КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа №760/989/20 Постанова винесена суддею Шереметьєвою Л.А.
Провадження № 33/824/2539/2020
Категорія: ч. 1 ст. 483 МК України
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 вересня 2020 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Павленко О.П., за участю представників Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В., Паньківа Д.В., Тищенка Ю.В. та захисника Наїдка Л.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил стосовно

ОСОБА_2 , яка народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,

за апеляційною скаргою представника Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 29 травня 2020 року,

в с т а н о в и в:

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0699/10000/19 від 30 листопада 2017 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» Волинської митниці ДФС, з Польщі на митну територію України автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 ввезено товари «Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у хірургії в асортименті згідно інвойсів», у кількості вагою брутто 504 кг.

Вказаний товар у кількості вагою брутто 504 кг є частиною товарів у складі консолідованого вантажу на адреси ТОВ "СЕРВІСМЕД" та ТОВ «МЕДІНТЕКС» за книжкою МДП «Carnet TIR» від 29.11.2017 № PX.81287735, із загальної кількості вагою брутто - 2743 кг переміщеного за вказаною книжкою МДП.

Переміщення цих товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ "СЕРВІСМЕД" від 29.11.2017 № UA100000/2017/883355 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП «Carnet TIR» від 29.11.2017 № PX.81287735, інвойс від 17.10.2017 № 90024722, інвойс від 10.11.2017 № 90024906, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 28.11.2017 № 28112017-1.

Після доставки у Київську міську митницю ДФС вказані товари у кількості вагою брутто 504 кг розміщено на тимчасове зберігання згідно ЕУД № М/0248/V/00/377 від 01.12.2017.

06.12.2017 товари «Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у хірургії в асортименті згідно інвойсів» на підставі договору доручення на здійснення декларування від 15.11.2016 № 147, укладеного між ФОП ОСОБА_3 та ТОВ "СЕРВІСМЕД", були заявлені декларантом ОСОБА_3 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Західний» за митною декларацією № UA100020/2017/312361.

Разом із митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці були подані: контракт від 10.07.2014 № 245512, укладений між продавцем - компанією «GELARRY (SC) LIMITED» (WTC 1E CONFERENCE HOUSE 152, MORRISON STREET, EDINBURGH, SCOTLAND) та покупцем ТОВ "СЕРВІСМЕД" (, м. Київ, вул. Дніпровська набережна, 26 К), а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 17.10.2017 № 90024722 та інвойсу від 10.11.2017 № 90024906, виданих компанією «GELARRY (SC) LIMITED» (Великобританія) для ТОВ «СЕРВІСМЕД», загальна вартість товарів становить - 94 820,00 євро.

Під час митного оформлення вказаних товарів сплачено тільки ПДВ у розмірі 7%, оскільки товари є виробами медичного призначення із ставкою мита 0%.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів медичного призначення, переміщеного у складі консолідованого вантажу за книжкою МДП TIR Carnet № PX.81287735 на адресу ТОВ «МЕДІНТЕКС», Київською міською митницею листом від 13.12.2017 № 4317/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено запит до митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща листом 24.01.2018 № 0201-ICP.541.212.2018.JC до Державної фіскальної Служби України надіслали відповідь щодо поставки виробів медичного призначення в асортименті та витяг з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.81287735, за даними якого вантаж - «вироби медичного призначення в асортименті» у вантажному автомобілі НОМЕР_2/НОМЕР_3 загальною вагою брутто - 2743 кг, в тому числі й товари в кількості вагою брутто 504 кг згідно з інвойсом № 90024722 та інвойсом № 90024906, CMR № 28112017-1 оформлено в польській митниці в транзитній процедурі за книжкою МДП (Carnet TIR) № PX.81287735 та відправлено в Україну.

Інформації про відправника вказаних товарів у надісланому витягу з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.81287735 не зазначено. Одержувачем товарів вказано компанію - LLC «SERVISMED» (Україна).

Даним листом митні органи Республіки Польща інформували про те, що в зазначену процедуру транзиту поміщено товари із території Європейського Співтовариства, які до цього були оформлені в Федеративній Республіці Німеччина за експортними митними деклараціями MRN №№ 17DE39E3, 17DE45E7, 17DE72E6, 17DE10E9, 17DE57E5, та посилання на які містяться в отриманому витягу з загальноєвропейської системи контролю за переміщенням товарів із території Європейського Співтовариства - NCTS.

