Справа № 265/7969/19
Провадження № 3/265/67/20
П О С Т А Н О В А

09 січня 2020 року місто Маріуполь

Суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області, Козлов Д. О., розглянувши матеріали адміністративної справи, що надійшли із Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС України, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючої фінансовим директором ПрАТ «МК «Азовсталь», яка в місті Маріуполі мешкає по АДРЕСА_1 , за ст. 163-1 ч. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП), -

В С Т А Н О В И В:

15 листопада 2019 року до Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області надійшов протокол № 576 про адміністративне правопорушення від 5 листопада 2019 року відносно директора фінансового ПрАТ «МК «Азовсталь» за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

Так ОСОБА_3 , працюючи директором фінансовим ПрАТ «МК «Азовсталь», , юридична адреса: м. Маріуполь, вул. Лепорського 1, вчинила порушення податкового законодавства, а саме: порушення п.п.14.1.71 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, ст. 194, п. 200.1, абз.«б`п.200.4 ст. 200, п. 201.1, 201.3, 201.10, 201.14, 201.15 ст. 201 Податкового кодексу України, п.п.1,2 п. 3, п.п.1, 5 п. 4, пп.4,5 п. 5 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», п. 15 Порядку заповнення податкової накладеної, в результаті чого: завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту на суму ПДВ 38 583 258 грн., в тому числі по періодах: квітень 2019 р. - 12 365 447 грн., травень 2019 р. - 26 217 811 грн.; завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку на загальну суму ПДВ 38 583 258 грн., в тому числі по періодах: квітень 2019 р. на 12 365 447 грн., травень 2019 р. на 26 217 811 грн.; не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на перевищення звичайних цін над ціною реалізації продукції, всього на суму ПДВ 35 485 751 грн., в тому числі по періодам: квітень 2019 р. на 11 226 625 грн. травень 2010 р. на 24 259 126 грн.; невірно зазначено обов`язковий реквізит в податкових накладних складених на експорті операції з реалізації.

З наданого протоколу та матеріалів вбачається, що правопорушення було скоєне 20 червня 2019 року шляхом подання до контролюючих органів декларації з ПДВ за травень 2019 р. з невірно вказаними показниками податкової звітності за підписом директора фінансового ПрАТ «МК «Азовсталь», Перерва A. A., що було виявлено актом 19.08.2019 р. № 83/28-10-47-06/00191158 (а. с. 30).

Також 15 листопада 2019 року до Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області надійшов протокол № 578 про адміністративне правопорушення від 5 листопада 2019 року відносно директора фінансового ПрАТ «МК «Азовсталь» за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

Так ОСОБА_3 , працюючи директором фінансовим ПрАТ «МК «Азовсталь», , юридична адреса: м. Маріуполь, вул. Лепорського 1, вчинила порушення податкового законодавства, а саме: порушення п. п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1, cт. 188, п. 198.1, п. 198.2. п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, ст. 194, п. 200.1, абз "б" п. 200.4 ст. 200, п.201.1, 201.3, 201.10, 201.14, 201.15 ст.201 Податкового Кодексу України, пп. 1, 2 п.3, пп. 1,5 п.4, пп. 4,5 п. 5 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», п.15 Порядку заповнення податкової накладної, п. 12, п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, в результаті чого: завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту на суму ПДВ 75 660 528 грн., в тому числі по періодах: червень 2019 р. - 16 153 563 грн., липень 2019 - 59 506 965 грн.; завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку за липень 2019 р. на суму ПДВ 24 788 679 грн.; суму від`ємного значення, що зараховується до складу ПК наступного звітного періоду на загальну суму 50871849 грн. в т.ч. по періодах: червень 2019 р. - 16 153 563 грн. липень 2019 р. - 34 718 286 грн.; не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на перевищення звичайних цін над ціною реалізації продукції, всього на суму ПДВ 40 942 242 грн., в тому числі по періодах: червень 2019 р. на 16 153 563 грн., липень 2019 р. на 24 788 679 грн.; невірно зазначено обов`язковий реквізит в податкових накладних складених на експорті операції з реалізації.

З наданого протоколу та матеріалів вбачається, що правопорушення було скоєне 20 серпня 2019 року шляхом подання до контролюючих органів декларацію з податку на додану вартість за липень 2019 року з невірно вказаними показниками податкової звітності за підписом директора фінансового ПрАТ «МК «Азовсталь», Перерва A. A., що було виявлено актом від 8 жовтня 2019 р. №4/28-10- 51-04/00191158 (а. с. 60).

Постановою Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя від 18 листопада 2019 року на підставі ст. 36 КУпАП вказані протоколи були об`єднані в одну справу.

