Справа № 569/3454/20
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 квітня 2020 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Головчак М.М., за участю представника Рівненської митниці Опанасика С.В., представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності адвоката Таран О.П., розглянувши справу, яка надійшла з Поліської митниці Держмитслужби про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканця АДРЕСА_1 області, директора ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" ( м.Рівне, вул. Млинівська, буд.18),

за ч. 1 ст. 483 МК України,

встановив:

Відповідно до Протоколу про порушення митних правил № 0155/20400/20 від 14.02.2020 року, убачається що 31.03.2017 року декларант (директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД») ОСОБА_1 у Рівненську митницю ДФС подав митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/204566 від 31.03.2017 року з метою ввезення на митну територію України товару, а саме: «автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_1 ». До вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ декларант подав документ купівлі - продажу (commercial invoice) № 426/03 від 31.03.2017 року.

Згідно з митною декларацією типу ІМ40 ЕЕ №UA204010/2017/204566 від 31.03.2017 року через Волинську митницю ДФС громадянин України ОСОБА_2 01.04.2017 року ввіз на територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_1 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянин ОСОБА_2 подав органам доходів і зборів України документи: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_2 від 06.03.14р, документ купівлі-продажу (commercial invoice) № 426/03 від 31.03.2017 року де вказано, що продавцем є фірма Whitehall Trans L.P. (office 1, 145 Klimarnock Road, Glasgow G45 3JA, Schotland, CreatBritian), покупцем ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» (Україна, Волинська обл., м. Ковель, вул. Володимирська, буд. 150), відправником громадянин Німеччини ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, Deutschland). У вказаному документі купівлі - продажу зазначено, що вартість автомобіля становить 2500 євро.

04.04.2017 року декларант ОСОБА_1 у Рівненську митницю ДФС подав митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/204995 для проведення митного оформлення автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_1 . Митне оформлення транспортного засобу проведено митницею за рівнем митної вартості на рівні 76 205,01 грн., або еквівалент 2645,00 євро.

Листом ГУ ДФС у Рівненській № 2321/7/17-00-14-07 від 08.10.2019 року «Про надання інформації» надіслано інформацію та копії документів компетентного органу Федеративної Республіки Німеччина стосовно експорту з цієї країни автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_1 .

В результаті опрацювання надісланої компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з`ясовано, що згідно документів, наданих компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина автомобіль вантажний марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_1 , був реалізований громадянином Німеччини ОСОБА_4 ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, АДРЕСА_3 ) громадянину ОСОБА_5 ( ОСОБА_6 ) ( АДРЕСА_4 ).

Вартість вказаного транспортного засобу відповідно до договору купівлі-продажі (Rechnung) №58/2017 від 27.08.2017 року, становить 3269,53 євро, (з врахування 19% ПДВ), що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення становить 94 198,32 грн.

Одночасно при вивезенні автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_1 з території Європейського союзу громадянином ОСОБА_2 подавалася митна декларація країни експортера №17PL412020E0093855 від 27.03.2017р., в якій вказана вартість 2747,50 євро (без врахування 19% ПДВ). У переліку міжнародних документів вказаної митної декларації зазначений рахунок (Rechnung) № 58/2017.

Проте, під час ввезення вказаного транспортного засобу на митну територію України гр. ОСОБА_2 подано інший комерційний рахунок (commercial invoice) № 426/03 від 31.03.2017 року з іншими відомостями щодо покупця товару та вартості транспортного засобу.

Вказаний комерційний рахунок (commercial invoice) № 426/03 від 31.03.2017 року був поданий декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 уже при митному оформлені митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/204566 від 31.03.2017р, ще до моменту ввезення транспортного засобу, яке відбулося 01.04.2017р.

З цього слідує, що під час ввезення автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер кузова ZFA8529 в Україну, декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д., через громадянина України ОСОБА_2 свідомо приховав від митного контролю документи, на підставі яких був придбаний вказаний автомобіль (в яких вказана реальна вартість автомобіля вантажного), що в подальшому призвело до зменшення розміру митних платежів в сумі 5 757,85 грн.