За результатами опрацювання матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща Державною фіскальною службою України направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини, які надали завірені окремі перегляди (витяги) щодо експортних митних декларацій MRN, вказаних у витязі NCTS за TIR Carnet № PX.81287735, в тому числі й щодо MRN № 17DE72E6.

За результатами вивчення документів, отриманих від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, та документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС, із співставленням відомостей, що містяться у них, митним органом встановлено, що не співпадають відомості щодо вартості товарів та їх відправника.

Так, згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE72E6, відправником товарів виступала компанія «S.I.M.E.O.N. Medical GmbH & Co. KG» (In Grubenacker 18 78532 Tuttingen DE), одержувачем - LLC «SERVISMED» (Україна) ТОВ «СЕРВІСМЕД», а вартість товарів становить - 47 236,80 євро.

Також в надісланому окремому перегляді (витязі) зазначено номери інвойсів, а саме № 90024722, № 90024906, код документу 380, на підставі яких складена експортна митна декларація.

Фактурна вартість відправлених із території Федеративної Республіки Німеччини товарів, згідно надісланого завіреного окремого перегляду (витягу) щодо експортної митної декларації MRN №17DE72E6, при декларуванні в режимі «експорт» в Німеччині становила - 47 236,80 євро, що не відповідає вартості, вказаній під час декларування в Україні.

Відповідно до Митного кодексу Європейського Співтовариства відкриття процедури «транзиту» митними органами Республіки Польща не свідчить про завершення процедур «експорту» відкритих на території Федеративної Республіки Німеччини процедур та початок інших. Тобто, завершення процедури «експорту» здійснюється фактичним вивезенням товарів за межі митної території Європейського Співтовариства у визначеному пункті пропуску на кордоні, а не відкриттям іншої митної процедури.

Документами, які підтверджують митну вартість товарів, відповідно до п. 2 ст. 53 МК України, є в тому числі й копії митної декларації країни відправлення.

Під час митного оформлення товарів за митною декларацією № UA100020/2017/312361 експортна митна декларація країни експорту не надавалась.

Оформлення вищезазначених товарів митною адміністрацією Республіки Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Федеративної Республіки Німеччини.

Таким чином переміщені автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_3 товари - «Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у хірургії в асортименті згідно інвойсів» вагою брутто - 504 кг, вартістю - 47 236,80 євро (вказаною в завіреному окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE72E6, на підставі якої було здійснено експорт товарів із території Федеративної Республіки Німеччини), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України складає - 1 509 186,24 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та відправника.

Отже в діях керівника «СЕРВІСМЕД» ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 29 травня 2020 року провадження в справі відносно ОСОБА_2 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Таке рішення суддя місцевого суду, витлумачивши усі сумніви щодо доведеності вини директора ТОВ «СЕРВІСМЕД» ОСОБА_2 на її користь, мотивував тим, що матеріали справи не містять доказів вчинення нею будь-яких дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Зокрема, проаналізувавши долучені до протоколу документи, суддя місцевого суду дійшов висновку, що компанія «GELARRY (SC) LIMITED» придбала товари «вироби медичні» з метою подальшого перепродажу у компанії «S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG» на підставі контракту № 020516/1/ SIMEON11965 і його вартість згідно з експортною декларацією становила 47 236, 80 євро та, не будучи виробником цього товару, здійснила його поставку ТОВ «СЕРВІСМЕД» на підставі контракту № 245512 від 10 липня 2014 року, згідно з інвойсами № 90024722 від 17 жовтня 2017 року та № 90024906 від 10 листопада 2017 року, де вартість визначена 94 820,00 євро, отже саме ця торгівельна операція стосувалася поставки товарів на митну територію України, а заявлення ОСОБА_2 до митного оформлення товарів здійснювалося на підставі документів, отриманих безпосередньо у продавця товарів, а саме компанії «GELARRY (SC) LIMITED», що свідчить про відсутність в її діях складу порушення митних правил.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. просить постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 29 травня 2020 року скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні правопорушення та накласти на неї адміністративне стягнення відповідно до санкції ч. 1 ст. 483 МК України.