Особа, що притягається до адміністративної відповідальності, до судового засідання не з`явилась, надавши клопотання про закриття провадження по справі у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення. Також зазначила, що на теперішній час здійснюється процедура адміністративного оскарження обставин, які покладені в основу протоколу про адміністративне правопорушення. Справу просила розглянути без її участі.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступних висновків.

Факт порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_3 підтверджується актом від 19 серпня 2019 року № 83/28-10-47-06/00191158 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «МК «Азовсталь» з питань достовірності декларування суми від`ємного значення податку на додану вартість по декларації з податку на додану вартість за травень 2019 року, уточнюючого розрахунку декларації з ПДВ №, поданого 18 липня 2019 року (період що уточнюється - квітень 2019 року), яким встановлено порушення:

п. п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст.188 . п.198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, ст.. 194, п.200.1, абз "б" п. 200.4 ст. 200, п.201.1, п.201.3, п.201.10, гі.201.14, п.201.15 ст.201 Податкового Кодексу України, пп. 1, пп.2 п.З, пп. 1 пп.5 п.4 , пп. 4, пп.5 п. 5 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», в результаті чого завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту (р. 19) на суму ПДВ 38 583 258 грн., в тому числі по періодах: квітень 2019 р. - 12 365 447 грн., травень 2019 р. - 26 217 811 грн.,

завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р. 20.2.1) на загальну суму ПДВ 38 583 258 грн., в тому числі по періодах: квітень 2019 р. на 12 365 447 грн., травень 2019 р. на 26 217 811 грн.;

п. 201.1, 201.10 ст. 201 ПКУ, п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, в результаті чого не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на перевищення звичайних цін над ціною реалізації продукції, всього на суму ПДВ 35 485 751 грн., в тому числі по періодам: квітень 2019 р. на 11 226 625 грн. травень 2010 р. на 24 259 126 грн.;

а також п. 12, 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказам Мінфіну від 31 грудня 2015 року № 1307, в частині невірного зазначення обов`язкового реквізиту в податкових накладних складених на експорті операції з реалізації.

28 серпня 2019 року посадовими особами ПрАТ «МК «Азовсталь» до Запорізького управління офісу великих платників податків ДФС було подано заперечення на акт документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «МК «Азовсталь» від 19 серпня 2019 року № 83/28-10-47-06/00191158.

Натоміть вказані заперечення Запорізьким управлінням офісу великих платників податків ДФС були відхилені, що підтверджується відповіддю від 10 вересня 2019 року.

На підставі даного акту Офісом великих платників податків ДФС відносно ПрАТ «МК «Азовсталь» було складено податкове-повідомлення-рішення від 12 вересня 2019 року.

25 вересня 2019 року ПрАТ «МК «Азовсталь» звернулось до Державної фіскальної служби України зі скаргою на таке податкове повідомлення-рішення від 12 вересня 2019 року.

Факт порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_3 підтверджується також актом від 8 жовтня 2019 року № 4/28-10-51-04/00191158 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «МК «Азовсталь» з питань достовірності декларування суми від`ємного значення податку на додану вартість по декларації з податку на додану вартість за липень 2019 року із задекларованою сумою від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., уточнюючого розрахунку декларації з ПДВ № поданого 19.09.2019 р. (період що уточнюється - липень 2019 року) із задекларованою сумою від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням періодів виникнення від`ємного значення, яким виявлено порушення:

п. п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14, п.188.1 ст.188, п.198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, ст. 194, п.200.1, абз "б" п. 200.4 ст. 200, п.201.1, п.201.3, п.201.10, п.201.14, п.201.15 ст.201 Податкового Кодексу України, пп. 1, пп.2 п.3, пп. 1 пп.5 п.4, пп. 4, пп.5 п. 5 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», в результаті чого завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту (р. 19) на суму ПДВ 75 660 528 грн., в тому числі по періодах: червень 2019 р. - 16 153 563 грн., липень 2019 - 59 506 965 грн.,

завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р. 20.2.1) за липень 2019 р. на суму ПДВ 24 788 679 грн.,

суму від`ємного значення, що зараховується до складу ПК наступного звітного періоду (р 21) на загальну суму 50871849 грн. в т.ч. по періодах: червень 2019 р. - 16 153 563 грн. липень 2019 р. - 34 718 286 грн.;

п. 201.1, 201.10 ст. 201 ПКУ, п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, в результаті чого не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на перевищення звичайних цін над ціною реалізації продукції, всього на суму ПДВ 40 942 242 грн., в тому числі по періодах: червень 2019 р. на 16 153 563 грн., липень 2019 р. на 24 788 679 грн.;

п. 12, 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Мінфіну від № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», в частині невірного зазначення обов`язкового реквізиту в податкових накладних складених на експорті операції з реалізації.

