Справа № 461/4078/20 Головуючий у 1 інстанції: Фролова Л.Д.
Провадження № 33/811/989/20 Доповідач: Партика І. В.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 грудня 2020 року Львівський апеляційний суд у складі судді апеляційного суду Партики І.В., з участю: представника Галицької митниці Держмитслужби України Зирянова О.Ю., представника ТОВ «Степ Мейд» - адвоката Копистинський Т.М., розглянувши апеляційні скарги ОСОБА_1 та ТОВ «Степ Мейд» на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 25 червня 2020р. щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України,

встановив:

Постановою судді Галицького районного суду м. Львова від 25 червня 2020р. ОСОБА_2 визнано винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, та накладено на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 24170897 (двадцять чотири мільйони сто сімдесят тисяч вісімсот дев`яносто сім) грн 07 коп., а також конфіскації товару, який вилучений відповідно до протоколу про порушення митних правил № 4901/20900/19 від 20 грудня 2019 року.

Стягнуто з ОСОБА_1 на користь держави в особі Державної судової адміністрації України судовий збір у розмірі 420 (чотириста двадцять) грн 40 коп.

Стягнуто з ОСОБА_1 на користь Галицької митниці Держмитслужби витрати на проведення експертизи у сумі 3268 (три тисячі двісті шістдесят вісім) грн 80 коп. та витрати на зберігання товару на митному складі в сумі 334404 (триста тридцять три тисячі чотириста чотири) грн 25 коп.

Згідно з матеріалами справи, 14 грудня 2019 року у зону митного контролю пункту пропуску «Краківець-Корчова» митного поста «Краковець» Галицької митниці Держмитслужби в напрямку «в`їзд в Україну» в`їхав транспортний засіб реєстраційний номер НОМЕР_1 під керуванням водія компанії "TRANSMAR" Maciocha Mariusz і ОСОБА_3 , який здійснював переміщення товару «чоловічий та жіночий одяг, аксесуари до нього та сумки в асортименті» за митною декларацією типу ІМ40ЕЕ №№UA100000/2019/888558. Як підставу для переміщення товару водієм до митного контролю було подано наступні документи: міжнародна товарно-транспортна накладна CMR б/н від 13 грудня 2019 року; рахунок-фактура (INVOICE) № 2019-109 від 12 грудня 2019 року; книжка МДП (GARNET TIR) № РХ82564396; експортна декларація Республіки Польща MRN 19PL301010TS3043L5 від 13 грудня 2019 року.

Згідно зазначених документів, на митну територію України транспортним засобом реєстраційний номер НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ «СТЕП МЕЙД» (01014, м. Київ, вул. Звіринецька 63, ) переміщується товар: «чоловічий та жіночий одяг, аксесуари до нього та сумки в асортименті». Відправником товару, відповідно до поданих до митного контролю товаросупровідних документів, є компанія «TECHNO-ART SP.Z.O.O.» (Ul.Rolnicza 18, 22-600 Tomaszow Lubelski, Poland), продавцем словацька компанія «MERCURY TXTL S.R.O.» (Klintsova 37, Bratislava, Slovakia, 409051). Вага брутто переміщуваного товару становить 7741,00 кг., вартість 36385,25 доларів США, що згідно курсу Національного банку України відповідає сумі 963 056 грн. 14 коп.

Також, до митного контролю водієм подано митну декларацію Республіки Польща MRN №19PL301010TS3043L5 від 13 грудня 2019 року. Згідно зазначеної митної декларації товари переміщуються транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_2 / НОМЕР_3 за процедурою книжки МДП (CARNET TIR № PX82564396), яку розпочато на території Республіки Польща (місце завантаження - м. Томашув Любельський), а попередньо вказані товари переміщувалися територією Євросоюзу згідно експортних декларацій, оформлених митними органами Королівств Нідерланди та Іспанії, а саме: MRN №№19NL000205118A3609, 19NLK3YE2DAX9TWD59 та 19ES4808.