На обґрунтування апеляційних вимог викладає зміст протоколу про адміністративне правопорушення та стверджує, що вина ОСОБА_2 у порушенні митних правил доведена в ході провадження наявними в матеріалах справи документами, яким суд не надав належної оцінки. Посилання ОСОБА_2 , як зауважує апелянт, на контракт, укладений між «S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG» та «GELARRY (SC) LIMITED» з приводу купівлі-продажу медичного обладнання, яке в подальшому було імпортоване ТОВ «СЕРВІСМЕД», не заслуговує на увагу, оскільки цей контракт викладений іноземною мовою, що не дає змогу отримати ґрунтовну інформацію про предмет та деталі контракту, які могли би підтвердити або спростувати факт фінансово-господарських взаємовідносин між вищевказаними комерційними структурами.

У запереченні на апеляційну скаргу ОСОБА_2 зазначає, що з приводу товарів, які отримало ТОВ «СЕРВІСМЕД», мало місце мінімум дві торгівельні операції, при цьому поставка товарів компанією «GELARRY (SC) LIMITED» здійснювалась на підставі контракту № 245512 від 10.07.2014, згідно з інвойсами № 90024722 від 17.10.2017 та № 90024906 від 10.11.2017, де вартість визначена продавцем - 94 820,00 євро, що і було вказано в митній декларації від 06.12.2017 № UA100020/2017/312361. Крім того, придбання товару саме за 94 820,00 євро підтверджується також специфікаціями, які були виставлені компанією «GELARRY (SC) LIMITED» на адресу покупця ТОВ «СЕРВІСМЕД» та копіями платіжних доручень щодо перерахування коштів за придбаний товар.

ОСОБА_2 , яка повідомлена про дату, час і місце судового засідання, не з`явилася і просила в запереченні здійснювати апеляційний розгляд без її участі, а тому згідно з ч. 6 ст. 294 КУпАП її неявка не перешкоджає розгляду справи.

Вислухавши пояснення представника митного органу та захисника, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України.

За приписами ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Положеннями ст. 489 МК України передбачено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.

Наявним у матеріалах справи доказам суд повинен дати належну оцінку.

Вивченням матеріалів провадження встановлено, що суддя місцевого суду на виконання вимог ст.ст. 486, 489, 495 МК України всебічно, повно та об`єктивно з`ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам ст. 527 МК України, ст. 283 КУпАП.

Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є обґрунтованими.

Так, з матеріалів справи вбачається, що 06.12.2017 на підставі договору доручення на здійснення декларування від 15.11.2016 № 147, укладеного між ФОП ОСОБА_3 та ТОВ "СЕРВІСМЕД", декларантом були заявлені у вільний обіг, серед інших, товари «Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у хірургії в асортименті згідно інвойсів» за митною декларацією № UA100020/2017/312361.

Оформлення товарів здійснювалося на підставі контракту від 10.07.2014 № 245512, укладеного між продавцем - компанією «GELARRY (SC) LIMITED» (WTC 1E CONFERENCE HOUSE 152, MORRISON STREET, EDINBURGH, SCOTLAND) та покупцем ТОВ "СЕРВІСМЕД" (), інвойсів від 17.10.2017 № 90024722 та від 10.11.2017 № 90024906, виданих компанією «GELARRY (SC) LIMITED», де вказано загальну вартість товарів 94 820,00 євро, а також інших, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення, документів. При цьому відповідно до митної декларації та інших документів продавцем товару є компанія «GELARRY (SC) LIMITED», відправником товару з Польщі до України компанія «EJKO SP. ZO.O», вантажоотримувачем ТОВ "СЕРВІСМЕД", а виробником товару та відправником з Німеччини до Польщі компанія «S.I.M.E.O.N. Medical GmbH & Co. KG».

