Справа № 308/5490/20
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 липня 2020 року м. Ужгород

Суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Лемак О.В., з участю представника Закарпатської митниці Держмитслужби Селеша О.Я., представника, особи, яка притягається до відповідальності ОСОБА_1 адвоката Бачинської А.В., представника АТ «Фармак» - адвоката Йосипчука О.В., розглянувши справу про порушення митних правил, яка надійшла із Закарпатської митниці Держмитслужби відносно громадянина ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканця : АДРЕСА_1 , експерта з питань зовнішньої торгівлі словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o», за ч.1 ст.483 МК України,

В С Т А Н О В И В:

Згідно, протоколу про порушення митних правил №0630/30500/20 від 12.05.2020р. вбачається, що 25.04.2020 о 18 год.48 хв. та о 20 год. 20 хв. в зону митного контролю митного поста «Тиса» Закарпатської митниці Держмитслужби в напрямку «в`їзд в Україну» прибули вантажні транспортні засоби р.н.з. НОМЕР_1 та р.н.з. НОМЕР_2 під керуванням громадян ОСОБА_4 ОСОБА_5 і ОСОБА_6 , що працюють водіями в ПП « ОСОБА_7 » (с.Барбово Мукачівського району) та ТОВ «Іва-Транс Плюс» (Мукачево) відповідно.

Згідно поданих до митного контролю водієм ОСОБА_8 товаросупровідних документів, а саме CMR 504029-1 від 24.04.20, інвойсів № , №, №-01, №-01 від 22.04.2020 року та пакувальних листів через митний кордон України у транспортному засобі р.н.з. НОМЕР_1 переміщується товар «обладнання для фармацевтичної промисловості» в кількості 7 вантажних місць, вагою брутто 4220,00 кг, загальною вартістю 359912,76 Євро, що згідно курсу НБУ станом на 25.04.2020 складає 10 487 245,97 грн.

Згідно поданих до митного контролю водієм ОСОБА_6 товаросупровідних документів, а саме CMR 504029-2 від 24.04.20, інвойсів № -02, № 6 від 22.04.2020 року та пакувальних листів через митний кордон України у транспортному засобі р.н.з. НОМЕР_2 переміщується товар «обладнання для фармацевтичної промисловості» в кількості 8 вантажних місць, вагою брутто 4902,00 кг, загальною вартістю 449397,48 Євро, що згідно курсу НБУ станом на 25.04.2020 складає 13 094 678,59 грн.

Відправником та продавцем товару є швейцарське підприємство «Belimed Life Science АG» (Zelgstrasse 8, 8583 Sulgen, SWITZERLAND), а одержувачем та покупцем українське підприємство AT «Фармак» (04080, м. Київ, вул. Кирилівська, 6).

Під час проведення митного контролю в папці водія транспортного засобу р.н.з. НОМЕР_3 серед інших документів була виявлена експортна декларація митних органів Словенії MRN № 20SI4792 від 24.04.20, згідно якої відправником вищевказаного товару, що переміщується у вказаному транспортному засобі є словенське підприємство «Belimed Life Science d.o.o» (Taborska Cesta 38E, 1290 Grosuplje - Slovenia), одержувачем українське підприємство AT «Фармак» (04080, м. Київ, вул. Кирилівська, 6), а товар експортований з території Євросоюзу за ціною 247332,2 Євро.

Окрім того в експортній декларації зазначені інвойси №/2020, №/2020, №/2020 і №/2020, які до митного контролю митним органам України не подавались.

В папці водія транспортного засобу р.н.з. НОМЕР_2 серед інших документів також була виявлена експортна декларація митних органів Словенії MRN № 20SI4784 від 24.04.20, згідно якої відправником вищевказаного товару, що переміщується у вказаному транспортному засобі є словенське підприємство «Belimed Life science d.o.o» (Taborska Cesta 38E, 1290 Grosuplje -Slovenia), одержувачем українське підприємство «АТ «Фармак» (04080, м. Київ, вул. Кирилівська, 6), а товар експортований з території Євросоюзу за ціною 257145,54 Євро.

Окрім того в експортній декларації зазначені інвойси №/2020, №/2020 і №/2020, які до митного контролю митним органам України не подавались.

