Деражнянський районний суд Хмельницької області
_____________________________________________________________________________
15 квітня 2020 року Справа № 673/400/20 Провадження № 3/673/207/20
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Суддя Деражнянського районного суду Хмельницької області Ягодіна Т.В., розглянувши матеріали, складені головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок у сфері матеріального виробництва, у сфері послуг податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДПС у Хмельницькій області Гнесем О.М., про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючої по АДРЕСА_1 , працюючої головним бухгалтером СТОВ «Ім. Шевченка»,

за ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

встановив:

Посадова особа СТОВ «Ім.Шевченка» головний бухгалтер ОСОБА_1 вчинила порушення:

1)п.189.9 ст.189 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), в результаті чого занижений податок на додану вартість в сум 165629 в т.ч. за січень 2017 року в сумі 25093 грн., березень 2017 року в сумі 4888 грн., вересень 2017 року в сумі 4517 грн., листопад 2017 в сумі 2650 грн., за грудень 2018 року в сумі 128481 грн.;

2)п.201.10 ст.201 ПКУ, п.8 наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року №1306 Порядку заповнення податкової накладної, не складено та в Єдиному реєстрі окремі зведені податкові накладні на загальну суму ПДВ 165629 грн.;

3)пп. «ґ» п.176.2 ст.176 ПКУ та п.3.1, п.3.2 п.3.3, п.3.4, п.3.5, п.3.11 розділу ІІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) а користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 13.01.2015 року за №4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 року за №111/26556;

4)п.3.1 розділу ІІІ Порядку, відповідно отриманих відомостей з інформаційної системи про допущені помилки у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (за формою №1-ДФ, податковим агентом за весь перевіряємий період зазначено недійсні реєстраційні номери облікових карток фізичних осіб);

5)п.3.3., п.3.5, п.3.11 розділу ІІІ Порядку у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (за формою 1-ДФ) за 4 квартал 2016 року в розділі ІІ «Військовий збір» в графі «Суми нарахованого доходу» відображено дохід у вигляді дивідендів, з яких нараховано та сплачено податки, виплачені в 3 кварталі 2016 року;

6)п.3.2, п.3.4, п.3.11 розділу ІІІ Порядку у податкових розрахунках (за формою 1-ДФ) за 2, 3, 4 квартали 2017 року в розділі ІІ «Військовий збір» в графі «Суми нарахованого доходу» відображено дохід у вигляді дивідендів, нарахований в І кварталі 2017 року та виплачений відповідно у 2, 3, 4 кварталах 2017 року;

7)п.п. 167.5.4 п.167.5 ст.167 та 170.5.4. п.170.5 ст.170 ПКУ в січні 2017 року на нараховані згідно протоколу №1 від 04.01.2017 року дивіденди в загальній сумі 1540094,50 грн. податок на доходи фізичних осіб нараховано за заниженою ставкою 5%. Всього донараховано податку на доходи фізичних осіб за ставкою 9% на загальну суму 61603,78 грн.

8)п.п.168.1.2 та п.п.168.1.5 п.168.1 ст.168 «а» п.176.2 ст.176 ПКУ, перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб з доходу, у вигляді дивідендів проведено з порушенням граничних термінів та не в повному обсязі несвоєчасно сплачено податку на доходи з нарахованих дивідендів: у березні 2017 року в сумі 6400 грн., в квітні 2017 року в сумі 6400 грн., в червні 2017 року 3200 грн., в липні 2017 року в сумі 6400 грн., в серпні 2017 року в сумі 6400 грн., у вересні 2017 року в сумі 8430 грн., в жовтні 2017 року в сумі 8430 грн., в листопаді 2017 року в сумі 8430 грн., в грудні 2017 року в сумі 8430 грн. всього на загальну суму 62520 грн.. Не сплачено податку на доходи фізичних осіб з врахуванням донарахованої суми 9% в сумі 66488,51 грн.;

9)п.п.168.1.2 та п.п.168.1.5 п.168.1 ст.168 «а» п.176.2 ст.176 ПКУ несвоєчасно перераховано податок на доходи фізичних осіб з орендної плати земельних часток (паїв) під час виплати доходу всього на загальну суму 263945,51 грн.: в листопад 2016 року в сумі 120838,25 грн., в листопаді 2017 року в сумі 41324, 41 грн., в грудні 2017 року в сумі 101782,85 грн.;

10)п.п.168.1.2 та п.п.168.1.5 п.168.1 ст.168 «а» п.176.2 ст.176, п.161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, перерахування до бюджету військового збору нарахованих дивідендів проведено з порушенням граничних термінів та не в повному обсязі : - несвоєчасно перераховано військовий збір у березні 2017 року в сумі 1920 грн., в квітні 2017 року в сумі 1920 грн., у вересні 2017 року в сумі 2529 грн., в жовтні 2017 року в сумі 2529 грн., в листопаді 2017 року в сумі 2529 грн. в грудні 2017 року в сумі 2400 грн. всього на загальну суму 18627 грн., не сплачено військового збору всього на загальну суму 1594,42 грн.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, про причини неявки не повідомила, про час та місце розгляду справи була повідомлена належним чином, що підтверджується зворотнім повідомленням про вручення повістки про виклик до суду.

У відповідності до ч.1 ст.268 КУпАП справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності. Під час відсутності цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

Таким чином, з огляду на вказані вище норми закону та відсутність клопотання особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, про відкладення розгляду справи, суд вважає ОСОБА_1 належним чином повідомленою про місце і час розгляду справи, тому проводить судовий розгляд за її відсутності.

Факт вчинення ОСОБА_1 порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку підтверджується протоколом про адміністративне правопорушення №32/22-01-05-01 від 10.03.2020 року, актом про результати документальної планової виїзної перевірки СТОВ «Ім. Шевченка» №0209/22-01-05-01/32086670 від 10.02.2020 року.

Таким чином, суд доходить до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні вказаного правопорушення підтверджується сукупністю зібраних по справі доказів та є доведеною.

Дії ОСОБА_1 слід кваліфікувати за ч.1 ст.163-1 КУпАП, як порушення посадовою особою підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Разом із цим, судом враховується, що відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справа про адміністративне правопорушення підвідомча суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Згідно із ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 КУпАП.

Як вбачається з акту про результати документальної планової виїзної перевірки СТОВ «Ім. Шевченка» від 10.02.2020 року, вказана перевірка з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства, сплати єдиного соціального внескуна загальнообов`язкове державне соціальне страхування та іншого законодавства проводилась за період з 01.10.2016 року по 30.09.2019 року. Вказані порушення з огляду на акт перевірки мали місце в третьому кварталі 2016 року і протягом 2017 року та не є триваючими, у зв`язку з чим строк притягнення до адміністративної відповідальності слід рахувати з дати їх вчинення.

Таким чином, провадження у даній справі підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи тримісячного строку, передбаченого ст.38 КУпАП.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 38, 247 КУпАП, -

постановив:

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити у зв`язку із закінченням на момент розгляду строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її проголошення до Хмельницького апеляційного суду.

Суддя Деражнянського районного суду Хмельницької області Т. В. Ягодіна