Згідно з ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорт, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована у разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно з ч. 1 ст. 467 МК України, зі змінами, внесеними відповідно до Закону України від 08.11.2018 №2612-VIII «Про внесення змін до Митного України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України», процесуальні строки накладення адміністративного стягнення обчисляються з моменту виявлення правопорушення (цей момент може співпадати з моментом складання протоколу про порушення митних правил, а також відраховуватись з моменту встановлення ознак правопорушення).

Згідно з графою 9 митної декларації типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/204995 від 04.04.2017, ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД», є особою відповідальною за фінансове врегулювання.

У відповідністю із положеннями ст. 459 МК України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

27.07.2017 року декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219443 від 27.07.2017 року з метою ввезення на митну територію України товару, а саме: «автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 ». До вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 подано документ купівлі - продажу (commercialinvoice) № 576/07 від 26.07.2017 року.

28.07.2017 року громадянином України ОСОБА_7 , через Волинську митницю ДФС, ввезено на територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянином ОСОБА_7 подано органам доходів і зборів України документи: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_4 від 25.09.2012 р, документ купівлі- продажу (commercialinvoice) № 576/07 від 26.07.2017 року, де вказано, що продавцем є фірма Whitehall Trans L.P. (office 1, 145 Klimarnock Road, Glasgow G45 3JA, Schotland, Creat Britian), покупцем ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» (Україна, Волинська обл., м. Ковель, вул. Володимирська, буд. 150), відправником громадянин Німеччини Fahrzeughandel Johannes Tangel (Meissnerring 7,34466 Wolfhagen, Deutschland). У вказаному документі купівлі - продажу зазначено, що вартість автомобіля становить 2900 євро.

08.08.2017 року декларантом ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчуком М.Д. у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/220590 для проведення митного оформлення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 . Митне оформлення транспортного засобу проведено митницею ДФС за рівнем митної вартості на рівні 91 194,53 грн., або еквівалент 2998,00 євро.

Листом ГУ ДФС у Рівненській № 2321/7/17-00-14-07 від 08.10.2019 року «Про надання інформації» надіслано інформацію та копії компетентного органу Федеративної Республіки Німеччина стосовно експорту з цієї країни автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова W0LF7B1B6CV623115.

В результаті опрацювання надісланої компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документів встановленоневідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з`ясовано, що згідно документів, наданих компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 , був реалізований громадянином Німеччини ОСОБА_4 ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, Deutschland) громадянину ОСОБА_8 ( ОСОБА_2 ) ( АДРЕСА_5 ).

Вартість вказаного транспортного засобу відповідно до договору купівлі-продажі (Rechnung) № 142/2017 від 26.07.2017 року, становить 8130,68 євро ( з врахування 19% ПДВ), що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення становить 247 322,72 грн.

Одночасно при вивезенні автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_3 з території Європейського союзу громадянином ОСОБА_7 подавалася митна декларація країни експортера №17DE95E0 від 28.07.2017р., в якій вказана вартість 6832,50 євро (без врахування 19% ПДВ). У переліку міжнародних документів вказаної митної декларації зазначений рахунок (Rechnung) № 142/2017.

Проте, під час ввезення вказаного транспортного засобу на митну територію України гр. ОСОБА_9 подано інший комерційний рахунок (commercialinvoice) № 576/07 від 26.07.2017 року з іншими відомостями щодо покупця товару та вартості транспортного засобу.

Вказаний комерційний рахунок (commercial invoice) № 576/07 від 26.07.2017 року був поданий декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 уже при митному оформлені митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219443 від 27.07.2017 р, ще до моменту ввезення транспортного засобу, яке відбулося 28.07.2017р.

З цього сліду, що під час ввезення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова W0LF7B1B6CV623115 в Україну, декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д., через громадянина України ОСОБА_7 свідомо приховав від митного контролю документи, на підставі яких був придбаний вказаний автомобіль (в яких вказана реальна вартість автомобіля вантажного), що в подальшому призвело до зменшення розміру митних платежів в сумі 106 762,00 грн.