Під час перевірки центральної баз даних ЄАІС ДМСУ станом на 25.04.2020 було встановлено відсутність попередньої вантажної митної декларації типу ЕЕ, а тому подальше проведення митних формальностей було призупинено.

28.04.2020 року в центральну базу даних ЄАІС ДМСУ була внесена МД типу ЕЕ №100000000/2020/846940 від 28.04.2020, згідно якої відправником вищезазначеного вантажу, що переміщується в транспортних засобах р.н.з. НОМЕР_4 / НОМЕР_5 та р.н.з. НОМЕР_6 НОМЕР_7 , загальною вагою брутто 9122,00 кг, є словенське підприємство «Belimed Life Science d.o.o», а загальна Фактурна вартість становить 973 160,53 Євро.

29.04.2020 року водіями транспортних засобів Закарпатській митниці Держмитслужби наданий інвойс № Р-504029 від 27.04.2020 року, згідно якого загальна вартість товару «обладнання для фармацевтичної промисловості», загальною вагою брутто 9122,00 кг, що слідує на адресу АТ «Фармак» у двох транспортних засобах р.н.з, НОМЕР_1 та р.н.з. НОМЕР_8 AО8846XX становить 973 160,53 Євро, що згідно курсу НБУ станом на 25.04.2020 року становить 28 356 243,47 грн., що на 163850,29 Євро, або на 4 774 318,91 грн. більше ніж зазначено в інвойсах поданих водіями до митного контролю 25.04.2020 року на митному посту «Тиса» під час в`їзду транспортних засобів з вантажем на митну територію України.

Вищезазначене стало підставою для застосування форм митного контролю визначених ст.336 МК України, в тому числі, передбачених п,8: «направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу».

30.04.2020 направлений запит №7.7-20-04/17/4188 на адресу словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o» з метою підтвердження експортної операції з території Євросоюзу отримання копій підтверджуючих документів, копій інвойсів зазначених в експортних деклараціях митних органів Словенії, а також надання роз`яснень,

04.05.2020 від вказаного підприємства отриманий лист (вх. № 5355/кб-13-17У згідно якого підприємство «Belimed Life Science d.o.o» під час оформлення відвантажувальних документів від швейцарського відправника товару «Belimed Life Science AG» були допущені помилки та надано пакет документів з некоректними інвойсами, без врахування додаткової угоди №1 від 06.04.2020 року. У вказаному листі підприємство «Belimed Life Science d.o.o» просить прийняти до уваги актуальний інвойс № Р-504029 від 27.04.2020 року.

06.05.20 від словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o» отриманий ще один лист (вх. № 5463/кб-13-17), за підписом управляючого директора ОСОБА_9 , згідно якого підприємство «Belimed Life Science d.o.o», ще раз підтвердило допущення помилок під час оформлення документів. В додатку надані копія додаткової угоди №1 від 06.04,20 до контракту №23042019-МК від 26.04.19, копію специфікації №1 від 06.04.20, копія пакувального листа та копія інвойсу № Р-504029 від 27.04.2020 року. Разом з тим до відповіді не додані копії інвойсів зазначених в експортних митних деклараціях митних органів Словенії.

Враховуючи вищезазначене, митницею 06.05.2020 направлений повторний запит №7.7-20-04/17/4282 на адресу словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o», та запит № 7.7-20-04/17/4281 на адресу швейцарського підприємства«Belimed Life Science AG».

08.05.2020 від швейцарського підприємства «Belimed Life Science AG» отримана офіційна відповідь (вх.№5522/кб-13-17), якою надані копії інвойсів №/2020, №/2020, №/2020 та №/2020 від 22.04.20, що зазначені в експортних деклараціях митних органів Словенії MRN № 20SI4792 та № 20SI4784 від 24.04.2020 року. Згідно вказаних інвойсів словенська компанія «Belimed Life Science d.o.o» продає вищевказаний товар швейцарській фірмі «Belimed Life Science AG» для українського підприємства AT «Фармак» за ціною 504177,74 Євро, що згідно курсу НБУ станом на 25.04.2020 складає 14 690 882,24 грн. Також згідно додатку до згаданого листа відповідальною особою за оформлення експортних документів на товар від словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o», що є дочірньою компанією швейцарського підприємства «Belimed Life Science AG» є експерт з питань зовнішньої торгівлі ОСОБА_10 .

