Провадження №3/760/5180/20
у справі №760/979/20
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 травня 2020 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Шереметьєва Л. А., при секретарі Шпорі М.М., за участю представника Київської митниці Державної митної служби України Грабчака П.В., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення товарів - керівника ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 виданий Солом"янським РУ ГУ МВС України в м. Києві 18.07.2003, ідентифікаційний код НОМЕР_2 , за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, суд

В С Т А Н О В И В :

Відносно ОСОБА_2 Київською міською митницею Державної митної служби України складено протокол про порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України в наступному.

5 вересня 2018 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Чорноморський морський торгівельний порт» Одеської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 , з Туреччини на митну територію України ввезено товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 637 місць, вагою брутто - 17 600 кг. на адресу ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А).

Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» від 04.09.2018 № UA100000/2018/860451 на підставі наступних товаросупровідних документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 01.09.2018 № 690638, інвойс від 30.08.2018 № , сертифікат про походження товару від 31.08.2018.№ P 0371955.

Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС 07.09.2018 товари декларантом ОСОБА_3 (графа 54 МД), який діяв на підставі договору доручення на здійснення декларування від 25.04.2017 № ТБ/24/04, укладеного між ПП "КЛ Брок" та ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», були заявлені до митного оформлення та випущені у вільний обіг на митному посту «Столичний» за митною декларацією № UA100120/2018/392042.

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці було подано: контракт від 25.04.2017 № MS-250417, укладений між продавцем - компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Ricardo J. Alfaro Avenue, Century Tower Building,Panama, Republic of Panama) та покупцем ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А), в особі керівника ОСОБА_2 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митної декларації.

Відповідно до CMR від 01.09.2018 № 690638 відправником товарів виступала компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.» (Bahcelievler Mah. Bosna Bulvari No : 146 Cengelkoy / Uskudar / ISTANBUL, Туреччина) за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама).

Відповідно до інвойсу від 30 серпня 2018 року № , виданого компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Панама) для ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», фактурна вартість переміщених на підставі нього через митний кордон України товарів становить - 29 769,50 доларів США.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті згідно інвойсу» Київською міською митницею листом від 22.11.2018 № 4242/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено відповідний запит до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 17.09.2019 № 28879/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надіслано відповіді митних адміністрацій Турецької Республіки.

Митні органи Турецької Республіки надали завірені копії документів, а саме: експортну митну декларацію форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ289585, інвойс 30.08.2018.№ Е00087, сертифікат про походження товару від 31.08.2018.№ P 0371955, митну декларацію форми TIR № 18TR6400, які стосуються митного оформлення вказаного товару в Туреччині та його відправлення в Україну.

В результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Турецької Республіки митний орган прийшов до висновку, що фактурна вартість відправлених із території Турецької Республіки в Україну товарів згідно інформації, зазначеної у надісланих завірених копіях документів, при їх декларуванні становила - 116 155, 00 євро, що не відповідає вартості цих товарів, вказаній під час декларування в Україні.

Митний орган вважає, що переміщений товар - «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 637 місць, вагою брутто - 17 600 кг. на адресу ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" вартістю - 116 155, 00 євро, вказаною в надісланих копіях декларації форми ЕХ 1 № 18341200ЕХ289585, інвойсу 30.08.2018.№ Е00087, на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Турецької Республіки, що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (05.09.2018) складає - 3 826 563,74 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Таким чином, на думку митного органу, у діях ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ст. 483 Митного кодексу України, а саме: переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

В судовому засіданні представник митного органу підтримав позицію Київської міської митниці ДФС України обставини, викладені в протоколі, та просив притягнути ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, в судовому засіданні проти обставин, викладених у протоколі, заперечувала.

Подала до суду заперечення, в яких просить закрити провадження у адміністративній справі відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Зазначає, що між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» (Покупець) та компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» (Продавець) було укладено Контракт поставки №MS-250417 від 25 квітня 2017 року, на виконання умов пунктів 1.1 та 2.1 якого Товариством було замовлено поставку товарів, а фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.А» було виставлено товариству Інвойс від 30 серпня 2018 року №.

Способом (базисом) поставки замовлених Товарів, узгодженим сторонами в Інвойсі згідно вимог п. 1.2 Контракту, мала бути поставка на умовах СРТ (фрахт/перевезення оплачені до) KYIV згідно Правил Інкотермс-2010.

Тобто, організацію перевезення товарів, придбаних ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», за умовами контракту замовляла на власний розсуд та оплачувала за власний кошт фірма «MOBERLY TRADE LTD., SA».

При цьому, в п. 3.3 Контракту сторонами було погоджено, що відправником товару може виступати третя особа, якій компанія «MOBERLY TRADE LTD., SA» дає доручення на відвантаження товару на адресу ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД».

На виконання досягнутих домовленостей компанією «MOBERLY TRADE LTD., SA» було виставлено товариству Інвойс, в якому виробником та відправником товарів зазначено компанію «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.», замовником - ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», продавцем - компанію «MOBERLY TRADE LTD., S.A», a країною походження товарів вказано Туреччину, та передано сертифікат про походження товару від 31 серпня 2018 року №Р0371955, пакувальний лист до Інвойсу, в якому зазначено р.н.з. транспортного засобу, яким здійснюватиметься доставка (TRUCK) - НОМЕР_3 та міжнародну автомобільну накладну (CMR) від 01 вересня 2018 року №690638, в якій було чітко зазначено, що відправником Товарів є компанія «TURK DEMIR DOKUM FABRIKALARI A.S.», за дорученням компанії «MOBERLY TRADE LTD., SA».

