Справа № 592/517/20
Провадження № 3/592/227/20
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 січня 2020 року м.Суми

Суддя Ковпаківського районного суду м. Суми Косолап Марина Миколаївна, за участю: секретаря судового засідання Павлович Ю.С., представника Сумської митниці ДФС Бикова Д.О., представника особи, яка притягується до відповідальності адвоката Смішної І.В., розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Суми матеріали, які надійшли від Сумської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «Бавор», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1

за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України,

в с т а н о в и в:

06.12.2019 відносно ОСОБА_1 складено Протокол про порушення митних правил № 1122/80500/19 за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, який надійшов на розгляд суду 15.01.2020. Згідно Протоколу про порушення митних правил 01.10.2019 через митний пост «Бачівськ» Сумської митниці ДФС ТОВ «БАВОР» було здійснено ввезення на митну територію України товару «вибивна тканина» вагою нетто 14817,6 кг на транспортному засобі, реєстраційний номер НОМЕР_2 . У якості підстави для ввезення в Україну зазначених товарів ТОВ «БАВОР» були надані Сумській митниці ДФС попередня митна декларація ІМ40ЕЕ № UA400000/2019/906282 від 04.09.2019, Carnet TIR ХК.83241155 від 30.08.19, CMR АА 0032525 від 29.08.2019, рахунок (invoice) № 445D від 29.08.2018 на суму 57330 USD.

Відповідно до наданих документів, отримувачем товару зазначено ТОВ «БАВОР» (Україна, м. Хмельницький, вул. О. Кошового 19, кв. 2), відправником - Ашхабадський текстильний комплекс (м. Ашхабад, Бахтиярликський етрап, вул. Битарап Туркменістан Шаели, 597).

Митне оформлення товарів завершено в зоні діяльності Хмельницької митниці ДФС по митній декларації ІМ40ДЕ № UA400030/2019/033262 від 02.10.2019 поданої на підставі рахунку (invoice) № 445D, вартістю 57330 доларів США (1 407 755 грн.).

3 метою перевірки достовірності наданих документів, Сумською митницею ДФС було направлено запит до митних органів Туркменістану. У результаті опрацювання отриманої відповіді (надісланої листом ДФС від 22.11.2019 № 31347/7/99-99-20-02-01-18) встановлено, що відповідно до туркменської експортної митної декларації № 04218/300814/0005894 на транспортному засобі АС6394ВО/АС1576ХТ було експортовано в Україну товар «тканини» на адресу української компанії ТОВ «Бавор» вартістю 463050 ТМТ (еквівалент 3 201 326 грн.).

Таким чином, директором ТОВ «Бавор» ОСОБА_1 були вчинені дії направлені на переміщення 01.10.2019 ТОВ «Бавор» на митну територію Україну через митний пост «Бачівськ» Сумської митниці ДФС товарів «вибивна тканина» вагою нетто 14817,6 кг фактичною вартістю 3201326 грн. з приховуванням від митного контролю, а саме, шляхом подання органам доходів і зборів документів із неправдивими відомостями (рахунок № 445D від 29.08.2019 на суму 57 330 доларів США), необхідними для визначення митної вартості товарів.

Представник Сумської митниці ДФС протокол підтримав, вказував, що у діях директора ТОВ «БАВОР» ОСОБА_1 наявний склад правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки він намагаючись ухилитись від сплати митних платежів подав органу доходів та зборів документи, що містять неправдиві відомості.

У судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, будучи належним чином повідомленим про час і місце розгляду справи, його представник ОСОБА_2 просила провадження закрити у зв`язку з відсутністю в діях директора ТОВ «Бавор» складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України. Суду пояснила, що 01.10.2019 ТОВ «БАВОР» здійснило ввезення на митну територію України товару «набивна тканина». У Митній декларації від 02.10.2019 відправником товару зазначено «Ашхбатський текстильний комплекс» Туркменістан, а продавцем - ТОВ «Мегатекс Груп», у рахунку 445D від 29.08.2019 на суму 57330 доларів США покупцем зазначено ТОВ «Бавор», продавцем ТОВ «Мегатекс Груп» і договір № 08 від 29.08.2019. У наданих митними органами Туркменістану на запит Сумської митниці документах - експортній митній декларації та інвойсі/рахунку 445D від 29.08.2019 на суму 463050,00 манат покупцем зазначено Компанія «Medexpress Limited», продавцем Ашхбатський текстильний комплекс, отримувач товару ТОВ «Бавор» через ТОВ «Мегатекс Груп» і зазначено зовсім інший номер договору з іншими умовами розрахунків. Тобто надані Туркменською митницею документи стосуються зовсім іншої господарської операції за іншим контрактом, укладеним між «Ашхбатський текстильний комплекс» та Компанією «Medexpress Limited» з встановленою між ними ціною. ТОВ «Бавор» контракту з «Ашхбатський текстильний комплекс» не укладало.