У ході здійснення митного контролю у папці водія серед документів виявлено митну декларацію Королівства Нідерландів MRN №19NLK3YE2DAX9TWD59 та митну декларацію Королівства Іспанії MRN №19ES4808 на частину товару, який переміщується у транспортному засобі НОМЕР_1 . Так, відповідно до митної декларації MRN №19ES4808, загальна вартість товарів «одяг та аксесуари» вагою брутто 2890 кг. становить 66 923,63 євро, що відповідно до курсу Національного банку України відповідає сумі 1 756 238 грн. 00 коп. Відправник іспанська компанія PEPE JEANS SL (Carretera Laurea Miro, 403, Spain 08980 Barcelona), отримувач українська MD-LOGISTIC (LTD TSVET), Vikentiya Khvoiky St. 18/14 UA.

За митною декларацією MRN №19NLK3YE2DAX9TWD59 переміщуються товари «шкіряні ремені та аксесуари для одягу з тканини» загальною вагою брутто 103 кг. та вартістю 8 071 євро, що відповідно до курсу Національного банку України відповідає сумі 211802 грн. 57 коп. Отримувач - MD-LOGISTIC LLC (Lugova street 12. 04072 Kyiv UA), відправника не вказано.

Тобто вартість переміщуваного товару за двома митними деклараціями 19NLK3YE2DAX9TWD59 та 19ES4808 становить 1 968 040 грн. 57 коп., що більше як в два рази перевищує загальну вартість товару заявлену у рахунку-фактурі (INVOICE) №2019-109 від 12 грудня 2019 року.

Поставка переміщуваного товару через митний кордон України за митною декларацією типу ІМ40ЕЕ №№UA 100000/2019/88855 8 здійснювалась відповідно до зовнішньоекономічного контракту № ST10/2019 від 10 жовтня 2019 року між «MERCURY TXTL» та ТОВ «СТЕП МЕЙД».

Для з`ясування обставин переміщення зазначеного вище товару через митний кордон України, Галицькою митницею Держмитслужби листами від 18 грудня 2019 року № 7.4-08-20-01/12/689 та №7.4-08-20-01/12/688 викликалися керівники ТОВ «СТЕП МЕЙД» ( ОСОБА_4 ) та «MERCURY TXTL s.r.o.» ( ОСОБА_5 ). У визначений час зазначені особи не з`явилися та про причину неявки не повідомили.

Вбачаючи в діях особи ОСОБА_5 наявність ознак порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, у її відношенні було складено протокол про порушення митних правил від 20 грудня 2019 р. № 4901/ 20900/19.

Предмети правопорушення, товар: «чоловічий та жіночий одяг, аксесуари до нього та сумки в асортименті» вагою 7741,00 кг. у кількості 14664 шт., вилучено на підставі ст. 511 МК України та передано на склад митниці.

Згідно висновку експерта ЛНДІСЕ від 18 лютого 2020 р. №480/808-816 загальна вартість предметів порушення митних правил вилучених даним протоколом, без урахування митних платежів, на території Євросоюзу та/або держави експорту становить 24 170 897,07 грн.

Оскільки, згідно документу MRN № 19NLK3YE2DAX9TWD59 та MRN M19NLK3YE2DAX9TWD59 одержувачем товару фігурує MD-LOGISTIC (LTD TSVET) (Vikentiya Khvoiky St. 18/14, Kyiv) ma MD-LOGISTIC LLC (Lugova street 12., 04072, Kyiv) 29 січня 2020 р. митницею було скеровано доручення в адресу Київської митниці Держмитслужби, щодо встановлення вказаних суб`єктів господарювання, а також; з`ясування обставин даної поставки товару. Одержаною відповіддю не підтверджено факту існування фірм MD-LOGISTIC (LTD TSVET) (Vikentiya Khvoiky St. 18/14 Kyiv) ma MD-LOGISTIC LLC (Lugova street 12. 04072 Kyiv) за вказаними адресами.

