Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 листопада 2020 року м. Рівне

Справа № 569/11231/20

Провадження 33/4815/615/20

Рівненський апеляційний суд в складі судді - Ковальчук Н. М.,

з участю: представника Поліської митниці Державної митної служби України - Опанасика С.В.,

представника ОСОБА_1 - адвоката Крючкова В. О.,

розглянувши матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою Поліської митниці Держмитслужби на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 17 серпня 2020 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

Судом встановлено: 22.10.2019 року декларантом ТОВ «Брокмі Сервіс» ОСОБА_1 у Волинську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA205090/2019/121963 для проведення митного оформлення даного товару. У якості підстави для здійснення митного оформлення вказаного транспортного засобу подано рахунок №1391-ВВ від 10.10.2019 року, виданий продавцем «Brold Company OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), відповідно до якого товар автомобіль вантажний марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , було реалізовано «Brokmi Service LLC» (43025, Volyn rg., Lutsk, Slovats'koho str. 30). Фактурна вартість товару згідно комерційного рахунку №1391-ВВ від 10.10.2019 року становить 2500 Євро (або екв. 69761,86 грн.). Митна вартість товару за вищезазначеною митною декларацією заявлена декларантом із застосуванням резервного методу на рівні 79528,51 грн. (або еквівалент 2850 Євро) на дату проведення митного оформлення транспортного засобу. Фактурна вартість товару згідно комерційного рахунку №1391-ВВ від 10.10.2019 року становить 2500 Євро.

08.05.2020 року на адресу Управління запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Поліської митниці Держмитслужби надійшов лист Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України від 05.05.2020 року №20-01/20-02-01/7.13/1042, яким направлено звернення митних органів Республіки Литва про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки по факту незакінченої процедури експорту транспортних засобів, в тому числі, автомобіля марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 . Перевіркою встановлено, що 19.10.2019 року в зоні діяльності Волинської митниці ДФС ОСОБА_2 ввіз на митну територію України товар автомобіль вантажний марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ».

У результаті опрацювання листа Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України від 05.05.2020 року №20-01/20-02-01/7.13/1042, та співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Литовської Республіки (експортна митна декларація від 17.10.2019 №19LTLC0100EK198A20 та рахунку - фактури від 17.10.2019 serija LZ nr. 003021), з відомостями, що містяться у поданих до митного оформлення документах за митною декларацією від 22.10.2019 №UA205090/2019/121963, встановлені розбіжності номеру та дати рахунку - фактури від 17.10.2019 serija LZ nr. 003021, найменування продавця UAB «L Transport» (Kalno 13, Taurage, Литва), покупця - ОСОБА_3 (АДРЕСА_1), комерційних умов поставки EXW TAURAGE та вартості транспортного засобу - 5000 євро, або еквівалент 139 523,71 грн. Надана митними органами Литовської Республіки копія експортної митної декларації та копія рахунку-фактури до митного оформлення в Україні не подавалися. Директор ТОВ «Брокмі Сервіс». За фактом порушення митних правил складено протокол № 0411/20400/2020 від 24.04.2020 року.

19.10.2019 року в зоні діяльності Волинської митниці ДФС ОСОБА_4 ввіз на митну територію України товар автомобіль вантажний марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 . 22.10.2019 року декларантом ТОВ «Брокмі Сервіс» ОСОБА_1 у Волинську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA205090/2019/121965 для проведення митного оформлення вищезазначеного товару. У якості підстави для здійснення митного оформлення вказаного транспортного засобу подано рахунок №1412-ВВ від 11.10.2019 року, виданий продавцем «Brold Company OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), відповідно до якого товар автомобіль вантажний марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 було реалізовано «Brokmi Service LLC» (43025, Volyn rg., Lutsk, Slovats'koho str. 30). Фактурна вартість товару згідно комерційного рахунку №1412-ВВ від 11.10.2019 року становить 2500 Євро (або еквівалент 69761,86 грн.). Митна вартість товару за вищезазначеною митною декларацією заявлена декларантом із застосуванням резервного методу на рівні 135 338 грн. (або еквівалент 4850 Євро) на дату проведення митного оформлення транспортного засобу. Фактурна вартість товару, згідно комерційного рахунку №1412-ВВ від 11.10.2019 р., становить 2500 Євро.

13.05.2020 року на адресу управління запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Поліської митниці Держмитслужби надійшов лист Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України від 06.05.2020 року №20-01/20-02-01/7.13/1070, яким направлено звернення митних органів Республіки Литва про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки по факту незакінченої процедури експорту транспортних засобів, в тому числі, автомобіля марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 . У результаті опрацювання листа Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України від 06.05.2020 року №20-01/20-02-01/7.13/1070, та результатами співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Республіки Литви (експортна митна декларація від 16.10.2019 №19LTLC0100EK196BF4 та інвойс від 10.10.2019 №611), з відомостями, що містяться у поданих до митного оформлення документах за митною декларацією від 19.10.2019 №UA205090/2019/121965, встановлені розбіжності в частині найменування продавця («UAB CARLITAS»), покупця - ОСОБА_5 (Україна) вартості транспортного засобу (6000 EUR, або еквівалент 167 428,45 грн.), комерційних умов поставки (EXW TAURAGE). Надана митними органами Литовської Республіки копія експортної митної декларації та копія рахунку-фактури до митного оформлення в Україні не подавалися. У відповідності до службової записки управління контролю митної вартості, класифікації, походження товарів та прогнозування надходжень Поліської митниці Держмитслужби від 20.05.20р. №7.13-15/вн-36/1880, сума недоборів митних платежів, що підлягають сплаті, при імпорті даного транспортного засобу становить 10 268,95 грн. Згідно графи 9 митної декларації типу №№UA205090/2019/121965 від 22.10.2019 року, ТОВ «Брокмі Сервіс», є особою відповідальною за фінансове врегулювання. За фактом порушення митних правил складено протокол № 0412/20400/2020 від 24.04.2020 року.