Таким чином, громадянин України декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук ОСОБА_10 через громадянина України ОСОБА_7 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, а саме: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова W0LF7B1B6CV623115 вартістю 247 322,72 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів: документ купівлі-продажу (commercialinvoice) № 576/07 від 26.07.2017 року, що містить неправдиві відомості щодо покупця товару та вартості транспортного засобу, неправдиві відомості необхідні для визначення його митної вартості.

08.01.2020 року на адресу Поліської митниці Держмитслужби надійшов лист 27.07.2017 року декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219442 від 27.07.2017 року з метою ввезення на митну територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_5 ». До вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 подано документ купівлі - продажу (commercialinvoice) № 575/07 від 26.07.2017

28.07.2017 року громадянином України ОСОБА_11 , через Волинську митницю ДФС, ввезено на територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_5 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянином ОСОБА_11 подано органам доходів і зборів України документи: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_6 від 05.09.2012 р, документ купівлі- продажу (commercialinvoice) № 575/07 від 26.07.2017 року, де вказано, що продавцем є фірма Whitehall Trans L.P. (office 1, 145 Klimarnock Road, Glasgow G45 3JA, Schotland, Creat Britian), покупцем ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» (Україна, Волинська обл., м. Ковель, вул. Володимирська, буд. 150), відправником громадянин Німеччини Fahrzeughandel Johannes Tangel (Meissnerring 7,34466 Wolfhagen, Deutschland). У вказаному документі купівлі - продажу зазначено, що вартість автомобіля становить 2900 євро.

08.08.2017 року декларантом ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчуком М.Д. у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/220594 для проведення митного оформлення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_5 . Митне оформлення транспортного засобу проведено митницею ДФС за рівнем митної вартості на рівні 91 194,53 грн., або еквівалент 2998,00 євро.

Листом ГУ ДФС у Рівненській № 2321/7/17-00-14-07 від 08.10.2019 року «Про надання інформації» надіслано інформацію та копії компетентного органу Федеративної Республіки Німеччина стосовно експорту з цієї країни автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова W0LF7B1B6CV618820.

В результаті опрацювання надісланої компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документів встановленоневідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з`ясовано, що згідно документів, наданих компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_5 , був реалізований громадянином Німеччини ОСОБА_4 ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, Deutschland) громадянину ОСОБА_8 ( ОСОБА_2 ) ( АДРЕСА_5 ).

Вартість вказаного транспортного засобу відповідно до договору купівлі-продажі (Rechnung) № 141/2017 від 26.07.2017 року, становить 7773,68 євро, ( з врахування 19% ПДВ), що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення становить 236 463,34 грн.

Одночасно при вивезенні автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_5 з території Європейського союзу громадянином ОСОБА_11 подавалася митна декларація країни експортера №17DE82E0 від 28.07.2017р., в якій вказана вартість 6532,50 євро (без врахування 19% ПДВ). У переліку міжнародних документів вказаної митної декларації зазначений рахунок (Rechnung) № 141/2017.

Проте під час ввезення вказаного транспортного засобу на митну територію України гр. ОСОБА_11 подано інший комерційний рахунок (commercial invoice) № 575/07 від 26.07.2017 року з іншими відомостями щодо покупця товару та вартості транспортного засобу.

Вказаний комерційний рахунок (commercial invoice) № 575/07 від 26.07.2017 року був поданий декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 уже при митному оформлені митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219442 від 27.07.2017р, ще до моменту ввезення транспортного засобу, яке відбулося 28.07.2017 року.

З цього сліду, що під час ввезення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова W0LF7B1B6CV618820 в Україну, декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д. через громадянина України ОСОБА_11 свідомо приховав від митного контролю документи, на підставі яких був придбаний вказаний автомобіль (в яких вказана реальна вартість автомобіля вантажного), що в подальшому призвело до зменшення розміру митних платежів в сумі 103 286,99 грн.