Отже 25.04.2020 Закарпатській митниці Держмитслужби до митного контролю були подані інвойси де загальна вартість товару становить 809 310,24 Євро.

Згодом, а саме 29.04.2020 водіями та в подальшому словенським підприємством «Belimed Life Science d.o.o» наданий інвойс де загальна вартість товару становить 973 160,53 Євро.

Таким чином Закарпатська митниця Держмитслужби вважає, що фактично за результатами вжитих заходів та аналізом отриманих документів, зокрема експортних декларацій митних органів Словенії MRN № 20SI4792 і № 20S74784 від 24.04.2020 року та інвойсів №/2020. №/2020. №/2020 та №/2020 від 22.04.20 встановлено, що товар «обладнання для фармацевтичної промисловості» загальною вагою брутто 9122,00 кг, що переміщується у транспортних засобах р.н.з. AО9121AE/ НОМЕР_5 та р.н.з. НОМЕР_2 експортований з території Євросоюзу на митну територію України за ціною 504177,74 Євро, що згідно курсу НБУ станом на 25.04.2020 становить 14 690 882,24 грн., що на 8 891 042,32 грн. менше, ніж зазначено в інвойсах поданих до митного контролю 25.04.2020 року митним органам України на митному посту «Тиса» Закарпатської митниці Держмитслужби та на 13 665 361,23 грн. менше ніж заявлено в МД типу ЕЕ №100000000/2020/846940 від 28.04.2020 та в актуальному інвойсі № Р-504029 від 27.04.2020 року наданому словенським підприємством «Belimed Life Science d.o.o».

Також в експортних деклараціях митних органів Словенії MRN № 20SI4792 і № 20SI4784 від 24.04.2020 року відправником товару зазначено словенське підприємство «Belimed Life Science d.o.o» (Taborska Cesta 38E. 1290 Grosuplje -Slovenia), а в графі 1 CMR 504029-1 та CMR 504029-2 від 24.04.20 відправником товару зазначено швейцарське підприємство «Belimed Life Science AG» (Zelgstrasse 8,8583 Sulgen, SWITZERLAND).

Крім цього, Закарпатська митниця Держмитслужби вказує, що зазначені факти свідчать про можливе порушення положень постанови Кабінету міністрів України від 17.10.2008 №955 «Про заходи щодо стабілізації цін на лікарські засоби і медичні вироби».

Таким чином, згідно вказаного протоколу, Закарпатська митниця Держмитслужби вказує, що посадовою особою словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o.», що є дочірньою компанією швейцарського підприємства «Belimed Life Science AG», експертом з питань зовнішньої торгівлі ОСОБА_10 ( ОСОБА_11 ) вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підставу для переміщення товарів, підроблених документів, що містить неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару.

Зазначені дії ОСОБА_1 на думку митного органу мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Представник Закарпатської митниці Держмитслужби в судовому засіданні, протокол про порушення митних правил підтримав у повному обсязі та просив притягнути гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення, передбачене санкцією вказаної статті.

Представник особи відносно якої складено протокол про порушення митних правил адвокат Бачинська А.В. в судовому засіданні просила закрити провадження у справі у зв`язку з відсутністю події і складу будь-якого правопорушення митних правил, а вилучений товар повернути власнику - АТ «Фармак». Вказала, що протокол про порушення митних правил складено безпідставно так як в даному випадку жодного порушення під час переміщення товарів через митний кордон допущено не було. Вважає нерозкритим у протоколі зміст вміненого ОСОБА_1 правопорушення, оскільки такий протокол не містить посилання на документи, які нібито подавалися ОСОБА_12 до митних органів України, дату подання таких документів, посилання на правову природу таких документів і їх значення для переміщення товарів через митний кордон України згідно із законодавством. Вказує, що ОСОБА_10 не прибував на Закарпатську митницю ДМС, не подавав митному органу документів, що містять відомості про митну вартість переміщуваного товару і він не є уповноваженою особою на подання таких документів для митного оформлення товару. ОСОБА_10 не є декларантом вищевказаного товару, як і не є уповноваженою на декларування особою, тому він не є суб`єктом, який подає, чи може подавати митному органу України інформацію щодо митної вартості товару, що виключає його суб`єктність як особи, яка може бути притягнута до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України. Зазначила, що декларантом в даному випадку є АТ «Фармак», як власник переміщуваного товару, яким в поданій 28.04.2020 року митному органу попередній електронній декларації вказано вірну вартість переміщуваного товару 971 160,53 Євро, виходячи з умов Контракту № 23042019-МК від 26 квітня 2019 року та додатків до нього, укладених між швейцарською компанією «Belimed Life Science AG та українським АТ «Фармак», де останнє є покупцем товару. На виконання умов Контракту АТ «Фармак» здійснило часткову оплату товару на суму 862 609,12 Євро, а решту суми АТ «Фармак» зобов`язане оплатити по прибуттю товару в м.Київ.