23 жовтня 2019 року посадовими особами ПрАТ «МК «Азовсталь» до Запорізького управління офісу великих платників податків ДФС було подано заперечення на акт документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «МК «Азовсталь» від 8 жовтня 2019 року № 4/28-10-51-04/00191158.

Натоміть вказані заперечення Запорізьким управлінням офісу великих платників податків ДФС були відхилені, що підтверджується відповіддю від 1 листопада 2019 року.

На підставі даного акту Офісом великих платників податків ДФС відносно ПрАТ «МК «Азовсталь» було складено податкове-повідомлення-рішення від 6 листопада 2019 року.

21 листопада 2019 року ПрАТ «МК «Азовсталь» звернулось до Державної фіскальної служби України зі скаргою на таке податкове повідомлення-рішення від 6 листопада 2019 року.

На запит Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області Державна податкова служба України повідомила, що за результатами розгляду скарги ПрАТ «МК «Азовсталь» від 25 вересня 2019 року було прийнято рішення від 28 листопада 2019 року, яким залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 12 вересня 2019 року відносно ПрАТ «МК «Азовсталь», а скаргу - без задоволення.

Також у вказаній відповіді Державна податкова служба України повідомила суд, що розгляд скарги ПрАТ «МК «Азовсталь» від 21 листопада 2019 року на податкове повідомлення-рішення від 6 листопада 2019 року відносно ПрАТ «МК «Азовсталь» триває.

Перерва ОСОБА_4 , не погоджуючись зі складеними відносно неї протоколами та вважаючи необхідним закрити провадження по справі за п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, вказувала, що ПрАТ «МК «Азовсталь» здійснює адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення від 6 листопада 2019 року та судове оскарження податкового повідомлення-рішення від 12 вересня 2019 року, через що є не встановленою об`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, яке їй ставиться у провину на підставі протоколів від 5 листопада 2019 року № 576 та 578.

В той же час суд зазначає, що ОСОБА_3 є посадовою особою ПрАТ «МК «Азовсталь» та несе відповідальність згідно із ч. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Відповідно до п. п. 47.1 ст. 47 Податкового кодексу України - відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Внаслідок наведеного ОСОБА_3 підлягає адміністративній відповідальності за адміністративні правопорушення, зв`язані з недодержанням установлених правил у сфері охорони порядку управління, державного і громадського порядку, природи, здоров`я населення та інших правил, забезпечення виконання яких входить до їх службових обов`язків.

При цьому суд зазначає, що сам по собі факт оскарження ПрАТ «МК «Азовсталь» податкових-повідомлень рішень від 12 вересня 2019 року та від 6 листопада 2019 року, які були винесені саме відносно такої юридичної оосби, в судовому та адміністративному порядках відповідно, не скасовує чинність актів від 19 серпня 2019 року № 83/28-10-47-06/00191158 та від 8 жовтня 2019 року № 4/28-10-51-04/00191158, якими було виявлено контролюючим органом факти порушення вимог податкового законодавства саме з боку Перерва ОСОБА_5 .

Доказів на спростування порушення податкового законодавства суду не було надано.

Таким чином на підставі викладеного, суд дійшов переконання, що наявні матеріали справи дають достатні підстави вважати, що в діях ОСОБА_3 мається склад адміністративного правопорушення, оскільки вона, будучи посадовою особою ПрАТ «МК «Азовсталь», вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, бо порушила встановлений законом порядок ведення податкового обліку.

Суд натомість зазначає, що відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Однак на підставі ч. 2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Таким чином, незважаючи на встановлення провини ОСОБА_3 у скоєнні адміністративних правопорушень, передбачених ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, остання підлягає звільненню від адміністративного стягнення на підставі ч. 2 ст. 38 КУпАП, оскільки вчинення нею таких адміністративних правопорушенень відбулось 20 червня 2019 року та 20 серпня 2019 року відповідно, а їх було виявлено 19 серпня 2019 року та 8 жовтня 2019 року відповідно, тобто понад три місяці.

За п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

На підставі наведеного провадження по справі про адміністративні правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, відносно ОСОБА_3 підлягає закриттю.

Керуючись ст. ст. 36, 38, 247, 280, 283, 284 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження по справі про адміністративне правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, відносно Перерва ОСОБА_2 на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП закрити.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 (десяти) днів з дня її проголошення шляхом подачі апеляційної скарги до Донецького апеляційного суду через Орджонікідзевський районний суд міста Маріуполя.

Суддя