П О С Т А Н О В А

іменем України

07 вересня 2020 року м. Зміїв

Суддя Зміївського районного суду Харківської області Овдієнко В. В.

розглянувши матеріали, які надійшли від заступника начальника Головного управління ДПС у Харківській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , яка народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 у с. Гнилиця Великобурлуцького району Харківської області, є громадянкою України, працює головним бухгалтером ДП "Зміївське лісове господарство", зареєстрована та проживає в АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 , відомості про притягнення до адміністративної відповідальності відсутні,

за частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

у с т а н о в и в:

Згідно протоколу №14 про адміністративне правопорушення від 09.01.2020, складеного головним державним ревізором-інспектором відділу контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДПС у Харківській області Пурей Є. Ю., ОСОБА_1 ставиться в вину порушення, передбачене частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, яке виявилося у тому, що ОСОБА_1 працюючи головним бухгалтером ДП "Зміївське лісове господарство" на порушення вимог підпункту 168.1.2, пункту 168.1 статті 168, пункту 176.2 а) статті 176 Податкового кодексу України допустила:

- неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичним особам доходів, а саме: під час виплати оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати за червень, липень 2018 року;

- неповідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про дохід, у вигляді благодійної допомоги, код ознаки доходу 169, у 2 кварталі 2017 року; у вигляді додаткового блага, код ознаки доходу 126, отриманий у 3, 4 кварталах 2017 року; у вигляді заробітної плати, код ознаки доходу 101, отриманий у 3, 4 квартах 2017 року, 1, 2, 3 кварталах 2018 року.

Викладене порушення відображено в акті №3029/20-40-14-01-08/00993099 від 29.08.2019 "Про результати документальної планової перевірки ДП "Зміївське лісове господарство" (податковий номер 00993099).

18.06.2020 захисник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, адвокат Гуменний Т. З. подав заперечення проти протоколу про адміністративне правопорушення, де зазначив, що протокол є незаконним, оскільки під час його складання ОСОБА_1 не було роз`яснено її прав та обов`язків та зазначено, що вона відмовилась від підпису, але він складений за її відсутності. Крім того, було порушено вимоги пункту 12 Інструкції з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративні правопорушення, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 02.07.2016 № 566, а саме не було направлено запрошення ОСОБА_1 для складання протоколу про адміністративне правопорушення, що призвело до порушення процесуальних прав останньої.

Таким чином, протокол №14 про адміністративне правопорушення від 09.01.2020 не відповідає вимогам Кодексу України про адміністративні правопорушення та положення зазначеної Інструкції, в частині додержання процесуальних прав особи, що притягується до адміністративної відповідальності.

07.09.2020 особа, що притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 на судовий розгляд матеріалу не з`явилася, подала заяву в якій просила розглянути справу за її відсутності, вину у вчиненні правопорушення не визнала, просила закрити провадження у зв`язку з відсутність складу адміністративного правопорушення.

Захисник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, адвокат Гуменний Т. З. подав заяву про розгляд справи за його відсутності у зв`язку з великим навантаженням.

Відповідно до статті 268 Кодексу України про адміністративні правопорушення, неприбуття в судове засідання особи, що притягується до відповідальності за частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, та її захисника не перешкоджає судовому розгляду справи за їх відсутності.

Ознайомившись з протоколом про адміністративне правопорушення, та доданими до нього матеріалами, дійшов наступного:

Частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачено відповідальність за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

06 лютого 2020 року матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення повертався для належного оформлення, оскільки: - у протоколі відсутній підпис особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, а також відсутній запис про відмову від підписання протоколу; - відсутній підпис особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, про роз`яснення їй прав та обов`язків, передбачених статтею 268 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

28 лютого 2020 року повторно матеріал надійшов на розгляд суду. Разом з тим, недоліки протоколу про адміністративне правопорушення, зазначені в постанові від 06 лютого 2020 року не були усунуті. У супровідному листі в. о. першого заступника начальника ГУ ДПС у Харківській області №4586/9/20-40-33-07-15 від 26.02.2020 зазначено, що ОСОБА_1 була запрошена на підписання протоколу про адміністративне правопорушення відповідно до рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, а сам лист із запрошенням був вручений останній 26.12.2019. Отже, ОСОБА_1 була належним чином повідомлена про час та місце складання протоколу. 09.01.2020 було складено акт неявки №169/20-40-33-07-07 ОСОБА_1 ,, а сам протокол було направлено засобами поштового зв`язку та вручено 14.01.2020.

У відповідності з пунктом 1 статті 247 Кодексу України про адміністративні правопорушення провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, якщо відсутня подія і склад адміністративного правопорушення.

Так, до протоколу додано копію акта №3029/20-40-14-01-08/00993099 від 29.08.2019 "Про результати документальної планової перевірки ДП "Зміївське лісове господарство" (податковий номер 00993099), під час якої виявлено порушення, який не підписаний посадовими особами юридичної особи, головним бухгалтером якої є особа, у відношенні якої складено протокол.

В матеріалах справи є відомості щодо направлення копії протоколу поштою, який складено за відсутністю ОСОБА_1 , що підтверджено у супровідному листі в. о. першого заступника начальника ГУ ДПС у Харківській області №4586/9/20-40-33-07-15 від 26.02.2020. Водночас, не передбачено можливість складання протоколу про адміністративне правопорушення за відсутністю особи, щодо якої складається такий протокол.

Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 15 червня 2020 року, яке набрало законної сили 07 серпня 2020 року, було скасовано податкове повідомлення-рішення № 7 від 02.12.2019, винесене щодо допущення несвоєчасної сплати податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб за період червень-серпень 2018 року, у зв`язку з помилковим перерахуванням вказаних коштів на рахунок Чемужівської сільської ради замість Задонецької сільської ради (а. с. 53-61).

Також, до матеріалів справи ОСОБА_1 долучила податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 2, 3 квартали 2017 року з яких вбачається, що до Харківської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області було подано відомості про дохід у вигляді благодійної допомоги, який відображено за ІКП - , та за серіями та номерами паспортів - МК 632722, МК 632719 (а. с. 75-91).

Відповідно до пункту 1 статті 247 Кодексу України про адміністративні правопорушення провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: 1) відсутність події і складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин, відсутні належні докази, якими на час розгляду матеріалу підтверджується подія і склад вчинення ОСОБА_1 правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, тому її належить звільнити від адміністративної відповідальності, а провадження у справі про адміністративне правопорушення належить закрити.

Керуючись пунктом 1 статті 247, статтями 283, 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 звільнити від адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення з підстави відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити.

На постанову може бути подана апеляція до Харківського апеляційного суду через Зміївський районний суд Харківської області протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: В. В. Овдієнко