Вказала, що місцем поставки товару, згідно поданої АТ «Фармак» декларації є м.Київ. Митницею акредитації, на якій АТ «Фармак» подає митну декларацію Київська митниця Держмитслужби, про що також Закарпатській митниці було відомо, так як АТ «Фармак» взяте на облік на Київській митниці Держмитслужби. Оскільки Закарпатська митниця Держмитслужби жодного рішення про відмову у прийнятті попередньої митної декларації від декларанта АТ «Фармак» не ухвалювала, то такий товар повинен був пройти усі митні формальності і слідувати на митницю в м.Київ для митного оформлення.

Крім цього вказала на допущення Закарпатською митницею Держмитслужби ряду порушень вимог ст.ст.492, 494, 498 МК України, зокрема щодо ненадання можливості ОСОБА_12 користуватися послугами перекладача, не роз`яснення йому прав і обов`язків, не проведення митним органом його опитування та не надіслання йому копії протоколу про порушення митних правил.

Представник АТ «Фармак» адвокат Йосипчук О.В. в судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_12 до відповідальності за ч.1 ст.483 МК України у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, а вилучений товар повернути власнику - АТ «Фармак». Вказав, що саме АТ «Фармак», як власник переміщуваного та вилученого митним органом товару, повинно здійснювати декларування цього товару. Саме останнім і було здійснено декларування цього товару шляхом подання митному органу 28.04.2020 року в електронній формі попередньої митної декларації форма МД-2 типу ЕЕ №UA100000/2020/846940 в яку внесено усі достовірні дані, в тому числі щодо вантажу, його вартості, ваги, відправника, отримувача, особу відповідальну за фінансове врегулювання. Вказує, що поданий водіями митному органу інвойс № Р-504029 від 27.04.2020 року є достовірним. Сума зазначена в ньому 973 160,53 Євро є правильною і відповідає вартості товару зазначеному в додатковій угоді №1 від 06.04.2020 року до Контракту №23042019-МК укладеному 26.04.2019 року між швейцарським підприємством «Belimed Life Science AG» (Продавець) та АТ «Фармак» (Покупець), а також підтверджена листами-відповідями словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o.», яке є дочірнім підприємством швейцарського підприємства «Belimed Life Science AG», наданими на запит Закарпатської митниці Держмитслужби.

Зазначив, що наявність у водіїв які перевозили вищевказаний вантаж товаросупровідних документів для внутрішнього використання між швейцарським підприємством «Belimed Life Science AG» та її дочірньою компанією словенським підприємством «Belimed Life Science d.o.o.» і які не подавалися безпосередньо декларантом для проведення процедури митного оформлення вказаного вантажу в будь-якому розумінні не може вважатися вчиненням дій направлених на приховування вказаного вантажу від митного контролю.

Вказує, що всі питання, пов`язані з вартістю товарів повинні розглядатись за місцем його розмитнення, в даному випадку у Київській митниці Держмитслужби, за місцем знаходження декларанта - АТ «Фармак», а інвойс (рахунок) на який посилається Закарпатська митниця Держмитслужби в своєму протоколі не є тим документом, який подавався митному органу при переміщенні товарів через митний кордон.

Вважає, що митним органом безпідставно було вилучено товар та складено надуманий протокол про порушення митних правил №0630/30500/20 відносно особи - ОСОБА_12 який не є суб`єктом цього правопорушення так як не має жодного відношення як до цього товару так і до подання митному органу документів на його переміщення. Останній не був особою, яка здійснювала декларування, він не є керівником словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o.» та не вчиняв жодних дій, які поставлені йому у вину і які б утворювали об`єктивну сторону порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Також вважає надуманим посилання митного органу в протоколі про порушення митних правил на нібито допущення ОСОБА_12 використання підроблених документів оскільки матеріали справи не містять доказів цього.