Під час розмитнення товару на Хмельницькій митниці за договором № 08 від 29.08.2019 за консультацією з митним органом у графі 45 Митної декларації відображено вартість більшу, ніж у контракті. Розмитнення товару відбулося за вартітсю 1 644 604,91 грн., що становить 66975,5522 доларів США, а саме 0,75936 долара за м.кв. У протоколі вказано, що фактичну вартість товару має становити 3 201 326 грн., що становить 130372,088 доларів США, що відповідно складає 1,4781 долар за м.кв.

ОСОБА_1 під час митного оформлення товару вжито всі передбачені Митним кодексом України заходи щодо підтвердження заявленої митної вартості товару, а саме, було надано Сумській митниці ДФС в повному обсязі всі необхідні документи, які містять об`єктивні і достовірні дані, в тому числі інформацію щодо ціну товару, що фактично підлягає сплаті, його якісні та кількісні характеристики, що чітко підтверджувало митну вартість товару. Зазначила, вартість товару повністю відповідає інвойсу № 445D від 29.08.2019, відповідно до якого вносилась інформація в митну декларацію.

Заслухавши представника Сумської митниці ДФС, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступних висновків.

За вимогами статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частина 1 статті 483 Митного кодексу України передбачає відповідальність за порушення митних правил у разі переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно частини 4 статті 58 Митного кодексу України, митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, які містяться у пунктах 5, 6 Постанови № 8 від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» незаконним переміщенням предметів із приховуванням від митного контролю - є їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлення сховищ, тайників та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з наданням митному органу як підстави для переміщення товару підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

За вимогами Митного кодексу України, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів, тощо.

За змістом вищезазначеної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, зокрема, і шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

З матеріалів справи про порушення митних правил встановлено наступне.

06.12.2019 складено протокол № 1122/80500/19 відносно ОСОБА_1 , директора ТОВ «БАВОР», за частиною 1 статті 483 МК України (а.с. 2-5), за змістом якого 01.10.2019 через митний пост «Бачівськ» Сумської митниці ДФС ТОВ «БАВОР» було здійснено ввезення на митну територію України товару «вибивна тканина» вагою нетто 14817,6 кг., як підставу для ввезення надано Сумській митниці ДФС попередню митну декларацію ІМ40ЕЕ № UA400000/2019/906282 від 04.09.2019, Carnet TIR ХК.83241155 від 30.08.19, CMR АА 0032525 від 29.08.2019, рахунок (invoice) № 445D від 29.08.2018 на суму 57330 доларів США.

Отримувачем товару у документах зазначено ТОВ «БАВОР» (Україна, м. Хмельницький, вул. О. Кошового 19, кв. 2), відправником - Ашхабадський текстильний комплекс (м. Ашхабад, Бахтиярликський етрап, вул. Битарап Туркменістан Шаели, 597).

3 метою перевірки достовірності наданих документів, Сумською митницею ДФС направлено запит до митних органів Туркменістану. Опрацювавши відповідь (лист ДФС від 22.11.2019 № 31347/7/99-99-20-02-01-18) митний орган дійшов висновку, що відповідно до туркменської експортної митної декларації № 04218/300814/0005894 на транспортному засобі АС6394ВО/АС1576ХТ було експортовано в Україну товар «тканини» на адресу української компанії ТОВ «Бавор» вартістю 463050 ТМТ (еквівалент 3 201 326 грн.).

За наведених обставин Сумська митниця ДФС дійшла висновку, що директором ТОВ «Бавор» ОСОБА_1 були вчинені дії, спрямовані на переміщення на митну територію Україну товарів «вибивна тканина», вагою нетто 14817,6 кг, фактичною вартістю 3 201 326 грн. з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органам доходів і зборів документів із неправдивими відомостями (рахунок № 445D від 29.08.2019 на суму 57330 доларів США, що еквівалентно 1 407 755 грн.), необхідними для визначення митної вартості товарів.

Згідно Митної декларації (форма МД-2) UA 400030/2019/033262 від 02.10.2019 через Сумську митницю ДФС покупцем ТОВ «БАВОР» ввезено вибивну тканину, полотняного переплетення, виготовлена з волокон бавовни 100%, не ворсова. Тяжка фланель в рулонах, загальною вартістю 57330 доларів США, що становить 1 644 604,91 грн. Продавець ТОВ «МЕГАТЕКС ГРУП». Договір від 29.08.2019 (а.с. 38).

З наданого представником особи, яка притягується до відповідальності Договору № 08 від 29.08.2019, вбачається, що він укладений між ТОВ «МЕГАТЕКС ГРУП» (Киргизька Республіка) та ТОВ «БАВОР». За умовами договору вантажовідправником є «Ашгабатський текстильний комплекс», а отримувачем ТОВ «БАВОР». Загальна суму договору складає 57330 доларів США, оплата здійснюється у розмірі 100% протягом 60 календарних днів з дати відмітки в митній декларації України. Предметом договору згідно Специфікації є фарбована тканина Фланель («тканина вибивна») вартістю 0,65 долл. США за м.кв., загальною вартістю 57330 доларів США (а.с. 43 44).