Таким чином, громадянин України декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук Микола Дем`янович через громадянина України ОСОБА_11 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, а саме: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер кузова W0LF7B1B6CV618820 вартістю 236 463,34 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів: документ купівлі-продажу (commercialinvoice) № 575/07 від 26.07.2017 року, що містить неправдиві відомості щодо покупця товару та вартості транспортного засобу, неправдиві відомості необхідні для визначення його митної вартості.

27.07.2017 року декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типуІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219441 від 27.07.2017 року з метою ввезення на митну територію України товарів, а саме: «автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 . До вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 подано документ купівлі - продажу (commercial invoice) № 574/07 від 26.07.2017 року.

28.07.2017 року громадянином України ОСОБА_12 через Волинську митницю ДФС, ввезено на територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянином ОСОБА_12 подано органам доходів і зборів України документи: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_8 від 19.08.2012р, документ купівлі- продажу (commercialinvoice) № 574/07 від 26.07.2017 року, де вказано, що продавцем є фірма WhitehallTrans L.P. (office 1 АДРЕСА_6 KlimarnockRoad АДРЕСА_7 Glasgow G45 3JA, Schotland, CreatBritian), покупцем ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» (Україна, Волинська обл., м. Ковель, вул. Володимирська, буд. 150), відправником громадянин Німеччини Fahrzeughandel Johannes Tangel (Meissnerring 7,34466 Wolfhagen, Deutschland). У вказаному документі купівлі - продажу зазначено, що вартість автомобіля становить 2900 євро.

10.08.2017 року декларантом ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчуком М.Д. у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/220854 для проведення митного оформлення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 . Митне оформлення транспортного засобу проведено митницею ДФС за рівнем митної вартості на рівні 90471,89 грн., або еквівалент 2998,00 євро.

Листом ГУ ДФС у Рівненській № 2321/7/17-00-14-07 від 08.10.2019 року «Про надання інформації» надіслано інформацію та копії компетентного органу Федеративної Республіки Німеччина стосовно експорту з цієї країни автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 .

В результаті опрацювання надісланої компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документів встановленоневідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з`ясовано, що згідно документів, наданих компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 , був реалізований громадянином Німеччини ОСОБА_4 ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, Deutschland) громадянину ОСОБА_8 ( ОСОБА_2 ) ( АДРЕСА_5 ).

Вартість вказаного транспортного засобу відповідно до договору купівлі-продажі (Rechnung) № 140/2017 від 26.07.2017 року, становить 7297,68 євро, ( з врахування 19% ПДВ), що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення становить 220 225,11 грн.

Одночасно при вивезенні автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 з території Європейського союзу громадянином ОСОБА_12 подавалася митна декларація країни експортера № 17DE50E9 від 28.07.2017р., в якій вказана вартість 6132,50 євро (без врахування 19% ПДВ). У переліку міжнародних документів вказаної митної декларації зазначений рахунок (Rechnung) № 140/2017.

Про те, під час ввезення вказаного транспортного засобу на митну територію України гр. ОСОБА_12 подано інший комерційний рахунок (commercial invoice) № 574/07 від 26.07.2017 року з іншими відомостями щодо покупця товару та вартості транспортного засобу.

Вказаний комерційний рахунок (commercial invoice) № 574/07 від 26.07.2017 року був поданий декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 уже при митному оформлені митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/213441 від 27.07.2017р, ще до моменту ввезення транспортного засобу, яке відбулося 28.07.2017р.

З цього сліду, що під час ввезення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 в Україну, декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д., через громадянина України ОСОБА_2 свідомо приховав від митного контролю документи, на підставі яких був придбаний вказаний автомобіль (в яких вказана реальна вартість автомобіля вантажного), що в подальшому призвело до зменшення розміру митних платежів в сумі 97 871,91 грн.