Постановою суду від 17 серпня 2020 року справи про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 об`єднані в одне провадження.

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 17 серпня 2020 року провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України - закрито на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, за відсутністю події і складу адміністративних правопорушень.

Не погодившись з постановою суду, Поліська митниця Держмитслужби подала апеляційну скаргу, в якій вказує, що оскаржувана постанова є незаконною, судом неповно з`ясовано обставини справи, а висновки суду не відповідають фактичним обставинам справи. Вважає, що директор ТОВ «Брокмі Сервіс», ОСОБА_1 , вчинив дії, спрямовані на переміщення автомобіля вантажного марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 », вартістю 139 523,71 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, а саме, рахунку №1391-ВВ від 10.10.2019 року, виданого продавцем «Brold Company OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), що містить неправдиві відомості щодо відправника товару, а також його дійсної вартості. Також вчинив дії, спрямовані на переміщення автомобіля вантажного марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 », вартістю 167428,45 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, а саме, рахунку №1412-ВВ від 11.10.2019 року, виданого продавцем «Brold Company OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), що містить неправдиві відомості щодо відправника товару, а також його дійсної вартості. З цих підстав просить оскаржувану постанову суду скасувати, прийняти нову про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення ч.1 ст.483 МК України та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів (139523,71 грн. та 167428,45 грн.). з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил вантажного автомобіля марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 та вантажного автомобіля марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 .

В судовому засідання апеляційного суду представник Поліської митниці Державної митної служби України апеляційну скаргу підтримав, просив її задовольнити.

Представник ОСОБА_1 - адвокат Крючков В. О., в судовому засіданні апеляційну скаргу не визнав, просив залишити без змін постанову суду першої інстанції.

Заслухавши пояснення представника митниці, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню.

Ухвалюючи оскаржувану постанову, суд першої інстанції прийшов до висновку, що матеріали справи не містять доказів, які б свідчили про вчинення ОСОБА_1 певних дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, чи які підтверджували б його обізнаність у тому, що вказана ним у митній декларації вартість товарів, яка була вказана у рахунках №1391-ВВ від 10.10.2019р. та №1412-ВВ від 11.10.2019р. якимось чином не відповідає вартості заявлених товарів.

З таким висновком суду першої інстанції апеляційний суд погодитись не може, виходячи із слідуючого.

Відповідно до ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

З встановлених судом обставин слідує, що 22.10.2019 директор ТОВ «Брокмі Сервіс» ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення автомобіля вантажного марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , вартістю 5000 євро через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, а саме, рахунку №1391-ВВ від 10.10.2019 року, виданого продавцем «Brold Company OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), що містить неправдиві відомості щодо відправника товару, а також його дійсної вартості.

22.10.2019 року декларантом ТОВ «Брокмі Сервіс» ОСОБА_1 у якості підстави для здійснення митного оформлення автомобіля вантажного марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 подано рахунок № НОМЕР_4 від 11.10.2019 року, виданий продавцем «Brold Company OU» (Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), відповідно до якого товар автомобіль вантажний марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 було реалізовано «Brokmi Service LLC» (43025, Volyn rg., Lutsk, Slovats'koho str. 30) за ціною 2500 Євро. Дійсна вартість автомобіля становить 6000 EUR, продавець автомобіля литовська фірма «UAB CARLITAS».

Згідно з положеннями ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорт, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована у разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

У відповідністю із положеннями ст. 459 МК України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Згідно з митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №UA205090/2019/121963 та типу ІМ40ДЕ №UA205090/2019/121965 декларантом є ОСОБА_1 ..

Таким чином, директор «Брокмі Сервіс» ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення товару, а саме: автомобіля вантажного марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , вартістю 139523,71 грн. та автомобіля вантажного марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 , вартістю 167428 гривень 45 копійок через митний кордон України з приховуванням від митного контролю відомостей щодо відправника товарів, а також їх дійсної вартості.

В діях ОСОБА_1 міститься склад адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому місцевий суд прийшов до помилкового висновку про закриття провадження на підставі п. ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Обгрунтування апеляційної скарги Поліської митниці Держмитслужби спростовують висновки суду першої інстанції, а тому, апеляційну скаргу слід задовольнити, а оскаржувану постанову скасувати та ухвалити нову постанову про визнання винним ОСОБА_6 за ч. 1 ст. 483 МК України та накласти стягнення у межах санкції даної статті.

Керуючись ст. ст. 283, 293, 294 КУпАП,ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України суд,-

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Поліської митниці Держмитслужби України задовольнити.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 17 серпня 2020 року відносноОСОБА_1 про вчинення адміністративних правопорушень за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України скасувати.

Визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів в розмірі 139523 (сто тридцять дев`ять тисяч п`ятот двадцять три) гривні 71 копійку та 167428 (сто шістдесят сім тисяч чотириста двадцять вісім) гривень 45 копійок, а всього 306952 (триста шість тисяч дев`ятсот п`ятдесят дві) гривні 16 копійок, з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил:

- вантажного автомобіля марки «Renault Trafic», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ;

- вантажного автомобіля марки «Renault Master», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 .

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в сумі 420 (чотириста двадцять) гривень 40 копійок.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського

апеляційного суду Ковальчук Н. М.