Крім цього зазначив, що Закарпатською митницею ДМС були допущені порушення ст.494 МК України при складанні протоколу про порушення митних правил №0630/30500/20 від 12.05.2020 року, зокрема що після складення 12.05.2020 року вказаного протоколу в червні місяці було складено новий протокол, однак під тим же номером і тією ж датою, що і первинний протокол, і в який були внесені зміни не лише щодо даних про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, а й замінені декілька абзаців на 3 та 4 аркушах протоколу, що не може вважатися технічними помилками.

Також вказує на відсутність в даному випадку жодного порушення положень постанови Кабінету Міністрів України від 17.10.2008 року №955 та вважає необґрунтованими припущення митного органу з цього приводу.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суддя приходить до наступного висновку.

Так, за змістом ст.ст.458, 487 МК України, ст.ст.9-11КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

Відповідно до ч.1ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно положеньст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків (ст.10 КУпАП), а вчиненим з необережності, коли особа, яка його вчинила, передбачала можливість настання шкідливих наслідків своєї дії чи бездіяльності, але легковажно розраховувала на їх відвернення або не передбачала можливості настання таких наслідків, хоч повинна була і могла їх передбачити (ст.11 КУпАП).

Так, відповідно до ч.1 ст.483 МК України адміністративним правопорушенням є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивна сторона даного порушення митних правил характеризується переміщенням або діями, спрямованими на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю. Приховування від митного контролю здійснюється шляхом: використання спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів; надання одним товарам вигляду інших; подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона даного порушення митних правил характеризується виключно прямим умислом, тобто особа, яка його вчинила, повинна усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення нею товарів через митний кордон України, та бажати перемістити їх через митний кордон України з порушенням установленого порядку.

Суб`єктом правопорушення є фізична особа, яка на момент вчинення правопорушення досягла 16-річного віку, а також посадові особи підприємств.

Як вбачається з матеріалів справи, 25.04.2020 року о 18 год. 48 хв. та о 20 год. 20 хв. в зону митного контролю митного поста «Тиса» Закарпатської області Держмитслужби в напрямку «в`їзд в Україну» прибули два вантажні транспортні засоби р.н.з. НОМЕР_9 / НОМЕР_10 та р.н.з. НОМЕР_2 під керуванням громадян ОСОБА_13 і ОСОБА_6 . Ними до митного контролю були подані товаросупровідні документи, а саме CMR 504029-1 та CMR 504029-2 від 24.04.2020р., інвойси №, №, №-01, №-01, №-02 та №6 від 22.04.2020 року, та пакувальні листи, згідно яких у вищевказаних автомобілях переміщувався товар «обладнання для фармацевтичної промисловості» загальною вагою 9122,00 кг.

Відповідно до ч.1 ст.248 МК України, митне оформлення розпочинається з моменту подання митному органу декларантом або уповноваженою ним особою митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та документів, необхідних для митного оформлення, а в разі електронного декларування - з моменту отримання митним органом від декларанта або уповноваженої ним особи електронної митної декларації або електронного документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію.

У зв`язку з відсутністю в центральній базі даних ЄАІС ДМСУ станом на 25.04.2020 р. попередньої вантажної митної декларації типу ЕЕ, подальше проведення митних формальностей було призупинено, про що зазначено в протоколі про порушення митних правил.

Встановлено, що 28.04.2020 року декларантом АТ «Фармак» гр. ОСОБА_14 здійснено електронне декларування товару, що переміщувався у вищевказаних автомобілях, шляхом подання митному органу попередньої митної декларації форми МД-2 типу ЕЕ №UA100000/2020/846940, що стверджується наявним в матеріалах справи витягом з ЄАІС ДМСУ та наданою представником АТ «Фармак» копією цієї декларації.