Таким чином, громадянин України декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук ОСОБА_10 через громадянина України ОСОБА_12 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, а саме: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_7 вартістю 220 225,11 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу. як підстави для переміщення товарів документів: документ купівлі-продажу (commercial invoice) № 574/07 від 26.07.2017 року, що містить неправдиві відомості щодо покупця товару та вартості транспортного засобу, неправдиві відомості необхідні для визначення його митної вартості.

27.07.2017 року декларант ОСОБА_1 , директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» у Рівненську митницю ДФС подав митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219440 від 27.07.2017 року з метою ввезення на митну територію України товару, а саме: «автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 . До вказаної митної декларації декларант подав документ купівлі - продажу (commercialinvoice) № 573/07 від 26.07.2017 року.

Згідно з митною декларацією типу ІМ40 ЕЕ №UA204010/2017/219440 від 27.07.2017 року через Волинську митницю ДФС громадянин України ОСОБА_13 28.07.2017 року ввіз на територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянин ОСОБА_13 подав органам доходів і зборів України документи: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_10 від 01.09.2012р, документ купівлі- продажу (commercialinvoice) № 573/07 від 26.07.2017 року, де вказано, що продавцем є фірма WhitehallTrans L.P. (office 1 АДРЕСА_6 Klimarnock Road, Glasgow G45 3JA, Schotland, CreatBritian), покупцем ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» (Україна, Волинська обл., м. Ковель, вул. Володимирська, буд. 150), відправником громадянин Німеччини Fahrzeughandel Johannes Tangel (Meissnerring 7,34466 Wolfhagen, Deutschland). У вказаному документі купівлі - продажу зазначено, що вартість автомобіля становить 2900 євро.

10.08.2017 року декларант ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д. у Рівненську митницю ДФС подав митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/220857 для проведення митного оформлення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 . Митне оформлення транспортного засобу проведено митницею ДФС за рівнем митної вартості на рівні 90 471,89 грн., або еквівалент 2998,00 євро.

Листом ГУ ДФС у Рівненській № 2321/7/17-00-14-07 від 08.10.2019 року «Про надання інформації» надіслано інформацію та копії компетентного органу Федеративної Республіки Німеччина стосовно експорту з цієї країни автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 .

В результаті опрацювання надісланої компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документів встановленоневідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з`ясовано, що згідно з документами, наданими компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина автомобіль вантажний марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 , був реалізований громадянином Німеччини ОСОБА_4 ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, Deutschland) громадянину ОСОБА_8 ( ОСОБА_2 ) ( АДРЕСА_5 ).

Вартість вказаного транспортного засобу відповідно до договору купівлі-продажі (Rechnung) № 143/2017 від 29.07.2017 року, становить 8011,68 євро, ( з врахування 19% ПДВ), що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення становить 241 771,78 грн.

Одночасно при вивезенні автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 з території Європейського союзу громадянином ОСОБА_13 подавалася митна декларація країни експортера № 17DE33E0 від 27.07.2017р., в якій вказана вартість 6732,50 євро (без врахування 19% ПДВ). У вказаній митній декларації в графі 7 зазначений рахунок (Rechnung) № 143/2017.

Про те, під час ввезення вказаного транспортного засобу на митну територію України гр. ОСОБА_13 подано інший комерційний рахунок (commercialinvoice) № 573/07 від 26.07.2017 року з іншими відомостями щодо покупця товару та вартості транспортного засобу.

Вказаний комерційний рахунок (commercialinvoice) № 573/07 від 26.07.2017 року був поданий декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 уже при митному оформлені митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/219440 від 27.07.2017р, ще до моменту ввезення транспортного засобу, яке відбулося 28.07.2017р.

З цього слідує, що під час ввезення автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 в Україну, декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д. через громадянина України ОСОБА_13 свідомо приховав від митного контролю документи, на підставі яких був придбаний вказаний автомобіль (в яких вказана реальна вартість автомобіля вантажного), що в подальшому призвело до зменшення розміру митних платежів в сумі 104 766,85 грн.