Вказаний пакет документів для оформлення митної декларації на Товари ТОВ «СПЕЦ- ТРЕЙД» передало ПП «КЛ Брок», з яким укладено договір від 24 квітня 2017 року №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню Товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України.

На виконання умов зазначеного вище договору, агентом з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_3 була складена та оформлена митна декларація типу ІМ 40 ДЕ від 07 вересня 2018 року №UA 100120/2018/392042, де в графі 22 вказано вартість Товарів згідно виставленого фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.A» Інвойсу y розмірі 29 769,50 дол. США.

Тобто, ОСОБА_2 не здійснював декларування Товарів, а надання КММ ДФС всіх необхідних документів здійснював агент з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_3 на підставі Договору від 24 квітня 2017 року №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів Замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України, укладеного з ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», про що зазначено у графах 14, 54 митної декларації.

Зазначає, що ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» ні до 2018 року, ні донині не укладало жодного міжнародного договору, зовнішньоекономічного контракту чи будь-якого іншого комерційного документу з компанією «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) або її представником з приводу поставки товарів, що самостійно підтверджується листом цієї компанії.

Між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG) ані до 2018 року, ані донині не проводилось жодних грошово-розрахункових операцій, що підтверджується довідкою з банківської установи, в якій у Товариства відкриті рахунки в іноземній валюті.

У ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» як до 2018 року, так і після цього не було і не має жодних фінансових зобов`язань перед компанією «RISE TEAM INTERNATIONAL LIMITED» (HONG KONG).

Зазначає, що ні ОСОБА_2 , ні агент з митного оформлення ПП «КЛ Брок» ОСОБА_3 не подавали митному органу, як підставу для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів. ВМД типу ІМ 40 ДЕ №UA100120/2018/392042 була складена та оформлена агентом з митного оформлення ТП «КЛ Брок» ОСОБА_3 на підставі реальних, достовірних документів, що були передані Товариству продавцем Товарів - компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A».

Вважає, що надані митними органами Турецької Республіки документи не можуть виступати доказами у даній справі про порушення митних правил, оскільки взагалі не стосуються здійсненої між TOB «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» фінансово-господарської операції.

Зазначає, що фірма «MOBERLY TRADE LTD., S.A» є офіційним та не фіктивним суб`єктом господарської діяльності, що підтверджується в наданих свідоцтвах про реєстрацію, придбала Товари та оплатила їх, про що вказано в листі цього товариства.

ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» також оплатило вартість придбаних товарів.

Зокрема, товариством з фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.A» та ТОВ «Гуд енд Сервіс» було укладено договір відступлення боргу від 24 вересня 2018 року, що виник у зв`язку з неоплатою Товариством товарів, отриманих за декількома митними деклараціями, в тому числі за митною декларацією №UA 100120/2018/392042.

На виконання умов вказаного договору ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» перерахувало ТОВ «Гуд енд Сервіс» оплату за товари, що підтверджується платіжним дорученням від 25 вересня 2018 року №143, з урахуванням листа Товариства від 26 вересня 2018 року №15 та листа-підтвердження ТОВ«Гуд енд Сервіс» від 26 вересня 2018 року №26-09/08-1.

Всі придбані ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» товари були в подальшому реалізовані суб`єктам господарської діяльності в Україні з суттєвою націнкою, з якої відповідно було сплачено всі необхідні податки до Державного бюджету України.

Вважає, що жодних обставин на підтвердження того, що ОСОБА_2 як директору ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», могло бути відомо про іншу вартість товару та наявність у нього прямого умислу, на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ст. 483 МК України підтверджено належними доказами, не було.

Заслухавши представника митного органу, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про закриття провадження в справі, виходячи з наступного.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.

Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Судом встановлено, що 5 вересня 2018 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Чорноморський морський торгівельний порт» Одеської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 , з Туреччини на митну територію України ввезено товари «котли опалювальні побутові, газові, для центрального опалення, водонагрівачі газові в асортименті», у кількості 637 місць, вагою брутто - 17 600 кг. на адресу ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД».

Між ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД» та компанією «MOBERLY TRADE LTD., S.A» було укладено Контракт поставки №MS-250417 від 25 квітня 2017 року, на виконання умов пунктів 1.1 та 2.1 якого товариством було замовлено поставку товарів, а фірмою «MOBERLY TRADE LTD., S.А» було виставлено товариству Інвойс від 30 серпня 2018 року №.

Декларування товару здійснював митний брокер ПП «КЛ Брок» на підставі укладеного договору з ТОВ «СПЕЦ- ТРЕЙД» від 24 квітня 2017 року №ТБ/24/04 про надання послуг по декларуванню товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів замовника, що переміщуються через митний кордон України та їх оформленню на митницях України.

Перевезення товарів, придбаних ТОВ «СПЕЦ-ТРЕЙД», за умовами контракту замовляла та оплачувала фірма «MOBERLY TRADE LTD., S.A».

З матеріалів справи вбачається, що інвойс, на який посилається митний орган,був оформлений на іншу партію товару.

Відповідно до ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення митним брокером товарів до митного оформлення здійснювалось на підставі документів, отриманих від продавця товарів.

Суду не було надано доказів на підтвердження того, що ОСОБА_2 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст. 483 МК України.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_2 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України.

Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_2 адміністративного правопорушення та враховуючи, що всі сумніви мають трактуватися на користь особи, яка притягується до відповідальності, в діях ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП України,

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі відносно ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення товарів - керівника ТОВ "СПЕЦ-ТРЕЙД" (, 02160, м.Київ, вул. Каунаська, буд. 13-А, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 виданий Солом"янським РУ ГУ МВС України в м. Києві 18.07.2003, ідентифікаційний код НОМЕР_2 , закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Л.А. Шереметьєва