Справа № 265/1842/20
Провадження № 3/265/1080/20
П О С Т А Н О В А

23 квітня 2020 року місто Маріуполь

Суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області Костромітіна Оксана Олександрівна, розглянувши матеріали, які надійшли від Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС України, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , працюючої головним бухгалтером ПрАТ «МК «Азовсталь», яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ст. 163-1 ч. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

В С Т А Н О В И Л А:

До Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області надійшли два адміністративні матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Постановою Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області від 23.04.2020 року вказані матеріали були об`єднані в одне провадження.

Згідно протоку про адміністративне правопорушення №644 від 03.03.2020 року ОСОБА_1 працюючи головним бухгалтером ПрАТ «МК «Азовсталь», , юридична адреса: м. Маріуполь, вул. Лепорського 1, вчинила порушення податкового законодавства, а саме: порушення п.п.14.1.71 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, ст. 194, п. 200.1, абз.«б» п.200.4 ст. 200, п. 201.1, п. 201.3, п. 201.10, п. 201.14, п. 201.15 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, п.п.1, п.п.2 п. 3, п.п.1, п.п.5 п. 4, пп.4, п.п.5 п. 5 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2016 року №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 року за №159/28289 (зі змінами та доповненнями) п.201.1, 201.10 ст.201 ПКУ, п. 15 Порядку заповнення податкової накладеної, в результаті чого: завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту на суму 141 496 422 грн. в тому числі по періодах: серпень 2019 року 35 800 110 грн., вересень 2019 року 61 796 026 грн., жовтень 2019 року 43 900 286 грн.; завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку на загальну суму ПДВ 248 398 391 грн., в тому числі по періодах: серпень 2019 року 146 864 659 грн., вересень 63 445 298 грн., жовтень 2019 року 38 088 434 грн.; занижено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду: за серпень 2019 року на 111 064 549 грн., за вересень 2019 року на 112 713 821 грн., за жовтень 2019 року на 106 901 968 грн; не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на перевищення звичайних цін над ціною реалізації продукції, всього на суму ПДВ 119 880 737 грн., в тому числі по періодам: за серпень 2019 року у сумі 35 800 110 грн., за вересень 2019 року у сумі 48 119 031 грн., за жовтень 2019 року у сумі 35 961 596 грн.; невірно зазначено обов`язковий реквізит в податкових накладних складених на експорті операції з реалізації.

З наданого протоколу та матеріалів вбачається, що правопорушення було скоєне 20.11.2019 року шляхом подання до контролюючих органів декларації з ПДВ за жовтень 2019 року з невірно вказаними показниками податкової звітності, яка підписана головним бухгалтером ОСОБА_1 , що було виявлено актом 17.01.2020 року №8/28-10-47-06/00191158.

З протоколу про адміністративне правопорушення №640 від 03.03.2020 року вбачається, що ОСОБА_1 працюючи головним бухгалтером ПрАТ «МК «Азовсталь», , юридична адреса: м. Маріуполь, вул. Лепорського 1, вчинила порушення податкового законодавства, а саме: порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №275-VI із змінами та доповненнями, пп.1 та пп.5 п.4 Розділу V «Порядку заповнення та подання податково звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2016 року №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 року за №159/28289 із змінами та доповненнями, в результаті чого: завищено від`ємне значення (р.19) декларації з ПДВ (з урахуванням уточнюючих розрахунків) по наступним звітнім (податковим) періодам: червень 2017 року - 125 326,2 грн.; липень 2017 року 151 756,51 грн.; серпень 2017 року 245 824,40 грн.; березень 2018 року 5 900,00 грн.; вересень 2018 року 533 072,19 грн.; жовтень 2018 року 108 523,60 грн.; листопад 2018 року 1 564 592,43 грн., що призвело до завищення суми ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р.20.2.1) на загальну суму 2 734 995,33 грн., в тому числі по періодам: червень 2017 року 125 326 грн.; липень 2017 року - 151 756,51 грн.; серпень 2017 року 245 824,40 грн.; березень 2018 року 5 900,00 грн.; вересень 2018 року 533 072,19 грн.; жовтень 2018 року 108 523,60 грн.; листопад 2018 року 1 564 592,43 грн.