Таким чином, громадянин України декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук Микола Дем`янович через громадянина України ОСОБА_2 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, а саме: автомобіля вантажного марки «OPEL», модель «VIVARO», ідентифікаційний номер НОМЕР_9 вартістю 241 771, 78 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів: документ купівлі-продажу (commercialinvoice) № 573/07 від 26.07.2017 року, що містить неправдиві відомості щодо покупця товару та вартості транспортного засобу, неправдиві відомості необхідні для визначення його митної вартості.

05.10.2017 року декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/227654 від 05.10.2017 року з метою ввезення на митну територію України товару, а саме: «автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 .

До вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 подано документ купівлі - продажу (commercial invoice) № 659/09 від 28.09.2017 року.

05.10.2017 року громадянином України ОСОБА_14 через Волинську митницю ДФС ввезено на територію України товар, а саме: «автомобіль вантажний марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянином ОСОБА_14 подано органам доходів і зборів України документи: свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_12 від 04.09.2014 р, документ купівлі - продажу (commercialinvoice) № 659/09 від 28.09.2017 року, де вказано, що продавцем є фірма Whitehall Trans L.P. (office 1, 145 Klimarnock Road, Glasgow G45 3JA, Schotland, Creat Britian), покупцем ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» (Україна, Волинська обл., м. Ковель, вул. Володимирська, буд. 150), відправником громадянин Німеччини FahrzeughandelJohannesTangel ( АДРЕСА_2 7,34466 Wolfhagen, Deutschland). У вказаному документі купівлі - продажу зазначено, що вартість автомобіля становить 2520 євро.

10.10.2017 року декларантом ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчуком М.Д. у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/228142 для проведення митного оформлення автомобіль вантажний марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 .

Митне оформлення транспортного засобу проведено митницею ДФС за рівнем митної вартості на рівні 78 686,37 грн., або еквівалент 2523,00 євро.

Листом ГУ ДФС у Рівненській № 2321/7/17-00-14-07 від 08.10.2019 року «Про надання інформації» надіслано інформацію та копії компетентного органу Федеративної Республіки Німеччина стосовно експорту з цієї країни автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 .

В результаті опрацювання надісланої компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина інформації та копій документів встановленоневідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з`ясовано, що згідно документів, наданих компетентними органами Федеративної Республіки Німеччина автомобіль вантажний марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 , був реалізований громадянином Німеччини ОСОБА_4 ( АДРЕСА_8 ) громадянину ОСОБА_5 ( ОСОБА_6 ) ( АДРЕСА_4 ).

Вартість вказаного транспортного засобу відповідно до договору купівлі-продажі (Rechnung) № 185/2017 від 19.09.2017 року становить 3531,33 євро, ( з врахування 19% ПДВ), що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення становить 110 133,78 грн.

Одночасно при вивезенні автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 з території Європейського союзу громадянином ОСОБА_14 подавалася митна декларація країни експортера № 17DE28E6 від 06.10.2017р., в якій вказана вартість 2967,50 євро (без врахування 19% ПДВ). У вказаній митній декларації в графі 7 зазначений рахунок (Rechnung) № 185/2017.

Проте, під час ввезення вказаного транспортного засобу на митну територію України гр. ОСОБА_14 подано інший комерційний рахунок (commercialinvoice) № 659/09 від 28.09.2017 року з іншими відомостями щодо покупця товару та вартості транспортного засобу.

Вказаний комерційний рахунок (commercialinvoice) № 659/09 від 28.09.2017 року був поданий декларантом, директором ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» ОСОБА_1 уже при митному оформлені митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204010/2017/227654 від 05.10.2017р, ще до моменту ввезення транспортного засобу, яке відбулося 10.10.2017р.

З цього слідує, що під час ввезення автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 в Україну, декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук М.Д. через громадянина України ОСОБА_14 свідомо приховав від митного контролю документи, на підставі яких був придбаний вказаний автомобіль (в яких вказана реальна вартість автомобіля вантажного), що в подальшому призвело до зменшення розміру митних платежів в сумі 10 063,17 грн.

