керівником якого є ОСОБА_1 , не має відношення до компанії країн експорту, оскільки купувало товар у компанії «KORNISA GLOBAL LLP» відповідно до укладеного контракту купівлі-продажу № 30/0616 від 30.10.2016.

У ст.257 МК України визначено поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Встановлено, що до діяльності компаній країн експорту ОСОБА_1 не має відношення.

Протокол про порушення митних правил складений щодо керівника ТОВ «МЕЗАНО» ОСОБА_1 , який не є співробітником чи посадовою особою компанії країн експорту. Заявлення ним до митного оформлення товарів здійснювалось на підставі документів, отриманих ним як керівником отримувача товарів - ТОВ «МЕЗАНО» від продавця товарів - компанії «KORNISA GLOBAL LLP».

Будь-яких інших доказів на підтвердження таких обставин суду не надано та не зазначено про наявність таких доказів. Не надано і належних доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст.483 МК України.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України

Відповідно до п.1 ст.247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, оскільки зазначена в поданому інвойсі сума є більшою, ніж вартість товару.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення та враховуючи вимоги закону, вбачається, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст.3, 458, 465, 467, 483,487-488, 491, 495, 522, 527 Митного кодексу України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «МЕЗАНО» (, 04119, м. Київ, Шевченківський р-н, вул. Білоруська, 15 А, офіс 9), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 , виданий Голосіївським РУ ГУМВД України в м. Києві, реєстраційний номер НОМЕР_2 - закрити за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя - Г.О. Козленко