Особу ОСОБА_5 митний орган вважає встановленою, оскільки матеріали справи про порушення митних правил № 4901/20900/19 містять заяву захисника згаданої особи, адвоката Кузьменка М.В., якому надано довіреність особи, яку притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, а саме ОСОБА_5 .

Враховуючи викладене, митний органом встановлено, що керівником компанії «MERCURY TXTL s.r.o.» Marina Buben, відправлено товар на адресу українського отримувача, який переміщувався через митний кордон України транспортним засобом реєстраційний номер НОМЕР_1 за митною декларацією типу ІМ40ЕЕ № UA 100000/2019/888558, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу України, як підстави для переміщення товару, документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару.

Не погоджуючись із даною постановою, ОСОБА_6 та представник ТОВ «Степ Мейд» подали на неї апеляційні скарги, у яких просять скасувати постанову Галицького районного суду м. Львів від 25.06.2020 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_5 ( ОСОБА_6 ) та прийняти нову постанову, якою провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України відносно ОСОБА_5 ( ОСОБА_6 ) закрити у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Вилучений відповідно до протоколу про порушення митних правил № 4901/20900/19 від 20.12.2019 року товар повернути власнику товару, Товариству з обмеженою відповідальністю «Степ Мейд» (код юридичної особи 42807008) після проведення митного оформлення.

В обґрунтування своїх вимог зазначають, що висновок суду помилковим і необґрунтованим, оскільки судом не надано належної оцінки обставинам та матеріалам справи, що призвело до неправильного вирішення даної справи, в результаті чого постанова суду винесена з порушенням норм матеріального права та підлягає скасуванню.

Стверджують, що відповідно до митної декларації MRN № 19ES4808, загальна вартість товарів «одяг та аксесуари» вагою брутто 2890 кг. становить 66 923,63 євро, що відповідно до курсу Національного банку України відповідає сумі 1756238 грн. 00 коп. Відправник - іспанська компанія PEPE JEANS SL (Carretera Laurea Miro, 403, Spain 08980 Barcelona), отримувач - українська MD-LOGISTIC (LTD TSVET), Vikentiya Khvoiky St. 18/14 UA.

За митною декларацією MRN №19NLK3YE2DAX9TWD59 переміщуються товари «шкіряні ремені та аксесуари для одягу з тканини» загальною вагою брутто 103 кг. та вартістю 8 071 євро, що відповідно до курсу Національного банку України відповідає сумі 211802 грн. 57 коп. Отримувач - MD-LOGISTIC (LTD TSVET), Vikentiya Khvoiky St. 18/14 UA., відправника не вказано.

Судом першої інстанції не надано належної оцінки обставинам справи та матеріалам справи, не проаналізовано доказової бази по справі щодо її належності та допустимості.

Зазначають, що декларування товару на території України відбувалося відповідно до декларації типу ІМ40ЕЕ №UA100000/2019/888558, згідно якої декларантом виступає ТзОВ «Степ Мейд» (код юридичної особи 42807008), отже ОСОБА_5 ( ОСОБА_6 ), яка на переконання суду та митного органу є представником компанії «MERCURY TXTL» та яка здійснила відправлення товару на адресу українського отримувача, з приховуванням від митного контролю, не може бути суб`єктом правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки така не є декларантом. Сам факт перебування ОСОБА_5 ( ОСОБА_6 ) на посаді керівника (директора) компанії «MERCURY TXTL» також не свідчить про наявність в діях останньої складу адміністративного правопорушення.

