Справа № 676/3115/20
Номер провадження 3/676/1329/20
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 липня 2020 року м. Кам`янець-Подільський

Суддя Кам`янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області Воєвідко Я.І., за участю секретаря судового засідання Лисої К.В., особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кам`янець-Подільському матеріали справи, які надійшли від Кам`янець-Подільського, Дунаєвецького управлінь управління податкових перевірок, трансферного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДФС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку в с. Кам`янка, Кам`янець-Подільського району Хмельницької області, проживаючу по АДРЕСА_1 , працюючу на посаді головного бухгалтера ТОВ «Будівельна компанія «Поділля-Трансбуд», (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 ) за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП,-

в с т а н о в и в :

До Кам`янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області від Кам`янець-Подільського, Дунаєвецького управлінь управління податкових перевірок, трансферного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДФС у Хмельницькій області надійшов протокол №44/22-01-05-11 від 15.06.2020 року та матеріали справи відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст.163-1 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером ТОВ «Будівельна компанія «Поділля-Трансбуд», вчинила порушення вимог звітності, а саме порушила вимоги п.44.1, 44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п.2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996-ХІV (із змінами та доповненнями), п. 2,3 розділу ІІІ П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 року №73, п. 17, п.20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248 (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток всього в сумі 212 899 грн., у тому числі за три квартали 2019 року в сумі 212 899 грн.; п.44.1, ст. 44, п.п.185, 185.1, п.187.7, ст.. 187, п.201.1, п.201.7, п. 201.10, ст.201 Податкового кодексу України, п.6 розділу III. пп. 1.2 п. 3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 №276), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету всього у сумі 535 880 грн. у тому числі в розрізі звітних податкових періодів: за травень 2017 року в сумі 333 333 грн., за червень 2017 року в сумі 200 000 грн., за червень 2018 року в сумі 2 547 грн.; п.201.10 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України. п.3 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 р. за № 137/28267, в результаті чого ТОВ «БК «Поділля-Трансбуд» було виписано (оформлено) у 2016 році на неплатників ПДВ податкові накладні та не зареєстровано їх в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму ПДВ 2 410 323,23 грн.; п.201.1, п.201.7, п. 201.10 ст. 201 розділу V Податкового Кодексу України. п.3, п.5 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 року за № 137/28267, в результаті чого ТОВ «БК «Поділля-Трансбуд» у 2017 році не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на неплатників ПДВ всього на суму ПДВ 811 373,35 грн. в т.ч.: 26.05.2017 на загальну суму 3109 874,07 грн. у т.ч. ПДВ 518 312,35 грн., 26.06.2017 року на загальну суму 1 758 366 грн. у т.ч. ПДВ 293 061 грн.; п.250.2. п.250.9 ст.250 Податкового кодексу України у зв`язку із неподанням ТОВ «БК -Поділля-Трансбуд» податкових декларацій з екологічного податку за звітні періоди: ІІ, III квартали 2016 року, II, III квартали 2017 року, III квартал 2018 року; III квартал 2019 року; п.п.141.4.2 п.141.4 ст. 141. п.103.2 та п.103.10 ст. 103 Податкового кодексу України при здійсненні виплати доходу з джерелом його походження з України на користь «Marselwood networks limited» (Кіпр) в 2016,2017,2018 роках та при відсутності Довідки про підтвердження статусу резидента Кіпру (або її нотаріально засвідченої копії), не утримано та не сплачено до Державного бюджету податок на доходи нерезидентів за ставкою у розмірі 15% їх суми та за їх рахунок, які сплачуються до бюджету під час такої виплати, а саме: за 2016 рік-210 000,00грн., за 2017 рік - 153987,00грн. за 2018 рік - 159813,00 грн.; пп. 49.18.2, пп. 49.18.3 п.49.18 ст.49, п.103.9 ст.103 Податкового кодексу України ТОВ «БК «Поділля-Трансбуд» при наявності фактів виплат нерезиденту доходів із джерелом їх походження з України на користь нерезидента - «Marselwood networks limited» (Кіпр) не подано додаток ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2016 рік, 2017 рік, півріччя 2018, три квартали 2018 та 2018 рік по сумах виплаченого доходу.

Своїми діями ОСОБА_1 вчинила адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

В судовому засіданні ОСОБА_1 вину у вчиненому адміністративному правопорушенні не визнала, посилаючись на невідповідність фактів, викладених в протоколі про адміністративне правопорушення дійсності та на підставі чого, останньою подано скаргу до Державної податкової служби України. Просить суд закрити провадження по справі у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Із протоколу про адміністративне правопорушення №44/22-01-05-11 від 15.06.2020 року, вбачається, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, що мало місце понад 3 місяці тому, оскільки зазначені у протоколі порушення вчинені по строку востаннє у 2019 році, а тому станом на день винесення постанови минули строки накладення адміністративного стягнення.

Згідно ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - п`ятій цієї статті.

Відповідно до п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Керуючись ст.ст. 38, п. 7 ст. 247, 283, 284 КУпАП, -

п о с т а н о в и в:

Визнати винуватою ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , а провадження про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити, на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

На постанову може бути подано апеляційну скаргу до Хмельницького апеляційного суду через Кам`янець-Подільський міськрайонний суд протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя Кам`янець-Подільського міськрайонного суду

Я.І. Воєвідко