Згідно вказаної декларації, відправником вантажу (обладнання для фармацевтичної промисловості: машина для миття модель РН840.2 серійний № НОМЕР_11 , машина для миття модель РН860.2 серійний № НОМЕР_12 та машина для миття модель WD750 серійний №2009728), загальною вагою брутто 9122,00 кг, є словенське підприємство «Belimed Life Science d.o.o», одержувачем АТ «Фармак» (м.Київ, вул.Кирилівська, 63), загальна фактурна вартість становить 973160,53 Євро, а відповідальною особою за фінансове врегулювання є АТ «Фармак». Також в п.44 декларації вказано рахунок фактуру (№Р-504029 від 27.04.2020р.), автотранспортні накладні (504029-1 та 504029-2 від 24.04.2020р.), зовнішньо-економічний договір (контракт №23042019-МК від 26.04.2019р), доповнення до цього договору (додаткова угода №1 від 06.04.2020р.).

З наявного в матеріалах справи копії Контракту №23042019-МК від 26.04.2019 року, укладеного між швейцарським підприємством «Belimed Life Science AG» (Продавець), в особі фінансового директора Саймона Енгелі та керівника Life Science гр. Адриана ОСОБА_15 , та акціонерним товариством «Фармак» (Покупець), в особі виконавчого директора ОСОБА_16 , вбачається, що Продавець зобов`язався поставити до 30.04.2020 року Покупцю на умовах DAP Київ Україна товар, а саме: машину для миття модель РН840.2, машину для миття модель РН860.2 та машину для миття модель WD750, а Покупець зобов`язався прийняти цей товар та оплатити його вартість (п.1.1. Контракту).

Згідно п.2.2. Контракту, загальна вартість цього товару становила 958 454,57 Євро. У зв`язку з зміною специфікації товару, 06.04.2020 року між швейцарським підприємством «Belimed Life Science AG» та акціонерним товариством «Фармак» укладена додаткова угода №1 до вказаного Контракту згідно якої загальна вартість товару становить 973 160,53 Євро (п.3. угоди).

Згідно п.6.1. Контракту, оплата проводиться: 40% від вартості товару (383 381,83 Євро), передоплата протягом 30 календарних днів після підписання контракту; 50% від вартості товару (479227,29 Євро) протягом 10 календарних днів після закінчення FAT, перед відвантаженням; решта 10% від вартості товару (95845,45 Євро) протягом 30 календарних днів після виконання доставки на умовах Incoterms DAP, Київ, але не пізніше 30 календарних днів після повідомлення про готовність до відправки.

Відповідно до наданих представником АТ «Фармак» платіжних доручень в іноземній валюті № 9453 від 27.05.2019р. на суму 383 381,83 Євро та № 1029 від 28.04.2020р. на суму 479 227,29 Євро стверджується проведення АТ «Фармак» оплати вартості товару на виконання умов п.6.1. Контракту.

Датою поставки і переходу права власності на товар до АТ «Фармак» відповідно до п.3.2. Контракту рахується дата штемпеля, яка проставляється митним органом України на транспортній накладній при прийомі вантажу під митний контроль.

На CMR 504029-1 та CMR 504029-2 від 24.04.2020р., що містяться в матеріалах справи (а.с. 8, а.с. 27), проставлені штампи Закарпатської митниці ДФС «Під митним контролем», які датовані 25.04.2020р., а отже саме з цього часу відбувся перехід права власності на переміщуваний вантаж до АТ «Фармак», яке і повинно здійснювати його декларування.

Також встановлено, що 29.04.2020 року водіями вищевказаних транспортних засобів до Закарпатської митниці Держмитслужби наданий інвойс № Р-504029 від 27.04.2020 року, згідно якого загальна вартість переміщуваного товару, загальною вагою брутто 9122,00 кг, що слідує на адресу AT «Фармак» у двох вищевказаних транспортних засобах становить 973160,53 Євро.

Правдивість відомостей щодо вартості товару, викладених в інвойсі №Р-504029 від 27.04.2020 року, складеному представником компанії «Belimed Life Science AG» ОСОБА_17 ( ОСОБА_18 ), відповідає відомостям про вартість товару зазначеним в п.3. вищевказаної додаткової угоди №1 від 06.04.2020 року до контракту №23042019-МК від 26.04.2019 року, специфікації №1 від 06.04.2020р., яка є додатком до цього контракту.

Окрім цього, достовірність інвойсу підтверджується і наданими 04.05.2020 року та 06.05.2020 року на запит митного органу №7.7-20-04/17/4188 листами словенського підприємства «Belimed Life Science d.o.o.», яке є дочірнім підприємством швейцарського підприємства «Belimed Life Science AG», за підписами ОСОБА_19 ( ОСОБА_20 ) та управляючого директора ОСОБА_9 ( ОСОБА_21 ).