Згідно положень частини 4 статті 58 Митного кодексу України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорт, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована у разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно з частиною 8 статті 264 Митного кодексу України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно ч.1 ст.467 Митного кодексу України, зі змінами, внесеними відповідно до Закону України від 08.11.2018 №2612-VIII «Про внесення змін до Митного України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України», процесуальні строки накладення адміністративного стягнення обчисляються з моменту виявлення правопорушення (цей момент може співпадати з моментом складання протоколу про порушення митних правил, а також відраховуватись з моменту встановлення ознак правопорушення).

Згідно графи 9 митних декларації типу ІМ40ДЕ №UA204010/2017/228142 від 10.10.2017р., ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД», є особою відповідальною за фінансове врегулювання.

У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Таким чином, громадянин України декларант, директор ТОВ «АВТО ВЕСТ ТРЕЙД» Максімчук ОСОБА_10 через громадянина України ОСОБА_14 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, а саме: автомобіля вантажного марки «FIAT», модель «FIORINO», ідентифікаційний номер НОМЕР_11 вартістю 110 133,78 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів: документ купівлі-продажу (commercial invoice) № 659/09 від 28.09.2017 року, що містить неправдиві відомості щодо покупця товару та вартості транспортного засобу, неправдиві відомості необхідні для визначення його митної вартості.

Представник Рівненської митниці Опанасик С.В. вказав, що у зв`язку із порушенням митних правил, відносно ОСОБА_1 складені протоколи, в яких викладені всі обставини справи, що підтверджують його вину у вчиненні порушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, просив застосувати до нього стягнення, передбачене санкцією вказаної статті.

Захисник Максімчука М.Д. авдокат Таран О.П. просив провадження у справі закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України. При цьому зазначив, що закінчились строки притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбачені ст. 467 МК України.

Суд, заслухавши захисника адвоката Таран О.П., представника Рівненської митниці ДФС Опанасика С.В., дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно достатті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу- не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Частиною 1 статті 257 МК України, передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до приписів ст. 264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставлянням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.

Частиною 4 статті 255 МК України визначено, що митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму. Таким чином, у випадку виконання особою дій, визначених законодавством України, та надання митним органом дозволу на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, митне оформлення вважається закінченим.

Це свідчить про те, що із закінченням митного оформлення дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, є завершеними, а не тривають протягом невизначеного періоду часу до їх виявлення.

З огляду на це, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України порушення митних правил, яке полягає у поданні митному органу як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли таке правопорушення повинно бути виявлене контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю.

Як зазначено у висновках ВСУ, викладених у рішеннях, прийнятих за результатами розгляду заяв про перегляд судових рішень з підстав неоднакового застосування судами одних і тих же норм матеріального права (постанова ВСУ від 09 квітня 2012 року, справа №21-260а11), діяння, яке полягає у заявлені в митній декларації неправдивих відомостей та надання митному органу документів з такими відомостями як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, або зменшення їх розміру, або несплата податків і зборів у строк, встановлений законодавством, а також інші протиправні дії, що спричинили недобори податків та зборів, за відсутності ознак злочину, не можна вважати триваючим, оскільки воно припиняється із поданням декларації митному органу.

Таким чином, дане правопорушення не є триваючим, оскільки подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару, було вчинено як одноразові дії, які й характеризують ознаки правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Тому, саме з 31.03.2017 року, 28.07.2017, та 05.10.2017 року слід обраховувати строк, передбачений законодавством, для притягнення особи до адміністративної відповідальності. Зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим, бо воно припиняється із поданням декларації митному органу.

Відповідно, строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності закінчився.

Згідно п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

За вищезазначених обставин провадження у справі відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, підлягає закриттю у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст. 467, 483 МК України, ст. 247,283-285 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 " ОСОБА_15 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрити у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі протягом десяти днів з дня винесення постанови до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд.

Суддя Рівненського міського суду М.М. Головчак