У матеріалах справи відсутні докази, щодо вчинення дій, а саме відправлення ОСОБА_5 товару через митний кордон з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості, в чому і полягає об`єктивна сторона правопорушення. Відсутні докази, що свідчать про наявність умислу ОСОБА_7 на вчинення дій, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Також суд першої інстанції жодним чином не спростував чи не підтвердив доводи заінтересованої особи щодо необґрунтованості висновку експерта складеного 18.02.2020 року Львівським науково-дослідним інститутом судових експертиз №480/808-816. У висновку експерта, як характеристику товарів, що були об`єктами порівняльного аналізу, вказувалося лише вид товару та його торгову марку, при цьому, серед вказаних характеристик відсутня достатня кількість визначальних ознак, що надають змогу ідентифікувати кожну позицію товару, а відтак і встановити точну вартість такого товару серед інших, що представлені на ринку.

Також вказують на те, що протокол про порушення митних правил складено за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності. Це позбавило ОСОБА_2 можливості надавати пояснення та докази по справі, та призвело до порушення прав останньої, в тому числі права на захист. В матеріалах справи відсутні відомості про належне та своєчасне повідомлення ОСОБА_1 про складення відносно неї протоколу про адміністративне правопорушення.

Заслухавши доповідь судді, представника ТОВ «Степ Мейд» - адвоката Копистинського Т.М., який підтримав вимоги та доводи апеляційної скарги, представника Галицької митниці, дослідивши матеріали справи та доводи апеляційних скарг, апеляційний суд вважає, що такі не підлягають до задоволення з наступних підстав.

Частиною 1 ст.458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ч. 2 ст. 460 МК України, перевізники несуть відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення цих товарів документів, що містять неправдиві відомості (стаття 483 цього Кодексу), виключно у разі якщо ці відомості стосуються кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, а перевізниками не вжито заходів до перевірки правдивості зазначених відомостей або у разі неможливості такої перевірки не внесено відповідного запису до міжнародної автомобільної накладної (CMR).

Згідно ч.1 ст.483 МК України, відповідальність настає за дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Суд першої інстанції обґрунтовано прийшов до висновку про на у діях ОСОБА_5 ( ОСОБА_1 ) наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідальність за ч. 1 ст. 483 МК України настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Так судом встановлено, що на митну територію України транспортним засобом реєстраційний номер НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ «СТЕП МЕЙД» (01014, м. Київ, вул. Звіринецька 63, ) переміщується товар: «чоловічий та жіночий одяг, аксесуари до нього та сумки в асортименті». Відправником товару, відповідно до поданих до митного контролю товаросупровідних документів, є компанія «TECHNO-ART SP.Z.O.O.» (Ul.Rolnicza 18, 22-600 Tomaszow Lubelski, Poland), продавцем словацька компанія «MERCURY TXTL S.R.O.» (Klintsova 37, Bratislava, Slovakia, 409051). Вага брутто переміщуваного товару становить 7741,00 кг., вартість 36385,25 доларів США, що згідно курсу Національного банку України відповідає сумі 963 056 грн. 14 коп.;

Вина ОСОБА_8 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України підтверджується доказами, що додані до справи, зокрема даними, що містяться у митній декларації типу ІМ40ЕЕ №№UA100000/2019/888558; міжнародній товарно-транспортній накладній CMR б/н від 13 грудня 2019 року; рахунку-фактурі (INVOICE) № 2019-109 від 12 грудня 2019 року; книжці МДП (GARNET TIR) № РХ82564396; експортній декларації Республіки Польща MRN 19PL301010TS3043L5 від 13 грудня 2019 року; даними митної декларації Королівства Нідерландів MRN №19NLK3YE2DAX9TWD59 та митної декларації Королівства Іспанії MRN №19ES4808 на частину товару, який переміщується у транспортному засобі LTM29900/FZI72679; даними зовнішньоекономічного контракту № ST10/2019 від 10 жовтня 2019 року, відповідно до якого здійснювалася поставка переміщуваного товару через митний кордон України за митною декларацією типу ІМ40ЕЕ №№UA 100000/2019/888558; даними висновку експерта Львівського НДІ судових експертиз від 18 лютого 2020 р. № 480/808-816 загальна вартість предметів порушення митних правил вилучених даним протоколом, без урахування митних платежів, на території Євросоюзу та/або держави експорту становить 24 170 897,07 грн.