Підставами для складання протоколу про порушення митних правил слугувало порівняння даних у митній декларації № UA100020/2017/312361 та наданих разом з нею для митного оформлення документів з даними у листах та документах митних органів Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччини, отриманих на запити Державної фіскальної служби України, за змістом яких вантаж - «вироби медичного призначення в асортименті» у вантажному автомобілі НОМЕР_2/НОМЕР_3 загальною вагою брутто - 2743 кг, в тому числі й товари в кількості вагою брутто 504 кг згідно з інвойсом № 90024722 та інвойсом № 90024906, CMR № 28112017-1 оформлено в польській митниці в транзитній процедурі за книжкою МДП (Carnet TIR) № PX.81287735 та відправлено в Україну, отримувачем товарів є компанія LLC «SERVISMED» (Україна), інформація про відправника відсутня. В зазначену процедуру транзиту поміщено товари із території Європейського Співтовариства, які до цього були оформлені в Федеративній Республіці Німеччина за низкою експортних митних декларацій, в тому числі за MRN №17DE72E6, де відправником товару виступала компанія «S.I.M.E.O.N. Medical GmbH & Co. KG» (In Grubenacker 18 78532 Tuttingen DE), одержувачем - LLC «SERVISMED» (Україна) ТОВ «СЕРВІСМЕД», а вартість товарів становила 47 236,80 євро.

За висновком митного органу в протоколі, з огляду на те, що фактурна вартість відправлених із території Федеративної Республіки Німеччини товарів відповідно до експортної митної декларації MRN №17DE72E6 становила 47 236,80 євро, що не відповідає вартості, вказаній під час декларування в Україні, оформлення вказаних товарів митною адміністрацією Республіки Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Федеративної Республіки Німеччини, тому товари - «Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у хірургії в асортименті згідно інвойсів» вагою брутто - 504 кг, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та відправника, отже керівником ТОВ «СЕРВІСМЕД» ОСОБА_2 вчинено правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Між тим, такий висновок не ґрунтується на доказах у справі та вимогах митного законодавства України.

За диспозицією ст. 483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з ч. 7 ст. 257 МК України перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч. 1, ч. 3 ст. 335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, а під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України разом з митною декларацією органу доходів і зборів подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Вказані вимоги закону при митному оформленні товарів у режимі імпорт декларантом в інтересах ТОВ «СЕРВІСМЕД» виконані, і відповідно до вимог ст. 53 МК України на підтвердження митної вартості товару подано контракт від 10.07.2014 № 245512, укладений між продавцем - компанією «GELARRY (SC) LIMITED» (Великобританія) та покупцем ТОВ "СЕРВІСМЕД", інвойси від 17.10.2017 № 90024722 та від 10.11.2017 № 90024906, які видані компанією «GELARRY (SC) LIMITED» для ТОВ «СЕРВІСМЕД», де загальна вартість товарів становить 94 820,00 євро.

При цьому під час митного контролю та митного оформлення уповноважений орган, з урахуванням поданих документів, не мав зауважень до заявленої митної вартості товарів та повідомлених даних щодо відправника.

Погоджуючись з висновками суду про відсутність доказів, які б доводили наявність у діях директора ТОВ «СЕРВІСМЕД» ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, слід зазначити, що доказів, які б підтверджували наявність фінансово-господарських відносин або іншого зв`язку між компаніями «S.I.M.E.O.N. Medical GmbH & Co. KG» і ТОВ «СЕРВІСМЕД»у справі немає.

Посилання митного органу в протоколі на те, що оформлення товарів «вироби медичного призначення в асортименті» митною адміністрацією Республіки Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Федеративної Республіки Німеччини, є виключно припущенням. Водночас як в матеріалах справи, та і в апеляційній скарзі відсутнє обґрунтування того, чому за належний, дійсний та достатній документ митним органом взято до уваги саме «окремий перегляд експортних декларацій», отриманий від Генеральної митної дирекції Федеративної Республіки Німеччини, що не є копією експортної декларації. Отже за таких обставин немає достатніх підстав піддавати сумніву відомості в митній декларації № UA100020/2017/312361 та долучених до неї документах, які до того ж узгоджуються з банківськими документами щодо перерахування коштів ТОВ «СЕРВІСМЕД»за придбані товари компанії «GELARRY (SC) LIMITED» та повідомленням цієї компанії від 17.10.2019 щодо поставки товарів - медичних виробів ТОВ «СЕРВІСМЕД». А тому доводи представника митного органу про те, що декларантом ТОВ «СЕРВІСМЕД» для митного оформлення товарів подані документи, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості та відправника, нічим не підтверджені.

Враховуючи наведене, вважаю, що постанова судді місцевого суду є законною та обґрунтованою, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

Керуючись ст.ст. 527, 529 МК України, ст. 294 КУпАП, суддя,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 29 травня 2020 року, якою провадження в справі відносно ОСОБА_2 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України - без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Київського апеляційного суду О.П. Павленко