З наданого протоколу та матеріалів вбачається, що правопорушення є триваючим, було скоєне шляхом подання до контролюючих органів декларації з ПДВ за вищенаведені періоди з невірно вказаними показниками податкової звітності, які підписані фінансовим директором ОСОБА_2 , що було виявлено актом від 20.12.2019 року №20/28-10-51-04/00191158.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 до судового засідання не з`явилась, про день та час розгляду справи повідомлялась неодноразово шляхом направлення судової повістки рекомендованим листом на адресу її реєстрації, яка зазначена в протоколі, однак судові повістки були повернуті до суду без отримання адресатом. Також ОСОБА_1 повідомлялась про розгляд справи шляхом розміщення оголошення на офіційному веб-сайті «Судова влада України».

Дослідивши матеріали справи, суддя дійшла наступних висновків.

Факт порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 644, підтверджується актом від 17.01.2020 року №8/28-10-51-04/00191158 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «МК «Азовсталь» з питань достовірності декларування суми від`ємного значення податку на додану вартість по декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 року із задекларованою сумою від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., уточнюючих розрахунків декларації з ПДВ від 19.12.2019 року № (серпень 2019), від 19.12.2019 року № (вересень 2019), від 10.12.2019 року № (жовтень 2019), від 19.12.2019 року № (жовтень 2019), від 20.12.2019 року № (жовтень 2019) із задекларованою сумою від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням періодів виникнення від`ємного значення, яким встановлено порушення: п. п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст.188, п.198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, ст..194, п.200.1, абз "б" п. 200.4 ст. 200, п.201.1, п.201.3, п.201.10, п.201.14, п.201.15 ст.201 Податкового Кодексу України, пп. 1, пп.2 п.З, пп. 1 пп.5 п.4 , пп. 4, пп.5 п. 5 Розділу V «Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість», в результаті чого завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту (р.19) на суму 141 496 422 грн., в тому числі по періодах: серпень 2019 року 35 800 110 грн., вересень 2019 року 61 796 026 грн., жовтень 2019 року 43 900 286 грн.; завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника банку (р.20.2.1) на загальну суму ПДВ 248 398 391 грн., в тому числі по періодах: серпень 2019 року 146 864 69 грн., вересень 2019 року 63 445 298 грн., жовтень 2019 року 38 088 434 грн.; занижено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (р.21): за серпень 2019 року на 111 064 549 грн., за вересень 2019 року на 112 713 821 грн., за жовтень 2019 року на 106 901 968 грн.; п. 201.1, 201.10 ст. 201 ПКУ, п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, в результаті чого не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на перевищення звичайних цін над ціною реалізації продукції, всього на суму ПДВ 119 880 737 грн., в тому числі по періодам: за серпень 2019 року у сумі 35 800 110 грн., за вересень 2019 року у сумі 48 119 031 грн., за жовтень 2019 року у сумі 35 961 596 грн.; а також п. 12, 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказам Мінфіну від 31 грудня 2015 року № 1307, в частині невірного зазначення обов`язкового реквізиту в податкових накладних складених на експорті операції з реалізації.

31.01.2020 року посадовими особами ПрАТ «МК «Азовсталь» до Запорізького управління офісу великих платників податків ДФС було подано заперечення на акт документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «МК «Азовсталь» від 17.01.2020 року № 8/28-10-51-04/00191158.

Натоміть вказані заперечення Запорізьким управлінням офісу великих платників податків ДФС були відхилені, що підтверджується відповіддю від 11.02.2020 року.