Так, відповідно до митної декларації MRN №19ES4808, загальна вартість товарів «одяг та аксесуари» вагою брутто 2890 кг. становить 66 923,63 євро, що відповідно до курсу Національного банку України відповідає сумі 1 756 238 грн. 00 коп. Відправник -іспанська компанія PEPE JEANS SL (Carretera Laurea Miro, 403, Spain 08980 Barcelona), отримувач - українська MD-LOGISTIC (LTD TSVET), Vikentiya Khvoiky St. 18/14 UA. За митною декларацією MRN №19NLK3YE2DAX9TWD59 переміщуються товари «шкіряні ремені та аксесуари для одягу з тканини» загальною вагою брутто 103 кг. та вартістю 8 071 євро, що відповідно до курсу Національного банку України відповідає сумі 211802 грн. 57 коп. Отримувач - MD-LOGISTIC LLC (Lugova street 12.. 04072 Kyiv UA), відправника не вказано;

Посилання представника заінтересованої особи щодо відсутності у діях керівника компанії «MERCURY TXTL s.r.o.» ОСОБА_8 складу адміністративного правопорушення спростоване дослідженими судом письмовими доказами. ОСОБА_8 є суб`єктом порушення митних правил, оскільки саме нею укладено контракт № ST10/2019 з ТОВ «СТЕП МЕЙД» на поставку товару від імені юридичної особи. Відповідно до вступної частини тексту контракту ОСОБА_6 є директором компанії «MERCURY TXTL s.r.o.». Даний контракт був наданий суду митним органом разом із матеріали справи, крім цього - долучений представником ТОВ «СТЕП МЕЙД» до клопотання про залучення товариства до участі у справі.

Суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств (ст. 459 Митного кодексу України).

Відповідно до п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - це керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Виходячи з наведених положень законодавства, саме ОСОБА_8 , як посадова особа підприємства - продавця товару, який був виправлений через компанію «TECHNO-ART SP.Z.O.O.», є суб`єктом даного адміністративного правопорушення.

Відтак, що дії ОСОБА_8 правильно кваліфіковано за ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки норма вказаної статті передбачає відповідальність не лише за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, але і за подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Судом першої інстанції також вірно встановлено загальну вартість вилученого товару на підставі висновку експерта ЛНДІСЕ від 18 лютого 2020 р. №480/808-816 загальна вартість предметів порушення митних правил вилучених даним протоколом, без урахування митних платежів, на території Євросоюзу та/або держави експорту становить 24 170 897,07 грн. Тому доводи апелянта про необхідність визнання недопустимим доказом у справі висновку вказаної вище експертизи не заслуговують на увагу.

Таким чином, суд першої інстанції вірно врахував всі обставини справи, всебічно і повно дослідив їх, врахував всі пояснення і доводи представника правопорушника та заінтересованої особи, та на підставі цього прийняв законне та обґрунтоване рішення, що не порушує права та інтереси ОСОБА_1 та відповідає його інтересам та інтересам Держави.

Накладене адміністративне стягнення відповідає вимогам ст.33 КУпАП та є необхідним і достатнім для досягнення визначеної ст. 23 КУпАП мети - виховного впливу та запобіганню вчинення нових правопорушень.

З урахуванням наведеного апеляційний суд не знаходить підстав для зміни чи скасування оскаржуваної постанови, яку вважає законною та обґрунтованою. Доводи апелянтів не спростовують наведених судом першої інстанції обґрунтувань прийнятого рішення.

Керуючись ст. 294 КУпАП, суд

постановив:

апеляційні скарги ОСОБА_1 та ТОВ «Степ Мейд» залишити без задоволення, а постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 25 червня 2020р. щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України - без змін.

Постанова є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя Львівського

апеляційного суду Партика І.В.