Зокрема, у вказаних листах словенське підприємство підтверджує експорт товару вантажівками ( НОМЕР_9 / НОМЕР_10 та НОМЕР_2 ) на адресу АТ «Фармак» на виконання умов Контракту №23042019-МК від 26.04.2019 року та правильність поданого водіями 29.04.2020 року інвойсу № Р-504029 від 27.04.2020 року, який був складений у відповідності до умов додаткової угоди №1 від 06.04.2020р. до цього Контракту. Вказує на некоректність інвойсів, що були видані водіям раніше, через помилкове неврахування при їх оформлені додаткової угоди №1 від 06.04.2020 року до Контракту. При цьому управляючий директор ОСОБА_9 просить вибачення за ситуацію яка склалася та просить поставитися з порозумінням і допомогти у вирішенні цієї ситуації.

Таким чином, судом належними доказами встановлено правильність та достовірність внесених декларантом АТ «Фармак» відомостей до поданої Закарпатській митниці Держмитслужби 28.04.2020 року в електронному вигляді попередньої митної декларації.

Закарпатською митницею Держмитслужби не надано суду жодного належного та допустимого доказу того, що митному органу для декларування та переміщення товару були надані підроблені документи чи документи які містили неправдиві відомості.

Згідно із ч.1та ч.2 ст. 51 МК України, митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до норм цього Кодексу. Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, визначається відповідно до глави 9 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 ст.52 МК України, заявлення митної вартості товарів здійснюється декларантом або уповноваженою ним особою під час декларування товарів у порядку, встановленому розділом VIII цього Кодексу та цією главою.

Ч.2 ст.57 МК України визначено, що основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорт, є перший метод за ціною договору.

Виявлені у водіїв експортні декларації митних органів Словенії MRN № 20SI4792 та MRN № 20SI4784 від 24.04.20, а також інвойси №, №, №-01, №-01, №-02 та №6 від 22.04.2020 року не є доказами які б спростовували визначену декларантом суму митної вартості товару, оскільки такі документи не подавалися безпосередньо декларантом АТ «Фармак» митному органу для проведення процедури митного оформлення вантажу.

Тому, наявність у водіїв які перевозили такий вантаж товаросупровідних документів, які є документами виключно для внутрішнього використання між швейцарським підприємством «Belimed Life Science AG» та її дочірньою компанією - словенським підприємством «Belimed Life Science d.o.o.», в даному випадку не може вважатися вчиненням дій направлених на приховування товару від митного контролю.

Твердження Закарпатської митниці Держмитслужби, що вартість переміщуваного товару становить 14690882,24 грн. (504177,74 Євро), а не 973160,53 Євро, як то вказано в інвойсі № Р-504029 від 27.04.2020 року, є помилковим, оскільки не враховує умов поставки за Контрактом №23042019-МК від 26.04.2019 року, додаткової угоди №1 від 06.04.2020 року до цього Контракту, а також здійснених АТ «Фармак» на виконання умов Контракту часткової оплати товару на суму, що значно перевищує суму вказану митним органом.

Окрім цього, як вбачається з матеріалів справи, зокрема поданої АТ «Фармак» декларації та Контракту, місцем поставки товару є м.Київ, а оскільки АТ «Фармак» взяте на облік на Київській митниці Держмитслужби, то митницею акредитації на якій АТ «Фармак» подає митну декларацію є Київська митниця Держмитслужби.

Таким чином, оскільки Закарпатською митницею Держмитслужби рішення про відмову у прийнятті попередньої митної декларації від декларанта АТ «Фармак» не ухвалювала, то такий товар повинен був пройти усі митні формальності і слідувати до Київської митниці Держмитслужби для митного оформлення.

Інвойс (рахунок) не є документом, який подається митному органу при переміщенні товарів через митний кордон, а всі суперечності пов`язані з вартістю товарів повинні вирішуватися за місцем його розмитнення, в даному випадку у Київській митниці Держмитслужби.