Факт порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , відповідно до протоколу №640 про адміністративне правопорушення, підтверджується актом від 20.12.2020 року №20/28-10-51-04/0019158 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «МК «Азовсталь`з питань дотримання податкового законодавства по взаємовідносинамз : ТОВ «Баддеталь» () за період червень 2017 р., ПП «НВП «Азовхолод» () за період липень 2017 р., ПП «Виробничо-комерційна фірма «Азовгідросервіс» () за період травень, червень, липень, серпень 2017 року, ТОВ «СМУ Укрпромбудмонтаж» () за період серпень 2017 року, ТОВ «Центренергомаш» (код ЄДРПОУ 3739397) за період вересень, жовтень 2017 року, ТОВ «Науово-виробнича фірма ААС» (код ЄДРПОУ) за період серпень, вересень 2018 року, ТОВ «Торгівельно-промислова компанія «Профальянс» () за період вересень 2018 року, ТОВ «Металекс М» () за період лютий, березень, квітень, травень 2018 року (з урахуванням наданих уточнюючих розрахунків за відповідні періоди), яким встановлено порушення:п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №275-VI із змінами та доповненнями, пп.1 та пп.5 п.4 Розділу V «Порядку заповнення та подання податково звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2016 року №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.01.2016 року за №159/28289 із змінами та доповненнями, в результаті чого: ПрАТ «МК Азовсталь» завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р.20.12.1) на загальну суму 2 734 995,33 грн., в тому числі за періодами: червень 2017 року - 125 326,2 грн.; липень 2017 року 151 756,51 грн.; серпень 2017 року 245 824,40 грн.; березень 2018 року 5 900,00 грн.; вересень 2018 року 533 072,19 грн.; жовтень 2018 року 108 523,60 грн.; листопад 2018 року 1 564 592,43 грн.

08.01.2020 року посадовими особами ПрАТ «МК «Азовсталь» до Запорізького управління офісу великих платників податків ДФС було подано заперечення на акт документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «МК «Азовсталь» від 20.12.2020 року № 20/28-10-51-04/00191158.

Натоміть вказані заперечення Запорізьким управлінням офісу великих платників податків ДФС були відхилені, що підтверджується відповіддю від 17.01.2020 року.

26.02.2020 року на адресу ПрАТ «МК Азовсталь» було направлено лист запрошення на складення та підписання адміністративного протоколу, однак ОСОБА_1 до ДПС України не з`явилась, про що складено відповідний акт.

Головного бухгалтера ПрАТ «МК «Азовсталь» ОСОБА_3 О ОСОБА_4 було запрошено на складання, підписання та отримання протоколів про адміністративне правопорушення листом від 26.02.2020 року №8383/10/28-10-51-04, однак 03.03.2020 року посадова особа ПрАТ «МК «Азовсталь» не з`явилась на складання, підписання та отримання протоколів про адміністративне правопорушення, про що фахівцем Запорізького управління Офісу великих платників податків ДПС здійснена відмітка про неявку на зворотній сторінці протоколів від 03.03.2020 року №640, №644, примірники протоколів Направлено Мірошніковій О.В. листами від 03.03.2020 року №9430/10/28-10-51-04, №9242/10/28-10-51-04.

З матеріалів доданих до протоколів вбачається, що ОСОБА_1 є посадовою особою ПрАТ «МК «Азовсталь» та несе відповідальність згідно із ч. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Відповідно до п. п. 47.1 ст. 47 Податкового кодексу України - відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Внаслідок наведеного ОСОБА_1 підлягає адміністративній відповідальності за адміністративні правопорушення, зв`язані з недодержанням установлених правил у сфері охорони порядку управління, державного і громадського порядку, природи, здоров`я населення та інших правил, забезпечення виконання яких входить до їх службових обов`язків.

Доказів на спростування порушення податкового законодавства суді не надано.

Таким чином на підставі викладеного, суддя дійшла висновку, що в діях ОСОБА_1 мається склад адміністративного правопорушення, оскільки вона, будучи посадовою особою ПрАТ «МК «Азовсталь», вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, бо порушила встановлений законом порядок ведення податкового обліку.

Суд натомість зазначає, що відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених.

Однак на підставі ч. 2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Таким чином, незважаючи на встановлення провини ОСОБА_1 у скоєнні адміністративних правопорушень, передбачених ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, остання підлягає звільненню від адміністративного стягнення на підставі ч. 2 ст. 38 КУпАП, оскільки вчинення нею таких адміністративних правопорушень відбулися 20.11.2019 року та 20.12.2019 року, тобто понад три місяці.

За п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

На підставі наведеного провадження по справі про адміністративні правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, відносно ОСОБА_1 підлягає закриттю.

Керуючись ст. ст. 36, 38, 247, 280, 283, 284 КУпАП, суддя

П О С Т А Н О В И Л А:

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Провадження по справі про адміністративне правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, відносно ОСОБА_1 на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП закрити.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 (десяти) днів з дня її проголошення шляхом подачі апеляційної скарги до Донецького апеляційного суду через Орджонікідзевський районний суд міста Маріуполя.

Суддя Костромітіна О.О.