Відповідно до Рахунку/Інвойсу № 445D від 29.08.2019 вантажовідправником є «Ашгабатський текстильний комплекс», продавцем - ТОВ «МЕГАТЕКС ГРУП», покупцем/вантажоотримувачем ТОВ «БАВОР», номер і дата контракту Договір № 08 від 29.08.2019, ціна 0,650 долл. США, сума 57330,00 долл. США (а.с. 39).

На виконання договору за Актами звірки взаєморозрахунків у період з 02.10.2019 по 29.11.2019 чотирма платежами ТОВ «БАВОР» розрахувалось з ТОВ «МЕГАТЕКС ГРУП», що підтверджується платіжними дорученнями в іноземній валюті або банківських металах на загальну суму 57330,00 долл. США (а.с. 40 42).

У той же час відповідно до Рахунку/Інвойсу № 445D від 29.08.2019 вантажовідправником є «Ашгабатський текстильний комплекс», продавцем - Компанія «Medexpress Limited», покупцем, вантажоотримувачем ТОВ «БАВОР» за дорученням Компанії «Medexpress Limited» через ТОВ «МЕГАТЕКС ГРУП». Договір № АДТ-0464 від 13.03.2019, загальна вартість 463050,00 манат (еквівалент 3 201 326 грн.) Умови поставки EXW-Ашгабат 100% предоплата (а.с. 13 -15, 46).

Будь які фактичні дані, які б указували на наявність доручення від ТОВ «БАВОР» для Компанії «Medexpress Limited» на придбання товару у «Ашгабатський текстильний комплекс» за Договором № 08 від 29.08.2019, укладеним між ТОВ «МЕГАТЕКС ГРУП» (Киргизька Республіка) та ТОВ «БАВОР» на суму 57330,00 долл. США до протоколу не долучені. При цьому у Інвойсі № 445D від 29.08.2019 (а.с. 15), який за версією митного органу містить неправдиві відомості, вказано договір № АДТ-0464 від 13.03.2019 (ЭКС-484116 від 20.03.2019), укладений 13.03.2019 між «Ашгабатський текстильний комплекс» і Компанією «Medexpress Limited», вартість 2008125,00 манат.

Проаналізувавши вищенаведені докази у їх сукупності, приходжу до висновку, що до Протоколу про порушення митних правил № 1122/80500/19 не долучено доказів, які б поза розумним сумнівом вказували на те, що рахунок (invoice) № 445D на суму 57330 доларів США, що еквівалентно 1 407 755 грн. містить неправдиві відомості зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності та необхідні для визначення митної вартості ввезеного ТОВ «Бавор» товару у митній декларації ІМ40ДЕ № UA400030/2019/033262 від 02.10.2019.

Відповідно до статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Зважаючи на встановлені судовим розглядом обставини приходжу до висновку, що протокол про порушення митних правил та надані докази не доводять «поза розумним сумнівом» вину директора ТОВ «Бавор» ОСОБА_1 у поданні органу доходів і зборів документів із неправдивими відомостями - рахунку № 445D від 29.08.2019 на суму 57 330 доларів США, необхідним для визначення митної вартості товарів.

У розумінні статей 8, 256, 283 Кодексу України про адміністративні правопорушення та Митного кодексу України, розгляд судом справи про адміністративне правопорушення проводиться щодо особи-правопорушника та в межах, встановлених протоколом про адміністративне правопорушення. За наслідком розгляду протоколу суд має право прийняти одне із рішень, передбачених статтею 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, статтею 527 Митного кодексу України.

Оскільки стаття 247 Кодексу України про адміністративні правопорушення не передбачає закриття провадження у справі з підстави недоведеність вини особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, беручи до уваги конкретні обставини даної справи, ураховуючи прецеденту практику Європейського суду з прав людини відповідно до якої митні адміністративні правопорушення фактично мають кримінальний характер та повністю підпадають під гарантії статті 6 Конвенції (пункт 22 рішення у справі «Надточій проти України» від 15.05.2008 заява N 7460/03) вважаю необхідним застосувати аналогію закону, як засіб заповнення прогалини у законодавстві, який полягає у застосуванні врегульованих конкретною нормою правовідносин, норми закону, що регламентує подібні відносини у кримінально-процесуальному законодавстві.

Відповідно до пункту 3 частини 1 статті 284 КПК України кримінальне провадження закривається в разі, якщо не встановлені достатні докази для доведення винуватості особи в суді і вичерпані можливості їх отримати.

Зважаючи на викладене, провадження у справі про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 МК України відносно ОСОБА_1 підлягає закриттю у зв`язку із недоведеністю вчинення ним даного адміністративного правопорушення.

Керуючись пунктом 3 частини 1 статті 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, частиною 1 статті 483, пунктом 3 частини 1 статті 527 Митного кодексу України,

п о с т а н о в и в:

Справу про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 закрити у зв`язку з недоведеністю вчинення ним правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі шляхом подання апеляційної скарги до Сумського апеляційного суду через Ковпаківський районний суд м. Суми протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя М.М. Косолап