Як роз`яснив Пленум Верховного Суду України в п.6 Постанови від 3 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати, як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Однак, в протоколі про порушення митних правил №0630/30500/20 від 12.05.2020р. не конкретизовано які саме документи є підробленими, ким, в який спосіб, з якою метою, в цілому чи в якійсь частині вони є підробленими. Не вказано в який спосіб Закарпатською митницею Держмитслужби було встановлено факт підроблення чи недостовірності і яких саме документів. Не вказано як і які саме ОСОБА_10 вчиняв дії для переміщення товару через митний кордон України, яким чином при цьому ним здійснювалося приховування товару від митного контролю та як саме він подавав митному органу підроблені документи. Тим самим митним органом в протоколі не розкрито об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Суб`єктом правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 МК України, як вже зазначалося вище, є зокрема посадові особи підприємств. У випадку здійснення декларування товару, суб`єктом може бути особа, яка здійснює декларування.

Відповідно до п.43 ч.1 ст.4 МК України посадовими особами підприємств є керівник або інший працівник підприємства, який у зв`язку з постійно або тимчасово виконуваними трудовими обов`язками відповідає за додержання вимог, установлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_10 не є керівником словенського підприємства «Belimed Life Science ІНФОРМАЦІЯ_2 .o.o.», а також він не є відповідальною особою за додержання вимог, установлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними в установленому законом порядку і докази які б вказували на протилежне в матеріалах справи відсутні.

Згідно п.8 ч.1 ст.4 МК України, декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Як встановлено судом, ОСОБА_10 не здійснював декларування товару. Саме законним власником товару АТ «Фармак», було здійснено попереднє декларування товару.

За таких обставин приходжу до висновку, що в даному випадку ОСОБА_10 не є суб`єктом правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Також Закарпатською митницею Держмитслужби не доведено суду своє припущення, згідно протоколу про порушення митних правил, щодо порушення в даному випадку постанови Кабінету Міністрів України від 17.10.2008 року №955 «Про заходи щодо стабілізації цін на лікарські засоби та медичні вироби», і матеріали справи з цього приводу не містять жодного доказу. Судом же не встановлено жодного порушення положень постанови Кабінету Міністрів України від 17.10.2008 року №955 й з огляду на те, що переміщуваний товар машини для миття флаконів, бутилочок та інших ємкостей, на думку суду, не можуть вважатися лікарським засобом.

З огляду на викладені обставини справи, досліджені та перевірені в ході судового розгляду докази, та враховуючи положення норм митного законодавства, суд вважає, що в даному випадку відсутня як подія так і відсутній склад правопорушення , передбаченого ч.1 ст.483 МК України в діях ОСОБА_12 .

Згідно із п.1ст. 247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у разі відсутності події і складу правопорушення.

На підставі викладеного, вважаю, що провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_12 слід закрити у зв`язку з відсутністю події та в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Керуючись ч.1 ст. 483, ст.ст. 527, 528, 529, п.1 ч.1 ст.247, 283- 285, 287-291, 294 КУпАП, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про порушення митних правил відносно громадянина ОСОБА_2 ( ОСОБА_11 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, за відсутністю події та в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Вилучені згідно протоколу про порушення митних правил №0630/30500/20 від 12 травня 2018 року товари, а саме: машину для миття/cleaning maschine of the model PH 840.2, серійний номер: НОМЕР_11 , матеріал номер: НОМЕР_13 , розмірами: ширина 2300мм х глибина 1320 мм х висота 2080 мм, об`єм кабіни 682 л., нова, у комплекті та у розібраному вигляді для зручності перевезення, в кількості 1 шт., машину для миття/cleaning maschine of the model PH 860.2, серійний номер: НОМЕР_12 , матеріал номер: НОМЕР_14 , розмірами: ширина 2300мм х глибина 1740мм х висота 2340мм, об`єм кабіни 1245 л. нова, у комплекті та у розібраному вигляді для зручності перевезення, в кількості 1 шт., машина для миття/cleaning maschine of the model WD 750., серійний номер: НОМЕР_15 , матеріал номер: НОМЕР_16 , розмірами: ширина 3100мм х глибина 2145мм х висота 2490мм, об`єм кабіни 3200 л. нова, у комплекті та у розібраному вигляді для зручності перевезення, в кількості 1 шт., повернути акціонерному товариству «Фармак» або його представнику за дорученням.

Апеляційну скаргу на постанову може бути подано до Закарпатського апеляційного суду через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Ужгородського

міськрайонного суду О.В. Лемак